IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO
Licda. Brenda Elizabeth Torres Gómez
DEFINICIÓN
 Esuno de los principales impuestos indirectos que se pagan en el
país y recae sobre el consumo. Según el artículo 3 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (Decreto 27-92) es generado por:
 Venta o permuta de bienes muebles e inmuebles
 Prestación de servicios
 Arrendamientos de bienes muebles e inmuebles.
 Importaciones
 Destrucción, pérdida o faltante de inventarios.
 Primera venta o permuta de inmuebles.
RÉGIMEN GENERAL DEL IVA

Su tarifa es del 12% que debe estar incluido en el precio de

venta.

DÉBITO FISCAL: Es el impuesto incluido en las ventas del

contribuyente, conocido también como IVA por pagar.

CRÉDITO FISCAL: Es el impuesto incluido en las compras del

contribuyente, es el IVA que puede recuperar o IVA por
cobrar.
Las obligaciones formales que debe cumplir el contribuyente general son:
Autorizar facturas y documentos.
Emitir facturas electrónicas por servicios prestados o venta de bienes.
Documentar las operaciones, exigiendo facturas por compra y servicios
adquiridos.
Practicar retención cuando corresponda
Llevar libros de compras y ventas y contabilidad completa cuando
corresponda. Los libros se presentan automáticamente desde el portal de la
SAT.
Presentar declaraciones
El pago del IVA es mensual , en el mes calendario siguiente.
Está afecto al ISR, debe elegir uno de los régimenes.
Las fórmulas que utilizaremos para determinar el IVA general son las
siguientes:
TOTAL / 1.12 = VALOR SIN IVA
VALOR SIN IVA X 0.12 = IVA
Ejemplo: Si mi factura es por un total de 2,800.00
2,800.00 / 1.12 = 2,500.00 Este es el valor sin IVA
2,500.00 X 0.12 = 300.00 Este es el IVA de la factura
Ventas por Q. 15,000.00
15,000.00 / 1.12 = 13,392.86 Valor sin IVA (Lo que corresponde a la empresa)
13,392.86 X 0.12 = 1,607.14 IVA (La parte de las ventas que corresponde a la
SAT)
Compras por Q.8,500.00
8,500.00 / 1.12 = 7,589.29 (Lo que gastamos, sin contar el impuesto)
7589.29 X 0.12 = 910.71 (Monto de IVA que pagamos en nuestras compras)
Determinación del monto del impuesto a pagar:

IVA por pagar o débito fiscal: Q. 1,607.14

( - ) IVA por cobrar o crédito fiscal: Q. 910.71
( = ) Impuesto a pagar Q. 696.43

Lo que pagaremos a la SAT en realidad es Q. 696. 43.

NOTA: Si el IVA de las compras fuera mayor, se genera crédito fiscal, que
se debe reportar en la declaración mensual del período de liquidación
o como máximo dos meses inmediatos siguientes al período que
correspondía.

El crédito fiscal, se puede trasladar en los períodos siguientes hasta

agotarlo, mediante compensación en débitos fiscales futuros.
PROCEDENCIA DEL CRÉDITO FISCAL

 Que las transacciones se vinculen con la actividad económica del

contribuyente.

 Que el crédito fiscal se encuentre respaldado por facturas o documentos.

 Que la factura o documento se emita con NIT y nombre del contribuyente, e

indique el concepto, unidades y monto de la compra.

 Cuando se trate de servicios, que la factura los detalle concretamente, igual

que el monto.

 Que el saldo del crédito fiscal esté registrado como una cuenta por cobrar.

 Que haya sido reportado en el plazo correspondiente.

GENERAN CRÉDITO FISCAL
 Bienes y servicios adquiridos que
formen parte de los productos o
actividades que el contribuyente tiene
como actividad económica.
 Bienes y servicios que se incorporen al
servicio o actividades necesarias para
su prestación dentro y fuera del país.
NO GENERAN CRÉDITO FISCAL
 Compra de bienes y adquisiciones de
uso personal como ropa, calzado,
abarrotes, teléfonos móviles, cine,
salón de belleza, etc.
 Compras de bienes de capital o
activos para uso personal o familiar
como vehículos de uso personal y sus
gastos, vivienda y sus gastos conexos.
 Retiros de inventario para uso personal.
 Autoprestación de servicios.
 Compras realizadas a pequeños
contribuyentes.
RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
 Su tarifa es del 5% sobre el total de ingresos.
 Puede ser pequeño contribuyente quien obtenga un ingreso anual
máximo de Q. 150,000.00.
 Lleva libro de compras y ventas de pequeño contribuyente
(Automático en el portal SAT)
 Emite facturas de Q. 50.00 en adelante. Si el monto de venta es menor,
puede emitir una factura al final del día con la suma de todas,
conservando el original y copia.
 No está afecto al ISR.
 Al sobrepasar el límite de Q. 150,000.00 puede trasladarse
voluntariamente al régimen general y escoger su forma de pago de
ISR, pues si la SAT detecta el aumento, realiza el cambio automático y
asigna un régimen de ISR.
 Se paga con el formulario 2046
RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE ELECTRÓNICO
 Adicionado a la ley del IVA según decreto 7-2019.
 Pueden inscribirse quienes no sobrepasen los Q. 150,000.00 de ventas al año.
 La tarifa es del 4% sobre los ingresos totales.
 Debe emitir facturas electrónicas y utilizar la plataforma de la SAT.
 Registrar una cuenta bancaria ante la SAT para que el impuesto se debite
automáticamente. Si al momento del débito no se encuentran fondos, deberá
presentarlo en el resto del mes, pagando el 5%.
 Mantener actualizada la dirección de su domicilio.
 No se debe presentar ninguna declaración adicional ni actualizar libro de
ventas, debido a que la retención se realiza de manera directa.
 Si no tiene ingresos , debe realizar la declaración con valor cero desde el portal
SAT.
 PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
En este régimen, las compras no rebajan el impuesto, se paga el 5% de
los ingresos totales.
Ventas totales Q. 10,300.00
Q. 10,300.00 x 5% = Q. 515.00 Este es el monto a pagar.

PEQUEÑO CONTRIBUYENTE ELECTRÓNICO

En este régimen, las compras tampoco rebajan el impuesto, se paga el
4% de los ingresos totales.
Ventas totales Q. 17,500.00
Q. 17,500.00 x 4% = Q. 700.00 Este es el monto a pagar.
Recuerde que es debitado directamente de la cuenta bancaria y si no
hay fondos, el contribuyente debe realizar la declaración, pero
pagando el 5%.
REGÍMENES DEL ÁMBITO GANADERO

 Régimen especial de contribuyente agropecuario (5%)

 Régimen especial de contribuyente agropecuario electrónico
(4%)
 Para pertenecer a estos regímenes, las ventas no deben
exceder de Q3,000,000.00. Cuando la SAT detecte que
sobrepasa el monto, lo trasladará automáticamente al
régimen general del IVA.
 Aplican las mismas normas y características que los regímenes
de pequeño contribuyente.
 RÉGIMEN ESPECIAL DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO
En este régimen, las compras no rebajan el impuesto, se paga el 5% de
los ingresos totales.
Ventas totales Q. 170,800.00
Q. 170,800.00 x 5% = Q. 8,540.00 Este es el monto a pagar.

RÉGIMEN ESPECIAL DE CONTRIBUYENTE AGROPECUARIO ELECTRÓNICO

En este régimen, las compras tampoco rebajan el impuesto, se paga el
4% de los ingresos totales.
Ventas totales Q. 92,600.00
Q. 92,600.00 x 4% = Q. 3,704.00 Este es el monto a pagar.
Recuerde que es debitado directamente de la cuenta bancaria y si no
hay fondos, el contribuyente debe realizar la declaración, pero
pagando el 5%.