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CONTABILIDAD APLICADA

EXAMEN DE RECUPERACIÓN

Apellidos y Nombres: _______________________________________________________________________________________

La empresa Mantenimientos Vehicular S.A.C., dedicada al mantenimiento y reparación de vehículos en general, es contribuyente
del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar contabilidad completa.

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo corriente Pasivo corriente

Efectivo y equivalentes de efectivo 221,800 Obligaciones financieras 5,800

Cuentas por cobrar comerciales – Cuentas por pagar comerciales –


72,000 66,000
terceros terceros

Cuentas por cobrar comerciales – Cuentas por pagar comerciales –


5,500 14,000
relacionadas relacionadas

Existencias 64,500 Otras cuentas por pagar 47,600

Gastos pagados por anticipado 11,000 Total pasivo corriente 133,400

Total activo corriente 374,800

Pasivo no corriente

Deudas a largo plazo 0

Activo no corriente Total pasivo no corriente 0

Inmuebles, maquinaria y equipo (neto de


350,100
depreciación acumulada)

Total activo no corriente 350,100 Total pasivo 133,400

PATRIMONIO

Capital 520,000

Reservas 12,700

Resultados acumulados 58,800

Total patrimonio 591,500

Total Activo 724,900 Total Pasivo y Patrimonio 724,900

El detalle de cada uno de los rubros de los Estados Financieros es el siguiente:

1. a) Efectivo y equivalentes de efectivo


Este rubro está compuesto por:

 Efectivo S/ 5,000
 Caja chica S/ 2,000
 Cuenta corriente banco de la república S/ 107,000
 Cuenta corriente detracciones (Banco de la nación) S/ 107,800
TOTAL S/ 221,800

1. b) Cuentas por cobrar comerciales


Este rubro comprende:

Fecha CP Nº Cliente RUC Nº Importe

30-11-17 001-0087 Municipalidad distrital de Lince 20131367857 72,000

Inversiones San Cristóbal SAC


15-12-17 001-0093 20332610398 5,500
(empresa relacionada)

Total 77,500

1. c) Existencias
El rubro existencias incluye básicamente suministros que son utilizados en los servicios que se prestan. Está compuesto por los
siguientes bienes:

Unidad Total
Cantidad Descripción Costo unitario
Medida Existencias

1,200 Kg Grasa 10.00 12,000.00

1,000 Galones Pintura 5.00 5,000.00

3,550 Unidad Repuestos para servicios 10.00 35,500.00

10 Unidad Motores a gasolina 1,200.00 12,000.00

Total 64,500.00

1. d) Gastos pagados por anticipado


Este rubro incluye lo siguiente:

Fecha Detalle Cobertura Total póliza Por devengar

Dic.2017 –
30-11-17 Seguro contra incendios (taller) 7,200 6,600.00
nov. 2018

Seguro contra incendios (oficinas Dic. 2017-


30-11-17 4,800 4,400.00
administrativas) nov. 2018

Total 11,000.00

1. e) Inmuebles, maquinaria y equipo (neto de depreciación)

Valor de Depreciación
Fecha Detalle Valor neto
adquisición acumulada

30-03-05 Terreno de 1,200m2 en ate Vitarte 180,000.00 0 180,000.00

30-03-05 Taller 150,000.00 90,000.00 60,000.00

30-03-05 Oficinas administrativas 80,000.00 48,000.00 32,000.00

02-01-11 Maquina removedora 50,000.00 10,000.00 40,000.00

02-01-17 Camioneta 4x4 42,300.00 4,200.00 38,100.00

Total 602,300.00 152,200.00 350,100.00

1. f) Obligaciones financieras
el rubro obligaciones financieras incluye el saldo de un préstamo bancario otorgado por el Banco de la república, el cual ser á
cancelado el 30 de enero del 2018.

1. g) Cuentas por pagar comerciales


Este rubro comprende:
Fecha Detalle Cliente RUC N° Importe

26-11-17 004-2390 Comercial James SA 20203040506 68,000

mecanica San Borja SRL (empresa


18-12-17 001-9076 20102030405 14,000
relacionada)

Total 80,000.00

1. h) Otras cuentas por pagar


Este rubro comprende las siguientes cuentas por pagar:

 40111 IGV – cuenta propia S/ 10,500


 40173 Renta quinta categoría 5,900
 4031 Es salud por pagar 13,900
 4032 ONP por pagar 17,300
Total 47,600
Sobre el particular, nos comentan que durante el ejercicio 2018 han realizado las siguientes operaciones:
Enero del 2018

1. Con fecha 02-01-18, se suscribe un contrato de arrendamiento financiero con el Banco de la República por un plazo de 36 meses,
teniendo como objeto una máquina rectificadora. En relación con este contrato, se sabe que el valor razonable del activo como el
valor actual de los pagos mínimos equivalen a S/ 100,000 el inicio del plazo de arrendamiento es el 2 de enero del 2018 y que los
intereses que generará este contrato serán de S/ 20,000.
Asimismo, de las evaluaciones técnicas efectuadas la empresa ha determinado que el bien tendrá una vida útil de 5 años, sin
embargo, ha decidido depreciarlo tributariamente de acuerdo con lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 18 del Decreto
legislativo Nº 299 (es decir, mediante el régimen excepcional de depreciación acelerada).

Capital
Cuota Vencimiento Amortización Interés Cuotas IGV TOTAL
financiado

1 31-01-18 100,000 2 405.00 845.00 3,250.00 585.00 3,835.00

2 28-02-18 2 415.00 839.00 3,250.00 585.00 3,835.00

3 31-03-18 2 419.00 831.00 3,250.00 585.00 3,835.00

4 30-04-18 2 430.00 820.00 3,250.00 585.00 3,835.00

5 31-05-18 2, 435.00 815.00 3,250.00 585.00 3,835.00

6 30-06-18 2 445.00 805.00 3,250.00 585.00 3,835.00

7 31-07-18 2 450.00 800.00 3,250.00 585.00 3,835.00

8 31-08-18 2 460.00 790.00 3,250.00 585.00 3,835.00

9 30-09-18 2 470.00 780.00 3,250.00 585.00 3,835.00

10 31-10-18 2 490.00 760.00 3,250.00 585.00 3,835.00

11 30-11-18 2 500.00 750.00 3,250.00 585.00 3,835.00

12 31-12-18 2 510.00 740.00 3,250.00 585.00 3,835.00

9
Total 29 426.00 39,680.00 7,020.00 46,020.00
574.00

El cronograma de pagos para el 2018 es el siguiente:


Con fecha 03-01-18 se deposita en la cuenta corriente del banco de la república, el dinero en efectivo.

2. Con fecha 05-01-18, la Municipalidad de Lince e Inversiones San Cristóbal S.A.C. cancelan mediante depósito en cuenta corriente
del banco de la República, las facturas Nº 01-0087 y 01-0093.
3. Con f echa 17-01-18, se efectúa el mantenimiento de una unidad de transporte del ministerio del interior por un valor total de S/
30,000 más IGV, según factura Nº 001-00001. En este servicio se han utilizado 5 kg de grasa, 10 galones de pintura, además de un
motor a gasolina. el dinero es depositado directamente por el usuario del servicio, en la cuenta corriente del Banco de la República.
La operación está sujeta a una detracción del 10%.
4. Con fecha 9-01-18, se gira el cheque Nº 001 de la cuenta corriente del Banco de la Nación, para cancelar los tributos pendientes de
pago.
5. Con fecha 22-01-18 se adquiere 1,000 empaquetaduras (suministros) por un valor total de S/ 6,000 más IGV al proveedor
importadora San José SRL según factura Nº 001-1045. Se gira el cheque Nº 001 de la cuenta corriente del Banco de la República.
La operación está sujeta a una detracción del 10%.
6. Con fecha 25-01-18, se efectúa la reparación de una unidad de transporte de la Municipalidad de Lima Metropolitana por un valor
total de S/ 10,000 más IGV según factura Nº 001-01002. En este servicio se han utilizado 20 kg. De grasa, 6 galones de pintura, 12
repuestos y 75 empaquetaduras. El dinero es depositado directamente por el usuario del servicio, en la cuenta corriente del Banco
de la república. La operación está sujeta a una detracción del 10%.
7. Con fecha 28-01-18, se giran el cheque Nº 002 y 003 de la cuenta corriente del banco de la república para la cancelación de las
cuentas por pagar comerciales, tanto de terceros como de las empresas relacionadas.
8. Con fecha 29-01-18, el Banco de la república carga en la cuenta S/ 5,900 por la última cuota del préstamo pendiente de pago. El
exceso del saldo pendiente de la deuda, constituyen intereses.
9. Con fecha 31-01-18, se recepcionan los recibos de servicios públicos del periodo enero del 2018, de acuerdo con lo siguiente:

Fecha de Fecha Tipo de


Recibo Nº Importe IGV Total
emisión vencimiento servicio

Agua
0310210 28-01-18 06-02-18 700.00 126.00 826.00
potable

Luz
090860 28-01-18 06-02-18 850.00 153.00 1,003.00
eléctrica

T13-007 28-01-18 06-02-18 Teléfono 1,000.00 180.00 1,180.00

Total 2,550.0 459.00 3,009.90

11. Con fecha 31-01-18, se reconoce y se paga la planilla de remuneraciones del personal operativo de enero del 2018 girándose el
cheque Nº 004 de la cuenta corriente del Banco de la república. La remuneración bruta es de S/ 10,000 la cual está sujeta a los
siguientes tributos:
Aporte del empleador
Es salud S/ 900
Aporte del trabajador
ONP S/ 1,350
IR 5ta categoría S/ 700

12. Con fecha 31-01-18 se reconoce y se paga la planilla de remuneraciones del personal administrativo correspondiente a enero del
2018, girándose el cheque Nº 005 de la cuenta corriente del banco de la República. La remuneración bruta es de S/ 6,000 la cual
está sujeta a los siguientes tributos:
Aporte del empleador
Es salud S/ 540
Aporte del trabajador
ONP S/ 750
IR 5ta categoría S/ 600

13. Con fecha 31-01-18, el personal contable reconoce como gasto, la parte proporcional del seguro contra incendios, correspondiente
a enero del 2018.
14. Con fecha 31-01-18, el Banco de la República efectúa el cargo de la primera cuota del arrendamiento financiero.

Datos de cierre

1. El reconocimiento de la CTS y de las vacaciones se realiza mensualmente a razón de un dozavo de las remuneraciones del personal.
2. El reconocimiento de la depreciación se realiza mensualmente, para lo cual se consideran las siguientes vidas útiles:
Unidades de transportes 5 años
Muebles 10 años

3. Los honorarios profesionales del contador de la empresa son de S/ 500 mensuales.


4. La empresa desarrolla actividades que están sujetas al sistema de detracciones, las cuales están incluidas en el rubro mantenimiento
y reparación (10% hasta el 31-03-18 y 122% desde el 01-04-18)
SE PIDE:

1. Elaborar los libros contables que correspondan.


2. Elaborar los estados financieros del ejercicio 2018.