Estímulos Fiscales

Operatoria del Comercio Internacional - UNLAM

Reintegro. Concepto.

 El régimen de reintegros es aquél en virtud del cual se

restituyen, total o parcialmente, los importes que se
hubieran pagado en concepto de tributos interiores por la
mercadería que se exportare para consumo a título
oneroso o bien, por los servicios que se hubieren prestado
con relación a la mencionada mercadería.
 El monto a percibir dependerá de la mercadería
exportada. Se aplicará la alícuota vigente al momento del
registro de la exportación a consumo.
Reintegro. Calculo

VALOR PARA REINTEGROS

Vr = FOB + Ai - Ad - It – Ic – C

Si Vr > VI
corresponde liquidar hasta el VI (Art. 829 Inc. "C" C.A.)

Si Vr < o = VI
corresponde liquidar sobre Vr
Reintegro. Requisitos para su cobro

Se verificará que:
 El exportador se encuentre habilitado.
 Se haya registrado el “cumplido” de la operación”.
 El “cumplido” se haya registrado “conforme” o bien se haya presentado la
Declaración post-embarque bajo el procedimiento pertinente.
 De corresponder, que el BCRA haya informado a esta Administración su
conformidad respecto de las obligaciones del exportador relacionadas con la
liquidación de divisas.
 Se haya presentado la factura comercial y demás documentos requeridos por
el SIM.
Reintegro. Requisitos para su cobro

 Se haya efectuado, cuando así corresponda, el cruce informático con el

manifiesto de exportación para la vía aérea.
 Se haya efectuado, cuando así corresponda, el cruce informático con el
manifiesto de exportación para la vía marítima.
 No existan bloqueos para el cobro de beneficios.
 El exportador haya declarado una CBU vigente para la acreditación de fondos.
 No existan embargos.
 Se hayan abonado los derechos a la exportación de la operación de la que se
trate, de corresponder.
 No se registren incumplimientos fiscales.
Reintegro. Estados.
 Observado: Aún no se han terminado los trámites aduaneros (presentación de
documentos, cierre de permiso, registración de cumplido/libramiento etc.).

 A autorizar: El reintegro puede estar bloqueado por falta de información de

ingreso de divisas, cierre de permiso, falta de digitalización, etc.

 Devolución Generada: El reintegro está en condiciones de ser transferido a la

CBU del exportador. Dada esta circunstancia, el usuario debe ingresar al
servicio “Mis Operaciones Aduaneras”, opción “Beneficios de Exportación” –
Solapa “Devoluciones” para así consultar el estado de la devolución y,
cuando la misma se encuentra en estado "Pagada", ver la CBU a la cual se
transfirieron los fondos.
Drawback

 Es el régimen aduanero en virtud del cual se restituyen, total o parcialmente, los

importes que se hubieran pagado en concepto de tributos que gravaron la importación
para consumo, siempre que la mercadería fuere exportada para consumo:
 a) luego de haber sido sometida en el territorio aduanero a un proceso de transformación,
elaboración, combinación, mezcla, reparación o cualquier otro perfeccionamiento o beneficio;
 b) utilizándose para acondicionar o envasar otra mercadería que se exportare.
 Se devuelve derecho de importación y tasa de estadística.
 El exportador debe ser el mismo que importó el insumo.
 el plazo transcurrido entre la fecha del libramiento de la mercadería importada y el de la
oficialización de la Destinación de Exportación a Consumo no superará UN (1) año
 Se acreditará en la CBU declarada por el exportador
 Exige estar inscripto en el RUMP también
Drawback

 En la destinación de importación a consumo se dejará constancia de que la

mercadería importada podrá ser aplicada para la obtención del beneficio del
Draw-Back, invocando el código de ventaja “DRAW-BACK-IMPO”. En caso de no
haber consignado dicha ventaja al momento de la oficialización, se podrá
incorporar la misma con posterioridad.
 Al momento de registrar la Destinación de Exportación para Consumo
registrará para cada ítem (a nivel de cancelaciones) el detalle de las
Destinaciones de Importación a Consumo registradas por Ítems y/o Subitems,
la cantidad de unidades afectadas y el número de Certificado de Tipificación
de Draw-Back a aplicarse.
Reembolsos

 El régimen de reembolsos es aquél en virtud del cual se restituyen, total o

parcialmente, los importes que se hubieran pagado en concepto de tributos
interiores; así como los que se hubieren podido pagar en concepto de tributos
por la previa importación para consumo de toda o parte de la mercadería que
se exportare para consumo a título oneroso o bien, por los servicios que se
hubieren prestado con relación a la mencionada mercadería.
 Salvo disposición especial en contrario, el régimen de reembolsos no puede
acumularse con el régimen de drawback ni con el de reintegros.
Admisión Temporaria

“La destinación de importación temporaria es aquella en

virtud de la cual la mercadería importada puede permanecer
con una finalidad y por un plazo determinado dentro del
territorio aduanero, quedando sometida, desde el mismo
momento de su libramiento, a la obligación de reexportarla
para consumo con anterioridad al vencimiento del
mencionado plazo.” Art. 250 C.A
Importación Temporaria con
Transformación
 Bajo este régimen los insumos ingresan por un plazo determinado con el
objetivo de ser transformados y luego reexportados como parte de un
producto de exportación.
 Este régimen posee netamente una ventaja financiera para el importador /
exportador ya que suspende el pago de tributos:
 Evita la carga financiera de desembolsar el monto de los tributos de importación
 Favorece a la competitividad del producto exportado ya que reduce el precio de
exportación al disminuir los costos de los insumos.
 Autoridad de aplicación: Secretaría de Comercio
 Autoridad de fiscalización en el ámbito aduanero: DGA
Requisitos para utilizar el régimen

 Adherirse al RUMP
 Gestionar el CTIT (Certificado de Tipificación de Importación Temporal)
 Documento obligatorio para la importación de insumos y exportación del producto
terminado.
 Detalla listado de insumos y productos y las relaciones insumo producto (RIP), es
decir la cantidad necesaria de insumo para fabricar X cantidad de producto.
 Vigencia: 5 años o hasta que se modifiquen los datos allí declarados. Se podrá
renovar entre VEINTE (20) y NOVENTA (90) días corridos previos a su vencimiento.
 El CTIT aprobado por la Secretarìa de Comercio se carga en el SIM para que al
destinar el importador pueda aplicarlo a la importación.
Gestión del CTIT
 Se debe obtener un dictamen técnico que puede ser emitido por:
 INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGÍA INDUSTRIAL (INTI).
 Universidades Nacionales especializadas.
 El dictamen puede ser presentado:
 Junto con la solicitud del CTIT
 Dentro de los 360 días corridos de la emisión del CTIT
 Si no se presenta, tiene graves consecuencias para el importador/exportador (pago
de multas, obligación de nacionalizar insumos)
 Si existen diferencias entre la solicitud de CTIT y el dictamen técnico,
 hay consecuencias monetarias para el importador
 Se genera el CTIT reemplazo
Sistema Generalizado de Preferencias
 Constituye una excepción a la cláusula de Nación Más Favorecida (NMF)
establecida en el GATT.
 Años 60: principio de no reciprocidad entre los países desarrollados y en
desarrollo
 En 1971 nace como una excepción transitoria (10 años) a las normas generales
pero en 1979 pasa a ser permanente.
 Los SGP son mecanismos de preferencias arancelarias del que son beneficiarios
los países en desarrollo. Consiste en la concesión de reducciones arancelarias o
eliminación de los aranceles sin reciprocidad para los productos procedentes de
los países en desarrollo, que se encuentran incluidos en determinadas listas
elaboradas por los países desarrollados.
 Beneficio Unilateral – De Carácter Temporal – A países en desarrollo y a ciertos
productos.
SGP en Argentina
 Ha sido beneficiada por dichos esquemas, teniendo actualmente vigentes un total de siete
SGP, a saber: 1) Australia; 2) Japón; 3) Noruega; 4) Nueva Zelanda; 5) Suiza; 6) Unión
Euroasiática; y 7) Estados Unidos.
 Desde hace ya algunos años no goza de acceso preferencial a otros esquemas como los
ofrecidos por Canadá, Turquía y Unión Europea.
 RECORDAR: El SGP es un beneficio para el esquema de costos del importador!
 Cada país determina los documentos a presentar en la importación:
 Japón, Noruega, Suiza; y la Unión Euroasiática: Form A
 Noruega y Suiza: “Registered Exporter System” (REX)
 Australia: declaración del exportador en la factura comercial normal
 Nueva Zelanda: no requiere certificación oficial
 Estados Unidos: declaración que establezca toda la información detallada pertinente y relativa a la
producción de la manufactura o la mercancía solo si así lo solicita el oficial de Aduanas
SGP: el Form “A”
 Se gestiona a través de la plataforma Trámites a Distancia.
 Previamente se debe generar a través de la plataforma SISCO el formulario a adjuntar en
el trámite vía TAD.
 En TAD se debe adjuntar a la presentación:
 El formulario generado en SISCO
 El BL o la guía aérea
 La factura electrónica declarada
 El permiso de embarque
 Es válido por un año desde la fecha de emisión
 Si el formulario emitido contiene un error podrá emitirse uno nuevo pero conteniendo la
leyenda “ANULA Y REEMPLAZA AL CERT. NRO….” (DISP 25/19)
 Si se extravía se emitirá uno nuevo con la leyenda DUPLICADO
 Es intransferible
Registered Exporter System
 Suiza y Noruega desde 2019 implementaron un sistema de auto certificación de origen
por parte del exportador a través de una declaración de origen, para lo cual se requiere
estar registrado por la autoridad competente del país de origen, en un registro
electrónico denominado “Registered Exporter System” (REX)
 Para ello el exportador debe:
 1.Ingresar a TAD con Clave Fiscal
 2.Buscar el trámite “Solicitud de alta en REX” y hacer click en Iniciar trámite
 3.Si los datos son correctos, hacer click en Continuar
 4.Completar la Declaración Jurada
 5.Confirmar el trámite.
 6.Si el registro se realizó con éxito, se va a generar un número de usuario para ingresar al
 sistema que será enviado al panel de notificaciones en TAD. Este proceso puede tardar
 aproximadamente 24 horas.
Exportación de Planta Llave en Mano

 Comprenderá a las exportaciones argentinas que se comercialicen bajo la

modalidad de "Contrato de Exportación Llave en Mano"
 Se considera "Contrato de Exportación Llave en Mano" a las plantas industriales u
obras de ingeniería destinadas a la prestación de servicios, que se vendan al
exterior bajo la forma de una unidad completa y concluida con la finalidad de
cumplir el objeto de un contrato que exija la transmisión del dominio del bien
final a cambio del pago de un precio total.
 El contrato debe haber nacido de una adjudicación realizada a través de un
concurso de precios o una licitación pública internacional.
 Se debe inscribir el contrato en la DPE, y los exportadores deberán presentar copia
del Contrato de Exportación Llave en Mano acompañado de un informe técnico
elaborado por un organismo científico o tecnológico dependiente del ESTADO
NACIONAL o de Universidades que otorguen títulos nacionales, especializado
Exportación de Planta Llave en Mano

 La DPE comunicara a Aduana las solicitudes de inscripción al registro de

contratos de Planta Llave en mano
 Para percibir el estímulo el exportador deberá declarar las ventajas
pertinentes en el permiso de embarque en el SIM y declarar el número de
expediente del contrato inscripto en la DPE.
 Los bienes y servicios de origen nacional deberán representar como mínimo el
60% del FOB. Los bienes en particular deberán ser al menos el 40% del FOB.
 Al tratarse de un reintegro adicional, los exportadores podrán percibir el
reintegro general que se establece en el Código Aduanero y se implementa a
través del decreto 1011/91. En el caso de los bienes, el reintegro se
conformará por la alícuota general hasta completar el 10%. En el caso de los
servicios será del 10%.
Recupero de IVA por exportaciones
 la Ley del IVA exime de su pago a las exportaciones definitivas, considerando que el
consumidor final de dichos bienes será un sujeto del exterior y no un residente
local.
 Los créditos fiscales originados por este reintegro podrán:
 acreditarse contra otros impuestos
 solicitarse su devolución
 transferirse a terceros
 Tipos de exportadores
 Puros
 Mixtos
 Solo para responsables inscriptos
 El recupero del IVA facturado procederá hasta el límite que surja de aplicar sobre el
monto de las exportaciones la alícuota general del IVA (21%). El exceso del límite
podrá trasladarse y solicitarse su recupero en períodos posteriores.
Régimen de Importación de Bienes Integrantes de
“Grandes Proyectos de Inversión” (Res 256/00)

 Pago del 0% en concepto de Derechos de importación para todos los bienes

nuevos que formen parte de nuevas líneas de producción completas y
autónomas a ser instaladas así como los bienes complementarios o accesorios
a la misma, y su excepción al pago de tasa de comprobación de destino.
Asimismo, se podrá importar al mismo tiempo en concepto de “repuestos”
hasta un valor FOB no superior al 5% del valor total de los bienes a importar.
 Deben ser bienes integrante de líneas de producción completas y autónomas
a ser instaladas dentro del predio donde funciona la empresa y los bienes
deben ser imprescindibles para el proceso.
 Se prevé la posibilidad de entrega de los bienes importados y nacionales a
proveedores de la empresa solicitante en determinadas circunstancias;
Régimen de Importación de Bienes Integrantes de
“Grandes Proyectos de Inversión” (Res 256/00)

 El beneficio alcanza también a aquellos bienes complementarios u accesorios a la línea,

siempre que los mismos cumplan una función necesariamente inherente a la misma.
 La empresa debe adquirir bienes de uso nuevos de origen local por un monto igual o
superior al VEINTE POR CIENTO (20%) del valor DDP de los bienes importados (1/2 “BK” y ½
otros bienes de uso);
 El plazo para la concreción del proyecto se limita a 24 meses posibilidad de prórroga por
única vez y por 12 meses (plazo mayor cuando las características del proyecto lo justifiquen.
 ÚNICA forma de importación de los bienes: con Certificado de Trámite o Resolución
aprobatoria emitida por la Autoridad. Permiten garantizar los Derechos de Importación.
Régimen de Importación de Líneas de
Producción Usadas (Decreto Nº 1174/16)
 Es un incentivo promocional dirigido a alentar las inversiones productivas con
el fin de aumentar la competitividad de los productos industrializados a
través de la incorporación de tecnología de última generación.

Beneficio:
 Reducción del 75% en los derechos que deberían tributar. Es decir, tributarán
el VEINTICINCO POR CIENTO (25%) de los derecho de importación que les
correspondan al momento de la importación. Asimismo, se los exime del pago
de la tasa de comprobación de destino.
Régimen de Importación de Líneas de
Producción Usadas (Decreto Nº 1174/16)
Características:
 Simplificación y procedimiento similar a Res. 256/00;
 Los bienes usados importados deben ser los componentes principales de la
línea;
 Los bienes usados a importar deberán tener una antigüedad no mayor a
VEINTE (20) años (distintas formas de acreditarlo);
 Obligación de adquirir bienes nuevos de origen nacional por un monto igual
o superior al TREINTA POR CIENTO (30%) del valor total de aquellos bienes
usados importados. (1/2 “BK” y ½ otros bienes de uso);
 Plazo para la concreción del proyecto se establece en 24 meses, con
posibilidad de prórroga por única vez y hasta por 12 meses.