Modificaciones a la Facturación

Electrónica:
El CFDI 4.0, y Sus Complementos
Bienvenidos
Todos

Enero 13, 2022

 Evolución de la Comprobación Fiscal por Facturación en México
2002 - 2011 2011 - 2013 1/Abril/2014
Factura foliada de papel; impresa Factura de Factura de Papel Obligatoriedad del Comprobante
por impresor autorizado por el Papel con CBB sin CBB emitida Fiscal Digital por Internet (CFDI)
SAT; con fecha de vencimiento. (QR) solicitado por impresor con un periodo de convivencia
Ordinariamente en original y al por CertiSAT autorizado entre el CFD y el CFDI.
menos una copia.
En Julio de 2013, surge el CFD.

De manera conjunta, aparece el

Art. 29 del Código Fiscal de la
Federación
 Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir
comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los
ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que
Articulo 29 Código efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos
Fiscal de la digitales a través de la página de Internet del Servicio de
Federación Administración Tributaria.

Es a partir del 1 de Enero de 2022, cuando se

actualiza la versión del CFDI pasando a la
Versión 4.0, con un periodo de convivencia con
la Versión 3.3 del CFDI que comprende del 1 de
Enero de 2022 al 30 de Abril de 2022.

A partir del 1 de Mayo de 2022 la única versión

valida será la 4.0.
  Familiarízate con los cambios a implementarse
en la nueva versión del CFDI. Una buena
forma es a través de este curso y el material.

 Y comunícate con tu Proveedor Autorizado de

Certificación (PAC), cualquiera que éste sea,
para que te informe de las fechas en que
estará disponible la nueva versión en tu
sistema.

El plazo de convivencia tiene mucho que ver con estos dos puntos.
 Objetivos del CFDI 4.0

Fortalecer la Calidad del Timbrado.

Dados a conocer por la Autoridad Fiscal, la
razón de ser de esta modificación
estructural a la Facturación Electrónica Tener Información Mas Completa
(CFDI) son dos: (Fiscalización)

¿Cuáles son los cambios mas relevantes en la Nueva

Versión del CFDI?

Para darlos a conocer, la Autoridad ha publicado la nueva

versión del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para
2022, así como las guías de llenado e información técnica,
incluyendo la matriz de errores, relativo al nuevo CFDI.
Ni la guía de llenado ni el propio Anexo 20 es legislación como tal.

Sin embargo, es el propio Código Fiscal de la Federación el que, en la

Fracción III del Párrafo Segundo del mismo Articulo 29 antes visto,
establece que:

Art. 29 CFF, Segundo Párrafo.- (…) Los contribuyentes a que se refiere

el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones siguientes:
(…)
III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este
Código, y los que el Servicio de Administración Tributaria establezca al
efecto mediante reglas de carácter general, inclusive los
complementos del comprobante fiscal digital por Internet, que se
publicarán en el Portal de Internet del Servicio de Administración
Tributaria.
 Explicado lo anterior, veamos los principales cambios:
Respecto del Emisor del CFDI
(Es decir, el Contribuyente)

Se deberá incluir de manera obligatoria, según el Art. 29 y 29-A

del Código Fiscal de la Federación:
 La clave en el Registro Federal de Contribuyentes.

 El nombre, denominación o razón social. Con nodos de

verificación de parte
del PAC respecto de la
exactitud de los datos
 El régimen fiscal en que tributa conforme a la Ley del registrados ante el RFC
Impuesto Sobre la Renta.

Regresa su obligatoriedad.
 El domicilio del local o establecimiento en que se expida En Versión 3.3, basta (ba) señalar el
Código Postal
 Respecto del Receptor del CFDI
(Es decir, el Cliente)

Se deberá incluir de manera obligatoria, según el Art. 29 y 29-A

del Código Fiscal de la Federación:

 La clave en el Registro Federal de Contribuyentes. Con nodos de verificación de

parte del PAC respecto de la
exactitud de los datos
 El nombre, denominación o razón social.
registrados ante el RFC

 El código postal del domicilio fiscal.

 La clave del Uso del CFDI*

 El Régimen Fiscal del Receptor**
Recomendación.- Solicítalo a tu cliente, y de
hecho actualiza la base de datos de los
mismos con la llamada Constancia de
Situación Fiscal en caso de que no la tengas
ya.
 *Respecto del Uso del CFDI hay algunas adiciones al catalogo, para
quedar como sigue
Aplica para tipo persona Fecha inicio de
c_UsoCFDI Descripción
Física Moral vigencia
G01 Adquisición de mercancías. Sí Sí 01/01/2022
G02 Devoluciones, descuentos o bonificaciones. Sí Sí 01/01/2022
G03 Gastos en general. Sí Sí 01/01/2022
I01 Construcciones. Sí Sí 01/01/2022
I02 Mobiliario y equipo de oficina por inversiones. Sí Sí 01/01/2022
I03 Equipo de transporte. Sí Sí 01/01/2022
I04 Equipo de computo y accesorios. Sí Sí 01/01/2022
Además, I05 Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental. Sí Sí 01/01/2022
I06 Comunicaciones telefónicas. Sí Sí 01/01/2022
desapareció la I07 Comunicaciones satelitales. Sí Sí 01/01/2022
clave P01 Por I08
D01
Otra maquinaria y equipo.
Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.
Sí
Sí
Sí
No
01/01/2022
01/01/2022
Definir D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad. Sí No 01/01/2022
D03 Gastos funerales. Sí No 01/01/2022
de este D04 Donativos. Sí No 01/01/2022
catalogo D05
Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios
Sí No 01/01/2022
(casa habitación).
D06 Aportaciones voluntarias al SAR. Sí No 01/01/2022
D07 Primas por seguros de gastos médicos. Sí No 01/01/2022
D08 Gastos de transportación escolar obligatoria. Sí No 01/01/2022
Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base
D09 Sí No 01/01/2022
planes de pensiones.
D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas). Sí No 01/01/2022
S01 Sin efectos fiscales. Sí Sí 01/01/2022
No existían en la
Versión 3.3 del CFDI CP01 Pagos Sí Sí 01/01/2022
CN01 Nómina Sí No 01/01/2022
 **Catalogo de Regímenes Fiscales
(Aplica por igual para Emisor y Receptor)

Aplica para tipo persona

Fecha de inicio de
c_RegimenFiscal Descripción Física Moral
vigencia
601 General de Ley Personas Morales No Sí 01/01/2022
603 Personas Morales con Fines no Lucrativos No Sí 01/01/2022
605 Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios Sí No 01/01/2022
606 Arrendamiento Sí No 01/01/2022
607 Régimen de Enajenación o Adquisición de Bienes Sí No 01/01/2022
608 Demás ingresos Sí No 01/01/2022
610 Residentes en el Extranjero sin Establecimiento Permanente en México Sí Sí 01/01/2022
611 Ingresos por Dividendos (socios y accionistas) Sí No 01/01/2022
612 Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales Sí No 01/01/2022
614 Ingresos por intereses Sí No 01/01/2022
615 Régimen de los ingresos por obtención de premios Sí No 01/01/2022
616 Sin obligaciones fiscales Sí No 01/01/2022
620 Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus ingresos No Sí 01/01/2022
621 Incorporación Fiscal Sí No 01/01/2022
622 Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras No Sí 01/01/2022
623 Opcional para Grupos de Sociedades No Sí 01/01/2022
624 Coordinados No Sí 01/01/2022
625 Régimen de las Actividades Empresariales con ingresos a través de Plataformas Tecnológicas Sí No 01/01/2022
626 Régimen Simplificado de Confianza Sí Sí 01/01/2022
 Generalidades Respecto del Llenado del CFDI

Se incluirá un campo
Se van a identificar las
obligatorio para la
señalar cuando exista
Exportación de
Mercancías con llenado a
partir de un catalogo:
01 – No Aplica
02 – Definitiva (Que dará
lugar al Complemento de
Comercio Exterior)
03 – Temporal
Se incorporan nuevos
operaciones cuando apartados para
sean objeto de informar operaciones
impuestos indirectos con el publico en
(IVA, IEPS, etc), muy general y de aquellas
especialmente en la que se realizan por
nueva versión del cuenta de terceros. Así
como nuevos requisitos
Complemento de
para el CFDI de Egresos
Pagos.
 Y sobre el Punto de las Exportaciones

Se modificó el Articulo 29, Primer Párrafo del CFF, para establecer

que:

Art. 29.- (…) Los contribuyentes que exporten mercancías que no

sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título
gratuito, deberán expedir el comprobante fiscal digital por Internet
que ampare la operación.

Esto ya estaba contemplado en la Regla 3.1.38 de las Reglas Generales de Comercio

Exterior desde el Ejercicio Fiscal de 2020. La diferencia es que ahora se adhirió al Código
Fiscal de la Federación.
 Esta nueva versión 4.0 del CFDI conserva la característica a su vez
dada por la Regla 2.7.5.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal para
2022, que establece…

Ejemplo, Personas físicas (Incluyendo RESICO) facturándole

a una persona moral a su vez obligada a retenerle

En los casos donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la
percepción de ingresos y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones
de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo como
constancia y comprobante fiscal de retenciones.
Tipo de Impuesto. Tasa de Retención. Base de
Retención. Importe de Retención.
 Retomando el Concepto de Retenciones…
Se Retiene
A razón del 10% (Tasa) sobre el subtotal
(Base) si el emisor es Persona Física con
ISR Actividad Empresarial y Profesional y se
facturan conceptos de Servicios
Profesionales o Arrendamiento
Sí, a razón del 10.6666% (Tasa) sobre el
subtotal (Base) en ciertos casos, según el
Art. 1-A de la LIVA; y a razón del 4% (Tasa)
IVA sobre el subtotal (Base) para el caso de
flete.
Se Retiene
(Si el Emisor es Persona Física del
Régimen Simplificado de Confianza)
A razón del 1.25% sobre el subtotal si el
concepto de facturación son Servicios
Profesionales, Actividades
Empresariales o Arrendamiento.
IBIDEM
(10.666%, o 4% según corresponda)
 Cambios Respecto del CFDI Global
Entendido como aquel que se emite al Público en General
por las operaciones por las que el cliente no solicitó factura.

Se mantiene la facilidad para optar por emitir este tipo de comprobantes de manera
diaria, semanal, quincenal, mensual o bimestral (Esta ultima para los contribuyentes
integrados al RIF en transición). Pero se integra un catalogo para señalar esta periodicidad
dentro del mismo comprobante

c_Periodicidad Descripción Fecha inicio de vigencia

01 Diario 01/01/2022
02 Semanal 01/01/2022
03 Quincenal 01/01/2022
04 Mensual 01/01/2022
05 Bimestral 01/01/2022
 Cambios Respecto del CFDI Global

Además se establece la obligación de señalar el periodo al

que corresponde la factura, con base en otro catalogo

c_Meses Descripción Fecha inicio de vigencia

01 Enero 01/01/2022
02 Febrero 01/01/2022
03 Marzo 01/01/2022
04 Abril 01/01/2022
05 Mayo 01/01/2022
06 Junio 01/01/2022
07 Julio 01/01/2022
08 Agosto 01/01/2022
09 Septiembre 01/01/2022
10 Octubre 01/01/2022
11 Noviembre 01/01/2022
12 Diciembre 01/01/2022
13 Enero-Febrero 01/01/2022
Aplicable para los 14 Marzo-Abril 01/01/2022
contribuyentes que siguen 15 Mayo-Junio 01/01/2022
16 Julio-Agosto 01/01/2022
tributando en el RIF (Transición) 17 Septiembre-Octubre 01/01/2022
18 Noviembre-Diciembre 01/01/2022
 Respecto del CFDI Global
Todo lo anterior esta a su vez fundamentado en la Regla 2.7.1.21
de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, que establece
algunos puntos adicionales:

Los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal podrán seguir emitiendo facturas a
través del aplicativo Mis Cuentas

La factura global se deberá emitir dentro de las 24 horas (Cambio en relación a las 72 horas
de la Versión 3.3) siguientes al cierre de operaciones.

En la factura global se deberá desglosar el La facilidad antes contenida en el Art. 23 de la LIF,

IVA y en su caso el IEPS a cargo del se cambió al Articulo Segundo Transitorio, Décimo
contribuyente. Párrafo, de la LISR para 2022
 Respecto de la Emisión del CFDI de Egresos
La Ley del Impuesto sobre la Renta establece la opción de que las
personas morales deduzcan las devoluciones que reciban de sus clientes,
así como los descuentos y bonificaciones que les hagan a los mismos (Art.
25, Fracción I LISR) con aplicación anual. Lo mismo es aplicable para
personas físicas (Art. 103, Fracción I LISR) siempre que en el caso de
éstas, el ingreso se haya acumulado.

Lo anterior En el caso de las devoluciones, descuentos o bonificaciones (…) se

permanece sin deberán expedir comprobantes fiscales digitales por Internet. En el
cambios, pero se supuesto de que se emitan comprobantes que amparen egresos sin
adicionó un Tercer contar con la justificación y soporte documental que acredite las
Párrafo a la Fracción devoluciones, descuentos o bonificaciones ante las autoridades
VI del Art. 29 del fiscales, éstos no podrán disminuirse de los comprobantes fiscales
Código Fiscal de la de ingresos del contribuyente, lo cual podrá ser verificado por éstas
Federación para en el ejercicio de las facultades (…)
establecer que
 Respecto de la Emisión del CFDI de Egresos

El detalle es que la autoridad no menciona tampoco en este apartado a qué se refiere con
justificación y soporte documental, de manera que para lograr esto y no poner en riesgo la
deducciones, y con todo y que cada caso sea diferente:

 Si la comúnmente llamada Nota de Crédito (Técnicamente llamada

CFDI de Egreso) se emite por la devolución de mercancías, la
documentación de esa devolución puede servir como soporte: El
documento de quien recibió; la orden de reingreso al almacén, etc.

 Si se emite por motivo de un descuento o bonificación, que ésta esté

contemplada en el contrato con el cliente; o en las condiciones
generales de ventas a crédito que a su vez sean del conocimiento del
cliente.
Etc
 Sobre la Cancelación de CFDI

Se adicionaron dos nuevos párrafos al Art. 29-A del Código Fiscal de la

Federación para establecer que…

Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los

comprobantes fiscales digitales por Internet sólo podrán cancelarse
en el ejercicio en el que se expidan y siempre que la persona a favor
de quien se expidan acepte su cancelación.
La regla 2.7.1.47 de la RMF Esto ya existía, pero también
para 2022 establece la fue sujeto a modificaciones
facilidad para cancelar CFDI
del 2021 a mas tardar el 31
de Enero de 2022*

La aceptación de parte del receptor se dará dentro de las 72 horas siguientes al envío de la
solicitud de cancelación de parte del emisor, vía buzón tributario. Si, transcurrido el plazo,
el receptor no responde (Aceptando o Rechazando), se considerará aceptada y procedente
la cancelación. Regla 2.7.1.34 RMF 2022
 Sobre la Cancelación de CFDI

*¿Qué pasa si se cancela un CFDI del 2021 después del 31 de Enero

de 2022?

Se adicionó la Fracción 46 del Artículo 81 del Código Fiscal de la Federación para

establecer que:
Art. 81.- Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones; de
presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos, información o
expedición de constancias, y del ingreso de información:
(…)
XLVI. No cancelar los comprobantes fiscales digitales por Internet de ingresos cuando
dichos comprobantes se hayan emitido por error o sin una causa para ello o cancelarlos
fuera del plazo establecido en el artículo 29-A, Cuarto Párrafo de este Código, y demás
disposiciones aplicables.
 Sobre la Cancelación de CFDI

*¿Qué pasa si se cancela un CFDI del 2021 después del 31 de Enero

de 2022?

Y se adicionó la Fracción 42 del Artículo 82 del Código Fiscal de la Federación para

establecer que:

Art. 82.- A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones (…) se impondrán las siguientes multas:
(…)
XLII. Del 5% a un 10% del monto de cada comprobante fiscal, tratándose del supuesto
establecido en la fracción XLVI del Articulo 81.
 Sobre la Cancelación de CFDI
A la par de lo anterior, la regla 2.7.1.35 de la propia RMF para 2022,
establece algunos cambios respecto de los CFDI que pueden ser
cancelados sin aceptación del receptor; a saber*:

 Los que amparen montos totales de hasta $ 1,000 (Modificado en

relación al 2021, donde eran montos totales de $ 5,000)

 Por concepto de nomina, únicamente en el ejercicio en que se

expidan.

 Cuando la cancelación se realice dentro del día hábil siguiente a su

expedición (Modificado en relación al 2021, donde se establecían 3
días)

 Por concepto traslado.

 Sobre la Cancelación de CFDI

Cuando se cancele un CFDI pero la operación subsista, se emitirá un

nuevo CFDI que estará relacionado con el cancelado (Nodo CFDI
Relacionados, Clave 04 Sustitución de CFDI Previos).

Fecha inicio de
c_TipoRelacion Descripción
vigencia
01 Nota de crédito de los documentos relacionados 01/01/2022
02 Nota de débito de los documentos relacionados 01/01/2022
03 Devolución de mercancía sobre facturas o traslados previos 01/01/2022
04 Sustitución de los CFDI previos 01/01/2022
05 Traslados de mercancías facturados previamente 01/01/2022
06 Factura generada por los traslados previos 01/01/2022
07 CFDI por aplicación de anticipo 01/01/2022
 Sobre la Cancelación de CFDI
Cuando se cancele un CFDI se deberá justificar y soportar
documentalmente el motivo de dicha cancelación, misma que podrá
ser verificada por la Autoridad Fiscal en el ejercicio de sus facultades.

En torno a esto, se
ha establecido un
nodo obligatorio
para señalar el
motivo por el que
se esta cancelando
el CFDI, y un
catalogo cerrado de
cuatro posibles
razones
 Sobre la Cancelación de
CFDI

Esta opción se usa cuando la factura generada contiene un error en la clave del producto,
valor unitario, descuento o cualquier otro dato, por lo que se debe reexpedir. En este
caso, primero se sustituye la factura y cuando se solicita la cancelación, se incorpora el
folio de la factura que sustituye a la cancelada
 Sobre la Cancelación
de CFDI

Esta opción se usa cuando la factura generada contiene un error en la clave del producto,
valor unitario, descuento o cualquier otro dato, y no se requiera relacionar con otra
factura generada.
 Sobre la Cancelación
de CFDI

La opción 03 “No se llevó a cabo la operación” se usa cuando se facturó una operación
que no se concreta
 Sobre la Cancelación
de CFDI

Y la opción 04 se usa cuando se incluye una venta en la factura global de operaciones con el
público en general y posterior a ello, el cliente solicita su factura nominativa, lo que conlleva
a cancelar la factura global y reexpedirla, así como generar la factura nominativa al cliente.
 Bajo ninguna circunstancia canceles un comprobante sin
señalar la causa por la que se cancela puesto que esta es
exactamente la causal de la multa. El motivo de la cancelación
es independiente de la aceptación-no aceptación del receptor.

 Indícale a los clientes que, en caso de requerir factura, ésta

deberá ser emitida dentro de determinado plazo, para evitar el
reproceso administrativo de la opción 4 (Cancelar factura global
– Generar factura al cliente – Regenerar factura global). Pero
toma en cuenta que no se puede condicionar la emisión de la
factura.
 Para la Generación Correcta de Facturas
Electrónicas, Recuerda Algunos Puntos
Importantes

Identifica el tipo de operación

Contado, si se cobra en el Crédito, si la operación se cobra en algún

momento en que se celebra
Método de Pago: PUE (Pago
en Una Sola Exhibición).
Forma de Pago: Según
Catalogo*
momento posterior a la fecha de emisión del
comprobante.
Método de Pago: PPD (Pago en
Parcialidades o Diferido)
Forma de Pago: 99 Por Definir,
En Todos los Casos.
 *Catalogo de Formas de c_FormaPago Descripción
Pago Aplicables al CFDI 4.0
Básicamente el mismo 01 Efectivo

aplicable para el CFDI 02 Cheque nominativo

Versión 3.3 03 Transferencia electrónica de fondos

04 Tarjeta de crédito

05 Monedero electrónico
06 Dinero electrónico
08 Vales de despensa
Con la precisión, ahora en 12 Dación en pago
13 Pago por subrogación
forma de nodo de verificación, 14 Pago por consignación
que no se permite la 15
17
Condonación
Compensación
combinación del método de 23 Novación
24 Confusión
pago PPD con la forma de 25 Remisión de deuda
26 Prescripción o caducidad
pago 01, 02, 03, o alguno 27 A satisfacción del acreedor
distinto a la Forma de Pago 99 28 Tarjeta de débito

29 Tarjeta de servicios
30 Aplicación de anticipos
31 Intermediario pagos
99 Por definir
 Para la Generación Correcta de Facturas
Electrónicas, Recuerda Algunos Puntos
Importantes

La facturación de los conceptos sigue siendo con base en el catalogo de Claves de

Productos y Servicios dado a conocer por la autoridad y que a la fecha tiene poco mas de
52 mil 500 renglones. Esto ya existía para el CFDI Versión 3.3 y, como mucho, se ha venido
actualizando, pero toma en cuenta que…
Cuando exista discrepancia entre la descripción de los bienes,
Se adicionó un mercancías, servicio o del uso o goce señalados en el comprobante
Segundo Párrafo a fiscal digital por Internet y la actividad económica registrada por el
la Fracción V del contribuyente (…), la autoridad fiscal actualizará las actividades
Articulo 29-A del económicas y obligaciones de dicho contribuyente al régimen fiscal
CFF para que le corresponda. Los contribuyentes que estuvieran inconformes
establecer que… con dicha actualización, podrán llevar a cabo el procedimiento de
aclaración (…)
Revisa los conceptos que colocas en tus facturas
de ingresos y relaciónalo con la (s) actividad (es)
que tienes registradas ante el Registro Federal de
Contribuyentes del SAT. Este dato lo puedes
consultar a través de la llamada Constancia de
Situación Fiscal; y a su vez, en el caso de las
personas morales, con el objeto social consignado
en el Acta Constitutiva.

En caso de que haya alguna actividad que factures

y no esté registrada en estos medios, actualízala.
 Para la Generación Correcta del Complemento de Recepción de
Pagos (CREP)

Ya hemos establecido que, si la operación que se esta consignando en un CFDI no se cobra en

el momento de la emisión del mismo, lo correcto es generar el CFDI del Tipo Ingreso con las
claves PPD y 99, en el Método de Pago y la Forma de Pago respectivamente.

Y posteriormente, generar un Complemento de Recepción de Pagos (CFDI Tipo Pago) por

cada uno de las contraprestaciones recibidas para cubrir la factura inicial, la de ingreso;
identificando en cada CREP la fecha del pago, el documento relacionado, y la forma de pago;
con la facilidad dada por la RMF, de emitir un solo Complemento por todos los pagos
recibidos en un mismo mes, de un mismo cliente.

Art. 29-A, Primer Párrafo, Fracción VII, Incisos B y C;

Regla 2.7.1.32 RMF 2022
 Para la Generación Correcta del Complemento de Recepción de
Pagos (CREP)

Para 2022 hay algunas adiciones a la Legislación Fiscal respecto de la

emisión de estos documentos en su nueva Versión 2.0; a saber:

 La versión 2.0 del CFDI Tipo Pago solo puede convivir con la versión 4.0 del CFDI.

 Deberán emitirse en el momento de la recepción del pago*, o a mas tardar el quinto día
natural del mes inmediato siguiente al que corresponda. (Modificado en relación al 2021,
donde se tenían los primeros 10 días)
*Los pagos con cheque se consideran recibidos cuando el pago se recibe en la cuenta del
beneficiario.
 Para la Generación Correcta del Complemento de Recepción de
Pagos (CREP)

Para 2022 hay algunas adiciones a la Legislación Fiscal respecto de la

emisión de estos documentos en su nueva Versión 2.0; a saber:

 Se incluyen nuevos campos para identificar si los pagos de las operaciones que ampara el
comprobante son objeto de impuestos, con base en un catalogo:

c_ObjetoImp Descripción Fecha inicio de vigencia

01 No objeto de impuesto. 01/01/2022
02 Sí objeto de impuesto. 01/01/2022
03 Sí objeto del impuesto y no obligado al desglose. 01/01/2022

 Se incluye un nuevo apartado con el resumen de los importes totales de los pagos
realizados expresados en moneda nacional, así como los impuestos que se trasladan.
 Para la Generación Correcta del Complemento de Recepción de
Pagos (CREP)

Para 2022 hay algunas adiciones a la Legislación Fiscal respecto de la

emisión de estos documentos en su nueva Versión 2.0; a saber:

 En el Campo “Uso del CFDI” se incorporará la clave CP01 (Pagos) de reciente

incorporación al catalogo de usos del CFDI.

 Esta nueva versión tiene un nodo requerido para desglosar los impuestos que se están
trasladando y en su caso los que se están reteniendo, que se hacen efectivos con el
complemento (Incluyendo IVA al 0%)

 El método de pago es un campo no requerido: Si es un complemento de recepción de

pagos, se entiende que es PUE. Pero la forma de pago sí se debe especificar conforme
al mismo catalogo.
 Para la Generación Correcta del Complemento de Recepción de
Pagos (CREP)

Para 2022 hay algunas adiciones a la Legislación Fiscal respecto de la

emisión de estos documentos en su nueva Versión 2.0; a saber:

 En el Campo “Uso del CFDI” se incorporará la clave CP01 (Pagos) de reciente

incorporación al catalogo de usos del CFDI.

 Se incorpora la opción para identificar los pagos o cobros a cuenta de terceros llenando
el nodo “ACuentaTerceros” donde se desglose la identificación del tercero, el monto del
impuesto que se traslada o se retiene.
Sobre el Complemento Carta Porte
(CCP)
 Fundamento Legal de la Obligatoriedad
del CCP

Los contribuyentes dedicados al servicio de transporte de carga

general y especializada, que circulen por vía terrestre, férrea,
marítima o aérea, así como los que presten el servicio de paquetería y
Regla 2.7.7.1 mensajería, de grúas de arrastre y de grúas de arrastre y salvamento y
RMF 2022 depósito de vehículos, así como de traslado de fondos y valores o
En relación con materiales y residuos peligrosos, entre otros servicios que impliquen
el Art. 29, la transportación de bienes o mercancías, deben expedir un CFDI de
Penúltimo tipo ingreso (…) al que deben incorporar el complemento Carta Porte
Párrafo del CFF (…). El referido CFDI y su complemento amparan la prestación de estos
servicios y acreditan el transporte y la legal tenencia de los bienes o
mercancías con su representación impresa, en papel o en formato
digital.
 Fundamento Legal de la Obligatoriedad
del CCP

Quien contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías en

Regla 2.7.7.1
territorio nacional, está obligado a proporcionar al transportista, con
RMF 2022
exactitud, los datos necesarios para la identificación de los bienes o
En relación con
mercancías que se trasladen (…), a fin de que el transportista expida el
el Art. 29,
CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte que ampare la
Penúltimo
operación que, en su caso, sea objeto de la deducción o el
Párrafo del CFF
acreditamiento correspondiente por el servicio prestado.

Si los dos puntos anteriores no se cumplen, se presume cometido el delito de

contrabando; y tanto quien contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías,
como quien lo preste, serán responsables ante la autoridad competente 
 ¿Y si el envío se hace por medios
propios?

Los propietarios, poseedores o tenedores de mercancías o bienes que

formen parte de sus activos, podrán acreditar el transporte de los
Regla 2.7.7.2 mismos, cuando se trasladen con sus propios medios (…) en territorio
RMF 2022 nacional por vía terrestre, férrea, marítima o aérea, mediante la
En relación con representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo
el Art. 29, Traslado expedido por ellos mismos, al que deberán incorporar el
Penúltimo complemento Carta Porte consignando como valor: cero; su clave en el
Párrafo del CFF RFC como emisor y receptor de este comprobante; así como la clave de
producto y servicio.

Esto no aplica para la distribución de hidrocarburos y petrolíferos.

 Para el Caso de que el Traslado sea
Local

Traslado local de bienes o mercancías, sin que implique transitar por algún
tramo de jurisdicción federal.
Regla 2.7.7.3
RMF 2022 Los que presten el servicio de autotransporte de carga general y
En relación con especializada podrán acreditar el transporte con un CFDI de ingreso sin
el Art. 29-A, del CCP, con la clave de producto y servicio de acuerdo al “Instructivo de
CFF llenado”.

Los propietarios, poseedores o tenedores podrán acreditar dicho

transporte con un CFDI de traslado sin CCP, con la clave de producto que
corresponde de acuerdo al “Instructivo de llenado”.
 Para los Servicios de Paquetería o
Mensajería

Podrán emitir CFDI de ingreso sin CCP, registrando en el concepto los números de guías
de todos los paquetes amparados y aplicarán lo siguiente:
Regla 2.7.7.4 Primera Milla sin tramo de jurisdicción federal, podrán emitir CFDI de traslado sin CCP,
RMF 2022 registrando la clave de producto y servicio que se indique en el “Instructivo de llenado” y
En relación relacionando en el “Concepto” los números de guías amparados en dicho CFDI.
con el Art.
29-A, del CFF Etapa Intermedia, se deberá emitir CFDI de traslado con CCP, registrando los números de
guía, éstos deberán estar relacionados en el CFDI de Ingreso que ampare el servicio.

Última Milla, sin tramo de jurisdicción federal, podrá ampararse con CFDI de traslado sin
CCP, registrando la clave de producto y servicio que s e indique en el “Instructivo de
llenado” y relacionando en el “Concepto” los números de guías amparados en dicho
CFDI.
 ¿Cómo saber si un tramo es Federal o
Local?

Se considera un tramo de jurisdicción federal a la distancia que se recorre en una carretera

que está a cargo del gobierno federal, que proporciona acceso y comunicación a las
principales ciudades, fronteras y puertos marítimos del país.

No se consideran tramos de jurisdicción federal cuando los vehículos circulen dentro de

las aduanas, aeropuertos, puertos marítimos o terminales ferroviarias

Un tramo es local cuando el traslado de los bienes y/o mercancías se realiza dentro de una
localidad, comunidad, estado o entre estados del territorio nacional siempre que no
implique transitar por alguna carretera federal.
Artículo 2 del Reglamento de Tránsito en Carreteras y Puentes de
Jurisdicción Federal
 ¿Y si el Traslado es Internacional, con
Medios Propios?

Los propietarios, poseedores, tenedores de mercancías cuando

transporten sus bienes y/o mercancías con sus propios medios, a
Regla 2.7.7.11 RMF 2022
una bodega o centro de distribución ubicada en el extranjero,
En relación con el Art.
emitirán CFDI de traslado con CCP y complementos de Comercio
29-A, del CFF y con la
Exterior.
Regla 2.4.12 de las
Reglas Generales de
En caso de que se realice un cambio de modo o medio de
Comercio Exterior
transporte para el cruce fronterizo y este no pertenezca al
propietario de los bienes y/o mercancías emitirán un CFDI de tipo
ingreso con CCP, relacionando el CFDI de tipo traslado emitido por
el propietario.
Por Tu Atención,
¡Muchas Gracias!