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EDUCACION
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS DE ADMINISTRACION Y
NEGOCIOS INTERNACIONAL
CURSO: PSICOLOGIA
ALUMNOS:
ABELARDO CANDIA CARRASCO
NOHELI YESSENIA CHACON CARBAJAL
OSCAR ODILON CATALAN VALENCIA
CASANDRA ALARCON ALVARADO
ARACELY HUAMAN HUANCA
SEMESTRE: 1ERO
CUSCO –PERU
2016
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Contenido
PRESENTACION............................................................................................iii
INTRODUCCION............................................................................................iv
MARCO TEORICO..........................................................................................v
01. CONCEPTO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA......................v
02. CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA........................vii
03. DECLARACIÓN Y PAGO...................................................................viii
04. MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA
DECLARACIÓN PAGO - RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA.....................xi
PREGUNTAS FRECUENTES - RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA........xii
05. CASOS PRACTICOS.......................................................................xviii
CONCLUSIONES........................................................................................xxiii
BIBLIOGRAFIA...........................................................................................xxiv
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
PRESENTACION
Hacemos llegar este trabajo, esperando que haya cumplido con toda la
información necesaria, ya que está regida y fundamentada de acuerdo a la
información y enseñanza adquirida, anhelamos de esta manera haber cumplido
con lo requerido.
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
INTRODUCCION
de proveer de recursos económicos al Estado para que éste pueda financiar la atención
de los servicios públicos más elementales de la nación. Este impuesto grava (obliga a
pagar) un determinado porcentaje de los ingresos que pueda percibir una persona natural
o una empresa, sociedad conyugal, sucesión indivisa (en caso el contribuyente titular
fallezca) o una asociación de hecho (grupo de personas que, sin constituir una empresa,
capital, de una actividad empresarial y del trabajo sea este dependiente y/o
independiente.
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
MARCO TEORICO
primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de
Alquiler de
Ejemplo :
Predios
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y
primera categoría.
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
nto
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2
de Predios
000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de
muebles (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre
predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio
predial.
Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:
que da en alquiler)
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera
categoría mensual.
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo
de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25%
de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
impuesto anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo
Nota importante:
Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
cesión temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del
3. Declaración y Pago
inferior al 6% del valor del predio según su una Resolución que fija
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notarial.
dos modalidades:
Por internet
Por internet
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
realizado.
Presencial
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para
Arrendamiento:
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
sirve también para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda. (Gallegos,
2015)
primera categoría
bien inmueble, incurre en una infracción tributaria. Esa infracción se encuentra prevista
incluyendo los intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
A TENER EN CUENTA
renta de tercera categoría, se genera una renta bruta anual al 8% del valor de adquisición,
producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, por concepto del
La renta ficta se considerara en la Declaración Jurada Anual, por lo que no existe obligación
Dicha presunción no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el
último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya efectuado a favor
del Sector Público Nacional o estén sujetas a las normas de Precios de Transferencias.
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el
inquilino, ¿el monto del referido tributo constituirá parte de las Rentas de Primera
Sí, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean
impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el inquilino no
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del alquiler sólo
Base legal: inciso d) numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago
5. ¿Los ingresos que se obtienen por la cesión temporal de una concesión minera
realizada por una persona natural sin actividad empresarial configuran renta de
La concesión minera califica como bien inmueble según el Código Civil, por ello, los
ingresos que genere una persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesión
No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén
desocupados.
Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este
está ocupado por todo el ejercicio gravable, salvo que el propietario acredite lo contrario
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Base legal:Último párrafo del inciso d) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
Literal 4.4.1 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no
Par tal fin, el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagará el
impuesto del 5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del importe acreditado del
arrendamiento.
Base legal: Artículo 7 y el inciso a) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
multas?
Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos según
cronograma mensual, la infracción está establecida en el Art. 176.1 del TUO del Código
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Tributario.
Superintendencia N° 99-2003-SUNAT
9. ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera
Categoría?
Sí. Se pueden pagar varios meses a la vez, pero utilizando una guía de arrendamiento para
cada período mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal:Literal a) del artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Cuando se realizan mejoras en el bien, ¿estas forman parte de la renta de primera
categoría?
forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva
el bien.
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Base legal: Inciso c) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral
cede el bien inmueble a otro no domiciliado, quien deberá pagar el Impuesto a la Renta
de Primera Categoría?
Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por ello,
será el propio propietario no domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5% del
Impuesto a través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago - Otros, consignando el Código
de Tributo 3061.
12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede paga el Impuesto a la
Renta de todos sus inmuebles utilizando un sólo Formulario No. 1683 - Guía de
Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No 1683 por cada bien inmueble que mantenga
alquilado.
5. CASOS PRACTICOS
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(S/.180 x 12 meses)
(S/. 18 x 12 meses)
(S/. 84 x 12 meses)
(actualizado al 31.12.2008 )
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
SOLUCION
I. Primera Categoría
pactado
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
EJERCICIO
469 Lima, que fue arrendado de Enero hasta Diciembre del 2013 en S/. 3,800.00
1,800.00 mensuales el monto del subarriendo es S/. 2,500.00 mensuales desde Enero a
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
(Sunat, 2017)
CONCLUSIONES
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
duraderos, sin desprenderse de ellos, así por ejemplo aquellos ingresos obtenidos por el
El desarrollo del presente trabajo comprende del Marco Legal, el Ámbito del
Impuesto a la Renta el cual nos permitirá conocer el sujeto y el objeto gravado, casos
BIBLIOGRAFIA
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RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Ortega Salavarría, R., & Pacherres Racuay, A. (2010). Impuesto a la renta. Lima:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-
personas-ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas
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