CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN

REGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL (RIF)

Los contribuyentes a que se refiere este artículo, calcularán y enterarán
el impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago
definitivo, a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio,
septiembre, noviembre y enero del año siguiente, mediante
declaración que presentarán a través de los sistemas “MIS CUENTAS” y
allí elegir la opción “Mis Declaraciones” y luego “Incorporación Fiscal”, que
disponga el Servicio de Administración Tributaria en su página de
Internet, presentarlos a más tardar el último día del mes inmediato
posterior al bimestre. Para efectos del RIF, no se realizan declaraciones
anuales ni informativas, pero sí de retenciones a salarios cuando el
contribuyente tenga empleados. Lo importante para la declaración
bimestral
de ISR son los ingresos y los gastos. La aplicación “Mis cuentas” sirve
para capturar estos ingresos y gastos y para emitir facturas electrónicas.
CALENDARIO DE PRESENTACION DE
DECLARACIONES BIMESTRALES
• Para calcular el impuesto sobre la renta debemos acumular todos los ingresos del
bimestre (en efectivo, en bienes o en servicios) , acumular también las deducciones
autorizadas que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos; restar
ingresos menos deducciones, obteniendo la utilidad o pérdida del bimestre.

• A esta utilidad aplicamos la tabla del artículo 96° de la LISR mediante el proceso
siguiente:

• Totalidad de ingresos del capítulo

• (-) Deducciones autorizadas
• (-) Adquisición de activos
• (-) Gastos y cargos diferidos
• (-) PTU pagada
• (=) Base del impuesto
• (-) límite inferior
• (=) excedente sobre límite inferior
• (*) por ciento a aplicarse sobre el excedente
• (=) impuesto marginal
• (+) cuota fija
• (=) ISR causado
• (-) Disminución porcentajes de acuerdo al numero de años que lleve tributando en el régimen
• (=) ISR a pagar
• ¿Cuáles son las deducciones del Régimen de Incorporación
Fiscal?

• Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan.

• Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar
bienes o para enajenarlos.
• Los gastos.
• Las inversiones.
• Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional,
sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales tomados en préstamo
siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las
actividades a que se refiere esta Sección y se obtenga el comprobante fiscal
correspondiente.
• Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
• Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales.
 • Deducción de Automóviles en el RIF

• Si nos detenemos en el artículo De acuerdo con el Artículo 36 de la

Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), vemos que las colocaciones
de dinero en automóviles podrán deducirse en hasta $175,000.
• Es importante destacar que, el artículo 36 alcanza directamente a
las personas morales; y a su vez, otros capítulos de la Ley como el
de personas morales no lucrativas, o las de personas físicas, hacen
referencia al título que trata estos temas sobre inversiones, por lo
cual, aplican el mismo tope de deducción.
• Sin embargo, dentro del capítulo que se regula el Régimen de
Incorporación Fiscal (RIF), no se hace referencia a que las
inversiones se traten en términos de la regulación que para estos
conceptos se prevé en la Sección II del Capítulo del Título II de la
Ley.
REDUCCIÓN POR AÑO DE ISR RIF
 DIFERENCIA DE REGIMEN DE SUELDOS Y
SALARIOS Y RIF

• A diferencia de los regímenes de sueldos y salarios y

actividades profesionales ya estudiados en donde el
ISR es un impuesto anual y se realizan pagos
provisionales mensuales, el RIF no es anual sino
bimestral, por lo que los pagos que se realizan cada
bimestre no son provisionales sino definitivos.
• Régimen de Pequeños, no obstante su única
obligación formal consistía en prácticamente pagar
una cuota bimestral y que en ningún caso llegaba a
ser superior a 5% del total de los ingresos.

• Los REPECOS que no tenían otra actividad, se

incorporaron de manera automática en el régimen.
Además podrán tributar en este mismo aquellos que
adicionalmente tengan ingresos por sueldo y salarios
(incluye jubilaciones pensiones) o por intereses, que
en su conjunto no excedan los ingresos indicados.
 Características del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF):

· No pagan impuesto durante el primer año (incluye ISR, IVA y IEPS), salvo
que emitan facturas desglosando impuestos (IVA-IEPS).

· El impuesto se disminuirá gradualmente hasta por 10 años.

· Expedirán comprobantes de venta en forma simplificada por las ventas que

realice al público en general.

· Las retenciones realizadas a sus trabajadores SÍ deben ser pagadas a la

autoridad.

 Declararan cada dos meses (marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y

enero del siguiente año), el primer año solo presenta la declaración de ISR,
IVA y en su caso IEPS sin pago.
 • BENEFICIOS:
• Durante el primer año no se paga el ISR, ya que hay una reducción del 100%, la
cual irá disminuyendo en los siguientes nueve años.
•  Los Contribuyentes, podrán calcular y enterar el pago mediante un
programa electrónico pre llenado con la información que proporcionen.
•  No se encontraran obligados a la presentación de la declaración con
información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato
anterior, cuando utilicen el sistema de registro fiscal “Mis Cuentas”.
•  No están obligados a presentar declaración anual ni declaración anual ni
declaraciones informativas, salvo la de retenciones de salarios.
•  Los Contribuyentes que tengan pérdidas pendientes de amortizar de
ejercicios anteriores a 2019 por el régimen intermedio o general, podrán
disminuir en el RIF el saldo que tengan pendiente de aplicar.
•  Los Contribuyentes que trasladen IVA de manera expresa y por separado
por las operaciones que realicen, no estarán obligados a presentar las
declaraciones informativas previstas en la Ley del IVA, siempre que utilicen el
sistema de registro fiscal “Mis Cuentas”.
• En el caso de haber cometido un error en la presentación de
la declaración bimestral, tendremos la opción de armar
una complementaria.

• En el caso de los RIF, la modalidad es completamente diferente a las

declaraciones del régimen general, dado que sólo tendrán que volver
a presentar la declaración como si fuese la primera vez, y
automáticamente se sustituirá a la anterior.

• Los contribuyentes del RIF podrán realizar el pago de las

erogaciones por compras, inversiones y gastos que excedan de
$5,000.00, mediante transferencia electrónica de fondos.
• Esto será posible siempre y cuando se trata de instituciones que
componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto
autorice el Banco de México, o a través de los denominados
monederos electrónicos autorizados por el SAT.
 • OBLIGACIONES:
•  Inscribirse en el RFC.
•  Solicitar y conservar comprobantes fiscales de sus gastos.
•  Expedir notas de venta.
•  Registrar sus operaciones en el Sistema de Registro Fiscal Mis Cuentas.
•  Entregar a sus clientes comprobantes fiscales por las operaciones que
realicen, los cuales
• podrá expedir a través del Sistema Registro Fiscal “Mis Cuentas”.
•  Emitir comprobante fiscal por las remuneraciones que efectúen por
sueldos y salarios y las
• retenciones de contribuciones que realicen.
•  El pago de nómina podrá generarse en la opción de “Generar Factura”,
con tipo de comprobante “Gasto” y el RFC del empleado. En descripción se
deberá anotar “nómina del día...” (periodo que ampare el comprobante).
PERIODO DE DIEZ AÑOS EN EL RIF
• Se puede permanecer en el RIF por un periodo
de diez años; después, el contribuyente tendrá
que tributar en el régimen general de
actividades empresariales y profesionales.
Durante los diez años de tributación en el RIF,
los contribuyentes tienen a su favor
disminuciones decrecientes que van del 100%
al 10% del ISR, según la cantidad de años que
lleven tributando en el régimen
Suponiendo que tenemos un ingreso de 50,000 pesos y un acumulado de deducciones, PTU
pagada y gastos de 20,000 pesos, nos arroja una base de impuesto de $30,000.
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SECCIÓN II
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
• Artículo 111. SUJETOS OBLIGADOS
• Artículo 112. OBLIGACIONES
• Artículo 113. Salida anticipada del régimen.
• RISR 3.13.7 Presentación de declaraciones bimestrales
por contribuyentes del RIF.
• RISR 3.13.9 Procedimiento que deben cumplir los
contribuyentes del RIF que cambien de régimen.
• RMF 3.12.2, 3.13.3, 3.13.4, 3.13.5, 3.13.8, 3.13.9,
3.13.13, 3.13.15, 3.13.16, 3.13.17, 3.13.18, 3.13.19,
3.13.20, 3.13.21, 3.13.24, 3.13.26, 9.12, 9.13, 9.16