3.2.

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TERMINOLOGIA
BASICA PARA
LOS IMPUESTOS
SOBRE LA
RENTA
(ISR)
QUE ES EL ISR
• Es una carga fiscal directa que se aplica a los ingresos obtenidos que
incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo que las
personas físicas y morales (empresas) están obligadas al pago de este
impuesto.
• El porcentaje de retención por concepto de ISR, no es el mismo para
todos, va desde el 1.9% al 35% al mes, y se le conoce como
provisional.
• El ingreso bruto, IB, es el ingreso total proveniente de fuentes que producen
ingreso. Para los individuos, el ingreso bruto consta principalmente de
sueldos, salarios, intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital.
• Los gastos de operación, GO, incluyen todos los costos de corporaciones en
los que se incurre en las transacciones de un negocio. La mayoría de los
contribuyentes individuales no tienen gastos para los cálculos del impuesto
sobre la renta; ellos reciben exenciones y deducciones selectas.
• El ingreso gravable, IG, es la cuantía en dólares sobre la cual se calculan los
impuestos. Para las corporaciones, los gastos y la depreciación se restan del
ingreso bruto para obtener el ingreso gravable.
IG = ingreso bruto - gastos – depreciación
La tasa impositiva es un porcentaje, o equivalente decimal, del ingreso
gravable debido en impuestos. las tasas son más altas a medida que el IG
aumenta. En general, los impuestos se calculan así
Impuestos = ingreso gravable X tasa impositiva aplicable =(1G)T
• La utilidad neta o ingreso neto, resulta, en general, al restar los impuestos
sobre la renta corporativa del ingreso gravable. Una corporación incurre en
pérdidas operacionales en los años cuando hay una pérdida neta en lugar de
una utilidad neta. Existen consideraciones tributarias especiales con el fin de
equilibrar los años malos y buenos. La anticipación de pérdidas
operacionales y, en consecuencia, la capacidad de tenerlas en cuenta en un
estudio de economía
3.2.2
GANANCIAS Y
PERDIDAS DE
CAPITAL
• La ganancia de capital es una cuantía del ingreso gravable en la cual se
incurre cuando el precio de venta de un activo o propiedad depreciable
excede el precio de compra original. En el momento de la venta,
Ganancia de capital = precio de venta - precio de compra
Si el resultado es positivo, se registra una ganancia.
• La pérdida de capital es el opuesto de la ganancia de capital. Si el precio de
venta es menor que el valor en libros, la pérdida de capital es:
Pérdida de capital = valor en libros - precio de venta
Si el resultado es positivo, se reporta una pérdida.
• La recuperación de la depreciación ocurre cuando la propiedad depreciable
es vendida por una cuantía mayor que el valor en libros actual. El exceso es
la recuperación de la depreciación, RD, y se grava como ingreso gravable
ordinario. Se recupera depreciación si RD > 0 mediante el siguiente cálculo
en el momento de la venta.
• RD = precio de venta - valor en libro
• Si el valor de venta excede al precio de compra , se obtiene una ganancia de
capital y se considera que toda la depreciación anterior ha sido recuperada y
es totalmente gravable.
• Las leyes impositivas federales de EE.UU. están basadas en el gravamen a
los ingresos. Para la tributación estatal se utiliza una diversidad de bases
diferentes y aún otras bases son utilizadas por los sistemas impositivos de
otros países. La base puede ser las ventas totales, el valor total de la
propiedad, las ganancias en el juego, el valor de las importaciones u otros
tipos. Estados y países que no tienen impuesto sobre la renta utilizan medios
diferentes a este tipo de impuestos para obtener recaudos. Prácticamente,
ninguna entidad gubernamental sobrevive durante largo tiempo sin alguna
forma de tributación.
EJEMPLO
La tabla 14.1 presenta valores T para corporaciones y la tabla 14.2 detalla las
tasas impositivas para individuos. La porción de cada dólar nuevo de IG se
grava a lo que se llama la tusa tributaria marginal.
14.4