Casos Prácticos

Caso 1:

María Suarez con RUC N° 10257955650, de profesión ingeniera presta

servicios a la empresa “Z”. En el mes de abril le han pagado la suma de S/
2,800 y le han retenido S/ 224. En su oficina particular en el mismo mes ha
obtenido ingresos por S/ 2,200.

Análisis:

– Primer paso: Verificar si los ingresos mensuales superan S/ 3,026

2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)

– Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta

Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%

5,000 X 8% = 400

– Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes (restando
el importe retenido)

400 – 224 = 176 (no lo cubre, se determina un monto pendiente por pagar)

Solución:

Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 3,026 y el monto retenido no
cubre el impuesto mensual la señorita María Suarez está obligado a presentar
su declaración mensual y a realizar el pago a cuenta de S/ 176.00
Caso 2:

El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de

profesión médico, durante el ejercicio gravable 2019 ha sido emisor electrónico y
obtenido los siguientes ingresos:

 Cómo médico independiente, la Clínica “A” le ha pagado la suma de

S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
 En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas
de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
 Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y
ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones
Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 496

Primer Paso:

Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica

“A” y en su consultorio particular:

 Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)

127,000 + 36,000 = 163,000

 Deducción 20% :
163,000 X 20% = 32,600

 Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

163,000 – 32,600 = 130,400

Segundo Paso:
Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la Clínica “C”
(la deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función
de director)

 Renta Bruta = Renta Neta = 24,000

Tercer Paso

Total renta neta:

 130,400 + 24,000 = 154,400
Cuarto Paso:

Determinación Renta Neta del Trabajo

Concepto S/.
Renta neta de cuarta categoría 154,400
Renta de quinta categoría No tiene

Total renta de cuarta y quinta categoría 154,400

(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4,200) (29,400)

Renta Neta de cuarta y quinta categoría

(RENTA NETA DEL TRABAJO)
125,000
Quinto Paso:
Renta Neta Imponible de Trabajo

Renta Neta del Trabajo 125,000

 Deducciones

1. (-) ITF (Según constancia de retenciones) (496)

2. (-) Donaciones

(no tiene)

Total Renta Imponible de Trabajo 124,504

Sexto Paso:
Cálculo del Impuesto

TRAMOS RNT + RFE DIFERENCIA TASA IR

Hasta 5 UIT 0 21,000 103,504 8% 1680
Hasta 20
Más de 5 UIT UIT 21,001 84,000 19,504 14% 11760
Más de 20 Hasta 35
UIT UIT 84,001 147,000 17% 3316
Más de 35 Hasta 45
UIT UIT 147,001 189,000 20%
Más de 45
UIT 189,001 a más 30%
124504 16756

Séptimo Paso:
Liquidación Anual

Concepto S/.
16,756
 Impuesto Calculado

(-) Créditos

Pagos a Cuenta -2,880

Retenciones -12,080

Monto pendiente por pagar 1796