s3 Complementos de Pagos Del Cfdi Egr

CAPFISCAL CORPORATIVO 2021
COMPLEMENTOS
DE PAGO
L.C. Emmanuel Guerrero Romero
https://www.dibiz.com/guerreroemmanuel
MAYO 2023
Obligación de expedir CFDI
(Art 29-CFF)
Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes

fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se
perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los
contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que
adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios,
realicen pagos parciales o diferidos que liquidan saldos de comprobantes
fiscales digitales por Internet, o aquéllas a las que les hubieren retenido
contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet
respectivo. Los contribuyentes que exporten mercancías que no sean objeto de
enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito, deberán expedir el
comprobante fiscal digital por Internet que ampare la operación.
CAPFISCAL CORPORATIVO 2023 CAPFISCAL CORPORATIVO 2021

3
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES
(Artículo 29 CFF)
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las
obligaciones siguientes:
VI. Cumplir con las especificaciones que en materia de informática
determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
Los contribuyentes podrán comprobar la autenticidad de los comprobantes
fiscales digitales por Internet que reciban consultando en la página de Internet
del Servicio de Administración Tributaria si el número de folio que ampara
el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al momento de la
emisión del comprobante fiscal digital, el certificado que ampare el sello digital
se encontraba vigente y registrado en dicho órgano desconcentrado.

4
CFDI Anexo 20
Las etiquetas definidas como
<Complemento> y
<ComplementoConcepto>
permiten incluir información
adicional de uso regulado por la
autoridad para un sector o actividad
específica, permitiendo que la
información adicional.
<Complemento> - Información
adicional para las Facturas
Electrónicas.
<ComplementoConcepto> -
Información adicional para los
Conceptos.
5
Diferencia entre complemento y
Addenda

6
NORMATIVIDAD
Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI
(2.7.1.8 RMF 2023)
Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo, fracciones III y VI del CFF, el SAT publicará
en su Portal los complementos que permitan a los contribuyentes de sectores o actividades
específicas, incorporar requisitos fiscales en los CFDI que expidan.
Los complementos que el SAT publique en su Portal, serán de uso obligatorio para los
contribuyentes que les aplique, pasados treinta días naturales, contados a partir de su
publicación en el citado Portal, salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que
establezca un periodo diferente o los libere de su uso.
Para el registro de los datos solicitados en los referidos complementos, se deberán aplicar los
criterios establecidos en las Guías de llenado que al efecto se publiquen en el citado Portal.
*Articulo 84. (MULTAS)

IV. .
d) De $400.00 a $600.00 por cada comprobante fiscal que se emita y no cuente con los complementos que se
determinen mediante las reglas de carácter general, que al efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria.
7
COMPROBANTES CFDI 3.3 y 4.0
I. Ingreso Se emiten por los ingresos que obtiene los contribuyentes.
Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones

II. Egreso
(Art. 25 Fracción I de la LISR)
III. Sirven para acreditar la propiedad de las mercancías en traslado

Traslado (RMF 2.7.7.1. al 2.7.7.12)
IV. Facilitar la conciliación de las facturas contra sus pagos.

Recepción (RMF 2.7.1.32)
de pagos
Se emite por los pagos realizados por concepto de

V. remuneraciones de sueldos, salarios y asimilados a estos.
Nómina (RMF 2.7.5.1 a 2.7.5.3)
VI. Se expiden en las operaciones en las cuales se informa de un

Retencione pago y hubo una retención de impuestos. (RMF 2.7.5.4)
s y pagos
8
CFDI Anexo 20 RMF
TIPOS DE COMPROBANTES
4. Comprobante de Recepción de pagos. Es un CFDI que

incorpora un complemento para recepción de pagos, el cual
debe emitirse en los casos de operaciones con pago en
parcialidades o cuando al momento de expedir el CFDI no reciban el
pago de la contraprestación y facilita la conciliación de las facturas
contra pagos. RMF 2.7.1.32

CFDI Anexo 20 RMF
TIPOS DE COMPROBANTES
6. Comprobante de Retenciones e información de pagos.

- Se expiden en las operaciones en las cuales se informa de la
realización de retenciones de impuestos, incluyendo el caso de
pagos realizados a residentes para efectos fiscales en el
extranjero y las retenciones que se les realicen; este tipo de
comprobante no forma parte del Catálogo tipo de comprobante
porque éste se genera con el estándar contenido en el rubro
II. del Anexo 20. RMF 2.7.5.4

GUÍA DE LLENADO CFDI
Los comprobantes fiscales digitales por Internet deben emitirse por los actos o actividades que se
realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen los
contribuyentes ya sean personas físicas o morales.
El artículo 29, segundo párrafo, fracción VI del Código Fiscal de la Federación (CFF), señala que
los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) deben cumplir con las especificaciones que
en materia de informática determine el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante reglas
de carácter general; por otra parte el artículo 29-A del citado Código en su fracción VII, inciso b, establece
la forma en que deben facturarse las operaciones que se pagan en parcialidades, señalando también que
el SAT podrá establecer mediante reglas de carácter general términos para la facturación de estos pagos.
Asimismo, la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF) en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. establece
que cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición –parcialidades- o bien cuando al
momento de expedir el CFDI no reciba el pago de la contraprestación –pago diferido-, los contribuyentes
deberán utilizar el mecanismo contenido en la regla 2.7.1.32. para reflejar el pago con el que se liquide el
importe de la operación.
El mecanismo establecido en la citada regla 2.7.1.32. de la RMF es la emisión del CFDI que incorpora el
complemento para recepción de pagos, también denominado “Recibo Electrónico de Pago”.
11
COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES (Artículo 29-A CFF)
VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:

a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, en el momento
en que se expida el comprobante fiscal digital por Internet correspondiente a la
operación de que se trate, se señalará expresamente dicha situación, además
se indicará el importe total de la operación y, cuando así proceda, el monto
de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del
impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos.
(2.7.1.39 RMF)
Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que
perciban por la prestación de servicios se considerará como una sola exhibición
y no como una parcialidad.

12
COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES (Artículo 29-A CFF)
VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:
b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, o
pagándose en una sola exhibición, ésta se realice de manera diferida del
momento en que se emite el comprobante fiscal digital por Internet que
ampara el valor total de la operación, se emitirá un comprobante fiscal
digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que ésta
se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno
del resto de los pagos que se reciban, en los términos que establezca el Servicio
de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los
cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido
por el total de la operación. . (Complemento de Pagos RMF 2.7.1.32)

13
Requisitos en la expedición de CFDI
(2.7.1.29 RMF)
Para los efectos del Artículo 29-A, fracciones I, III y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes
podrán incorporar en los CFDI que expidan, los requisitos correspondientes conforme a lo
siguiente:
I. El lugar de expedición, se cumplirá señalando el código postal del domicilio fiscal o

domicilio del local o establecimiento conforme al catálogo de códigos postales que señala
el Anexo 20.
II. Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al catálogo de formas de pago
que señala el Anexo 20, con la opción de indicar la clave 99 “Por definir” en el caso de no
haberse recibido el pago de la contraprestación, siempre que una vez que se reciba el
pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI al que se le incorpore el
“Complemento para recepción de pagos” a que se refiere la regla 2.7.1.32.

14
Requisitos en la expedición de CFDI
(2.7.1.29 RMF)
La facilidad prevista en esta fracción no será aplicable en los casos siguientes:
a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37.

b) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se
expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo.
Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los

contribuyentes deberán consignar en el CFDI la clave correspondiente a la forma de pago,
de conformidad con el catálogo “Forma pago” que señala el Anexo 20.
III. El uso fiscal que el receptor le dará al comprobante, se cumplirá señalando la clave
correspondiente conforme al catálogo de uso de CFDI y registrando la clave del
régimen fiscal en el que tribute el receptor de dicho comprobante conforme al
catálogo del régimen fiscal, que señala el Anexo 20.

15
CFDI de Pago

Opción para que en el CFDI se establezca como
método de pago “Pago en una sola exhibición”
(2.7.1.39 RMF)
Para efectos de lo dispuesto por los artículos 29, párrafos primero, segundo,
fracción VI y penúltimo, 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del
CFF, y las reglas 2.7.1.29., fracción II y 2.7.1.32., los contribuyentes que no
reciban el pago del monto total del CFDI al momento de su expedición, podrán
considerarlo como pagado en una sola exhibición para efectos de la
facturación, siempre que:
I. Se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el

comprobante se recibirá a más tardar el último día del mes de
calendario en el cual se expidió el CFDI.
II. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola
exhibición) y cuál será la forma en que se recibirá dicho pago.

17
(2.7.1.39 RMF)
III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar en

el plazo señalado en la fracción I de esta regla.
En aquellos casos en que el pago se realice en una forma distinta a la que se señaló en el
CFDI, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno
nuevo señalando como forma de pago la que efectivamente corresponda.
En el caso de que la totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se realice a
más tardar el último día del mes en que se expidió este comprobante, el
contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo señalando
como forma de pago “99” por definir y como método de pago “PPD” pago en
parcialidades o diferido, relacionando el nuevo CFDI con el emitido originalmente
como “Sustitución de los CFDI previos”, debiendo adicionalmente emitir por el pago
o los pagos que efectivamente le realicen, el CFDI con complemento para recepción
de pagos que corresponda de conformidad con lo dispuesto por las reglas 2.7.1.29. y
2.7.1.32.

18
(2.7.1.39 RMF)
Tratándose de los integrantes del sector financiero que apliquen la

facilidad contenida en esta regla, estos podrán considerar para efectos de lo
señalado en la fracción I de la misma, incluso los pagos que reciban a más
tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquel en que se emitió el CFDI
por el total de la operación, debiendo, en todo caso el receptor del CFDI
realizar el acreditamiento del IVA e IEPS en el mes en que el impuesto
trasladado haya sido efectivamente pagado.

19
(2.7.1.39 RMF)

(2.7.1.39 RMF)

Precisiones de la regla 2.7.1.39 RMF
2023
2023
2.7.1.39

22
2023
2023

23
2023

24
2023
2022

25
2023

26
CFDI de Pago

27
CFDI de Pago
05

28
EJEMPLO DE UN CFDI DE PAGO

29
Expedición de CFDI por pagos
realizados (2.7.1.32 RMF)
Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y
penúltimo párrafo y 29-A, primer párrafo, fracción VII, incisos b) y c) del CFF,
cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un
CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice y
posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban, en el
que se deberá señalar “cero” en el campo “Total”, sin registrar dato alguno en los
campos “método de pago” y “forma de pago”, debiendo incorporar al mismo el
“Complemento para recepción de pagos” que al efecto se publique en el Portal del SAT.
El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en

el comprobante emitido por el valor total de la operación a que se refiere el primer
párrafo de la presente regla.

30
Expedición de CFDI por pagos
realizados (2.7.1.32 RMF)
Los contribuyentes que al momento de expedir el CFDI no
reciban el pago de la contraprestación, deberán utilizar el
mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el
que se liquide el importe de la operación.
Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para

recepción de pagos”, podrá emitirse uno solo por cada pago recibido
o uno por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes, siempre
que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante.
El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse

a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que
corresponda el o los pagos recibidos.

31
CFDI PAGO
TOTAL
“0” (Cero)
TIPO DE COMPROBANTE
“P” (pago)
MÉTODO DE PAGO No debe de existir
FORMA DE PAGO No debe de existir
USO DEL CFDI

CP01 “PAGO”
CLAVE DEL PRODUCTO

84111506 Servicios de facturación
CANTIDAD 1
CLAVE DE LA UNIDAD “ACT”
DESCRIPCIÓN ”Pago”

32
CFDI PAGO

33
COMPLEMENTO DE RECEPCIÓN
DE PAGOS
PAGO
• Fecha de pago
• Atributo requerido para expresar la fecha y hora en la que el
beneficiario recibe el pago. Se expresa en la forma aaaa-mm-
ddThh:mm:ss, de acuerdo con la especificación ISO 8601. En
caso de no contar con la hora se debe registrar 12:00:00.
• FormaDePagoP
• Atributo requerido para expresar la clave de la forma en que se
realiza el pago.

34
DE PAGOS
Catálogo de formas de pago

35
DE PAGOS
• MonedaP
• Atributo requerido para identificar la clave de la moneda utilizada
para realizar el pago, cuando se usa moneda nacional se registra
MXN. El atributo Pagos:Pago:Monto y los atributos
TotalImpuestosRetenidos, TotalImpuestosTrasladados,
Traslados:Traslado:Importe y Retenciones:Retencion:Importe del
nodo Pago:Impuestos deben ser expresados en esta moneda.
• TipoCambioP
• Atributo condicional para expresar el tipo de cambio de la moneda a
la fecha en que se realizó el pago. El valor debe reflejar el número de
pesos mexicanos que equivalen a una unidad de la divisa señalada
en el atributo MonedaP. Es requerido cuando el atributo MonedaP es
diferente a MXN.

36
DE PAGOS
• Monto
• Atributo requerido para expresar el importe del pago.
• NumOperacion
• Atributo condicional para expresar el número de cheque, número de
autorización, número de referencia, clave de rastreo en caso de ser
SPEI, línea de captura o algún número de referencia análogo que
identifique la operación que ampara el pago efectuado.
• RfcEmisorCtaOrd
• Atributo condicional para expresar la clave RFC de la entidad
emisora de la cuenta origen, es decir, la operadora, el banco, la
institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc., en caso
de ser extranjero colocar XEXX010101000, considerar las reglas de
obligatoriedad publicadas en la página del SAT para éste atributo
de acuerdo con el catálogo.

37
DE PAGOS
• NomBancoOrdExt
• Atributo condicional para expresar el nombre del banco ordenante, es
requerido en caso de ser extranjero. Considerar las reglas de
obligatoriedad publicadas en la página del SAT para éste atributo de
acuerdo con el catálogo catCFDI:c_FormaPago.
• CtaOrdenante
• Atributo condicional para incorporar el número de la cuenta con la que
se realizó el pago. Considerar las reglas de obligatoriedad publicadas
en la página del SAT para éste atributo de acuerdo con el catálogo
catCFDI:c_FormaPago

38
DE PAGOS
• RfcEmisorCtaBen
• Atributo condicional para expresar la clave RFC de la entidad
operadora de la cuenta destino, es decir, la operadora, el banco, la
institución financiera, emisor de monedero electrónico, etc. Considerar
las reglas de obligatoriedad publicadas en la página del SAT para éste
atributo de acuerdo con el catálogo catCFDI:c_FormaPago.
• CtaBeneficiario
• Atributo condicional para incorporar el número de cuenta en donde se
recibió el pago. Considerar las reglas de obligatoriedad publicadas en
la página del SAT para éste atributo de acuerdo con el catálogo
catCFDI:c_FormaPago.

39
DE PAGOS
• TipoCadPago
• Atributo condicional para identificar la clave del tipo de cadena de pago
que genera la entidad receptora del pago. Considerar las reglas de
obligatoriedad publicadas en la página del SAT para éste atributo de
acuerdo con el catálogo catCFDI:c_FormaPago.
• CertPago
• Atributo condicional para incorporar el número de cuenta en donde se
recibió el pago. Considerar las reglas de obligatoriedad publicadas en
la página del SAT para éste atributo de acuerdo con el catálogo
catCFDI:c_FormaPago.

40
DE PAGOS
• CadPago
• Atributo condicional para expresar la cadena original del comprobante
de pago generado por la entidad emisora de la cuenta beneficiaria. Es
requerido en caso de que el atributo TipoCadPago contenga
información.
• SelloPago
• Atributo condicional para integrar el sello digital que se asocie al pago.
La entidad que emite el comprobante de pago, ingresa una cadena
original y el sello digital en una sección de dicho comprobante, este
sello digital es el que se debe registrar en este campo. Debe ser
expresado como una cadena de texto en formato base 64. Es
requerido en caso de que el atributo TipoCadPago contenga
información.

41
DE PAGOS
DoctoRelacionado
Nodo condicional para expresar la lista de documentos relacionados con los
pagos diferentes de anticipos. Por cada documento que se relacione se debe
generar un nodo DoctoRelacionado.
• IdDocumento
• Atributo requerido para expresar el identificador del documento relacionado
con el pago. Este dato puede ser un Folio Fiscal de la Factura Electrónica o
bien el número de operación de un documento digital.
• Serie
• Atributo opcional para precisar la serie del comprobante para control interno
del contribuyente, acepta una cadena de caracteres.

42
DE PAGOS
DoctoRelacionado
• Folio
• Atributo opcional para precisar el folio del comprobante para
control interno del contribuyente, acepta una cadena de
caracteres.
• MonedaDR
• Atributo requerido para identificar la clave de la moneda
utilizada en los importes del documento relacionado, cuando se
usa moneda nacional o el documento relacionado no especifica
la moneda se registra MXN. Los importes registrados en los
atributos “SaldoAnterior”, “ImportePagado” e
“ImporteSaldoInsoluto” de éste nodo, deben corresponder a
esta moneda.

43
DE PAGOS
DoctoRelacionado
• TipoCambioDR
• Atributo condicional para expresar el tipo de cambio conforme con la
moneda registrada en el documento relacionado. Es requerido cuando la
moneda del documento relacionado es distinta de la moneda de pago. Se
debe registrar el número de unidades de la moneda señalada en el
documento relacionado que equivalen a una unidad de la moneda del pago.
Por ejemplo: El documento relacionado se registra en USD El pago se
realiza por 100 EUR. Este atributo se registra como 1.114700 USD/EUR. El
importe pagado equivale a 100 EUR * 1.114700 USD/EUR = 111.47 USD.
• MetodoDePagoDR
• Atributo requerido para expresar la clave del método de pago que se registró
en el documento relacionado.

44
DE PAGOS
DoctoRelacionado
• NumParcialidad
• Atributo condicional para expresar el número de parcialidad
que corresponde al pago. Es requerido cuando
MetodoDePagoDR contiene: “PPD” Pago en parcialidades o
diferido.
• ImpSaldoAnt
• Atributo condicional para expresar el monto del saldo
insoluto de la parcialidad anterior. Es requerido cuando
MetodoDePagoDR contiene: “PPD” Pago en parcialidades o
diferido.En el caso de que sea la primer parcialidad este campo
debe contener el importe total del documento relacionado.

45
DE PAGOS
DoctoRelacionado
• ImpPagado
• Atributo condicional para expresar el importe pagado para el
documento relacionado. Es obligatorio cuando exista más de un
documento relacionado o cuando existe un documento
relacionado y el TipoCambioDR tiene un valor.
• ImpSaldoInsoluto
• Atributo condicional para expresar la diferencia entre el importe
del saldo anterior y el monto del pago. Es requerido
cuando MetodoDePagoDR contiene: “PPD” Pago en
parcialidades o diferido.

46
ANEXO 20 MATERIA INFORMÁTICA
GUÍA DE LLENADO CFDI 4.0

RECEPTOR

47
Genera tu Constancia de Situación
Fiscal
https://www.cloudb.sat.gob.mx/datos_fiscales/

48
Genera tu Constancia de Situación Fiscal

49
Cuando se trate de operaciones con residentes en el extranjero y se registre el valor “XAXX0101000” Y

“XEXX010101000” en este campo
CAPFISCAL CORPORATIVO 2023 se debe registrar la clave “616” Sin obligaciones fiscales.
50
Cuando se trate de operaciones con residentes en el extranjero y se registre el valor “XAXX010101000” Y

“XEXX010101000”
CAPFISCAL CORPORATIVO 2023 en este campo se debe registrar la clave “S01” Sin efectos fiscales.
51
COMPLEMENTO DE PAGOS CFDI 4.0
http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/recepcion_de_pagos.htm
52

53

54

55

56
Se mantienen los demás datos:

• Fecha de Pago
• Moneda del pago
• Tipo de Cambio
• Comprobante pagado
• Importe antes del pago
• Importe pagado
• Saldo después del pago

57

58
RMF 2023 3.13.7 Pagos mensuales del

régimen simplificado de personas físicas
RMF 2023 3.13.16 Pagos provisionales del

Régimen Simplificado de Confianza de las
personas morales
RMF 2023 3.13.19 Pago de IVA del

Régimen Simplificado de Confianza

59

01

60
PREGUNTAS FRECUENTES DEL SAT
4. ¿Qué plazo se tiene para emitir el CFDI con complemento para recepción de
pagos también denominado “recibo electrónico de pago”?
Se debe emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos a más tardar al
quinto día natural del mes siguiente al que se recibió el pago. Dado que el dato es
un insumo para la determinación del IVA, se consideró un plazo similar al
establecido para la declaración de dicho impuesto.

61
6. ¿Es obligatorio el campo de “Uso CFDI” en el CFDI con complemento para

recepción de pagos, también denominado “recibo electrónico de pago”?
Sí, es obligatorio. Cuando se emita un CFDI con complemento para recepción de
pagos, en el campo Uso de CFDI se debe registrar la clave “CP01” Pagos. En
razón, de que el Uso del CFDI quedó registrado en la factura emitida por el
monto total de la operación.
8. ¿Se debe desglosar el IVA en el CFDI con complemento para recepción de

pagos también denominado “recibo electrónico de pago”, como lo indica la
fracción VII, inciso b), del Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación?
Sí se desglosan los impuestos trasladados y retenidos en el CFDI con
complemento para recepción de pagos.
62
9. En la factura que se emita por la recepción de 10 pagos, ¿Cuántos
complementos en el CFDI con complemento para recepción de pagos también
denominado “recibo electrónico de pago” se incluirán?
Solo se debe emitir un CFDI con complemento para recepción de pagos
generando 10 apartados “Pago” para relacionar los 10 pagos recibidos y generar
los apartados de “Documento relacionado”, que se requieran para relacionar los
UUID de las facturas que se vinculan con dichos pagos, siempre y cuando se trate
de un mismo receptor.
14. ¿En una operación en parcialidades o con pago diferido, si realizo el pago debo
obtener el Recibo electrónico de pago correspondiente para poder acreditar los
impuestos trasladados, y en su caso deducir?
Sí, es requisito necesario para poder realizar el acreditamiento o en su caso
deducción el contar con el Recibo electrónico de pago.
63
15. Cuando se deba emitir un CFDI que sustituye a otro CFDI, ¿Qué debo hacer?
Se debe actuar en este orden:
1. Se debe emitir el comprobante que contiene los datos correctos,
registrando la clave “04” (Sustitución de los CFDI previos) relacionando el folio
fiscal del comprobante que se sustituye.
2. Al registrar la solicitud de cancelación se debe seleccionar la opción "01"

(Comprobante emitido con errores con relación) e incluir el folio fiscal del
comprobante emitido en el paso 1.
3. Al enviar la solicitud de cancelación se validará si se requiere la aceptación del

receptor para llevar
CAPFISCAL CORPORATIVO 2023a cabo la cancelación. CAPFISCAL CORPORATIVO 2021
64
GUÍA DEL COMPLEMENTO
DE RECEPCIÓN DE PAGOS
Cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición (pago

en parcialidades):
a) Emitir un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que ésta

se realice.
b) Posteriormente emitir un CFDI por cada uno de los pagos que se efectúen,
en el que se deberá señalar:
• Cero en el campo “Total” sin registrar dato alguno en los campos “Método de
Pago y Forma de Pago”
• Incorporar el “Complemento para recepción de Pagos(en donde se detalla la
cantidad que se paga e identifica la factura cuyo saldo liquida).
El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en

el comprobante emitido por el valor total de la operación.

65
Cuando al momento de expedir el CFDI no reciba el pago de la

contraprestación (pago diferido):
a) Deberá utilizar el mecanismo contenido en el inciso b) para reflejar el pago con

el que se liquide el importe de la operación.
Para efectos de determinar el o los CFDI a los cuales se aplicará un pago recibido
los contribuyentes aplicarán los siguientes criterios de asignación en el orden
siguiente:
1.- Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo establezca, se

estará a ella.
2.- En caso de no existir disposición jurídica expresa, se estará al acuerdo expreso

establecido al efecto por las partes.

66
Para efectos de determinar el o los CFDI a los cuales se aplicará un pago recibido
los contribuyentes aplicarán los siguientes criterios de asignación en el orden
siguiente:
3.- De no existir acuerdo expreso entre las partes, el pagador podrá indicar al
receptor del pago el o los CFDI a los que aplicará dicho pago y el monto que
corresponde a cada comprobante, contando para ello con los 5 días
naturales inmediatos siguientes a aquel en el que se realizó el pago.
4.- En caso de que el pagador no indique al receptor del pago el o los CFDI a los
que se aplicará el mismo, el receptor del pago lo aplicará al o los CFDI pendientes
de pago más antiguos.

67
1. Cuando haya compensación de pagos entre contribuyentes ¿Qué

clave se debe registrar como forma de pago en el CFDI con
complemento para recepción de pagos, también denominado “recibo
electrónico de pago”?
En el campo forma de pago se debe registrar la clave del “17

Compensación” de acuerdo al catalógo c_FormaPago del Anexo 20.

68
2. Cuando un sólo pago recibido es para liquidar varias facturas, ¿Se

tiene que emitir un CFDI con complemento para recepción de pagos
también denominado “recibo electrónico de pagos” por cada
comprobante que se liquida?
No, se expedirá un sólo CFDI con complemento para recepción de pagos y

en él se incluirán las referencias a todas las facturas que se liquidan. Para
ello deberán incluir en el campo identificador del documento, cada uno de los
folios (UUID) que identifican a cada una de las facturas.

69
15. ¿Qué fecha se debe registrar en el campo FechaPago en el

CFDI con complemento para recepción de pagos también
denominado recibo electrónico de pago, cuándo se reciba como pago
un cheque de un banco distinto, considerando que se acredita el
depósito hasta el día siguiente?
Se debe registrar la fecha en la que se recibe el cheque, aunque
aparezca el depósito al día siguiente.
17. ¿En una operación en parcialidades o con pago diferido, si realizó el

pago debo obtener el Recibo electrónico de pago correspondiente para
poder acreditar los impuestos trasladados, y en su caso deducir?
Si, es requisito necesario para poder realizar el acreditamiento o en su
caso deducción el contar con el Recibo electrónico de pago.

70
FACTORAJE FINANCIERO EN
PAGOS

71
FACTORAJE FINANCIERO EN PAGOS
(2.7.1.40 RMF)
Para los efectos de los artículos 29, primer y penúltimo párrafos y 29-A, fracción IX
del CFF y la regla 2.7.1.35., los contribuyentes que celebren operaciones de
factoraje financiero podrán optar por, en lugar de relacionar los datos del CFDI
expedido por la operación que dio origen al derecho de cobro, realizar lo siguiente:
I. El factorado emitirá un CFDI con Complemento para recepción de pagos al

factorante de conformidad con el Apéndice 2. Operaciones de factoraje financiero, de
la Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento para
recepción de pagos, publicado en el Portal del SAT, en el que describa e indique la
operación por la cual se tiene u originó el derecho de cobro que se cede, así como el
número, nombre o identificador que tenga el documento o documentos que
soportan, prueban o identifican los derechos de cobro objeto de la operación de
factoraje financiero.
II. El factorante que realice cobro al deudor, deberá expedir al mismo un CFDI con
Complemento para recepción de pagos, en el cual al relacionar el pago recibido
señalará como folio fiscal del CFDI cuyo saldo se liquida el número de folio:
00000000-0000-0000-0000-000000000000, debiendo asentar los demás datos
requeridos en el comprobante conforme a la citada Guía de llenado.
72
FACTORAJE FINANCIERO EN PAGOS
(2.7.1.40 RMF)
La facilidad prevista en esta regla será aplicable siempre que:
a) El factorado haya emitido al deudor el CFDI por la operación comercial original,

salvo el caso en que no esté obligado a ello conforme a lo dispuesto en las
disposiciones fiscales vigentes.
b) El factorado manifieste por escrito o por cualquier otro medio electrónico al

factorante bajo protesta de decir verdad que si emitió o emitirá al deudor el
CFDI por la operación comercial original, en el caso y conforme establezcan las
disposiciones fiscales vigentes.
c) El contrato de factoraje, incluyendo la oferta, aceptación, cobro y liquidación de

los derechos de cobro objeto del factoraje, se celebre entre las partes, haciendo uso
de documentos distintos a CFDI como soporte, prueba o identificadores de los
derechos de cobro objeto de la operación de factoraje financiero.
d) El factorante desconozca o no pueda identificar el o los CFDI que

soporten, documenten o se relacionen con los derechos de cobro objeto del
contrato de factoraje.
73
Expedición de CFDI por comisionistas y prestadores
de servicios de cobranza (2.7.1.3 RMF)
Para los efectos del artículo 29, primer y penúltimo párrafos y 29-A del CFF, así como 32,
fracción III de la Ley del IVA, los contribuyentes que actúen como comisionistas o
que presten servicios de cobranza, podrán expedir CFDI a nombre y por cuenta
de los comitentes o prestatarios con los que tengan celebrado el contrato de comisión o
prestación de servicios de cobranza, respecto de las operaciones que realicen en
su calidad de comisionistas o prestadores de servicio de cobranza.
Para estos efectos, los comprobantes deberán cumplir además de los requisitos a que se
refieren los artículos 29 y 29-A del CFF, con la siguiente información:
I. La clave en el RFC del comitente o del prestatario.
II. Monto correspondiente a los actos o actividades realizados por cuenta del comitente o
prestatario.
III. Impuesto que se traslada o se retiene por cuenta del comitente o prestatario.
IV. Tasa del impuesto que se traslada o se retiene por cuenta del comitente o prestatario.
74
En el CFDI que se expida, se deberá incorporar el “Complemento Concepto Por Cuenta

de Terceros” que al efecto el SAT publique en su Portal.
Con independencia de lo dispuesto en la presente regla, el comisionista o

prestador de servicios estará obligado a expedir al comitente o prestatario el CFDI
correspondiente a la comisión o prestación del servicio respectivo.
Cuando los contribuyentes que hayan optado por aplicar esta regla, incumplan lo
dispuesto en la misma, perderán el derecho de aplicar la facilidad que en la misma se
detalla, siendo el comitente o el prestatario el responsable de la emisión del CFDI.

75

76

77
Expedición del CFDI sin UUID (Folio Fiscal)

78
Expedición del CFDI con UUID (Folio Fiscal)

79

80
No expedición del CFDI con complemento
para recepción de pagos (2.7.1.42 RMF)
Para los efectos de los Artículos 29, fracción VI y 29-A, fracción VII, inciso b) del
CFF, y de la regla 2.7.1.35., los contribuyentes personas físicas que tributen en el
RIF podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin
incorporar el complemento para recepción de pagos durante el ejercicio fiscal
2018, únicamente por lo que respecta a las operaciones relacionadas con
dicho régimen y siempre que el importe total del CFDI sea menor o igual a
$5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N.).

81
Expedición del CFDI Pago
Con Notas de Crédito

82

83
Nota 4 de la guía de llenado del SAT
(Artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y 25, fracción I de la LISR),

este CFDI de Egreso se aplicará directamente al CFDI origen con el
que se relacionará, por tanto no se deberá emitir un CFDI con
complemento para recepción de pagos para intentar aplicar con el
mismo la devolución, descuento o bonificación.

84
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(REFORMA 2022)
Articulo 29 (CFDI)
En el caso de las devoluciones, descuentos o bonificaciones a que se refiere el artículo 25 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, se deberán expedir comprobantes fiscales digitales por
Internet. En el supuesto de que se emitan comprobantes que amparen egresos sin contar con
la justificación y soporte documental que acredite las devoluciones, descuentos o
bonificaciones ante las autoridades fiscales, éstos no podrán disminuirse de los
comprobantes fiscales de ingresos del contribuyente, lo cual podrá ser verificado por éstas
en el ejercicio de las facultades establecidas en este Código.

85
• Apéndice 5 Emisión de CFDI de Egresos
• Registrar en método de pago PUE (Pago en una sola exhibición)
• Registrar en el campo ClaveProdServ la clave “84111506” (servicios de Facturación). O la que
considere.
• Registrar en el campo ClaveUnidad la clave “ACT” (Actividad). O la que considere.
• Registrar en el Nodo: CfdiRelacionado , el CFDI de tipo “I” (Ingreso).
• Uso del CFDI G02 “Devoluciones, descuentos o bonificaciones”
• Registrar en forma de pago, conforme a las siguientes opciones:
• a) Se registra la forma de pago con la que se está efectuando el descuento, devolución o
bonificación en su caso.
• b) Si el o los CFDI de tipo “I” (Ingreso) no han sido aún pagados, puede registrarse como forma de
pago la clave “15” (Condonación).
• Nota: Es muy importante considerar que el uso de la forma de pago con clave “15” (Condonación)
que se establece en el inciso b) que antecede, es una definición de forma y que ésta se propone
ante el hecho de la inexistencia de un pago y la necesidad de tener que llenar este campo para poder
emitir el CFDI.
86
Precisiones del Complemento de Pago
EMISIÓN DE UN COMPLEMENTO DE PAGO
Emisión de facturas en pesos mexicanos y pago con dólares

87
Precisiones del Complemento de Pago
EMISIÓN DE UN COMPLEMENTO DE PAGO

Emisión de facturas en dólares y pago con pesos mexicanos.

88
Precisiones del complemento de
pagos

89
pagos

90
pagos
Fusión de sociedades

91
pagos
Fusión de sociedades

92
pagos
Agentes Aduanales, Notarios, Etc.

93
pagos
Extranjero

94
pagos
Autorización para cancelar

95
pagos
Principales deficiencias encontradas (SAT)

96
pagos
Principales deficiencias encontradas (SAT)

97
Apéndice 7, cobro por cuenta de terceros

98

99

100

101

102
Resumen de la transición

103
https://aplicacionesc.mat.sat.go https://aplicacionesc.mat.sat.go
b.mx/mx.gob.sat.agsc.solicitud.i b.mx/sat.gob.mx.age.sipreqd.int
nternet.cfdi.web/home.aspx ernet/denunciaInternet.aspx
RMF 2.7.1.45 Conciliación de quejas por facturación

104
NORMATIVIDAD
Conciliación de quejas por facturación (2.7.1.45 RMF 2023)
Para los efectos de los artículos 29, primer párrafo y 29-A, cuarto, quinto y sexto párrafos del CFF, los
contribuyentes podrán solicitar la intervención de la autoridad fiscal para que actúe como conciliadora
y orientadora, cuando se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. No les sea expedido el CFDI correspondiente a las personas que adquieran bienes, disfruten de su
uso o goce temporal, reciban servicios o aquellas a las que les hubieran retenido contribuciones,
aunque ya hayan solicitado la expedición del CFDI, o bien, el CFDI carezca de algún requisito fiscal o
existan errores en su contenido.
II. Les sea cancelado el CFDI de una operación existente sin motivo y no se expida nuevamente
el CFDI correspondiente.
III. Realicen el pago de una factura y no reciban el CFDI de pagos correspondiente.
IV. Les emitan un CFDI de nómina y no exista relación laboral con el emisor del comprobante.
V. Le emitan algún CFDI por concepto de ingreso, egreso o pago, en donde no exista relación comercial
con el emisor del comprobante.
VI. Requieran la cancelación de una factura y el receptor no la acepte, aun y cuando la cancelación sea
procedente.
https://aplicacionesc.mat.sat.gob.mx/mx.gob.sat.agsc.solicitud.internet.cfdi.web/solicitud.aspx
105
Requisitos de las
representaciones impresas del
CFDI (RMF 2.7.1.7)
Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, las
representaciones impresas del CFDI, deberán cumplir con los
requisitos señalados en el artículo 29-A del CFF y contener lo
siguiente:
I. Código de barras generado conforme a la especificación técnica
que se establece en el rubro I.D del Anexo 20 o el número de folio
fiscal del comprobante.
II. Número de serie del CSD del emisor y del SAT, que establecen
los rubros I.A y III.B del Anexo 20.
III. La leyenda: “Este documento es una representación impresa
de un CFDI”
IV. Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI en
adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF.
106
Requisitos de las
representaciones impresas del
CFDI (RMF 2.7.1.7)
V. Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.
VI. Tratándose de las representaciones impresas del CFDI que
amparen retenciones e información de pagos emitidos
conforme a lo dispuesto en la regla 2.7.5.4., adicional a lo
anteriormente señalado deberán incluir:
a) Los datos que establece el Anexo 20, apartado II.A., así
como los correspondientes a los complementos que incorpore.
b) El código de barras generado conforme a la especificación
técnica establecida en el Anexo 20, rubro II.D.
VII. Tratándose de las representaciones impresas de un CFDI
emitidas conforme a lo dispuesto en la regla 2.7.2.14., y la
Sección 2.7.3., se deberá estar a lo siguiente:
107
Requisitos de las representaciones
impresas del CFDI (RMF 2.7.1.7)
a) Espacio para registrar la firma autógrafa de la persona que emite el CFDI y, según
corresponda, cumplir con lo dispuesto en la fracción VI de la regla 2.7.4.4.
b) Respecto a lo señalado en la fracción II de esta regla, se incluirá el número de serie de
CESD del proveedor de certificación de CFDI o del SAT según corresponda en
sustitución del número de CSD del emisor.
VIII. Tratándose de las representaciones impresas del CFDI por pagos
realizados conforme a lo dispuesto en la regla 2.7.1.32., adicional a lo señalado
en las fracciones anteriores de esta regla, deberán incluir la totalidad de los
datos contenidos en el complemento para pagos.
IX. Tratándose de las representaciones impresas del CFDI al que se incorpore el
complemento señalado en las reglas 2.7.7.1. y 2.7.7.2. adicional a lo señalado en las fracciones
anteriores de la presente regla, deberán incluir los datos establecidos en el “Instructivo de
llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, que publique el SAT
en su Portal.
El archivo electrónico que, en su caso, genere la representación impresa del CFDI deberá estar
en formato
CAPFISCALdigital o algún otro similar que permita su impresión. CAPFISCAL CORPORATIVO 2021
PDF2023
CORPORATIVO
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Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes

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*Articulo 84. (MULTAS)

I. Ingreso Se emiten por los ingresos que obtiene los contribuyentes.

Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones

III. Sirven para acreditar la propiedad de las mercancías en traslado

IV. Facilitar la conciliación de las facturas contra sus pagos.

Se emite por los pagos realizados por concepto de

VI. Se expiden en las operaciones en las cuales se informa de un

4. Comprobante de Recepción de pagos. Es un CFDI que

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6. Comprobante de Retenciones e información de pagos.

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VII. El importe total consignado en número o letra, conforme a lo siguiente:

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I. El lugar de expedición, se cumplirá señalando el código postal del domicilio fiscal o

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a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37.

Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los

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I. Se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el

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III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar en

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Tratándose de los integrantes del sector financiero que apliquen la

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El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en

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Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para

El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse

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MÉTODO DE PAGO No debe de existir

FORMA DE PAGO No debe de existir

USO DEL CFDI

CLAVE DEL PRODUCTO

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