1Importante para el parcial s/el profe.

A) ¿qué maneras de liquidar el IVA existen?

Liquidación de IVA
 VAN (Valor Agregado Neto) Productos Vendidos – Valor de compras – amortizaciones
 VAB (Valor Agregado Bruto)Producción Vendida – Valor de Compras

Determinación del Valor Agregado

 Método por adición, el impuesto se calcula en función de practicar la sumatoria de los
conceptos no alcanzados por el impuesto que se adicionan a la materia prima. Sueldos,
utilidad, alquileres no gravados otros. En cada una de las etapas.
 Método por sustracción: el impuesto se obtiene por la diferencia entre el monto de venta y de
compra.
o Base contra base: primero se resta la venta menos la compra y se aplica la alícuota del
impuesto.
o Impuesto contra impuesto: se calcula el impuesto de la venta y se le resta el impuesto
de la compra.

B) Clasificación de Díaz del IVA.

Diaz clasifica al IVA de acuerdo a las siguientes características:

● El IVA tipo producto bruto donde para calcular la base imponible, se deduce de las ventas el importe de las
compras de bienes intermedios y no deduce el valor de los bienes de capital
● El IVA tipo renta (tipo ingreso) permite deducir de la base las amortizaciones en los años de vida útil de los
bienes
● El IVA tipo consumo

● El IVA tipo exención de capital que puede ser de dos tipos

o Tipo consumo donde permite deducir el valor de los bienes de capital en el año de su compra,
o Tipo salario que excluyen de la base imponible las amortizaciones y los beneficios netos del capital
invertido en la empresa

C) Eficiencia del IVA frente a Ganancias; El IVA ¿es más o menos efectivo con respecto a IG? como afecta el
principio de neutralidad al impuesto al valor agregado respecto al impuesto a las ventas (o rentas?)

 Si el IVA es planteado mediante un sistema coherente va a tener un menor impacto en las decisiones
comerciales que ganancias.
 Es más efectivo en términos de evasión
 El IG hace que se encarezca el costo de producción. Por el contrario el IVA con tasas razonables, restaura la
confianza del inversor y hace que las decisiones empresariales se basen con más intensidad en motivos
comerciales.
 El IVA alienta a las empresas a operar más eficientemente ya que al gravar un porcentaje sobre el precio del
consumo se busca reducir el costo total de la producción.
 Al reducir los costos, se reducen los precios sin afectar las ganancias lo que conlleva a una reducción de IVA
y mejor posición competitiva, manteniendo el IG igual.
 También beneficia al comerciante en ganancias si mantiene la misma utilidad

D) ¿En qué casos el hecho imponible se perfecciona por lo percibido?

Art. 5 b) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios, en el momento que finaliza la
ejecución o en la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior:
 Servicio de telecomunicaciones (PHI – Vencimiento de la fecha de pago o percepción parcial o total, oque
fuere anterior.
  Colocaciones financieras (PHI – Vencimiento del plazo para el pago del rendimiento o el de su percepción
total o parcial.
Art. 5 c) Trabajos sobre inmuebles de terceros (PHI – Aceptación del certificado de obra parcial o total o el de la
percepción parcial o total o en el de la facturación, el que fuera anterior.
Art. 5 h) Importación de Servicios – PHI – finaliza la prestación o pago parcial o total del precio, el que fuere
anterior.

E) Ventajas y desventajas del IVA desgravado en etapa minorista final y primaria mayorista

ETAPA MINORISTA
VENTAJA: Base más amplia y se da la neutralidad y equidad del impuesto. Elimina el efecto de piramidación
Desventajas: Al mayor número de contribuyentes, existe mayor evasión. También, altos costos de organización.

ETAPA PRIMARIA MAYORISTA

VENTAJA: Reduce el efecto de la piramidación
Desventaja: Se dificulta definir sujetos obligados.

F) Art 15 DR.

El artículo incluye como sujeto pasivo del impuesto a los agrupamientos no societarios que cumplan con alguna
situación prevista en los incisos. Sin embargo, el DR excluye los trabajos profesionales o prestaciones de servicio que se
realicen y facturen a título personal por cada uno de los intervinientes. Pero si se trata de una prestación o trabajo
habitual y que no es a título personal, el ente que agrupa a todos los sujetos del grupo será sujeto del impuesto

G) ¿Qué exenciones están incluidas como exclusión de objeto del Art 3?; Indica 2 o 3 exenciones que no se
encuentren en el Art. 7°.

El art 3 encontramos como exceptuadas las locaciones/prestaciones de servicios

 ● efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y cualquiera que preste servicios de
comidas, bebidas o refrigerios en lugares de enseñanza, trabajo o establecimientos sanitarios exentos siempre
que sean para uso exclusivo del personal, pacientes, acompañantes o alumnos según corresponda
● de estacionamiento en la vía pública(ej, parquímetros) siempre que sea explotado por el estado

● Las operaciones de seguro de retiro privado, seguros de vida

● Efectuada por quienes proveen el servicio de alumbrado público

H) ¿En qué situaciones puede tomarse un CF que no esté facturado a su nombre?

En Argentina, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se puede computar en tres situaciones específicas cuando no
está facturado a su nombre y discriminado:

Compras a nombre de terceros: Si ha realizado una compra a nombre de otra persona o entidad y luego le
reembolsan el monto correspondiente, puede computar el IVA siempre que pueda demostrar que la operación
fue realizada en beneficio de la persona o entidad para la cual se facturó originalmente.

Gastos relacionados con exportaciones: En el caso de que haya incurrido en gastos relacionados con una
exportación, como transporte, embalaje o seguros, y estos gastos no estén facturados a su nombre, puede
computar el IVA si puede demostrar que dichos gastos están relacionados con una operación de exportación
válida.

Adquisiciones de bienes o servicios gravados con IVA que se utilizan para operaciones exentas o no gravadas: Si
ha adquirido bienes o servicios gravados con IVA, pero los utiliza para actividades exentas o no gravadas, puede
computar el IVA correspondiente a esos insumos en la proporción que corresponda a las actividades gravadas.
provisión de agua corriente, gas o electricidad, la prestación de servicios de telecomunicaciones u otras
provisiones o prestaciones de similar naturaleza, que las empresas proveedoras o prestadoras de tales bienes o
servicios facturen por los citados inmuebles a nombre de un tercero, ya sea el propietario de los mismos o su
anterior locatario.

I) Diferencia entre exportación exenta y gravada a tasa 0%

La exportación exenta no me permite utilizar los CF originados por esta actividad en actividades gravadas, mientras que
gravado a 0% me permite utilizar estos CF en actividades gravadas.

J) Ventajas y desventajas de los métodos de país de origen y destino. ¿Qué ventajas tiene el alcance jurisdiccional
del país destino? Razones.

País de origen (gravan las exportaciones y no las importaciones)

Ventajas: No necesita aduanas y no se pierde la potestad del tributo
Desventajas: Requiere uniformidad de criterios y no es el utilizado en la mayoría de los paises

País de destino
Ventajas: No se exportan impuestos y bien utilizado garantiza la transparencia de los mercados. Es el método utilizado
en la mayoría de los países
Desventajas: Requiere aduanas y se pierde la potestad tributaria.
 K) ¿Qué consideran ustedes como factores de Antisistemática para un sistema tributario?

Los principios (Justicia, neutralidad, etc.) que un sistema tributario debería contener, deberían estar dotados de una
estructura tal que hiciera posible que esos principios se plasmen de manera óptima a través de los distintos tributos
que , debidamente integrados y ordenados con principios coherentes, lo compongan. Algunos autores señalan que
lo que PREVALECE es la ANTISISTEMÁTICA, debido a que en las estructuras tributarias de los países existen un caos
de impuesto pero otros señalan que por mas que hayan múltiples tributos se puede hablar de un sistema

● La falta de armonía entre los distintos tributos de un sistema es la principal ANTISISTEMÁTICA. Son ejemplos
de esto la de gravar al rédito y no a la ganancia de capital, la tributación desigual de distintas mercaderías
como vinos, cervezas y bebidas gasificadas
● La multiplicidad excesiva de gravámenes es otro de los aspectos característicos de la ANTISISTEMÁTICA

● El efecto acumulativo es otro caso de ANTISISTEMÁTICA. Es cuando el impuesto que se paga en definitiva es
mayor que el ingresado al fisco.
● La falta de rendimiento es otra antisistemática. Hay impuestos que se mantienen en la estructura tributaria
con rendimientos insignificantes, o que se aplican en esferas locales porque no se puede acudir a otros y no
rinden porque en dicha esfera la base se ahueca o es muy reducida. También que se dejan por motivos
políticos.
● Otra manifestación de antisistemática es la falta de flexibilidad o elasticidad. Un sistema tributario debe
permitir que si aumenta el producto bruto nacional, aumente la recaudación y no se diluya por promociones
etc. que puedan generar la necesidad de aplicar nuevos tributos o aumento de alícuotas.(tema situación
actual)
● Un impuesto inadministrable es otro ejemplo de antisistemática. Los impuestos deben ser colocados a
niveles de gobierno que deban ser posible administrarlos adecuadamente. Hay muchos trabajos de
asignación de recursos a distintos niveles de gobierno
● Un intento de sistemática que no es otra cosa que otra forma de antisistemática es el impuesto único. Para
el nivel alto de tributación que se exige en las economías modernas, y las ideas de equidad generalmente
aceptadas por las colectividades la recaudación debe realizarse por sistema múltiple de impuestos. Además
con un impuesto único no se podría realizar acciones extrafiscales.

L) ¿En qué disposición del IVA cree que se confirma la comodidad de pago?

Principio de la Comodidad en el pago del impuesto: Pregona que todo impuesto debe ser recaudado en el
tiempo y modo en que mayor sea la posibilidad de pagarlo para el contribuyente. Por ejemplo, en
Argentina el caso del canje de productos primarios o el principio de lo percibido para el caso de alquileres
de inmuebles donde medie un conflicto judicial (En ese caso el HI se considera perfeccionado con el cobro
de lo que el inquilino debe) para el IVA, o el devengado exigible (para ventas con el pago diferido en más
de 10 cuotas, el impuesto se va a ir devengando en el ejercicio en el que fueron devengando las cuotas, y
no en el momento de la entrega del bien) en Ganancias.

M) ¿Cuáles son las FC en las que uno puede NO realizar una auditoría rigurosa?

A. ¿Qué es el efecto acumulación, piramidación y efecto cascada en el IVA?

Efecto acumulación o cascada
El efecto acumulación o cascada se produce cuando no se admite el cómputo del impuesto pagado en la etapa anterior,
motivo por el cual en la etapa siguiente se tributa impuesto sobre impuesto.
Es un efecto típico del impuesto sobre los ingresos brutos.
En el caso del IVA se da cuando hay una exención en la primera etapa o en una etapa intermedia y no se puede
computar el IVA pagado hasta la misma.
Efecto piramidación
La acumulación de impuestos produce efectos piramidación cuando el incremento del precio final del bien es mayor al
impuesto efectivamente ingresado al Fisco.
Se produce cuando los agentes económicos buscan mantener en términos relativos el mismo margen de utilidad
respecto de los costos, los que incluyen el impuesto.

1er parcial

Teoría:

1) Mencione los 3 fines de Neurmak (lo dio en clase, no está en el apunte)

Un sistema tributario debe ser:

● Productivo

● Elástico

● Compatible

● Justicia de cada época

Fines:

- Ético
- Económico (para asignar los recursos y lograr estabilidad)
- Operativo (Eficiente Técnico Tributario)

3) Cómo se obtiene el IVA por el método adicción (está en el apunte de Díaz)

Es un tipo de impuesto a las ventas las cuales se miden por el monto de los ingresos brutos respectivos. Y se
corrige la base de medición restando de los ingresos brutos de cada empresa los costos de los insumos ya
gravados adquiridos de otras empresas. Así se obtiene el valor agregado en la etapa correspondiente: IVA
POR ADICION
Ventas: $ 2.000,00 x 21% = $ 420,00
Compras: $ 1.000,00 x 21% = $ 210,00 Base contra base
$ 1.000,00 x 21% = $ 210,00
$ 500,00 ganancia
$ 100,00 gs.varios
$ 50,00 amortizaciones
$ 350,00 M.O. y Cs.Soc.

2) Por qué se puede tomar el crédito fiscal de las exportaciones si están exentas?
En país destino, las exportaciones no es que se eximen, sino que se gravan a tasa 0. Esto significa que se le
devuelve el IVA facturado. Con las aduanas confirmamos que el producto sale sin impuestos y se le puede
devolver al exportador

3) Por qué se utiliza y como se calcula el prorrateo?

Art. 12 de la ley de IVA 2do párrafo establece “Sólo darán lugar a cómputo del crédito fiscal las compras o
importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que se vinculen
con las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su aplicación.”
A su vez el art. 13 establece “Cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones de
servicios que den lugar al crédito fiscal, se destinen indistintamente a operaciones gravadas y a
operaciones exentas o no gravadas y su apropiación a unas u otras no fuera posible, el cómputo respectivo
sólo procederá respecto de la proporción correspondiente a las primeras, la que deberá ser estimada por
el responsable aplicando las normas del artículo anterior.
Y si hay créditos fiscales que no podemos asignar puntualmente porque comercializamos productos
gravados y exentos, habrá que recurrir al método del prorrateo, que es subsidiario cuando no es posible la
asignación directa.
Si no tengo la posibilidad de esta discriminación, se puede realizar un prorrateo:
Ventas gravadas = % CF
Ventas gravadas + Ventas exentas

Y de esta forma puedo llegar al CF que me tomaré. Se lo conoce como CF indirecto. ¿Cómo se hace este
prorrateo? Supongamos que estamos en enero de 2016 y hay que calcular el CF computable.
Tomo todas las ventas del año anterior y saco qué proporción correspondió a ventas gravadas y que
proporción a ventas exentas. En el Caso 1, 50% son exentas y 50% gravadas; en el Caso 2, 30% son exentas y
70% gravadas.
4) Tratamiento para canje de bienes primarios.

Cuando los productos primarios indicados en el párrafo anterior se comercialicen mediante

operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se reciben con
anterioridad a la entrega de los primeros, los hechos imponibles correspondientes a ambas partes se
perfeccionarán en el momento en que se produzca dicha entrega. Idéntico criterio se aplicará
cuando la retribución a cargo del productor primario consista en kilaje de carne. El comisionista
adelanta al productor semillas, gasoil, servicios de fumigación por la cosecha, etc. en canje a la
producción que se obtenga. Nace la obligación tributaria cuando se produce el canje. Es decir,
cuando se entrega la cosecha. En ese momento se valorizan todos los bienes canjeados y la propia
cosecha.

IVA CF restitución.

Donación de maquinaria. 🡪 Las donaciones y otras entregas a título gratuito, no resultan comprendidas dentro del
concepto de ventas, porque falta un elemento esencial que es la onerosidad y por lo tanto quedaría la operación fuera
del objeto del gravamen. Si un responsable inscripto destinará bienes, obras , locaciones y/o prestaciones de servicios
gravados, para donaciones o entregas a título gratuito, cualquiera sea su concepto, deberá reintegrar en el período
fiscal en que tal hecho ocurra, el crédito por impuesto que hubiere computado.
Autoconsumo. 🡪 En los supuestos comprendidos en el Art 2 Inc b); desafectación de cosas muebles de la actividad
gravada con uso o consumo particular, el valor computable es el valor que se le hubiera puesto a una venta a cualquier
persona

Comentario: Supongamos que tenemos un almacén, el dueño retira unas latas de arvejas y unos huevos para
mezclarlos y hacer un colchón de arvejas. Se lo comen con su mujer. Esa desafectación de la cosa mueble, del negocio,
está alcanzado por el impuesto como si fuese una venta a un tercero.

Entrega de gorras a clientes por publicidad 🡪 No genera CF.

B. Posible pregunta: características del IVA en sus inicios. Salen de ese artículo de Allegretti (lo mas importante
del articulo es que el iva no estaba generalizado y se aplicaba a algunos bienes y a una tabla reducida de
servicios)

DEL
EXCEL(borre repetidas)

Ejemplo de cálculo de IVA por sustracción: posible pregunta de parcial:

porque DIAZ dice que el iva alienta a las actividades empresariales frente al impuesto a las ganancias en reducción de
los costos

Fallo TFN Tecnopel SA (puede ir al parcial)

El Tribunal concluye que la utilización efectiva del servicio es efectuada en el exterior y que resulta de la exportación de
servicios, haciendo hincapié en la forma en la que fueron concertadas y realizadas las operaciones involucradas.

Fallo Labinca

El PHI de la importación de medicamentos sucede con el libramiento, ya que a partir de ese momento la mercaderia
puede permanecer de forma indefinida en el territorio.

Concesión de explotación: describa el nacimiento de la obligacion tributaria y la base imponible en las concesiones de
explotacion (art 23)

El nacimiento de la obligacion tributaria nace a medida que cobro el peaje. La base imponible es el total del peaje

Aspectos sistema tributario anti sistematica (Preg: comente 3 anti sistematica)

1. Falta de armonia entre los tributos

Multiplicidad de gravamen (este no, es solo una caracteristica de la anti sistematica)

2. Efecto acumulativo

3. Ahuecamiento de la base de los gravamenes (se produce por aplicar de forma excesiva exensiones)
4. Falta de rendimiento

5. Falta de flexibilidad

6. un impuesto inadministrable

Que exención existe en el decreto reglamentario?

Cuando sos empresa constructora y alquilas una propiedad por 3 años, la venta esta exenta.

Preguntas parcial 1° cuatrimestre modelo.

Parte teórica

1) Significado de ahuecamiento y ejemplo

El ahuecamiento de la base de muchos gravámenes esta relacionado con el abuso excesivo de exenciones o
desgravaciones. Se produce a veces, por las propias disposiciones legales que rigen al gravamen en cuestión y, otras,
como resultado de debilidades de estructura que hacen posible la evasión tributaria
Por ejemplo, las diferentes técnicas de ajuste por inflación o valuación de inventarios en empresas agropecuarias, antes
de las ultimas reformas, posibilitaban el ahuecamiento de la base en el impuesto a las ganancias, en los impuestos sobre
los consumos podemos citar el abuso de exenciones en el IVA antes de su generalización, y por último en general los
regímenes de promoción que rigieron que en algunos casos fue incentivo para todos y en definitiva para ninguno.

2) Diferencia entre sistema tributario para un Estado con economía de mercado y para un Estado con economía
colectivista centralizada
 3) Si pudiese elegir aplicar un impuesto a las ventas monofásicas en la etapa minorista, qué argumentos tendría a
favor y en contra

Parte técnica

1) Cuarto objeto, del ART 1 inciso “d”, imposición de servicios. Describir su HI lo más detallado

2) La ley de IVA permite recuperar el impuesto facturado vinculado a la exportación de servicios con la posibilidad
de recuperar impuestos facturados vinculados con los mismos. ¿Qué tipo de operación es? Comente fallo
Tecnopel.

3) ¿Cuándo nace la OT frente al IVA para canje de productos primarios y cuál es su base imponible?
4) Explique en qué casos aplica prorrateo para el computo de CF, identificando metodología a cada uno de los
períodos mensuales de la ley de IVA

5) Explique en qué casos las locaciones de inmuebles están exentas

6) Enumere y describa el requerimiento esencial de AA.