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Pungitore
Control interno
Definición
1. Entorno/ambiente de control:
2. Evaluación de riesgos:
3. Actividades de control:
5. Supervisión:
• Generales
• Específicos
• Memorándums de procedimientos
• Flujogramas
• Cuestionarios de Control Interno
• Técnicas estadísticas
Diseño Administrativo del Sistema de
Control Interno
• La estructura organizativa
• Las normas y procedimiento (por escrito)
• Sistemas administrativos
• Sistema de información
Diseño Administrativo del Sistema de
Control Interno
• La estructura organizativa
Se expresa en el organigrama
Diseño Administrativo del Sistema de
Control Interno
• Sistema de información:
- Personas,
- Sofware,
- Hardware,
- Controles.
Elementos para el Diseño del Sistema
de Control Interno
• Un plan de organización con una adecuada
distribución funcional de la autoridad y la
responsabilidad.
• Un plan de autorizaciones, por escrito.
• Procedimientos eficaces.
• Registros contables y procedimientos adecuados
que proporcione un buen control contable sobre
el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos.
• Personal competente, debidamente instruido
sobre sus derechos y obligaciones, en relación
con sus responsabilidades.
Diseño de Sistema de Control Interno
El armado del sistema de control debe contener :
• Los medios de información ( listados, planillas, etc )
• Los comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y
traslado de información.
• Los procesos manuales y computarizados que se utilizan.
• Los procedimientos establecidos para que la operatoria
funcione organizadamente.
• Los departamentos involucrados.
• Las personas involucradas.
• Los asientos para retención de datos”
Procesos de Diseño de los Controles
Internos
Los pasos para diseñar un sistema de control interno son:
• Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos
con la documentación impresa o en medios magnéticos.
• Analizar la segregación de funciones.
• Identificar los puntos débiles de control.
• Para cada punto de control posible, detallar la totalidad de
los errores posibles.
• Para cada uno de los posibles errores arriba identificados
establecer un método de control.
• Para los métodos de control establecidos analizar:
- su costo - beneficio.
- la segregación de funciones.
Procesos de Diseño de los Controles
Internos
Diferenciamos:
• Normas Generales
• Normas Particulares
Procesos de Diseño de los Controles
Internos
• Normas Generales
• Normas Particulares:
• Normas Particulares:
Son las normas específicas para cada área que
compone la organización.
Objetivos:
Agregar:
- Control del préstamo,
- Control de la devolución
- en buenas condiciones,
- en fecha,
Normas Particulares:
Control Interno sobre los Activos Fijos
- Principio de materialidad,
no es conveniente activar bienes con una
larga vida útil, cuando su valor de costo es
insignificante.
Normas Particulares:
Control Interno sobre los Sueldos, Jornales,
SAC, Vacaciones, Cargas Sociales, etc.
Algunas medidas de prevención aconsejables para esta
área son:
1. Comprobaciones globales.
- Partiendo de la liquidación del mes anterior,
- Sumar las alta de personal del mes,
- Restar las bajas,
- Computar aumentos de sueldos,
- Computar horas extras.
- Y remuneraciones especiales.
Se debe llegar al monto de las liquidaciones del mes
Normas Particulares:
Control Interno sobre los Sueldos, Jornales,
SAC, Vacaciones, Cargas Sociales, etc.
Algunas medidas de prevención aconsejables para esta
área son:
2. Cuidado de los requisitos legales:
- Libro de Sueldos,
- Recibos de Sueldos,
- etc.
3. Pago de remuneraciones.
- Asegurarse que quien realmente cobra es el beneficiario.
- Evitar el tránsito físico de dinero en efectivo.
Normas Particulares:
Control Interno sobre los Sueldos, Jornales,
SAC, Vacaciones, Cargas Sociales, etc.
Algunas medidas de prevención aconsejables para esta
área son:
4. Autorización de las horas extras.
5. Constancia para la liquidación de Subsidios
familiares.
6. Control de asistencia del personal.
7. Control de las modificaciones en las remuneraciones
Deben quedar documentadas en planillas con la firma del
funcionario autorizante.
Aspectos Generales
para todos los controles sugeridos
Con el tiempo las normas de control pueden:
- Ser dejadas de lado,
- Ser modificadas a criterio del personal controlado,
- Ser desvirtuadas en cuanto al objetivo,
- Ser fosilizadas (se quedan en el tiempo y no se
adaptan a las nuevas circunstancias).
Para evitar que esto suceda es fundamental:
- Ejercer un continuo y permanente seguimiento.
- Realizar los controles de cumplimiento.
CONTROL INTERNO
EN EL
PROCESAMIENTO DE DATOS
Modalidades de Procesamientos
INGRESO ACTUALIZACIÓN PROCESAMIENTOS
DE DE LA DE LA
DATOS INFORMACIÓN INFORMACIÓN
Centralizado
Inmediata
Descentralizado
INTERACTIVO
(IID) Centralizado
Diferida
Descentralizado
Centralizado
NO INTERACTIVO Diferida
(INI)
Descentralizado
CONTROL INTERNO EN EL PRECESAMIENTO DE DATOS
A. Control de Acceso