DERECHO III

MATERIAL DE APOYO – SEGUNDO PARCIAL

GRUPO PACE - AÑO 2017
EJERCICIOS LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. El Señor José Fernando Mérida le donara a su hija una propiedad en Q. 2,000.00, en la municipalidad está inscrita en
Q.30,000.00 y en la Matricula Fiscal de Dicabi está inscrita en Q. 20,000.00. Le preguntan esta afecto al pago del IVA
dicho acto. ¿Sobre qué base se debe tributar, forma y plazo para su cumplimiento?

R/ Se paga sobre el valor más alto es decir por los Q. 30,000.00 aunque se done por un valor menor. se debe pagar 12%
dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su escrituración en efectivo o por cualquier otro medio que disponga la
administración tributaria.

Art. 56 Primer párrafo y articulo 57 último párrafo

2. El propietario de una empresa individual “Todos Felices” dentro del régimen general del IVA decide retirar un amueblado
de sala de su almacén para su uso personal. El mismo tiene un valor de Q.8,000.00 da instrucciones a su contador para
que sea contabilizado por Q.5000.00 dado que tiene ya más de un año de estar en exhibición en la sala de ventas. Le
preguntan a usted en que documento se debe hacer dicho acto y valor con que debe consignarse y el impuesto a pagar?

R/ El retiro de mercadería esta afecto y causa impuesto en el momento en que acontece dicho hecho. Debe emitirse una
factura y la base imponible no podrá ser inferior al precio de adquisición o al costo de adquisición o costo de fabricación.

Art. 3 numeral 6 y Art. 6 Inciso d) del Reglamento

3. La señora María José López compro un lote urbanizado a la inmobiliaria “Condado Monte Azul” cuyo valor es de
Q.150,000.00 y con una extensión de 75 metros cuadrados. Se le pregunta:

a). Esta afecto al pago de dicha venta? b). caso afirmativo indique el monto y forma de pago. Caso contrario razone su
respuesta?

R/ Para gozar la exención no debe sobrepasar de los 120mts cuadrados y su valor no debe de exceder de Q. 120,000.00, no
cumple con los dos requisitos. Esta afecto a la ley de IVA debe pagar 12% sobre los Q. 150,000.00 y se debe tributar en la
factura que la empresa lotificadora debe emitir.

Art. 7 numeral 12, Art. 56 Primer párrafo Art. 57 último párrafo.

4. La Superintendencia de Administración Tributaria le realizó una visita a la empresa “TODOS FELICES” donde formulo un
ajuste en virtud que el contribuyente destruyo un lote de productos envasados en mal estado en presencia del auditor
fiscal cumpliendo con los requisitos legales pero no facturo por considerarlos productos perecederos, ya que la
mercadería destruida fue vendida a los clientes de la empresa, pagando el IVA y posteriormente fue repuesto por producto
nuevo a dichos clientes por lo que no puede facturar nuevamente. Se le pregunta si la posición de la SAT es correcta.
¿Por qué?

R/ La posición de la SAT si es correcta por ser productos perecederos, además por haber cancelado el IVA de dicho producto.

Artículo 3 # 7

5. El señor Luis Fernando Moreno carece de vivienda propia, por tal motivo decide comprar un terreno en “lomas del
paraíso” que tiene un área de 105mts cuadrados a un precio equivalente a los $. 25,000.00. Debe pagar IVA el señor
Moreno ¿por qué?

R/ Si debe de pagar IVA el señor Moreno porque el terreno excede de 80 mts. Cuadrados que la ley establece para poder ser
exento así como también excede en el precio de dicho lote. Por lo que debe cancelar el IVA sobre el valor de la vivienda.

Artículo No. 7 # 12

6. A usted como contador de la empresa “LA BENDICION”, le entrega el propietario una factura por la compra de
mercadería pagada al contado de la siguiente manera:

Valor compra de mercadería….. Q. 15,000.00

IVA……………………………. Q. 1,000.00
Total…………………………… Q. 16,000.00
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¿Está estructurada de forma correcta dicha factura? ¿Cuánto tendrían que haber pagado de IVA para dicha factura?

R/ No está correctamente estructurada la factura porque el IVA que se debería de pagar es sobre el total de la factura que en
este caso sería por Q.1,714.29 de IVA.

Artículo No. 10 primer párrafo

7. El contador de la Empresa El Encanto, S.A. adquiere servicios de pintura de oficina del señor José Manuel Fernández
(persona individual), que por su naturaleza no le extiende factura y le cobra Q1,000.00. Qué documentos recomendaría
elaborar para soportar contablemente? Indique también el monto a pagar a dicha persona.

R/ Emisión de factura especial y obligación de retener el impuesto respectivo y forma de presentación Del impuesto retenido.

Q 1,000.00/1.12=Q 892.86*12%=Q 107.14IVA

Q 1,000.00/1.12=Q 892.86*5% =Q 44.65 ISR

Q 1,000.00-
Q 107.14-
Q 44.65
Q 848.21 Monto a pagar

Artículo52

8. La empresa de cine “Cinepolis”, otorgó cinco pases de cortesía de clientes preferenciales para la premier de la película “El
Aro 3” en tercera dimensión, en una sala cinematográfica. El valor del público de cada tickets de Q. 50.00. Le preguntan a
usted si dichos pases de cortesía deben o no pagar el impuesto del IVA y porqué.

R/ Los servicios de espectáculos públicos, teatro y similares los contribuyentes deben emitirla factura
Correspondiente.

Artículo 14 “A”

EJERCICIOS LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. El equipo profesional de Futbol Club Social y Deportivo Carchá efectuó gastos de hospedaje para la concentración de sus
jugadores por Q. 80,000.00 en el interior de la república le preguntan a usted como su contador, si dicha erogación puede
o no ser incluida como gasto deducible del impuesto sobre la renta?

R/ Si la puede incluir ya que la concentración es previa a un evento deportivo donde participaran y en consecuencia tiene una
relación directa con la actividad productiva de dicha entidad, incluso puede reportarse ese gasto como viático comprobado.

Art. 21 Literial 24- máximo 3% de la renta bruta.

2. Una entidad sujeta al régimen de utilidades sobre actividades lucrativas, revaluó una maquinaria cuyo valor de
adquisición fue de Q.340,000.00. a la fecha tiene una depreciación acumulada de Q.136,000.00 y se revaluó en
Q.300,000.00 según informe de valuador autorizado. Determine el ISR por la ganancia de capital obtenida.

Valor del bien Q.340,000.00 menos la depreciación acumulada Q.136,000.00 = Valor en libros Q.204,000.00 menos revaluó
Q. 300,000.00 = ganancia de capital 96,000.00

Se aplica un 10% como ganancia de capital Art. 29 y Art. 84 numeral 2 Literal b

3. Una persona que labora en relación de dependencia devengara del 1 de enero al 31 de diciembre del 2016, sus ingresos
mensuales son de Q.15,000.00 más bonificación incentivo, comisión Q.23,000.00, aguinaldo y bono 14 Q.30,000.00.
Calcule la declaración anual proyectada de dicho trabajador, estableciendo su renta bruta, renta neta, renta imponible e
impuesto a pagar, así como la retención mensual que se debe efectuar al trabajador.

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Ingresos (15,000.00*12) 180,000
Bonificación (250.00*12) 3,000
Aguinaldo 15,000
Bono 14 15,000
Comisiones 23,000
Renta Bruta 236,000
Renta Exentas (Bono 14+Aguinaldo) 30,000
Renta Neta 206,000
Deducciones:
Cuota IGSS (203,000 * 4.83) 9,805
Mínimun vital 48,000
Renta Imponible 148,195
Base Imponible (148,195 * 5%) 7,410
Retención Mensual (7,410 / 12) 617
Art. 72, 73, 75 y 76

4. La empresa “Todos Felices, Sociedad Anónima” compró durante el ejercicio del año anterior un activo fijo por Q.50,000.00
para las actividades propias de dicha entidad. Se le pregunta si puede incluir como gasto deducible el valor de compra de
dicho bien. Sí-No. ¿Por qué?

R/ No por medio de una revaluación del Activo se podría aprovechar la depreciación de dicho bien.

Artículo 21 # 19, Art. 29 # 3 y 4, Art. 89 Párrafo 2

5. Una empresa que se dedica a la lotificación de terrenos vendió un lote al señor Juan Pablo Medina. Para garantizar la
negociación dicha entidad recibió un anticipo de Q.10,000.00 entregándosele un recibo de caja, ya que hasta que
complete el enganche pactado y se haya firmado la escritura correspondiente se entregará la factura respectiva. Se le
pregunta, qué tipo de ingresos son los recibidos por la empresa y los mismos están comprendidos dentro del hecho
generador del ISR?

R/ Según el artículo un anticipo constituye una renta de capital y lo forma en su conjunto los ingresos percibidos o devengados,
por lo tanto los anticipos recibidos por renta de inmuebles, aun cuando se hayan facturado por no haberse efectuado la venta y
entrega del bien.

Artículo 4 # 3 Literal H

6. Una empresa que posee un vehículo modelo 1992, registrado en libros con un valor de Q.50,000.00. El contribuyente
nunca lo depreció ya que lo consideró como un bien ociso, dado que por desperfectos mecánicos el mismo fue inutilizado.
Se le pregunta si a la presente fecha su valor en libros es el mismo. Puede utilizarse a la fecha el gasto por depreciación
como un gasto deducible del ISR. Sí-No. ¿Por qué?

R/ No. El contribuyente no tiene derecho de deducirlo en períodos posteriores.

Artículo 25

7. El contribuyente “X” afiliado al régimen opcional simplificado solicita que prepare la liquidación del impuesto del presente
mes con la información siguiente: Ingresos Mensuales Q.285,000.00, Gastos Q.58,900.00, Intereses del Exterior
Q.125,000.00, Intereses bancos nacionales Q.30,000.00, Retenciones practicadas Q.17,100.00.

R/ Q.285,000/1.12 = Q.254,464-Q.30,000.00 = Q.224,464.29*7% = Q.15,712.50+Q.1,500.00 = Q.17,212.50-

Q.17,100.00(Retenciones) = IMPUESTO A PAGAR Q.112.50.

Artículos 15, 43 y 44 de la Ley y artículo 53 del Reglamento

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8. La señora Carmen Sarceño, quien labora en la Empresa “Los Querubines” como subgerente solicita a usted como
contador que los siguientes datos al 31 de diciembre del año recién finalizado son: Sueldo Mensual Q.4,000.00, aguinaldo
Q.4,000.00, bono 14 Q.4,000.00, bonificación incentivo Q.250.00, planilla IVA anual Q.1,500.00, cuota laboral IGSS
Q.193.20. Determinar la Renta Imponible. Porcentaje que se aplica.

R/ Anual:
SUELDOS Q.48,000.00
AGUINALDO Q.4,000.00
BONO 14 q.4,000.00
BONIFICACIÓN Q.3,000.00
RENTA BRUTA Q.59,000.00
(-) RENTA EXENTA Q.8,000.00
(-) CUOTA IGSS Q.2,318.00
(-) MINIMUN VITAE Q.48,000.00
(-) IVA ANUAL Q.1,500.00
RENTA IMPONIBLE (-Q.818.00)
IMPUESTO A PAGAR Q.0.00

BASE LEGAL: Artículos 68, 70 y 72 de la Ley y artículo 68 del Reglamento.

CASOS PRACTICOS PARA LLENAR FORMULARIOS

SAT-2237 IVA General

La Empresa Los Estudiosos, S.A., NIT 98765-4 lo contrata a usted para que realice el pago del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), correspondiente al mes de febrero del año 2017, para el efecto le da la siguiente información:

Facturas emitidas:
 Artículos de oficina Q.800,000.00 (100 facturas).
 Arrendamiento de fotocopiadoras Q.300,000.00 (30 facturas).

Facturas recibidas:
 Honorarios por auditoría externa Q.5,000.00 (1 factura).
 Arrendamiento de oficinas Q.9,000.00 (pequeño contribuyente) (1 factura)
 Artículos para la venta Q.450,000.00 (40 facturas).
 Compra de gasolina superior Q.25,000.00 (1,135 galones), (50 facturas).
 Compra de medicamentos genéricos Q.500.00 (1 factura).

Información complementaria:
 Se compró una motocicleta modelo 2012, para uso del repartidor por Q.5,000.00.
 Se emitieron 5 notas de crédito por cambio en el producto solicitado por los clientes, por Q.4,000.00 c/u.
 Se recibieron 3 constancias de exención del IVA, por un valor de Q1,000.00 c/u.
 Se compró un vehículo modelo 2015 por Q.75,000.00.
 Se emitieron 3 facturas especiales por servicios adquiridos por un monto de Q.2,000.00 c/u.
 Retenciones del IVA del período Q.5,000.00 (3 constancias).
 Remanente Crédito Fiscal del mes anterior Q.23,000.00.

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SAT-1411 ISR Anual

La Empresa Una Nueva Oportunidad, S.A., NIT 22233-4 lo contrata a usted para le prepare su declaración anual de ISR,
correspondiente al año 2016, para el efecto le da la siguiente información:

Ingresos:
 Venta de bienes Q.5,000,000.00.
 Servicios prestados Q.200,000.00.

Costos y Gastos
 Sueldos 2 empleados Q.50,000.00 c/u.
 Arrendamiento de oficinas Q.120,000.00. (Q.60,000.00 apartamento del dueño)
 Gastos de Reparación y Mantenimiento Q.15,000.00
 Depreciaciones Q.40,000.00
 Honorarios profesionales Q.15,000.00
 Servicios Prestados Q.75,000.00
 Papelería y útiles de oficina Q.5,000.00
 Intereses Q.200,000.00 (a una tasa del 11% anual)
 Pérdida Cambiaria por reexpresión de cuentas por cobrar Q.3,500.00 (se tomó como referencia el tipo de cambio del banco
XYZ, S.A.

Información complementaria:
 Obtuvo otros ingresos, así:
o Intereses sobre depósitos Q.85,000.00
o Ganancia cambiaria Q.2,500.00
o Se vendió mobiliario y equipo por un valor de Q.10,000.00. Dicho mobiliario costo Q.20,000.00 y tenía un valor en
libros de Q.6,000.00
 El costo de venta representa un 80%, del total de venta del producto.
 El inventario inicial era de Q.2,000,000.00 y un final es de Q.1,000.000.00.
 El activo neto de la compañía para el año 2015 era de Q.250,000.00 y el del presente año es de Q.800,000.00.
 Existe ISO no acreditado por Q.15,000.00
 La empresa determinó pagos trimestrales por Q.95,000.00

R/
Integración gastos no deducibles:
Q.60,000.00 Arrendamiento apartamento dueño
Q.3,500.00 Pérdida Cambiaria
Q.26,750.00 Excedente Intereses ((250,000+800,000)/2*3=525,000*11%=173,250(monto máximo deducible 200,000-
173,250 = 26,750 (no deducible)
Q.90,250

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