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Y COMPLEMENTO
CARTA PORTE
(ÚLTIMOS CAMBIOS)
1
MTRO. y E.F. JUAN CARLOS VICTORIO DOMÍNGUEZ
Correo:
jcvittorio@hotmail.com
2
EMISIÓN DEL CFDI
Hay que recordar que el artículo 29, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación
(CFF) establece que cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir
comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se
perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán
emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria (CFDI). Por ejemplo: la venta de mercancías, la prestación de un
servicio profesional, el arrendamiento de un bien inmueble, el pago de salarios y asimilables
a salarios, entre otros.
3
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR CFDI
4. Exporten mercancías que no sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título
gratuito (Reforma 2022).
4
RECEPCIÓN DEL CFDI
5
OPCIONES PARA PODER CUMPLIR CON LA EXPEDICIÓN
DE CFDI
Los contribuyentes tienen las siguientes opciones para poder cumplir con la expedición de
los comprobantes fiscales:
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CFDI
Tipos de comprobantes:
Se debe registrar la clave con la que se identifica el tipo de comprobante fiscal para el contribuyente
emisor.
c_TipoDeComprobante Descripción
I Ingreso
E Egreso
T Traslado
N Nómina
P Pago
7
CFDI
A.Comprobante de Ingreso:
Se emiten por los ingresos que obtienen los contribuyentes, ejemplo: prestación de servicios,
arrendamiento, honorarios, donativos recibidos, enajenación de bienes y mercancías, incluyendo la
enajenación que se realiza en operaciones de comercio exterior, etc
B.Comprobante de Egreso:
8
CFDI
C. Comprobante de Traslado:
Sirve para acreditar la tenencia o posesión legal de las mercancías objeto del transporte durante su
trayecto.
Es un CFDI que incorpora un complemento para recepción de pagos, el cual debe emitirse en los casos
de operaciones con pago en parcialidades o cuando al momento de expedir el CFDI no reciban el pago
de la contraprestación y facilita la conciliación de las facturas contra pagos.
E.Comprobante de Nómina:
Es un CFDI al que se incorpora el complemento recibo de pago de nómina, el cual debe emitirse por los
pagos realizados por concepto de remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a estos, es una
especie de una factura de egresos.
9
CFDI
10
PERIODO DE CONVIVENCIA
Décimo Séptimo. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los
contribuyentes obligados a expedir CFDI podrán optar por emitirlos en su
versión 3.3 y para el CFDI que ampara retenciones e información de
pagos podrán optar por emitirlos en su versión 1.0, conforme al Anexo 20,
publicado en el DOF el 28 de julio de 2017, durante el periodo
comprendido del 1 de enero al 30 de abril de 2022. Lo anterior también será
aplicable a los complementos y complementos concepto, compatibles con
dichas versiones.
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PERIODO DE CONVIVENCIA
Décimo Séptimo. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los
contribuyentes obligados a expedir CFDI podrán optar por emitirlos en su
versión 3.3 y para el CFDI que ampara retenciones e información de
pagos podrán optar por emitirlos en su versión 1.0, conforme al Anexo 20,
publicado en el DOF el 28 de julio de 2017, durante el periodo comprendido
del 1 de enero al 30 de junio de 2022. Lo anterior también será aplicable a
los complementos y complementos concepto, compatibles con dichas versiones.
12
PERIODO DE CONVIVENCIA
….
Décimo Séptimo. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los
contribuyentes obligados a expedir CFDI podrán optar por emitirlos en
su versión 3.3 y para el CFDI que ampara retenciones e información de
pagos podrán optar por emitirlos en su versión 1.0, conforme al Anexo 20,
publicado en el DOF el 28 de julio de 2017, durante el periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2022. Lo anterior
también será aplicable a los complementos y complementos concepto,
compatibles con dichas versiones.
13
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
14
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
15
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
16
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo del 29, segundo párrafo, fracción I, CFF
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones
siguientes:
17
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo del 29, segundo párrafo, fracción III, CFF
18
COMPLEMENTOS
¿Qué son?
Complementos
19
COMPLEMENTOS
Vigentes
CFDI 3.3.
20
COMPLEMENTOS
Retenciones
CFDI 3.3.
http://omawww.sat.gob.mx/factura/Paginas/emite_complementosdefactura.htm
21
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo del 29, segundo párrafo, fracción IV, CFF
IV.(1) Remitir al SAT, antes de su (2) expedición, (…) con el objeto de que
éste proceda a:
22
PLAZO PARA EMITIR EL COMPROBANTE
Artículo 29-A, séptimo párrafo, se adiciona
23
EMISIÓN DE CFDI DE EGRESOS
Artículo 29, segundo párrafo, fracción VI, tercer párrafo, CFF
24
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29, fracción VI, tercer párrafo, se reforma
(…)
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CFDI DE NÓMINA
Artículo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las
siguientes obligaciones:
….
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los
conceptos a que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación
correspondiente, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la
legislación laboral a que se refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo,
fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.
26
CARTA PORTE
27
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29, tercer párrafo, se reforma
(…) De igual forma, (…) podrá establecer las características de los CFDI que servirán para amparar:
❑ El transporte de mercancías.
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TRANSPORTISTAS
(CFDI TIPO INGRESO CON COMPLEMENTO CARTA PORTE )
CFDI de tipo ingreso con el que se acredita el transporte de mercancías (Regla 2.7.7.1. de la RMF
2022)
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes dedicados al servicio de
transporte de carga general y especializada, que circulen por vía terrestre, férrea, marítima o aérea, así
como los que presten el servicio de paquetería y mensajería, de grúas de arrastre y de grúas de
arrastre y salvamento y depósito de vehículos, así como de traslado de fondos y valores o
materiales y residuos peligrosos, entre otros servicios que impliquen la transportación de bienes o
mercancías, deben expedir un CFDI de tipo ingreso con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del
CFF al que deben incorporar el complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el
Portal del SAT. El referido CFDI y su complemento amparan la prestación de estos servicios y acreditan el
transporte y la legal tenencia de los bienes o mercancías con su representación impresa, en papel o en
formato digital.
29
TRANSPORTISTAS
(CFDI TIPO INGRESO CON COMPLEMENTO CARTA PORTE )
El transportista podrá acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y mercancías de procedencia
extranjera durante su traslado en territorio nacional con el CFDI de tipo ingreso al que se le incorpore el
complemento Carta Porte, siempre que en dicho comprobante se registre el número del pedimento de
importación.
….
Los contribuyentes a que se refiere la presente regla, deben expedir el CFDI de tipo ingreso con
complemento Carta Porte, de acuerdo con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el
Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal.
Quien contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías en territorio nacional, está obligado a
proporcionar al transportista, con exactitud, los datos necesarios para la identificación de los bienes o
mercancías que se trasladen, de conformidad con lo previsto en el “Instructivo de llenado del CFDI al que
se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal, a fin de que el
transportista expida el CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte que ampare la operación que,
en su caso, sea objeto de la deducción o el acreditamiento correspondiente por el servicio
prestado.
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TRANSPORTISTAS
(CFDI TIPO INGRESO CON COMPLEMENTO CARTA PORTE )
En caso de que se realice un servicio de traslado de bienes o mercancías sin contar con el CFDI
de tipo ingreso con complemento Carta Porte, o bien, el referido complemento no cumpla con lo
establecido en el “Estándar del Complemento Carta Porte” y el “Instructivo de llenado del CFDI al
que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, tanto quien contrate el servicio de transporte de
bienes o mercancías, como quien lo preste, serán responsables ante la autoridad competente
cuando ésta detecte alguna irregularidad en los datos registrados en el complemento Carta
Porte.
31
31
PROPIETARIOS, POSEEDORES, TENEDORES, AGENTES DE TRANSPORTE O
INTERMEDIARIOS PUEDEN ACREDITAR EL TRASLADO DE BIENES O
MERCANCÍAS (CFDI TIPO TRASLADO CON COMPLEMENTO CARTA PORTE )
CFDI con el que los propietarios, poseedores, tenedores, agentes de transporte o intermediarios
pueden acreditar el traslado de bienes o mercancías (Regla 2.7.7.2. de la RMF para 2022)
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los propietarios, poseedores o tenedores de
mercancías o bienes que formen parte de sus activos, podrán acreditar el transporte de los mismos,
cuando se trasladen con sus propios medios, inclusive grúas de arrastre y vehículos de traslado de fondos y
valores, en territorio nacional por vía terrestre, férrea, marítima o aérea, mediante la representación impresa,
en papel o en formato digital, del CFDI de tipo traslado expedido por ellos mismos, al que deberán
incorporar el complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el Portal del SAT. En dicho
CFDI deberán consignar como valor: cero; su clave en el RFC como emisor y receptor de este comprobante;
32
así como la clave de producto y servicio que se indique en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le
incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto se publique en el citado Portal.
32
PROPIETARIOS, POSEEDORES, TENEDORES, AGENTES DE TRANSPORTE
O INTERMEDIARIOS PUEDEN ACREDITAR EL TRASLADO DE BIENES O
MERCANCÍAS (CFDI TIPO TRASLADO CON COMPLEMENTO CARTA
PORTE )
Tratándose de los intermediarios o agentes de transporte, que presten el servicio de logística para
el traslado de los bienes o mercancías, o tengan mandato para actuar por cuenta del cliente,
deberán expedir un CFDI de tipo traslado al que incorporen el complemento Carta Porte y usar
su representación impresa, en papel o en formato digital, para acreditar el transporte de dichos
bienes o mercancías, siempre que el traslado lo realicen por medios propios, cumpliendo con lo
señalado en el párrafo anterior.
….
33
33
TRASLADO LOCAL DE BIENES O MERCANCÍAS
(CFDI TIPO TRASLADO O INGRESO)
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y la regla 2.7.7.1., los contribuyentes que presten el
servicio de autotransporte terrestre de carga general y especializada, sin que el traslado implique transitar por
algún tramo de jurisdicción federal, podrán acreditar el transporte de los bienes o mercancías mediante la
representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo ingreso que contenga los requisitos
establecidos en el artículo 29-A del CFF, en el que registren la clave de producto y servicio de acuerdo con el
“Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que al efecto publique el SAT
en su Portal, sin complemento Carta Porte.
Los propietarios, poseedores o tenedores, a que se refiere la regla 2.7.7.2., que transporten mercancías o bienes
que formen parte de sus activos, sin que el traslado implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal,
34
podrán acreditar dicho transporte mediante la representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de
tipo traslado que contenga los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, en el que registren las claves
de producto que correspondan con el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento
Carta Porte”, que al efecto publique el SAT en su Portal, sin complemento Carta Porte.
….
34
TRAMOS DE JURISDICCIÓN FEDERAL PARA EL TRASLADO DE
BIENES Y/O MERCANCÍAS A TRAVÉS DE AUTOTRANSPORTE
Tramos de jurisdicción federal para el traslado de bienes y/o mercancías a través de autotransporte (Regla
2.7.7.12. de la RMF 2022)
Para los efectos de las reglas 2.7.7.3., 2.7.7.4., 2.7.7.5., 2.7.7.6. y 2.7.7.8., los contribuyentes que realizan el
transporte de bienes y/o mercancías a través autotransporte mediante vehículos ligeros de carga con
características menores a un camión C2 de conformidad con la NOM-012-SCT-2-2017 o la que la sustituya y no
exceda los pesos y dimensiones de dicho vehículo, se entenderá que no transitan por tramos de jurisdicción
federal, a que se refiere la Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal y su Reglamento, siempre que en
su trayecto la longitud del tramo federal que se pretenda utilizar no exceda de 30 kilómetros.
En caso de que los vehículos ligeros de carga transporten remolques sin que excedan los pesos y dimensiones
del camión tipo C2 de conformidad con la NOM-012-SCT-2-2017, les resulta aplicable lo dispuesto en el párrafo
anterior.
Lo previsto en el primer párrafo de la presente regla, no resulta aplicable para los transportistas a que se refieren
las reglas 2.7.7.7., 2.7.7.9., 2.7.7.10. y 2.7.7.11., así como la regla 2.4.3. de las Reglas Generales de Comercio
Exterior.
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RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2022
TRANSITORIO
El artículo Cuadragésimo Séptimo transitorio de la RMF para 2022 establece que el uso del CFDI con complemento
Carta Porte a que se refieren las reglas 2.7.7.1., 2.7.7.2., 2.7.7.3., 2.7.7.4., 2.7.7.5., 2.7.7.6., 2.7.7.7., 2.7.7.8.,
2.7.7.9., 2.7.7.10., 2.7.7.11. y 2.7.7.12., será aplicable a partir del 1 de enero de 2022.
Para efectos de lo dispuesto en los artículos 84, fracción IV, inciso d) y 103, fracción XXII del CFF, se entiende que
cumplen con lo dispuesto en las disposiciones fiscales, aquellos contribuyentes que expidan el CFDI con
complemento Carta Porte antes del 31 de marzo de 2022 y este no cuente con la totalidad de los requisitos
contenidos en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el complemento Carta Porte”, publicado en
el Portal del SAT.
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RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2022
TRANSITORIO
Cuadragésimo Séptimo. El uso del CFDI con complemento Carta Porte a que se
refieren las reglas 2.7.7.1., 2.7.7.2., 2.7.7.3., 2.7.7.4., 2.7.7.5., 2.7.7.6., 2.7.7.7.,
2.7.7.8., 2.7.7.9., 2.7.7.10., 2.7.7.11. y 2.7.7.12., será aplicable a partir del 1 de
enero de 2022.
Para efectos de lo dispuesto en los artículos 84, fracción IV, inciso d) y 103, fracción
XXII del CFF, se entiende que cumplen con lo dispuesto en las disposiciones fiscales,
aquellos contribuyentes que expidan el CFDI con complemento Carta Porte
hasta el 30 de septiembre de 2022 y este no cuente con la totalidad de los
requisitos contenidos en el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le
incorpora el complemento Carta Porte”, publicado en el Portal del SAT.
37
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código,
deberán contener los siguientes requisitos:
Fracción I
38
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
39
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
40
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
41
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29-A, fracción IV, primer párrafo, se reforma
42
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
43
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
44
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Régimen fiscal
45
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Uso del CFDI
46
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
47
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
Fuente: SAT
48
ESTÁNDAR DE COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET
Versión 4.0.
Fuente: SAT
49
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo se adiciona
Actualizará
actividades
Actualizará
Obligaciones
50
REQUISITOS GENERALES DEL CFDI
Artículo 29-A, fracción V, segundo párrafo se adiciona
Descripción en
EL CFDI
≠ Actividad
económica
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ACLARACIÓN POR ACTUALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
(RMF 2022)
52
CFDI GLOBAL (RMF 2022)
La regla 2.7.1.21. de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2022 establece lo siguiente:
Para los efectos de los artículos 29 y 29-A, fracción IV, segundo párrafo del CFF, 39 del Reglamento del CFF y
113-G, fracción V de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario, semanal o mensual
donde consten los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas con el público en
general del periodo al que corresponda y el número de folio o de operación de los comprobantes de
operaciones con el público en general que se hubieran emitido, utilizando para ello la clave genérica en el RFC a
que se refiere la regla 2.7.1.23. Los contribuyentes personas físicas que tributen en el RIF de conformidad con lo
dispuesto en la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR, vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en
relación con lo dispuesto en la fracción IX del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, podrán elaborar el CFDI de
referencia de forma bimestral a través de “Factura fácil” de la aplicación electrónica “Mis cuentas”, incluyendo
únicamente el monto total de las operaciones del periodo correspondiente; lo anterior también resulta aplicable a
los contribuyentes personas físicas que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza de conformidad con lo
dispuesto en la Sección IV, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR, respecto de los CFDI que emitan por las
operaciones realizadas durante el mes de que se trate, para lo cual deberán cumplir con lo establecido en el
quinto párrafo de esta regla.
53
CFDI GLOBAL (RMF 2022)
Para los efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el público en general, los
contribuyentes podrán remitir al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, el CFDI a más
tardar dentro de las 24 horas siguientes al cierre de las operaciones realizadas de manera diaria,
semanal, mensual o bimestral.
En los CFDI globales se deberá separar el monto del IVA e IEPS a cargo del contribuyente.
Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes de operaciones
realizadas con el público en general, los contribuyentes no estarán obligados a expedirlos por operaciones
celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.).
….
54
CFDI GLOBAL
55
CFDI GLOBAL
56
CFDI GLOBAL
57
PARCIALIDADES
Es común en la práctica comercial que las personas que adquieren bienes o servicios, por falta de
liquidez o por así convenir a sus intereses, no paguen la contraprestación en una sola exhibición,
sino más bien, en varios pagos o parcialidades.
En el caso de operaciones en las cuales las partes ya pactaron el bien o servicio a adquirir y su
precio, aunque dicho acuerdo no esté plasmado por escrito, y el comprador o adquirente realiza el
pago de una parte del precio, se está ante una venta en parcialidades.
Entonces una vez que ya se conoce el precio o la contraprestación pactada debe emitirse el CFDI
por la totalidad de la operación.
58
COMPLEMENTO PARA RECEPCIÓN DE PAGOS
Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código, deberán
contener los siguientes requisitos:
…
b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, o pagándose en una sola exhibición, ésta se
realice de manera diferida del momento en que se emite el comprobante fiscal digital por Internet que ampara el
valor total de la operación, se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en
el momento en que ésta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet 59 por cada uno del
resto de los pagos que se reciban, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet
emitido por el total de la operación.
59
COMPLEMENTO PARA RECEPCIÓN DE PAGOS
2.7.1.29. Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I, III, IV y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes
incorporarán en los CFDI que expidan, los requisitos correspondientes conforme a lo siguiente:
…
II. Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al catálogo de formas de pago que señala el Anexo 20,
con la opción de indicar la clave 99 “Por definir” en el caso de no haberse recibido el pago de la
contraprestación, siempre que una vez que se reciba el pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI al
que se le incorpore el “Complemento para recepción de pagos” a que se refiere la regla 2.7.1.32.
Lo previsto en esta fracción no será aplicable en los casos siguientes:
…
b) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida 60
el CFDI o haya
sido pagada antes de la expedición del mismo.
….
60
COMPLEMENTO PARA RECEPCIÓN DE PAGOS
Expedición de CFDI por pagos realizados (Regla 2.7.1.32. de la RMF para 2022)
2.7.1.32. Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y penúltimo párrafo y
29-A, primer párrafo, fracción VII, incisos b) y c) del CFF, cuando las contraprestaciones no se paguen
en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en
que esta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban,
en el que se deberá señalar “cero” en el campo “Total”, sin registrar dato alguno en los campos “método de
pago” y “forma de pago”, debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos” que al
efecto se publique en el Portal del SAT.
El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido
por el valor total de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla.
61
Los contribuyentes que al momento de expedir el CFDI no reciban el pago de la contraprestación, deberán
utilizar el mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de
la operación.
61
COMPLEMENTO PARA RECEPCIÓN DE PAGOS
Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de pagos”, podrá emitirse uno
solo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes, siempre que
estos correspondan a un mismo receptor del comprobante.
El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a más tardar al quinto día
natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.
62
62
COMPLEMENTO PARA RECEPCIÓN DE PAGOS
63
COMPLEMENTO PARA RECEPCIÓN DE PAGOS
Al respecto, la regla 2.7.1.8., de la RMF-2022 establece que el SAT publicará en su portal los complementos que
permitan a los contribuyentes de sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que
expidan.
Los complementos que el SAT publique en su portal, serán de uso obligatorio para los contribuyentes que les
aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su publicación en el citado portal, salvo cuando exista
alguna facilidad o disposición que establezca un periodo diferente o los libere de su uso.
Finalmente, para el registro de los datos solicitados en los referidos complementos, se deberán aplicar los criterios
establecidos en las Guías de llenado que al efecto se publiquen en el portal del SAT. Entonces debemos remitirnos
a la “Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento para recepción de pagos” versión 4.0
(última modificación 31 de diciembre de 2021) y versión 3.3. (última modificación 31 de agosto de 2018) para
conocer el procedimiento para emitir el complemento para recepción de pagos.
64
ELABORACIÓN DEL CFDI 4.0.
(INGRESO)
65
65
ELABORACIÓN DEL CFDI 4.0.
(INGRESO)
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66
ELABORACIÓN DEL CFDI 4.0
CON COMPLEMENTO DE PAGO
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67
ELABORACIÓN DEL CFDI 4.0
CON COMPLEMENTO DE PAGO
68
68
ELABORACIÓN DEL CFDI 4.0
CON COMPLEMENTO DE PAGO
69
69
CANCELACIÓN DEL CFDI
Artículo 29-A, cuarto párrafo, se reforma
Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo menor, los CFDI sólo podrán cancelarse:
70
CANCELACIÓN DEL CFDI
Artículo 29-A, quinto párrafo, se reforma
El SAT, mediante reglas de carácter general, establecerá la forma y los medios en los
que se deberá manifestar la aceptación, así como las características de los CFDI o
documentos digitales a que se refiere el artículo 29, primer y último párrafo del CFF en el
caso de operaciones realizadas con residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en México.
71
CANCELACIÓN SIN ACEPTACIÓN DEL RECEPTOR (RMF 2022)
72
CANCELACIÓN SIN ACEPTACIÓN DEL RECEPTOR (RMF 2022)
73
JUSTIFICACIÓN Y SOPORTE DE LAS CANCELACIONES
Artículo 29-A, sexto párrafo, se adiciona
•Justificar el motivo.
(…) misma que podrá ser verificada por las autoridades fiscales en el ejercicio de
las facultades establecidas en este Código.
74
ESTÁNDAR CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.
75
ESTÁNDAR CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.
Clave Descripción
01 Comprobante emitido con errores con relación
02 Comprobante emitido con errores sin relación
03 No se llevó a cabo la operación
04 Operación nominativa relacionada en una factura global
76
ESTÁNDAR CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.
77
CANCELACIÓN CFDI
Versión 4.0.
Fuente: SAT
78
CANCELACIÓN CFDI
Solicitud rechazada
Fuente: SAT
79
CANCELACIÓN CFDI
Plazo vencido
Fuente: SAT
80
PLAZO PARA LA CANCELACIÓN DE CFDI (RMF 2022)
2.7.1.47. Para los efectos del artículo 29-A, cuarto párrafo del CFF, la cancelación de los CFDI se podrá
efectuar a más tardar en el mes en el cual se deba presentar la declaración anual del ISR
correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió el citado comprobante.
24 horas
Lo anterior no es aplicable a los CFDI globales emitidos por las personas físicas que tributen en el
Régimen Simplificado de Confianza.
Artículo 39 RCFF
81
PLAZO PARA LA CANCELACIÓN DE CFDI (RMF 2022)
Segundo. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto párrafo, 81, fracción XLVI y 82,
fracción XLII del CFF, se entiende que cumplen con lo dispuesto en el citado
artículo 29-A, aquellos contribuyentes que realicen la cancelación de CFDI de
ejercicios fiscales anteriores al ejercicio fiscal 2021, siempre que cumplan con lo
siguiente:
24 horas
mes siguiente a aquel en que se lleve a cabo la cancelación de CFDI.
II. Cuenten con buzón tributario activo de conformidad con lo establecido en la regla 2.2.7.
III. Cuenten con la aceptación del receptor de conformidad con la regla 2.7.1.34.
IV. Cuando la operación que ampare el CFDI cancelado subsista, Artículoel39contribuyente
RCFF haya
emitido un nuevo CFDI de acuerdo con las guías de llenado de CFDI que corresponda.
Los contribuyentes que no puedan aplicar la facilidad prevista en esta disposición por no
cumplir cualquiera de las condiciones establecidas en la misma, estarán a lo dispuesto en el
artículo 29-A del CFF.
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PLAZO PARA LA CANCELACIÓN DE CFDI (RMF 2022)
Sin embargo, en el artículo Tercero de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2022 (DOF 9 de
junio 2022) establece lo siguiente:
Segundo. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto párrafo, 81, fracción XLVI y 82, fracción XLII
del CFF, se entiende que cumplen con lo dispuesto en el citado artículo 29-A, aquellos
contribuyentes que realicen la cancelación de CFDI de ejercicios fiscales anteriores al
ejercicio fiscal 2022, siempre que cumplan con lo siguiente:
24 horas
I. a IV. … Artículo 39 RCFF
…
Lo dispuesto en el primer párrafo del presente transitorio estará vigente hasta el 31 de diciembre de
2022.
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CONCILIACIÓN DE QUEJAS POR FACTURACIÓN (RMF 2022)
Conciliación de quejas por facturación (Regla 2.7.1.45. de la RMF para 2022)
2.7.1.45. Para los efectos de los artículos 29, primer párrafo y 29-A, cuarto, quinto y sexto párrafos del CFF,
los contribuyentes podrán solicitar la intervención de la autoridad fiscal para que actúe como conciliadora y
orientadora, cuando se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. No les sea expedido el CFDI correspondiente a las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o
goce temporal, reciban servicios o aquellas a las que les hubieran retenido contribuciones, aunque ya hayan
solicitado la expedición del CFDI, o bien, el CFDI carezca de algún requisito fiscal o existan errores en su
contenido.
24 horas
II. Les sea cancelado el CFDI de una operación existente sin motivo y no se expida nuevamente el CFDI
correspondiente. Artículo 39 RCFF
IV. Les emitan un CFDI de nómina y no exista relación laboral con el emisor del comprobante.
V. Le emitan algún CFDI por concepto de ingreso, egreso o pago, en donde no exista relación comercial con
el emisor del comprobante.
VI. Requieran la cancelación de una factura y el receptor no la acepte, aun y cuando la cancelación sea
procedente. 85
CONCILIACIÓN DE QUEJAS POR FACTURACIÓN (RMF 2022)
Para efectos de lo anterior, la solicitud del servicio de conciliación y orientación deberá realizarse de conformidad
con lo establecido en la ficha de trámite 304/CFF “Conciliación de quejas por facturación”, contenida en el
Anexo 1-A.
El contribuyente proveedor del bien o servicio, el emisor del CFDI o, en su caso, el receptor del mismo, recibirá un
mensaje a través del buzón tributario o bien, del correo electrónico que la autoridad tenga registrado en donde en
calidad de conciliadora y orientadora, le informe de la situación que se reporte conforme a cualquiera de las
fracciones del primer párrafo de esta regla, a efecto de invitarle a que subsane la omisión, cancele los CFDI,
24 horas
acepte la cancelación, reexpida el CFDI o bien, realice las aclaraciones correspondientes a través del mismo
servicio, de ser esto procedente.
Artículo 39 RCFF
La solicitud para que la autoridad fiscal actúe como conciliadora y orientadora, entre los emisores y los receptores
de CFDI, y la aceptación de esta mediación, serán totalmente voluntarias para ambas partes.
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EL CFDI Y LA DECLARACIÓN DE
IMPUESTOS
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PAGOS PROVISIONALES PARA PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL DE LEY
(REGLA 3.9.16 DE LA RMF 2022)
Para los efectos del artículo 14 de la Ley del ISR, las personas morales deberán efectuar sus
pagos provisionales mensuales del ejercicio mediante la presentación de la declaración ISR
personas morales, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.
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PAGOS PROVISIONALES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE LAS
PERSONAS MORALES (REGLA 3.13.18. DE LA RMF PARA 2022)
Para los efectos del artículo 211 de la Ley del ISR, las personas morales del Régimen Simplificado de
Confianza, deberán presentar los pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio
a través de la presentación de la declaración "ISR de confianza. Personas Morales" a más tardar el
día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla
2.8.3.1.
Para los efectos del artículo 113-E, quinto párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que tributen
en el Resico, deberán presentar el pago mensual a través de la declaración “ISR simplificado de
confianza. Personas físicas”, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda
el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.
Dicha declaración estará prellenada con la información de los CFDI emitidos por las
personas físicas en el periodo de pago.
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PAGO DE IVA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
(REGLA 3.13.21. DE LA RMF PARA 2022)
Para los efectos del artículo 5-D de la Ley del IVA, las personas físicas y morales que tributen
en términos de la Sección IV, del Capítulo II del Título IV y Capitulo XII del Título VII de la Ley
del ISR, respectivamente, podrán presentar el pago definitivo de IVA a través de la presentación
de la declaración "IVA simplificado de confianza" a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1.
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ENTERO DE RETENCIONES DE SALARIOS Y ASIMILADOS A SALARIOS
(REGLA 3.9.17. DE LA RMF PARA 2022)
Para los efectos del artículo 96 de la Ley del ISR, las personas físicas y morales obligadas a
efectuar retenciones por los pagos que realicen por remuneraciones a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios en términos del Capítulo I, Título IV del mismo
ordenamiento, deberán enterarlas mediante la presentación de las declaraciones “ISR
retenciones por salarios” e “ISR retenciones por asimilados a salarios”, respectivamente.
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INFRACCIONES Y SANCIONES
XLVI. No cancelar los CFDI de ingresos cuando dichos comprobantes se hayan emitido por error o sin
una causa para ello o cancelarlos fuera del plazo establecido en el artículo 29-A, cuarto párrafo de
este Código, y demás disposiciones aplicables.
Del 5% a un 10% del monto de cada comprobante fiscal, tratándose del supuesto establecido en la
fracción XLVI.
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INFRACCIONES Y SANCIONES
VII. No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los CFDI de sus
actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los
requisitos (…)
(…)
….
d) De $400.00 a $600.00 por cada CFDI que se emita y no cuente con los
complementos que se determinen mediante las reglas de carácter general (…).
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