Contaduría Pública VI

Auditoria I

Cuadro Comparativo Contabilidad Vs Auditoría

Presentado por

Lina Tatiana Cardozo Perdomo ID: 515185

Claudia Patricia Hormaza ID: 563004

Arlys Martínez Alcalá ID: 533370

Docente

José Roberto Hernández Huertas

Bogotá D.C., 23 de marzo de 2018

 CUADRO COMPARATIVO

CONTABILIDAD AUDITORIA

SEMEJANZAS
Reconoce los hechos Verifica que el reconocimiento de los
económicos aplicando la hechos económicos se haya realizado
normatividad legal vigente. cumpliendo con la normatividad legal
vigente.
DIFERENCIAS
Objetivo Principal: Objetivo Principal: Examinar los
Proporcionar información Estados Financieros y sus soportes
financiera de la empresa, de con el fin de emitir una opinión sobre
forma completa, clara y los mismos.
verificable a través de los
Estados Financieros.

Se garantiza que la
información contable
registrada es confiable y
fidedigna.
Respalda el grado de confianza dado a
la información contable registrada.
El proceso de reconocimiento
y registro de las actividades
económicas y financieras de
una entidad debe realizarse a
diario.
El proceso de revisión puede hacerse
en cualquier momento y no es
continuo, mínimo una vez al año o
antes si la entidad económica lo
solicita.

Se entrega como resultado Se entrega como Resultado un Los funcionarios que realizan El (los) funcionario (s) que realiza esta
un informe de los Estados
financieros.
SEMEJANZAS
Registra las actividades
económicas y financieras
de una entidad
determinada.
La información
suministrada es utilizada
para operaciones de
planeación, evaluación y
control de la empresa.
Se encarga de llevar el
registro y control de las
entradas y salidas de
activos, pasivos y
patrimonio.
Prevé con anticipación las
probabilidades futuras del
negocio.
El contador debe estar
actualizado en todo lo
referente a normatividad
dictamen realizado a los Estados esta actividad generalmente labor necesariamente no deben tener
Financieros. son empleados de la empresa. vinculo laborar con la empresa.
CUADRO COMPARATIVO
CONTABILIDAD Vs AUDITORIA
DIFERENCIAS
Analiza las actividades económicas y Registra la información Revisa la información contable
financieras de una entidad contable utilizando utilizando procesos procedimientos
determinada. generalmente herramientas propios para avalar los registros
ofimáticas económicos.
Comprueba si el proceso de Establecer en términos Proporciona análisis, evaluaciones,
contabilidad es válido y razonable monetarios, la información recomendaciones, asesoría
para ser tomar decisiones de histórica, la cuantía de los e información concerniente a las
planeación, evaluación y control de bienes, deudas y el patrimonio actividades revisadas.
acuerdo con sus resultados. que dispone la empresa.
Se encarga de revisar que todos los El profesional contable genera El Auditor analiza los Estados
registros y la aplicación de los recursos los Estados Financieros. Financieros.
que se realizaron en la empresa u
organismo sean reales para que no
exista fraude y/o desvió de recursos.
Determina planes, presupuestos, Abarca la contabilidad y las Tiene alcance en la contabilidad,
pronósticos, estados financieros, Finanzas. finanzas, administración y aspectos
informes de control dignos de legales.
confianza, adecuados y
suficientemente inteligibles por el
usuario.
El Auditor debe estar actualizado en
todo lo referente a normatividad
contable vigente, para certificar los
contable vigente, para procesos aplicados por el contador.
aplicarla en su empresa.
 Principios y Responsabilidades Globales.
NUMERACION Y
NOMBRE DE LA NIA DESCRIPCION
DENOMINACION

En la realizacion de una auditoria los objetivos globales son: La obtencion de una Seguridad Razonable de que los
estados financieros en su conjunto estan libres de incorrección material, debido al fraude o error, que permita al auditor
expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de información financiera aplicable y la Emisión de un Informe sobre los estados
financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del
auditor.
Para cumplir con los objetivos globales, los requerimientos son:
Ética: Cumplir los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia.
Objetivos generales del auditor independiente y Escepticismo profesional: Planificar y ejecutar la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse
NIA 200 conducción de una auditoría, de acuerdo con las circunstancias que supongan que los EFs contengan incorrecciones materiales.
Normas Internacionales de Auditoría. Juicio profesional: Aplicar su juicio profesional en la Planeación y ejecución de la auditoría.
Evidencia de auditoría: Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un
nivel aceptablemente bajo.
Uso de NIAs: Conocer su texto completo, usarlas íntegramente y declarar en su informe su cumplimiento.
Marco de Informacion Financiera Aplicable: El adoptado por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del
gobierno de la entidad, para preparar los estados financieros, y que resulta aceptable considerando la naturaleza de la
entidad y el objetivo de los estados financieros, o que se requiere por las dispocisiones o reglamentarias.

Condiciones previas de una auditoria

Marco de preparación de EFs aceptable
• Con criterios suficientes para evaluar y medir la información financiera, incluyendo presentación y revelación.
• Cumplimientos de criterios de aceptabilidad
• Prescritos por disposiciones legales o reglamentarias.
Confirmar las responsabilidades de la administración
• Sobre la preparación de los estados financieros
Acuerdo de los términos de los trabajos de
NIA 210 • Sobre el control interno que considere necesario
Auditoría
• La necesidad de proporcionar al auditor acceso a la información.
Limitaciones en la auditoría
• Si se imponen limitaciones, el auditor debe considerar denegar la opinión.
• Considerar aspectos legales.
Otros factores
• Uso de un marco de información financiera inaceptable
• Si no se ha alcanzado el acuerdo del trabajo
Objetivo del auditor
Implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de
que:
La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
El Informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

Control de calidad para una auditoría de Estados Los requerimientos de esta NIA Incluye los sistemas, las políticas y los procedimientos relativos al trabajo, e incluyen:
NIA 220
financieros. 1. Liderazgo en la calidad de la auditoria.
2. Etica e independencias aplicables.
3. Aceptación y continuidad de las relaciones.
4. Asignacion de equipos.
5. Realizacion del trabajo.
6. Seguimiento.
7. Documentacion.
Objetivos
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
• Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría
• Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
NIA 230 Documentación de auditoría.
Los equerimientos son:
• Preparación oportuna
• Documentación de los procedimientos
• Compilación del archivo final de auditoria ( Archivo Administrativo, Permanente, Corriente) Compilación no debe
exceder de 60 días después del informe (A21)

Responsabilidad del auditor en relación con el
NIA 240
fraude en una auditoría de estados financieros.
En esta nia envcontramos el triangulo del fraude:
Presión: Es generada por necesidades inmediatas (tales como tener deudas personales entre otras) que sean difíciles
de compartir con otros.
Oportunidad: La cultura pobre y la carencia de procedimientos inadecuados de control interno a menudo crean la
confianza de que el fraude podría no ser detectado.
Racionalización: Es la creencia de que realmente no se ha cometido fraude. Por ejemplo, quien lo comete racionaliza
"esto no es un gran negocio" o "Yo sólo estoy tomando lo que merezco"
Los Objetivos de esta NIA estan dirigidos a:
• Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debidos al Fraude.
• Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados.
• Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados.
Modalidades de Fraude:
• Fraude en la Informacion Financiera ( Fraudes en estados: Reconocimiento de ingresos, Politicas de Contabilidad
Inapropiadas, Transacciones con partes relacionadas complejas, Omision de transacciones o eventos, Registros falsos,
Clasificacion de cuentas y relevelacio, Sesgos en estimados Juicios, Entradas al libro diario.

• Fraude en la Informacion Financiera (Robo de Activos: Conseguir el pago de bienes y servicios, Uso personal de
activos corporativos, Transacciones con partes relacionadas, Registros falsos para cubrir perdidas, Robo fisico de
activos, Maquillar efectivo, cuentas de gastos infladas.
Los beneficios de las Discusiones con el equipo de auditoria (el socio de auditoria, el asistente y el senior, son
grandes ya que cada uno aporta y describe lo que encontro.
En esta NIA los objetivo del auditor son: Evidencia
de cumplimiento: La obtención de evidencia de auditoría suficiente y apropiada al cumplimiento de disposiciones
legales y reglamentarias que tienen un efecto directo en la determinación de montos materiales.
Consideración de leyes y regulaciones en una Considerar incumplimientos: La aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos
NIA 250 de incumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias que pueden tener un efecto material en los estados
auditoría de estados financieros.
financieros
Respuestas a incumplimientos: Responder adecuadamente al incumplimiento o la existencia de indicios de un
incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias identificados durante la realización de la auditoría
Los requerimientos de esta NIA estan basados en:
Responsabilidades del gobierno de la entidad:
• El auditor determinará la persona o personas que, dentro de la estructura de la entidad, sean las adecuadas a efectos
de realizar sus comunicaciones.
Asuntos que deben comunicareL:
• Responsabilidades del auditor
•Alcance y momento de realización de la auditoría
• Hallazgos significativos
Comunicación con los encargados del gobierno
NIA 260 • La independencia del auditor
corporativo.
El proceso de comunicacion
• Establecer el proceso de comunicación.
• Formas de comunicación.
• Momento de realizar la comunicación.
• Adecuacion de proceso de comunicación.
Documentación
• Evidencia en caso de comunicaciones orales.
• Copia de las comunicaciones escritas
Objetivo del auditor en esta NIA son:
• Comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias del control
interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la
importancia suficiente para merecer la atención de ambos.
• Clasificación de las deficiencias
Comunicación de deficiencias en el control interno Deficiencias de control interno :
NIA 265 a los encargados del gobierno corporativo y a la Un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o detectar y corregir
administración. incorrecciones en los estados financieros oportunamente.
No existe un control necesario para prevenir o detectar y corregir, oportunamente, incorrecciones en los estados
financieros.
Deficiencias significativas:
Deficiencia o conjunto de deficiencias en el control interno que, según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia
suficiente para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad.
 Planificación, riesgos y respuestas
NUMERACION Y
NOMBRE DE LA NIA DESCRIPCION
DENOMINACION
Proceso de planeación de la auditoria
NIA 300

• Participación de miembros clave del equipo del compromiso

Planeación de una auditoría de estados
• Revisión de la continuidad y requerimientos éticos
financieros
• Establecimiento de acuerdo de los términos del trabajo
• Establecer una estrategia global que determine el alcance, momento de realizar la auditoria, objetivos e informes y la
naturaleza de las comunicaciones
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas:
• Aplicar procedimientos de valoración de riesgos para contar con una base de identificación de riesgos de incorrección
material en los EFs
• Estos procedimientos incluyen: Indagaciones con la dirección y personal de la entidad.
• Procedimientos analíticos
• Observación e inspección
Esta NIA nos muestra seis áreas de entendimiento de la fuente potencial de riesgos (Objetivos y estrategias de la
entidad, Factores externos, Factores internos naturaleza de la entidad,Control interno, Politicas de Contabilidad, In
dicadores de desempeño de la industria.
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
Factores Externos: Naturaleza de la industria, Ambiente regulatorio,Base contable de repórte.
Naturaleza de la entidad: Operaciones y personal clave, Propietarios y Gobierno corporativo, Inversion Estructura y
financiamineto.
Politicas Contables: Selección y aplicación, Razones de cambios, adecuadas a la entidad.
Objetivos y estrategias de la entidad: Planes de negocios y estrategias, Aplicaciones financieras y riesgos del
negocio.
Medida y revision de Estados financieros: Que es medible, Quien revisa los estados fianancieros.
Control interno relevante para la auditoria: Procesos de control interno relevantes para mitigar riesgos a nivel de
entidad y a nivel de transacciones.
El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno
Informacion financiera: Fuentes Internas ( Estados Fiancieros, presupuestos, Reportes, Medidas metricas de
desempeño fianciero, Actas, Declaraciones de impuestos a las ganancias, Decisiones tomadas sobre politicas de
contabilidad, Juicios y estimados.
Fuentes Externas: Informacion de la industria, Inteligencia competitiva, Agencias Calificadoras de credito, Acreedores,
Agencias Gubernamentales, Franquiciantes, Los medios de comunicación y otras partes externas.
Informacion No Financiera: Fuentes Internas: Vision, Mision, Valores, Objetivos, Estrategias, Estructura de la
Identificación y evaluación de los riesgos de error
Organización, Actas, Descripciones de trabajo, Desempeño operacional, Direccionadores del negocio, Capacidades,
NIA 315 material mediante el entendimiento de la entidad y Manuales de politicas y procedimientos, medidas metricas de desempeño no financiero.
su entorno.
Fuentes Externas: Datos de asociaciones comerciales, Pronosticos de la in dustria, Reportes de agencias gubernamentales, Articulos en periodicos y revistas
En el control interno de la entidad; El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoria,
incluyendo sus cinco componentes diseño e implementación. Objetivos de la informacion financiera ( Ambiente de
control, Valoracion del riesgo, Sisitema de informacion, Actividades de control, monitoreo
Procedimientos de valoración del riesgo que incluyen: Indagaciones, Procedimientos analíticos y Observación e
inspección.
El proceso de valoración del riesgo por la entidad;
• El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para identificar los riesgos del negocio,
estimaciones significativas, probabilidad de ocurrencia y respuestas.
• Sistemas de información incluidos en los procesos de negocios
• Las actividades de control relevantes par la auditoria
• Monitoreo de los controles
• Preparar estados financieros que no contengan errores materiales
Objetivos del auditor en cuanto a riesgos
• Determinar que los estados financieros de la entidad estén libres de errores materiales

Aserciones de la administración en los estados financieros

• El auditor deber probar las aserciones que la administración ha hecho en los estados financieros
Puntos a considerar en la identificación de riesgos
• Identificación de los riesgos típicos
• Focalizarnos en cuales cambios han ocurrido desde el período previo
Identificación y valoración de riesgos de incorrección material
• A nivel de estados financieros
• A nivel de afirmaciones
• Considerar la probabilidad de ocurrencia
• Determinar si algún riesgo es Riesgo Significativo
Riesgo de fraude requiere una consideración especial ya que es un Riesgo Significativo
 Importancia relativa en el contexto de la auditor

Valoracion del Riesgo:

Determinación:
•Importancia relativa para los estados financieros como un todo
•Materialidad de desempeño
•Planificar para que riesgos valorados se desarrollar procedimientos
•Evaluar el efecto de declaraciones equivocadas
Respondiendo al riesgo:
• Determina la naturaleza, extensión y tiempo de los procedimientos de auditoria adicionales. •
Revisión de la materialidad como resultado de los cambios en las circunstancias durante la auditoria
Efecto en reportes:
• Evaluación de lo efectos de errores no corregidos.
Importancia relativa en la planeación y realización Formato de la opinión del auditor en su dictamen
•
NIA 320
de una auditoría. Diferentes niveles y tipos de materialidad establecida para efecto de EFs y para la ejecución de la auditoria específica
para ciertas áreas.
A nivel de los Estados Fianancieros; Materialidad Global (Para los Estados Financieros como un todo), Materialidad de
desempeño Global.
A nivel de cuenta de balance, clase de transaciones y revelaciones; Materialialidad Especifica (Para areas especificas
de los Estados Financieros), Materialidad de desempeño especifica.
Revisión a medida que la auditoria avanza
• Considerar factores cualitativos y cuantitativos
• Valores claramente triviales
• Incorrecciones no corregidas del año anterior
Niveles de materialidad usados
• La materialidad es un asunto de juicio profesional, no requiere de un ejercicio matemático, de tal forma que no hay
guías en las NIAs.
• El manual para pequeñas y medianas prácticas de auditoria da lineamientos.
Respuestas globales
• El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos de incorrección material en los
Efs; incluyendo:
• Mantener el escepticismo profesional
• Profesionales de mayor experiencia
• Más supervisión
• Elementos de imprevisibilidad en los procedimientos de auditoría
• Modificar de forma general la naturaleza y tiempo de los procedimientos de auditoría.
Guía A Respuestas globales
• Insistir ante el equipo de auditoria en la necesidad de mantener el escepticismo profesional
• Asignar empleados con mayor experiencia
• Proporcionar más supervisión
• Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en los procedimientos a desarrollar
• Modificar de forma general los procedimientos, momento de realización o extensión de los procedimientos
Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos
Clasificación del riesgo en respuesta a su valoración: Saldos de Cuentas (Inventario, Efectivo, Cuentas por pagar),
Clases de transacciones (ingresos ordinarios, gastos), Presentacion y revelacion. (compromisos, partes relacionadas)

Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos

Si la magnitud del riesgo es de alto impacto, se requiere buscar controles que claramente mitiguen esa condición;
normalmente la gerencia habrá tomado las acciones necesarias. Adicionalmente, esos riesgos deben ser considerados
en la auditoria como riesgos significativos y requieren de consideración especial.
Desarrollar pruebas de controles
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
• Diseñar y realizar pruebas de controles cuando:
• Hay una expectativa de que los controles operan eficientemente
• Los procedimientos sustantivas por si solos no son suficientes.
Naturaleza y extensión de las pruebas de controles
•Controles relevantes ( Informacion financiera Cuentas y revelaciones Significantesde los EF)
•Congruencia de su aplicación
•Las personas que los han aplicado y los medios utilizados
•Controles indirectos
Evaluación de la eficiencia operativa de los controles
• Considerar:
• Las pruebas realizadas proporcionan una base suficiente
• Son necesarias pruebas adicionales
• Resulta necesario responder a los riesgos mediante procedimientos sustantivos
Diseñar y aplicar procedimientos sustantivos
• Con independencia de los riesgos valorados de incorrección material, el auditor diseñará procedimientos sustantivos
para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar que resulte material.
• El auditor considerará si debe aplicar procedimientos de confirmación eterna a modo de procedimientos sustantivos
(NIA-505)
• Si el riesgo es significativo, los procedimientos sustantivos serán focalizados.
• Si únicamente se realizarán procedimientos sustantivos, estos serán de detalle
Desarrollar la respuesta ante el riesgo
Hay una cantidad de posibles respuestas frente al riesgo, tales como; Mitigar, Compartir, Limitar, Aceptar, Incrementar,
Transferir.

Consideraciones de auditorías relativas a una
NIA 402
entidad que usa una organización de servicios.
Evaluación de las representaciones erróneas
NIA 450
identificadas durante la auditoría.
Requerimiento
• Obtener conocimiento de los servicios prestados por la organización de servicios
• Utilización de informes especiales sobre los controles de la organización de servicios
Requerimientos
• Acumulación de las incorrecciones identificadas (Todos los errores conocidos y probables, deben acumularse durante
la auditoria; excepto los insignificantes)
•Consideración de las incorrecciones identificadas (Revisar la estrategia general de auditoria y el plan detallado)
• Comunicación y corrección de las incorrecciones (Comunicación oportuna y al nivel
adecuado; considerar las razones de la administración para no corregirlas)
Evaluación del efecto de las incorrecciones no corregidas
• Volver a valorar la importancia relativa
• Incorrecciones materiales individuales o de forma agregada
• Incorrecciones de años anteriores
Manifestaciones escritas
• Un resumen de las incorrecciones se incluirá en la manifestación escrita.

Evidencia de auditoría.
NUMERACION Y
NOMBRE DE LA NIA DESCRIPCION
DENOMINACION
Requerimientos
• Evidencia de auditoria suficiente y adecuada
• Información que se utilizará como evidencia de auditoria (Uso de experto por la entidad)
NIA 500 Evidencia de auditoría. • Selección de los elementos sobre los que se realizará pruebas para obtener evidencia de auditoria
• Incongruencia en la evidencia de auditoria o reservas sobre su fiabilidad
• Guía sobre las técnicas de auditoria utilizadas (Inspecciones, recalculos, observacion, confirmacion externa, Re
ejecucion, procedimientos analiticos, indagacion.
Evidencia de auditoria suficiente para áreas específicas
• La realidad y el estado de las existencias
• La totalidad de los litigios y reclamaciones
Evidencia de auditoría: consideraciones
NIA 501 • La presentación y revelación de información por segmentos NIA-501
específicas para partidas seleccionadas. Inventarios: Sino se pueden probar, modificara la opinion.
Litigios y reclamaciones: Modificar la opinion si no se obtiene comunicacion con abogados.
Infotmacion por segmentos: Incluyendo metos de identificacion.
Requerimientos
• Procedimientos de confirmación externa
• Negativa de la dirección a que el auditor envié una solicitud de confirmación
• Resultados de los procedimientos efectuados
NIA 505 Confirmaciones externas.
• Confirmaciones negativas
• Evaluación de la evidencia obtenida.
Recibidas indirectamente, (Respuestas entregadas por la administracion o por el E-mail de la admin istracion).
Recibidas directamente; ( En nuestras oficinas, E-mail empresarial, reconfirmadas telefonicamente).
Requerimientos
• Procedimientos de auditoria necesarios para saldos iniciales
• Efectos en las conclusiones e informe de auditoria NIA-510
Saldos de Apertura: Lectura de los EF mas recientes, lectura de informe de auditoria anterior, evidencia de que los
NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales saldos no contienen incorrecciones que puedan afectar el periodo actual.
Congruencia de las politicas contables: Las politicas contables son adecuadas, son las politicas aplicadas
consistentemente, si hay cambios se han registrado y divulgado adecuadamente.
Infotrmacion relevante en el informe de audioria del auditor predecesor: Evaluar los efectos de opiniones
calificadas en el año anterior, evaluar si esos efectos no afectas los saldos actuales.
 Requerimientos
• Procedimientos analíticos sustantivos
• Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global
NIA 520 Procedimientos analíticos. • Investigación de los resultados.
Cual espectativa es idonea, validar los datos usados, nivel de precision de la expectativa, determinar diferencia
tolerable, necesidad de investigar diferencia. (Cuentas de resultados y Balances)
Requerimientos
• Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar
• Aplicación de procedimientos de auditoria
• Naturaleza y causa de las desviaciones e incorrecciones
NIA 530 Muestreo de auditoría. • Extrapolación de las incorrecciones
• Evaluación de los resultados del muestreo de auditoria
Tipo de muestreo: Estadistico, No estadistico
Metodo de seleccion: Aleatorio, sistematico, incidental estratificado, seleccion ponderada de valor.
Estrapolacion de incorrecciones: Errores, anomalias.

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

Auditoría de estimaciones contables, incluyendo
NIA 540 estimaciones contables del valor razonables y
revelaciones relacionadas.
• Identificar el modo en que la dirección identifica aquellas transacciones, hechos y condiciones que pueden dar lugar a la
necesidad de estimaciones.
Identificación y valoración del riesgo de incorrección material
• Considerar la naturaleza de las estimaciones contables (Caracteristicas; Incertidumbre alta y baja)
Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material, procedimientos posteriores, evaluación de la
razonabilidad y revelación adecuada.
• El auditor realizará una o varias actuaciones, de acuerdo a la naturaleza de las estimaciones contables.
• Incluye evaluar la incertidumbre de la estimación y los criterios de reconocimiento y medida.
• Evaluar de acuerdo al marco de información financiera aplicable.
• Las revelaciones se adecuan al marco contable
Manifestaciones escritas
•Incluir manifestaciones específicas sobre: Adecuaciones de los procesos, hipotesis adecuadas, integridad de la
informacion , hechos posteriores que no afectan.

Naturaleza de las relaciones y transacciones con partes vinculadas

• Muchas de las transacciones con partes vinculadas se producen en el curso normal de los negocios y no representar
riesgos.
• Cierta naturaleza de relaciones y transacciones pueden dar lugar a riesgos de incorrección material.
NIA 550 Partes relacionadas. Objetivo del auditor
• Independientemente si el marco contable en referencia establezca o no requisitos sobre partes vinculadas:
• Reconocer los factores de riesgo de fraude debido a las relaciones y transacciones con partes vinculadas
• Que los estados financieros logran una presentación fiel y no inducen a error.

Responsabilidades del auditor sobre eventos subsecuentes

• Obtener conocimiento de cualquier procedimiento de la administración para identificar hechos posteriores al cierre.
• Indagar con la dirección sobre hechos posteriores al cierre
NIA 560 Hechos posteriores
• Lectura de actas o resúmenes de reuniones posteriores al cierre
• Lectura de los últimos EFs de la entidad posteriores al cierre

Valoración del riesgo, actividades relacionadas y procedimientos (Evaluacion del riesgo; Respuesta al riego,
Efectol en el reporte
Los objetivos de aun auditor son:

- La obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la adecuación de la utilización por parte de la
NIA 570 Negocio en marcha. dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
- La determinación, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de la existencia o no de una incertidumbre
material relacionada con hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento, y
- La determinación de las implicaciones para el informe de auditoría

Los objetivos de aun auditor son:

-La obtención de manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la
entidad relativas a que consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los estados
financieros y a la integridad de la información proporcionada al auditor
- Fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los estados financieros o para afirmaciones concretas
NIA 580 Declaraciones escritas.
contenidas en los estados financieros mediante manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo
requieran otras NIA
- Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas por la dirección y, cuando proceda, por
los responsables del gobierno de la entidad, o si la dirección o, cuando proceda, los responsables del gobierno de la
entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el auditor.
 Utilización del trabajo realizado por otros.
NUMERACION Y
NOMBRE DE LA NIA DESCRIPCION
DENOMINACION

Consideraciones especiales: Auditorías de
NIA 600 estados financieros de grupo (incluido el trabajo
de los auditores de los componentes).
Objetivos:
- Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo
- Si actúa como auditor de los estados financieros de grupo: Comunicación con auditores de los componentes y
evidencias sobre lo componentes, el proceso de consolidación y la opinión de acuerdo con el marco de información
financiera aplicable.
Definiciones: -Componente: Una entidad o unidad de negocio cuya información financiera se prepara por la dirección
del componente o del grupo para ser incluida en los estados financieros del grupo. -Auditor del componente: Auditor
que, a petición del equipo del encargo del grupo, realiza un trabajo para la auditoría del grupo, en relación con la
información financiera de un componente. Requerimientos:
-Responsabilidad , Aceptación y continuidad, Estrategia global de auditoria y plan de auditoria , Conocimiento del grupo,
de sus componentes y de sus entornos, Conocimiento del auditor de un componente, Importancia relativa, Respuesta a
los riesgos valorados, Proceso de consolidación, Hechos posteriores al cierre, Comunicación con el auditor de un
componente, Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoria obtenida, Comunicación con la
dirección y los responsables del gobierno de grupo, Documentación.

Objetivo: Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad cuenta con una función de auditoria interna y el auditor
externo tiene previsto utilizar el trabajo de la función de auditoria interna para modificar la naturaleza o el momento de
realización de los procedimientos de auditoria a aplicar directamente por él, o para reducir su extensión, o utilizar ayuda
directa de los auditores internos, son:
- Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoria interna o la ayuda directa de los
auditores internos, y, en su caso, las áreas en las que se puede utilizar y la extensión de dicha utilización, y una vez
determinada esta cuestión:
- En casi de utilizar el trabajo de la función de auditoria interna, determinar si dicho trabajo es
adecuado para los fines de la auditoría; y En caso de utilizar ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar
su trabajo. Requerimientos:
NIA 610 Uso del trabajo de auditores internos. - Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoria interna, las áreas en las que se puede utilizar y la
extensión de dicha utilización.
- Determinar la naturaleza y extensión del trabajo de la función de auditoria interna que puede ser utilizado.
- Utilización del trabajo de la función de auditoria interna.
- Determinar si se puede utilizar ayuda directa de los auditores internos, las áreas en las que se puede utilizar y la
extensión de dicha utilización.
- Determinar la naturaleza y extensión del trabajo que se puede asignar a los auditores internos que prestan ayuda
directa.
- Utilización de ayuda directa de los auditores internos.
- Documentación.

Los objetivos del auditor son:

- Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor.
- En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del
auditor.

Definiciones:
-Experto del auditor: Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditoria, cuyo
trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada.
Un experto del auditor puede ser interno (es decir, un socio o empleado, inclusive temporal, de la firma de auditoria o de
una firma de la red) o externo. -Experto de la
NIA 620 Uso del trabajo de un experto. dirección: Persona u organización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoria, cuyo trabajo en ese campo se
utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados financieros. Requerimientos:
- Determinación de la necesidad de un experto del auditor
- Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría.
- Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor.
- Obtención de conocimiento del campo especialización del experto del auditor.
- Acuerdo con el experto del auditor.
- Evaluación de la adecuación del trabajo del experto del auditor.
- Referencia al experto del auditor en el informe de auditoria.
 Conclusiones e informes de auditoría.
NUMERACION Y
NOMBRE DE LA NIA DESCRIPCION
DENOMINACION

Objetivo de la NIA 700

- Formación de una opinión basada en la evaluación de la evidencia de auditoria
- La expresión por escrito de dicha opinión con claridad.
Definiciones:
Estados Financieros:
- Conjunto completo de estados financieros con fines generales, con notas explicativas.
Estados Financieros con fines generales:
- Aquellos preparados de conformidad con un marco de información con fines generales.
Formación de una opinión e informe sobre estados Marco de Información con fines generales:
NIA 700 - Aquellos preparados de conformidad con un marco de información con fines generales = Marco de imagen fiel o un
financieros.
Marco de Cumplimiento
Requisitos: NIA-700
- El auditor se formará una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales,
de conformidad con el marco de información financiera aplicable. - El auditor
deberá concluir si ha obtenido una SEGURIDAD RAZONABLE sobre si los EFs en su conjunto están libres de
incorrección material, debida a fraude o error, debiendo tomar en cuenta:
• NIA 330 ¿Se ha obtenido evidencia suficiente y adecuada?
• NIA 450 ¿Las incorrecciones no corregidas son materiales, de manera individual o colectiva?
•Las evaluaciones previstas en los apartados 12 a 15 de esta NIA (700)
Tipos de opinión modificada
Esta NIA establece tres tipos de opiniones modificadas:
- Con salvedades
- Desfavorable (o Adversa)
Modificaciones a la opinión en el informe del - Denegación (o Abstención)
NIA 705
auditor independiente. La decisión respecto a cuál tipo de opinión modificada es adecuada, depende de: 1. La naturaleza del hecho que
origina la opinión modificada (Los EF contienen incorrecciones materiales o, imposibilidad de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada). 2. El juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles efectos del
hecho en los EF

Esta NIA trata acerca de la comunicación adicional en el informe del auditor, cuando el auditor considera necesario:
- Llamar la atención sobre una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los EF, de tal importancia que sean
fundamentales para que los usuarios puedan comprender los EF.

Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de
NIA 706 "otros asuntos" en el informe del auditor
independiente.
- Llamar la atención sobre cualquier cuestión o cuestiones distintas de las presentadas o reveladas en los EF,
que sean relevantes para que los usuarios puedan comprender la auditoría, las responsabilidades del auditor o el informe
del auditor.
Requisitos:
Cuando el auditor incluya un párrafo de énfasis en el dictamen, deberá:
- Incluirlo inmediatamente DESPUES del párrafo de opinión.
- UTILIZAR EL TÍTULO PARRAFO DE ÉNFASIS, u otro título adecuado, c)Incluir en el párrafo una clara referencia al
asunto que se está enfatizando y en qué parte de los EF puede encontrarse las revelaciones importantes que describen
por completo el asunto.
Cuando el auditor incluya un párrafo de otras cuestiones en el informe, deberá: Incluirlo inmediatamente DESPUES del
párrafo de opinión y de cualquier párrafo de énfasis
-UTILIZAR EL TÍTULO Párrafo sobre otras cuestiones, u otro título adecuado

Objetivos:

Los objetivos del auditor son:

Información comparativa. Cifras correspondientes y
NIA 710
estados financieros comparativos.
- Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información comparativa incluida en los estados
financieros se presenta, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de
información financiera aplicable relativos a la información comparativa; y
- Emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del auditor.

Objetivos:
La responsabilidad del auditor en relación a otra
El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros
NIA 720 información en documentos que contienen estados
auditados y el correspondiente informe de auditoría incluyen otra información que pueda menoscabar la credibilidad de
financieros auditados.
los estados financieros y del informe de auditoría.
 Consideraciones especiales
NUMERACION Y
NOMBRE DE LA NIA DESCRIPCION
DENOMINACION

Las NIA en la serie 100 a 700 son de aplicación a la auditoría de estados financieros. Esta NIA (800) aborda las
consideraciones especiales en la aplicación de dichas NIA a una auditoría de EF preparados de acuerdo con un marco
de información con fines específicos.
La NIA 800 está redactada en el contexto de un conjunto completo de EF preparados de conformidad con un marco de
información con fines específicos.
La NIA 805 trata de consideraciones especiales aplicables en una auditoría de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida específicos de un EF.
La NIA 800 no invalida los requisitos de las demás NIA, ni pretende tratar todas las consideraciones especiales que
pueden ser aplicables en las circunstancias del encargo.

Consideraciones especiales: Auditoría de estados • Aceptabilidad del marco de información financiera (Según requerimiento de la NIA 210)
NIA 800 financieros preparados de acuerdo con un marco • El auditor obtendrá conocimiento de:
para propósitos especiales.
Consideraciones especiales: Auditoría de un
estado financiero individual y elementos
NIA 805
específicos, cuentas o partidas de un estado
financiero.
Compromisos para informar sobre estados
NIA 810
financieros resumidos.
Requerimientos
Consideraciones para la aceptación del trabajo
• Finalidad para la cual se han preparado los EF
• Los usuarios a quienes se destina el informe
• Las medidas tomadas por la dirección para determinar que el marco de información aplicable es aceptable en las
circunstancias.
Consideraciones para la planificación y realización de la auditoría
• Cumplimiento de las NIA (Según NIA 200)
• Obtener conocimiento de la selección y de la aplicación de las políticas contables por parte de la entidad (Según NIA
315)
• Contratos: Conocer cualquier interpretación significativa del contrato que haya realizado la dirección para la
preparación de los EF.
Consideraciones relativas a la formación de la opinión y al informe
• Aplicar los requerimientos de la NIA 700:
• Descripción del marco de información financiera aplicable
• ADVERTENCIA
Trata A LOS LECTORES
de las consideraciones DEpara
especiales QUElaLOS ESTADOS
aplicación FINANCIEROS
de dichas HAN SIDO PREPARADOS
Normas Internacionales DE
de Auditoría a la auditoría
de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero. El estado financiero
o el elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero puede haber sido preparado de conformidad con un
marco de información con fines generales o con fines específicos.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene
el auditor en relación con un encargo para informar sobre unos estados financieros
resumidos derivados de unos estados financieros auditados por dicho auditor de
conformidad con las NIA.
Los objetivos del auditor son:
- Determinar si es adecuado aceptar el encargo para informar sobre los estados
financieros resumidos; y
- Si se le contrata para informar sobre unos estados financieros resumidos:
- Formarse una opinión sobre los estados financieros resumidos basada en
una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenida; y
- Expresar claramente dicha opinión en un informe escrito que describa
asimismo el fundamento de dicha opinión.

Control de calidad para firmas que realizan
auditorías y revisiones de información financiera
NICC 1
histórica y otros compromisos de seguridad y
servicios relacionados.
Elementos de un sistema de control de calidad
• La firma de auditoría establecerá y mantendrá políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes
elementos: Responsabilidades, Ética, Aceptación y continuidad Recursos humanos Realización del trabajo,
Seguimiento.
Bibliografía

https://cpcjuancontreras.wordpress.com/2015/10/02/contabilidad-vs-auditoria/

www.iplacex.cl/blog/confundido-esta-es-la-diferencia-entre-un-contador-y-un-auditor

www.accid.org/revista/documents/Experto_contable_versus_auditor.pdf

https://www.ccpdistritocapital.org.ve/uploads/descargas/fddcb2ae5541d5f49e87158a6b39a1ae4571a152.pdf

http://faculty.som.yale.edu/shyamsunder/Research/Accounting%20and%20Control/Books/Teoria_de_la_contabilidad_2015.pdf