27 de diciembre de 2021

Estimados clientes y amigos:

El pasado 12 de noviembre del presente año, el Ejecutivo Federal emitió DECRETO por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal
del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación, en el que, además de otros
cambios a diferentes ordenamientos, se reforman reglas en materia de Comprobante Fiscales
Digitales por internet (CFDI) los cuales entran en vigor a partir del 1º de enero de 2022.

Cambios al artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF)

a) Los contribuyentes que exporten mercancías a) Se deberá emitir CFDI por la

que no sean objeto de enajenación o cuya exportación cuando no se enajene o
enajenación sea a título gratuito, deberán sea gratuito.
expedir el comprobante fiscal digital por
Internet que ampare la operación.

b) En el supuesto de que se emitan comprobantes b) Cuando se emitan notas de crédito se

que amparen egresos sin contar con la
justificación y soporte documental que acredite
las devoluciones, descuentos o bonificaciones
ante las autoridades fiscales, éstos no podrán
disminuirse de los comprobantes fiscales de
ingresos del contribuyente, lo cual podrá ser
verificado por éstas en el ejercicio de las
facultades establecidas en este Código
c) de los comprobantes que servirán para
amparar el transporte y la legal tenencia y
estancia de las mercancías durante el mismo
d) El CFDI deberá contener los siguientes
requisitos:
deberá contar con el soporte
documental que ampare dicha nota,
de otra forma no podrán aplicarse los
efectos fiscales que correspondan. Se
entiende que la emisión de notas
crédito será única y exclusivamente
por operaciones de devoluciones,
descuentos o bonificaciones.
c) Se deberá emitir complemento de
carta porte para aquellas mercancías
que se trasladen en tramos federales.
d) Datos de quien expida el CFDI:
a. Nombre o razón social
 La clave del Registro Federal de b. El régimen fiscal en que
Contribuyentes, nombre o razón social de tributen conforme a la Ley del
quien los expida y el régimen fiscal en que Impuesto sobre la Renta
Datos a favor de quien se expide
tributen conforme a la Ley del Impuesto el CFDI:
sobre la Renta. Tratándose de c. Nombre o razón social
contribuyentes que tengan más de un local d. El código postal del domicilio
o establecimiento, se deberá señalar el fiscal
domicilio del local o establecimiento en el e. La clave del uso fiscal que el
receptor le dará al
que se expidan los comprobantes fiscales. comprobante fiscal

La clave del Registro Federal de Es importante destacar que se sugiere que el

Contribuyentes, nombre o razón social; nombre coincida con el registrado ante la
autoridad fiscal (SAT), por lo que, deberá
así como el código postal del domicilio solicitarse la constancia del RFC de los
fiscal de la persona a favor de quien se clientes a los que se les emita el CFDI
expida; asimismo, se debe indicar la clave
del uso fiscal que el receptor le dará al
comprobante fiscal.
e) Salvo que las disposiciones fiscales prevean e) Los CFDI sólo podrán cancelarse en
un plazo menor, los comprobantes fiscales el mismo ejercicio en el que fueron
digitales por Internet sólo podrán cancelarse emitidos.
en el ejercicio en el que se expidan y siempre
que la persona a favor de quien se expidan
acepte su cancelación
f) El Servicio de Administración Tributaria, f) EL SAT emitirá la reglas que deberán
mediante reglas de carácter general, aplicarse para adaptar los sistemas de
establecerá la forma y los medios en los que cómputo que ayudan en la emisión de
los CFDI, en caso de utilizar los
se deberá manifestar la aceptación a que se sistemas de cómputo de un PAC,
refiere el párrafo anterior, así como las estos estarían aplicando los cambios
características de los comprobantes fiscales respectivos.
digitales por Internet o documentos digitales
a que se refiere el artículo 29, primer y
último párrafo de este Código en el caso de
operaciones realizadas con residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente
en México
g) Cuando los contribuyentes cancelen g) La cancelación de un CFDI deberá
comprobantes fiscales digitales por Internet estar justificado y soportado
que amparen ingresos, deberán justificar y documentalmente.
soportar documentalmente el motivo de
• La opción "01" Comprobante emitido
dicha cancelación, misma que podrá ser con errores con relación
 verificada por las autoridades fiscales en el
ejercicio de las facultades establecidas en este
Código.
• La opción "02" Comprobante emitido
con errores sin relación
• La opción "03" No se llevó a cabo la
operación
• La opción "04 " Operación nominativa
relacionada en la factura global

Es importante señalar que la multa por no cancelar los CFDI cuando los mismos se hayan
emitido con error o sin causa para ello, o bien, cuando los mismos sean cancelados fuera de
plazo podrá ser del 5% al 10% del monto de cada comprobante fiscal.

Nueva versión CFDI 4.0

Tal como anuncio el SAT en fechas recientes, la nueva versión del CFDI 4.0 es ya una realidad
que entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2022.

¿Cuándo entra en vigor la factura 4.0?

Mediante su Portal de Servicios al Contribuyente, la autoridad fiscal dio a conocer que la entrada
en vigor de la versión 4.0 del CFDI inicia el 1 de enero de 2022 de manera no obligatoria. Dicha
obligatoriedad comenzará el 1 de mayo, lo que significa que los Proveedores Autorizados de
Certificación (PAC) tendrán un plazo de adaptación de 4 meses. Cumplido ese periodo, los
contribuyentes que no estén facturando bajo el esquema CFDI 4.0 no podrán emitir sus
comprobantes fiscales.

¿Cuáles son los cambios al CFDI 4.0?

Aunque ya mencionamos los puntos más relevantes de las nuevas disposiciones, cabe apuntar el
desglose de las modificaciones que traen consigo y que serán efectivas desde el arranque de 2022.

Así, los cambios a la factura electrónica no solamente implican la emisión de CFDI, que pasan
de la versión 3.3 a la 4.0, sino que se realizarán también ajustes a dos documentos
complementarios: el CFDI de retenciones e información de pagos y el Complemento de
recepción de pagos.

Cambios al CFDI de Retenciones e Información de Pagos

La factura que ampara retenciones de impuestos e información de pagos realizados es aquella

que permite documentar dichas operaciones para el caso de los contribuyentes que residen en el
extranjero.

Este CFDI se refiere a dividendos, arrendamiento en fideicomiso, enajenación de acciones,

fideicomiso no empresarial, intereses, intereses hipotecarios, pagos a extranjeros, planes de
retiro, premios, operaciones con derivados y sector financiero.
Las novedades que trae consigo son:

• Se actualiza a la versión 2.0.

• Serán también obligatorios el nombre y domicilio fiscal del emisor y del
receptor.
• Incluirá un nodo que permitirá relacionar el CFDI correspondiente.
• Se añade un atributo para incluir el lugar de expedición como en el CFDI.
• Se agregan atributos para el régimen del emisor.
• Nuevos atributos condicionales en los totales para utilidad e ISR.

Formato nuevo para el Complemento de Pagos en 2022

El Complemento para recepción de pagos, es decir aquél que debe expedirse junto con
el CFDI cuando se reciben pagos en parcialidades o de manera diferida, también se ve renovado.
Ahora ya solamente podrá emplearse con el CFDI tipo P. Adicionalmente:

• Su versión se actualiza a la 2.0.

• Nuevo campo para expresar los importes totales de los pagos realizados de los
nodos Pago.
• Mediante atributo añadido se indicará si el pago es objeto o no de impuestos,
detallando los Traslados y Retenidos.

Condiciones para cancelar facturas 2022

La cancelación de facturas es una novedad incorporada para satisfacción del contribuyente. Se

hará de la siguiente manera:

• El emisor de la factura tendrá que indicar el motivo de la cancelación. Para ello

habrá cuatro posibles valores.
• Será necesario indicar el folio fiscal que sustituye al CFDI cancelado en la
validación con clave 01.
• Se incluyen validaciones para limitar la cancelación de CFDI al ejercicio
correspondiente.
• Los plazos para la cancelación serán actualizados.

Quedamos a sus órdenes

Muy atentamente,
SALLES, SAINZ – GRANT THORNTON, S.C.