REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

D.L 1269
PROFESOR: GUEVARA JIMENEZ, JULIO JAVIER

ALUMNOS:
•
 INTRODUCCION

 Se define como Mype a la unidad económica, sea natural o

jurídica, cualquiera sea su forma de organización, que tiene
como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o
prestación de servicios. MYPE es una sigla, abreviación para
"Micro Y Pequeña Empresa"
 OBJETIVO DEL RMT

 Se busca facilitar a un grupo pequeños y medianos

empresarios con tasas acordes a su capacidad
contributiva, en tal sentido estas empresas están
siendo agrupadas a una categoría nueva, teniendo
como indicador no tener mayores ingresos a los
1700 UIT.
 La norma, también busca incentivar la formalización
de estas empresas, para tener así mayor
recaudación, como sabemos este sector económico
es el mas informal. Se prevé que con tasas mas
reducidas y proporcionales, puede ser de estimulo a
integrarse a la formalidad.
 PERSONAS COMPRENDIDAS
 Se acogen a esta ley, aquellas
empresas o personas con
negocios.

 Que generan renta de 3ra

categoría.

 Domiciliada en el país y;

 Que no superen los 1700 UIT en

ingresos.
 PERSONAS NO COMPRENDIDAS

 Son excluidos, aquellos sujetos que superan los 1700

UIT de ingresos anuales.

  Quienes tengan vinculación directa o indirecta en

función al capital con otras personas naturales o
jurídicas y cuyos ingresos anuales en conjunto superen
1700 UIT.

 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento

permanente en el país de empresas constituidas en el
exterior.
 CASO: VINCULACION DE EMPRESAS
 El Sr. Juan Diego Goicochea Carneiro posee el 70% del capital social de la empresa
MENTAWI SAC. A su vez esta última empresa posee el 60% del capital social de la
empresa EL ÑIURO SAC. La pregunta es: ¿El Sr. Juan Diego Goicochea Carneiro es un
sujeto vinculado con la empresa EL ÑIURO SAC?

EMPRESA INGRESOS
MENTAWI 4,740,000 1200 UIT
ÑIURO 2`370,000 600 UIT
ACOGIMIENTO AL RMT:
Ingreso al Régimen:

 Los sujetos que inicien actividades en el

transcurso del ejercicio.(Pueden acogerse)

 El acogimiento al RMT se
realizará únicamente con ocasión de la
DDJJ mensual que corresponde al mes de
inicio de actividades declarado en el RUC,
siempre que se efectúe dentro de la fecha
de vencimiento.
 Los sujetos inician actividades cuando:
 a) Se inscriban por primera vez en el RUC o estando inscritos en
el RUC se afecten por primera vez a rentas de tercera categoría.
 b) Se hubieran reactivado en el RUC y la baja hubiera ocurrido
en un ejercicio gravable anterior, siempre que no hayan
generado rentas de tercera categoría en el ejercicio anterior a la
reactivación.
Cambio de Regimen:

Del NRUS al RMT 

Está se puede realizar en

cualquier mes del año,
mediante la presentación
de la DDJJ que
corresponda a dichos
regímenes y deben
tributar según las normas
del Régimen MYPE
Tributario o Régimen
Especial o Régimen
General, a partir del
cambio de régimen.
Del RER al RMT 
Si proviene del RER,
podrá acogerse en
cualquier mes del
ejercicio gravable,
mediante la
presentación de la
declaración jurada que
corresponda.
Del GENERAL al RMT
 
Los contribuyentes del
Régimen General se
afectarán al RMT, con la
declaración
correspondiente al mes
de enero del ejercicio
gravable siguiente a
aquel en el que no
incurrieron en los
supuestos de exclusión
del RMT.
Finalización y exclusión del régimen

Se encuentran excluidos del RMT aquellos

contribuyentes comprendidos en los alcances de:
 Ley N° 27037-Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía y norma complementaria y modificatorias;
 Ley N° 27360-Ley que aprueba las Normas de
Promoción del Sector Agrario y normas modificatorias;
 Ley N° 29482-Ley de Promoción para el desarrollo de
actividades productivas en zonas alto andinas;
 Ley N° 27688-Ley de Zona Franca y Zona Comercial de
Tacna y normas modificatorias tales como la Ley N°
30446, Ley que establece el marco legal
complementario para las Zonas Especiales de
Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de
Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias.
Inclusión de oficio por
SUNAT:
Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan
actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentren inscritos en
el RUC, o que estando inscritos no se
encuentren afectos a rentas de tercera
categoría debiéndolo estar, o que registren
baja de inscripción en dicho registro, procederá
de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el
número de registro, según corresponda, y
acogerlos en el RMT siempre que:
(i) No corresponda su inclusión al Nuevo RUS, conforme el
artículo 6°-A de la Ley del Nuevo RUS

a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no

encontrarse inscritas en el Registro Único de Contribuyentes o al estar con
baja de inscripción en dicho Registro, procede de oficio a inscribirlas o a
reactivar el número de su Registro, según corresponda, asimismo; las
afectará al Nuevo RUS siempre que:

(i) Se trate de actividades permitidas en dicho Régimen; y,

(ii) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para pertenecer
al Nuevo RUS.

La afectación antes señalada operará a partir de la fecha de generación

de los hechos imponibles determinados por la SUNAT, la que podrá ser
incluso anterior a la fecha de la inscripción o reactivación de oficio.

b) Encontrándose inscritas en el Registro Único de Contribuyentes en un

régimen distinto al Nuevo RUS, hubieran realizado actividades
generadoras de obligaciones tributarias con anterioridad a su fecha de
inscripción, las afectará al Nuevo RUS por el (los) período(s) anteriores a
su inscripción siempre que cumplan los requisitos previstos en los
acápites (i) y (ii) del inciso anterior.
(ii) Se determine que los sujetos no incurren en algunos de
los supuestos señalados en los incisos a) y b) del
artículo 3

a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función

del capital con otras personas naturales o jurídicas; y,
cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el
límite establecido en el artículo 1.
Para los efectos del presente inciso, el reglamento del
presente decreto legislativo señalará los supuestos en que
se configura esta vinculación.

b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro

establecimiento permanente en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
(iii) No superen el límite establecido en el artículo 1.

1700 UIT

La inclusión operará a partir de la fecha de

generación de los hechos imponibles determinados
por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la
fecha de la detección, inscripción o reactivación de
oficio.
IMPUESTO
RMT son aquellos cuyos ingresos netos no superen las 1,700 UIT (S/ 6,
885,000 para el 2017).
Impuesto a la Renta

Según SUNAT los pagos a cuenta del IR, se determina conforme a lo

siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá RENTA ANUAL TASAS

presentar
declaración jurada Hasta 15 UIT 10%
anual para
Más de 15 UIT 29,50%
determinar el
impuesto a la renta
 PAGOS A CUENTA:
 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen
las 300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a
cuenta del impuesto a la renta
 También pueden suspender sus pagos a cuenta a partir del
mes de agosto, cuando:
 julio no se haya obtenido impuesto calculado
 La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el
saldo a favor pendiente de aplicación
 Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado
por su compensación
 Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, pero solo hasta el
límite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta resultante
del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

 Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV.

A esa tasa se añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal
(IPM)
 
 IGV = Valor de Venta X 18%
  Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
CASO: P/A/C
Le empresa los “Emoticones” se acogieron al RMT porque en el periodo 2016 sus
ingresos fueron 1200 UIT y no tiene vinculación con otras empresas. Sus ingresos
mensuales son 150 UIT y en el mes de junio supero a 349 UIT y se proyecta tener una
utilidad neta de S/. 72,900 (18 UIT). ¿Cuál es el tratamiento de las DDJJ mensual y
anual?
DDJJ MENSUAL DDJJ ANUAL RMIT
Mes P/A/C Ingresos Renta Mensual Utilidad Ant. Imp 72,900.00 Porcent Impuesto
Enero 1% 607,500.00 6,075.00
Hasta 15 UIT 60,750.00 10% 6,075.00
Febrero 1% 607,500.00 6,075.00
De 16 a 18 UTI 12,150.00 29.50% 3,584.25
Marzo 1% 607,500.00 6,075.00
Total 9,659.25
Abril 1% 607,500.00 6,075.00
Mayo 1% 607,500.00 6,075.00 DDJJ ANUAL R.G

Utilidad Ant. Imp 72,900.00 Porcent Impuesto

Mes P/A/C Ingresos Renta Mensual
Hasta 18 UTI 72,900.00 29.50% 21,505.50
Junio 1.50% 1,413,450.00 21,201.75
Total 21,505.50
 LIBROS HASTA 300 UIT
Registro de Ventas S/
1`215,500
CONTABLES
Registro de Compra
Libro Diario -
Simplificado

DE 300 UIT a 500 UIT

Registro Compras
Registro Ventas S/
Libro diario 2`025,000
INGRESOS Libro mayor
NETOS
ANUALES
DE 500 UIT a 1700 UIT
Registro Compras
Registro Ventas
S/
Libro diario
6`885,000
Libro mayor
Libro de Inventario y
Balance

.S Nº 234-2006/Sunat y Art. 65° LIR

IT 2016 : S/. 3,095 2017 : S/. 4,050
 ¿Cómo determino que libros debo llevar?
• NUEVO RUS 2016
CATEGORIA Ingresos Ingresos
Mensual Anuales

1 5,000 60,000
2 8,000 96,000 Si viene del NRUS estaría en el primer parámetro
3 13,000 156,000 para llevado de libros; R. Compra , R. Venta , L.
4 20,000 240,000 Diario Simplificado
5 30,000 360,000

• REGIMEN ESPECIAL 2016

CONDICION Ingresos Si viene del Régimen Especial estaría en el primer
Anuales

Menores S/360,0
parámetro para llevado de libros; R. Compra , R. Venta
00 = 90 , L. Diario Simplificado
uit

Art. 38 Reglamento LIR

 ¿Cómo determino que libros debo llevar?
• REGIMEN GENERAL 2016

Se deberá sumar las

casillas:
463+473+475+47
6+477 para obtener
el total de ingresos
en el ejercicio
gravable 2016.
Para el caso; si solo
fijamos ventas netas
estaría en segundo
criterio. Pero la
norma dice
“Ingreso”, esta en el
tercer criterio.
Art. 38 Reglamento LIR
DECLARACION Y PAGO
Declaración Pago

Mensual En Red Bancaria

Form. 621 (PDT presencial o
y virtual) cargo en cuenta

Anual Numero de
A la fecha no pago SUNAT
disponible NPS

Con cuenta de
detracciones
DECLARACION Y PAGO
Declaración Pago

Mensual En Red Bancaria

Form. 621 (PDT presencial o
y virtual) cargo en cuenta

Anual Numero de
A la fecha no pago SUNAT
disponible NPS

Con cuenta de
detracciones
PDT 621 PDT 625
PDT 625: Carácter informativo
 BENEFICIOS
 El Régimen MYPE Tributario, tiene ventajas para las micro y pequeñas empresas. La
característica principal es que pagarán tributos de acuerdo a la utilidad y no un
monto fijo, como otros regímenes.
 Por otro lado, tiene una tasa impositiva anual (10%) menor que la del Régimen
General (29.5%). Las personas naturales o jurídicas que están inscritas en este
nuevo régimen pagarán el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta.
 Recuperación anticipada del IGV
Las microempresas que realicen actividades productivas de bienes y  servicios
gravados con el Impuesto General a las Ventas ( IGV) o exportaciones pueden
obtener la devolución, mediante  notas de crédito negociables, del  crédito
fiscal generado en las importaciones y/o compras locales de  bienes de
capital nuevos, con la finalidad de fomentar la adquisición, renovación o reposición
de bienes de capital.
 CONCLUSIONES

• El decreto Legislativo solo agrupo a un

pequeño de contribuyentes quienes
cumplen con las condiciones de generar
ingresos menores a 1700 UIT y no tener
empresas relacionadas que en conjunto
superan el límite de ingreso.

• Las empresas del régimen

general que han tenido ingreso
por S/. 6`715,000 en el 2016 o
hubiesen estado en el Nuevo
RUS de categoría 3, 4, y 5,
podrían pasar al cuarto
régimen tributario.
 GASTOS
DEDUCIBLES
Para determinar el impuesto a la renta anual:
El reglamento del presente decreto legislativo podrá disponer la no exigencia de los
requisitos formales y documentación sustentatoria establecidos en la normativa que
regula el Régimen General del Impuesto a la Renta para la deducción de gastos a que se
refiere el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, o establecer otros requisitos que
los sustituyan.

Depreciacion Activo Fijo

Ingresos: Menor 300

UIT Castigo por Deudas Incobrables

Desmedro de Existencia
 Depreciación Activo Fijo

La depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre contabilizada,

dentro del ejercicio gravable, en el Libro Diario de Formato Simplificado, siempre que no
exceda el porcentaje máximo establecido en la LIR.

20
% 5%

El contribuyente deberá contar

con la documentación detallada
que sustente el registro
1O% contable, identificando cada
activo fijo, su costo, la
depreciación deducida en el
ejercicio, la depreciación
acumulada y el saldo de su
25 valor al cierre del ejercicio.
Art. 38 Reglamento LIR %
 Castigo por Deudas
Incobrables
Se cumple si figura en el Libro Diario de Formato Simplificado en forma discriminada de
tal manera que pueda identificarse al deudor, el comprobante de pago u operación de la
deuda a provisionar y el monto de la provision.

Juicio de Cobranza

Protesto de Documento

Cobranza desde del

vencimiento
Art. 38 Reglamento LIR
 Desmedro de Existencia

Alternativamente, se podrá deducir el desmedro de las existencias que se destruyan en

presencia del contribuyente o de su representante legal, según corresponda, a cuyo acto
podrá asistir el fedatario que designe la SUNAT.

Destruccion de mercaderia

La zona geográfica donde se encuentren

almacenadas las existencias

La cantidad, volumen, peso o valor de las

existencias

La naturaleza y condición de las

existencias a destruir

La actividad del contribuyente.

Art. 38 Reglamento LIR
 CONCLUSIONES

• La forma como se tributa con este RMT es en función a

la capacidad contributiva, contribuyentes que no
superen los 300 UIT harán el pago de 1% anual
también conocido como FLAT y cuando superan el
1.5% y la tasa del impuesto a la renta hasta las
primeras 15 UIT se paga el 10% sobre los demás el
29.5%.
• Además, con finalidad de apoyar a dichas
empresas, la intendencia no pondrá sanciones
por retrasos en libros contables, así como da
todas las facilidades para poder realizar la
determinación de impuesto, declarar y pagar a
través de los medios disponibles.