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PROFESOR:
- MORALES MELÉNDEZ, Emel Efraín
TRUJILLO – PERÚ
2022
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
1. DEFINICIÓN
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el
objetivo de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
El Régimen MYPE Tributario es uno de los regímenes tributarios para negocio
admitidos por la SUNAT.
El RMT es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por la SUNAT.
2. VENTAJAS Y BENEFICIOS
- Tributos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida
- Emitir todos los tipos de comprobantes de pago según tu actividad
- Llevar libros contables en función de tus ingresos
3. EXCLUIDOS DEL RMT
- Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función de capital y
cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT o S/ 7820000.
- Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de
empresas constituidas en el exterior.
DECLARACIONES MENSUALES
- Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés obteniendo (hasta
300 UIT o S/ 1,380,000.00 solo pagas el 1% de los ingresos netos mensuales, y si
superas las 300 UIT o S/ 1,380,000.00 será el que resulte mayor de aplicar el
coeficiente o 1.5%).
DECLARACIONES ANUALES
- Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 69,000.00, Tasa sobre la utilidad: 10%.
- Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 69,000.00, Tasa sobre la utilidad: 29.5%.
6. PERSONAS NO COMPRENDIDAS
- (i) Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
1 700 UIT.
- (ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores
a 1 700 UIT
7. ACOGIMIENTO AL RMT
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada
mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su
vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración
del mes de enero del ejercicio gravable siguiente.
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporó de oficio a los
contribuyentes que al 31.12.2016 tributaron en el Régimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen
Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de enero
del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de
fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de
corresponder.
8. OBLIGACIONES DE INGRESAR AL REGIMEN GENERAL
Los sujetos del RMT que, en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de
1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:
1. Vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen
1700 UIT.
2. Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
el país de empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el
ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al
Nuevo RUS o Régimen Especial.
9. INCLUSION DE OFICIO AL RMT POR PARTE DE LA SUNAT
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias
y no están inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a
rentas de tercera categoría debiéndose estar, o que registren baja de inscripción en
dicho registro, se procederá de oficio a inscribirse al RUC o a reactivar el número de
registro, según corresponda, y acogernos en el RMT siempre que:
Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS.
Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos
netos anuales en conjunto que superen 1700 UIT.
No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de empresas constituidas en el exterior.
Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por
la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o
reactivación de oficio.
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen
General.
10. DECLARACION DE IMPUESTOS
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de
los siguientes medios:
Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual.
Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual.
Declara Fácil.
PDT. 621.
¿Las Facturas y Boletas de Venta debo emitirlas de manera electrónica?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica, deberá de considerar las siguientes condiciones:
Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75
UIT, tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de
noviembre del año siguiente.
Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe
mayor o igual a 150 UIT.
Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el
Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General
entonces tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer
día calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.
14. FORMAS DE PAGO
Se debe hacer los pagos según el Cronograma de vencimientos mensuales 2022, de
acuerdo con el último dígito de tu RUC. El valor de la UIT para el año 2022
Ingresa con tu usuario y Clave SOL, accede a la sección Mis Declaraciones y Pagos.
Selecciona el Declara Fácil 621 – IGV y Renta Mensual, completa la información
requerida por el sistema y elige 'Agregar Bandeja'. Elige una opción de pago electrónico
SUNAT. Con la información anterior, el sistema generará automáticamente la constancia
de declaración y pago 'Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual'.
También puedes hacerlo presencialmente:
Hazlo en solo 2 pasos:
1. Realiza el pago
Acércate al banco o agente autorizado, si efectuaste solamente la declaración,
pero no realizaste el pago (pago "0"). Entrega esta información:
o Número de RUC
Período tributario (mes y año, por ejemplo, para agosto de 2019 es 08-
2019)
Código de tributo a pagar, por ejemplo, el pago a cuenta en el Régimen
MYPE es 3121 y el IGV es 1011
o Importe a pagar
También puedes usar el Formulario N° 1662 - Boleta de Pago (Sistema
Pago Fácil) que debes entregar con los datos completos.
2. Recibe tu constancia
Al finalizar el trámite el banco te entregará una constancia del pago (Formulario N°
1662 – Boleta de Pago), con la información declarada.
Si declaras con importe S/ 0, el pago lo podrás hacer posteriormente con el
Formulario Boleta de Pago. El uso del PDT 621 – IGV – Renta Mensual, se
presentan solo por el Portal SUNAT, cuando por causas que no sean de tu
responsabilidad (caso fortuito y fuerza mayor) no pueda presentar sus
declaraciones con el formulario Declara Fácil 621 IGV - Renta Mensual.
PREGUNTAS
1. ¿Cuáles son las tasas de impuestos a pagar en la renta anual?
Son 10% si su utilidad antes de impuestos y participaciones no superan las 15 UIT, pero si
superan las 15 UIT la tasa a pagar es de 29.5%.
2. ¿Qué obligaciones tributarias tiene el régimen MYPE Tributario?
Renta: Cuota de 1.5% de ingresos netos mensuales. IGV: 18%. 1. Hasta 300 UIT de ingresos
netos anuales, Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de Formato Simplificado.
3. ¿Qué requisitos debe tener una persona natural o jurídica para ser contribuyente del MYPE
Tributario?
Debe ser domiciliado en el país.
General renta de tercera categoría.
Sus ingresos anuales no deben superar las 1700 UIT.
4. ¿Cuáles son las ventajas de ser contribuyente del MYPE TRIBUTARIO?
Puede emitir cualquier comprobante de pago.
Obtiene tributos de acuerdo a la ganancia obtenida.
Puede acogerse a todas las actividades económicas
Realiza simplificación y reducción de costos para el cumplimiento tributario.
5. ¿Cuáles son los medios para declarar y pagar impuestos en el Régimen MYPE Tributario?
Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual.
Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual.
Declara Fácil.
PDT. 621.
BIBLIOGRAFIA
Bibliografía
http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobant
es-de-pago-empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-empresas
https://orientacion.sunat.gob.pe/regimen-mype--tributario