FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES

E.P. DE
CONTABILIDAD
OPINIÓN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

CÁTEDRA : FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

CATEDRÁTICO : CPC. JESÚS ANDRÉS RAMÍREZ LAURENTE

2019
 NORMAS DE AUDITORÍA

El trabajo profesional de auditoría, tiene la finalidad y

los objetivos bien definidos que se desprende de su
propia naturaleza. Mediante estas normas el auditor
será un profesional independiente y de confianza para
operar sobre los estados financieros formulados por la
empresa, con esto se da credibilidad respecto a esos
estados financieros.
 NORMAS
PERSONALES

CLASIFICACIÓN NORMAS DE
DE NORMAS DE EJECUCIÓN DE
AUDITORÍA TRABAJO

NORMAS
INFORMACIÓN
 NORMAS PERSONALES
Son las cualidades que el auditor debe tener para
poder asumir el carácter profesional de la auditoría
que impone.
ENTRENAMIENTO
TECNICO Y CAPACIDAD CUIDADO Y DILIGENCIA INDEPENDENCIA
PROFESIONAL PROFESIONAL
Debe de realizarlo
aquella persona que El auditor esta obligado
posee un título a ejercitar cuidado y El auditor debe
profesional legalmente diligencia razonables en mantener una actitud
expedido y reconocido. la realización de su de independencia
Tener un entrenamiento examen y en la mental en todos los
técnico adecuado y preparación de su asuntos relativos de su
capacidad profesional dictamen o informe. trabajo profesional.
como auditores.
 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Los elementos básicos en la ejecución del trabajo

son el cuidado y diligencia.

Constituye la especificación particular por lo

menos al mínimo indispensable en la ejecución
del trabajo.
NORMAS DE EJECUCIÓN DE TRABAJO

PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN
El trabajo de auditoría debe ser planeado
adecuadamente, si se usan ayudantes estos deben ser
supervisados en forma apropiada.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El auditor debe efectuar un estudio y evaluación
adecuado de control interno existente, el cual será la
base para tener el grado de confianza que se deposita
en él.

OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS SUFICIENTES Y

COMPETENTES
El auditor mediantes los procedimientos debe
obtener pruebas evidencia comprobatoria suficiente
y competente, que será base para su opinión.
 NORMAS DE INFORMACIÓN

El informe o dictamen tiene para

El resultado final del trabajo del
propio auditor, su cliente y para
auditor es su dictamen u opinión
los interesados que van a
formado a través de su examen,
descansar en él. Existen normas
donde pone en conocimiento a
que regulan la calidad del
las personas interesadas.
informe u dictamen.
 Dichos principios
fueron aplicados
sobre bases
consistentes
La información
presentada en los
Fueron preparados mismos y en las notas,
de acuerdo con es adecuada y
principios de suficiente par su
Contabilidad razonable
interpretación

El auditor al opinar
sobre estados
financieros debe
observar que:

BASES DE OPINIÓN
SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS
 CONCEPTO

EL
DICTAMEN
U OPINION
DE AUDITOR
DIVERSAS
TIPOS DE FORMAS DE
DICTAMEN O RENDIR EL
INFORME AUDITOR EL
DICTAMEN
 El dictamen sobre los estados
financieros de una entidad es el

CONCEPTO documento por el cual un

profesional
independiente(Contador Publico)
expresa su opinión sobre ellos.

El auditor emite una El dictamen u opinión es

opinión técnica basada el propósito y a la vez la
en elementos de juicio conclusión de la auditoría
disponible . de los estados
financieros.

A su vez tiene la
responsabilidad de reunir los
elementos de juicio suficientes,
que le permiten obtener, con
certeza razonable, la convicción
de:
 Que los EEFF.
Están de
acuerdo con
Adecuados Principios de
criterios, Contabilidad,
sistemas y aplicados sobre
métodos usados bases
por captar y uniformes
La autenticidad reflejar en la
de los hechos y Contabilidad y
fenómenos que EEFF, dichos
los EEFF hechos y
reflejan fenómenos
 Desviaciones en la aplicación
de los Principios de
Contabilidad los que incluyen
las reglas particulares de su
LIMPIO O SIN aplicación.
SALVEDADES

Desviaciones en la aplicación
consistentes en los Principios
de Contabilidad incluyendo
las reglas particulares.
CON SALVEDADES O
EXCEPCIONES
DIVERSAS
FORMAS DE
RENDIR EL Limitaciones en el alcance del
AUDITOR SU examen practicado
OPINIÓN
DICTAMEN NEGATIVO U
OPINIÓN ADVERSAL

Incertidumbres.

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
El tipo de dictamen del auditor en el que se
sintetiza sus elementos esenciales se ha
denominado:

Como alternativa y de acuerdo con lo

convenido el Auditor independiente
Informe Corto o que dictamina puede extenderse en la
Breve exposición del alcance de su examen,
del contenido de los estados
financieros, del análisis de sus cifras en
comparación con los Estados
Financieros anteriores, etc. Este tipo de
dictamen se suele llamar:

Informe Largo
o Extensivo
 Una salvedad a la opinión principal
puede tener dos significados distintos:

SALVEDAD SALVEDAD
DETERMINADA INDETERMINADA

Que el auditor discrepa Que el auditor no emite

concretamente con cierto opinión sobre cierto
tratamiento dispensado en rubro
los estados contables

El auditor no expresa
El auditor opina un acuerdo ni desacuerdo;
desacuerdo con cierto simplemente se abstiene
elemento de los EE. FF. de opinar
 Ajuste propuesto por el Auditor y
Una
no registrado por la empresa.
diferencia en
materia de
valuación EJEMPLO: Si un activo esta
valuando por encima de lo que
corresponde a juicio del
profesional, o existe un pasivo no
registrado.
Una Salvedad
Determinada
consiste:
Que no entraña una diferencia en
materia de valuación, verbigracia,
si los EE. FF. no contienen una
nota referente a la situación
Falta de patrimonial de la empresa al cierre
exposición del periodo o los resultados de las
operaciones.
 UNA SALVEDAD INDETERMINADA,
Puede originar:

CARENCIA DE INCERTIDUMBRE
CIERTOS ELEMENTOS RESPECTO DE CIERTOS
DE JUICIO HECHOS FUTUROS

Necesarios para abrir De esta realización

opinión sobre un rubro depende la razonabilidad
o, o sea en una de la evaluación de un
limitación en el alcance rubro; verbigracia, si la
del examen. activación de ciertos
EJEMPLO: si no se gastos esta sujeto a la
observa la toma de obtención de ingresos
inventarios de futuros, cuya
existencias, activos fijos probabilidad no puede
y estos no pudieron estimarse sobre bases
verificarse por medio de razonables.
otro procedimiento.
 Las salvedades
Las salvedades deben redactarse en determinadas
forma clara y concisa indicando el comienzan con la
rubro cuestionado, además es expresión “Excepto
importante la ubicación del texto de por” “Salvo que”
la salvedad y su relación gramatical
con el resto del dictamen (palabras de
enlace, signos de puntuación, etc.) Las salvedades
indeterminadas,
comienzan con la
expresión “Sujeción
Dado que las salvedades no pueden afectar a” “Sujeto a”.
todos los rubros que componen los EE. FF. es
factible que tanto la opinión adversa como la
abstención de opinión se refieran
exclusivamente a algunas de dichos EE. FF. y
no a todos. En estos casos cabe emitir
opinión favorable - con salvedades o sin
ellas- con relación a los EE. FF. no incluidos
en la opinión adversa o en la abstención de
opinión.
 DESTINATARIO PÁRRAFO
TÍTULO “Debe ser dirigido
INTRODUCTORIO
a alguien”
Que incluya la “Indicar debidamente
palabra los EE. FF.
“Independiente” examinados”

ELEMENTOS
BÁSICOS DEL
DICTAMEN
PÁRRAFO
FECHA Y DE ALCANCE
FIRMA DEL
DICTAMEN “Indicar claramente
el alcance del
examen”
PÁRRAFO DE
LA OPINIÓN
“Expresar una opinión”
 OPINIÓN DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES

A los señores integrantes del

Consejo Directivo y Directores de la
Entidad Publica

Hemos efectuado el examen al Balance

General de la Entidad Publica “XYZ”-
Huancavelica, al 31 de Diciembre de 2010, y a
a) Identificamos los EE los correspondientes estados de gestión,
FF Cambios en el Patrimonio Neto y de Flujo de
b) Responsabilidad de la Efectivo por el año terminado en esa fecha,
los cuales fueron ajustados para reflejar el
gerencia por los EE FF
efecto de las variaciones en el poder
c) Responsabilidad por adquisitivo de la moneda peruana.
la opinión de los EE Siguiendo la metodología descrita en la nota
FF 5. la preparación de dichos EE. FF. Es
responsabilidad de la alta dirección, nuestra
responsabilidad consiste en emitir una
opinión sobre estos EE. FF. En base al
examen que efectuaremos
 Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo
con normas de Auditoria Gubernamental
aceptadas (NAGU, NAGA); tales normas
requieren que planifiquemos y realicemos la
Auditoria con la finalidad de obtener
seguridad razonable que los EE. FF. no
contengan errores importantes.

Auditoria efectuada Una Auditoria comprende el examen basados

de acuerdo a NAGU, en comprobaciones selectivas de evidencias
que respaldan los importes y las
NAGA.
divulgaciones reveladas en los EE.FF. Una
auditoria también comprende una evaluación
de los Principios de Contabilidad aplicados y
de las estimaciones significativas efectuadas
por la alta dirección, así como una evaluación
Auditoria efectuada
de la presentación general de los EE. FF.
utilizando pruebas Consideramos que nuestro examen
selectivas. constituye una base razonable para
fundamentar nuestra opinión.
1. No hemos encontrado evidencias de haberse efectuado el
inventario al finalizar el periodo del rubro del Activo Fijo, los
mismos que presentan la cantidad de s/. 3
141,045.00 neto.
2. El rubro depreciación y Amortización Acumulada de activo fijo
presenta subvaluado en s/. 55,739.00 aproximadamente, debido
a que no se ha aplicado la depreciación del rubro de
Construcciones en Curso, así como no se ha aplicado el
procedimiento de la depreciación, afectando a resultados en la
cantidad mencionada.
3. El rubro de terrenos, edificios y otras construcciones presentan
subvaluados en s/. 260,919.00 aprox.
4. Los ajustes por efectos de inflación del rubro que presenta s/.
215,107.00 neto han sido efectuadas en forma global
incumpliendo las Normas re respecto CNC Nº 1,2.
5. Se han cargado indebidamente al rubro construcciones en curso
la cantidad de S/. 208,500.00, los mismos que corresponden a
gastos de operación, así como no justifica dichos desembolsos
para ser considerados como Activo Fijo.
En nuestra opinión, debido a
la materialidad de los puntos
mencionados, los EE. FF.
adjuntos no presentan
razonablemente la situación
financiera de la Entidad
PARTE
Publica descentralizada SUBJETIVA
“XYZ”- Huancavelica, ni los
resultados de sus
operaciones por el año
terminado en esa fecha de
CONFORMIDAD CON LOS
PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
PARTE
GENERALMENTE
ACEPTADOS. OBJETIVO

Huancavelica, octubre de 2010

Refrendado por:………………………
 El dictamen del auditor deberá tener un título apropiado.
Puede ser apropiado usar el término ”Dictamen del
Auditor” o “Auditor Independiente” en el titulo, esto
ayuda al lector a identificar el dictamen del auditor y a
distinguirlo fácilmente de otros dictámenes.

El destinatario del dictamen deberá estar dirigido en forma

apropiada según requieran las circunstancias del trabajo y
los reglamentos locales o del país. El dictamen por lo
regular se dirige a los accionistas o al consejo de
directores de la entidad, cuyos estados financieros están
siendo auditados.

Identificación de
El dictamen del auditor deberá identificar
los estados los estados financieros de la entidad que
financieros han sido auditados, los cuales deben
auditados incluir el nombre de la entidad , la fecha y
el periodo cubierto.
Una declaración
de la El dictamen deberá incluir una declaración
responsabilidad de que los estados financieros son la
de la responsabilidad de la gerencia de la
administración de
entidad y otra que la responsabilidad del
la entidad y de la
responsabilidad
auditor es expresar una opinión sobre los
del auditor estados financieros.
 El dictamen debe indicar las
normas o practicas de auditoria
seguidas en la realización de la
auditoria, haciendo referencias a
Párrafo de las NIAs o a las normas o prácticas
alcance establecidas en el país.
(describiendo
la naturaleza
de la
auditoria)
El dictamen deberá incluir una
declaración de que la auditoría fue
planeada y realizada para obtener
una certeza razonable sobre si los
estados financieros están libres de
representación errónea de
importancia relativa.
 La expresión
El dictamen debe expresarse
o la
claramente la opinión del auditor abstención
sobre la presencia en los estados de una
financieros de la situación opinión sobre
financiera de la entidad y los los estados
resultados de sus operaciones.
Las palabras que se sugieren para
financieros
expresar la opinión del auditor
son “dan una visión verdadera y
razonable (o presentan
razonablemente) de acuerdo con
(indicar las normas de
contabilidad del país o las NIC)”
 Fecha del
dictamen
Localidad
del
auditor
El auditor deberá
fechar su dictamen el
Firma del
día de terminación de
la auditoría. auditor
Esto informa al lector El dictamen deberá
que el auditor ha nombrar una
considerado el efecto ubicación específica,
sobre los estados que normalmente es
financieros y sobre el El dictamen deberá
la ciudad donde el
dictamen hasta esa ser firmado a
auditor mantiene la
fecha. nombre de la firma
oficina que tiene
de auditoría, a
responsabilidad por
nombre personal del
la auditoría.
auditor o de ambos,
según sea
apropiado.