Retención en la Fuente

Andrés González Martínez

INTRODUCCION


Concordancias
LIBRO SEGUNDO
TITULO I
 TARIFAS MAXIMAS LEGALES
Consejo de Estado Fallo 4015 de 1994

La ley estableció la tarifa máxima que puede

reglamentar el Gobierno, respecto de los
declarantes de renta por los diferentes
conceptos, por lo tanto el gobierno mediante
decreto no puede incrementar las tarifas.
 INTRODUCCION
FACULTAD Art 364 ET

Del Gobierno, quien fija los porcentajes,

teniendo en cuenta:
La cuantía de los pagos o abonos.
Las tarifas del impuesto.
El concepto.
Los cambios legislativos que incidan en las
tarifas.
ELEMENTOS
Agente Obligado a efectuar la retención al
Retenedor realizar el pago o abono en cuenta
señalado en la ley.

Beneficiario del pago o abono en Sujeto

Pasivo
cuenta.

Pago o
Abono en
Momento en que se causa la
Cuenta retención, según la ley.

Valor del pago o abono en Base de

cuenta, sobre el que se aplica la Retención
tarifa.

Factor aritmético aplicado a la

Tarifa
base determina el valor a retener.
 • Artículos 514 – 547
TIMBRE del E.T.
Tarifa cero (0)
Ley No. 1111/06

• Artículos 365 -419

RENTA del E.T

• Artículos 437-1 --
IVA 437-3 del E.T.

• Artículo 24 Ley
CREE 1607/2012, Art. 366 E.T. y
Dcto. 0862 26/04/2012
IMPUESTO DE TIMBRE
Artículos 514 – 547 del E.T.
 Tarifas vigentes
Documento Tarifa
Los cheques que deban pagarse en 0.0003 UVT (Año 2014: $8)
Colombia

Los bonos nominativos y al portador El medio por ciento sobre su valor

nominal
Los certificados de depósito que 0.03 UVT (Año 2014: 824)
expiden los almacenes generales de
depósito
Las garantías otorgadas por los Al medio por ciento.
establecimientos de crédito causan el
impuesto, por una sola vez, sobre el
valor de la comisión o prima, recibidos
por la entidad garante (ET, art. 521)
8
 Tarifas vigentes
Documento Tarifa
Los pasaportes ordinarios que se 1.5 UVT (Año 2014: $41.227)
expidan en el país

Revalidaciones de pasaportes 0.6 UVT (Año 2014: $16.491)

ordinarios, expedidos en el país

Las concesiones de explotación de 3 UVT (Año 2014: $82.455)

bosques naturales con fines
agroindustriales en terrenos baldíos
por hectárea. Por la prórroga de estas
concesiones o autorizaciones, el
cincuenta por ciento (50%) del valor
inicialmente pagado.

9
 Tarifas vigentes

Documento Tarifa
Concesiones de explotación de 3 UVT (Año 2013: $82.455)
maderas finas. Por la prórroga se
cancela el 50% del valor inicialmente
pagado.
Aporte de una zona esmeraldífera, a 15 UVT (Año 2014: $4412.275)
solicitud de algún interesado
particular a la Empresa Minerales de
Colombia.
Las licencias para portar armas de 6 UVT (Año 2013: $164.910)
fuego

10
 Tarifas vigentes
Documento Tarifa
Renovaciones de licencia para portar 1.5 UVT (Año 2014: $41.227)
armas de fuego
Licencias para comerciar en 45 UVT (Año 2014 $1.236.825)
municiones y explosivos
Renovaciones de licencias para 30 UVT (Año 2014 $824.550)
comerciar en municiones y explosivos

Reconocimiento de personería jurídica 3 UVT (Año 2014: $82.455)

para entidades sin ánimo de lucro

11
 Tarifas vigentes
Actuaciones en el exterior Tarifa (Ajustada Decreto
(Artículo 525 del ET) 4838 de diciembre 30 de
2010)
Pasaportes ordinarios US $46
Certificados US $10
Protocolización de escrituras US $180
Reconocimiento de firmas US $10
Autenticaciones US $10

12
RETENCION RENTA
Artículos 365 - 419 del E.T
A TITULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PRESUPUESTOS QUE DEBEN CUMPLIRSE
PARA QUE EXISTA RETENCION

Que exista un ingreso.

Que el ingreso sea de fuente nacional.

Que el ingreso de fuente nacional sea recibido por

un contribuyente.

Que el ingreso de fuente nacional recibido por un

contribuyente sea gravado.
A TITULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PRESUPUESTOS QUE DEBEN CUMPLIRSE

PARA QUE EXISTA RETENCION

Que el ingreso siendo gravado no esté

exceptuado de retención.

Que el pago o recepción del ingreso sea

efectuado o recibido por quien tenga la calidad
de agente retenedor.
 AGENTES RETENEDORES:
REGLA GENERAL:
Es la persona que hace el pago o abono en cuenta.

CASOS ESPECIALES
Cambio de agente retenedor:
Son las personas intermediarias de transacciones económicas que
participan a nombre y por cuenta de un tercero en su calidad de
financiadores de la respectiva operación, aunque no intervengan
directamente en la transacción que da lugar al impuesto objeto
de la retención (parágrafo 2° art. 368 E.T. ; artículo 27 ley
1430 de 2010).
 Contrato de mandato y administración
delegada.
MANDANTE = MANDATARIO

En los contratos de mandato, incluida la administración delegada

en mandatario practicará al momento de pago o abono en
cuenta todas las retenciones del impuesto sobre la renta,
ventas, timbre, Teniendo en cuenta la calidad del mandante.
Si el mandante no es agente retenedor, el mandatario así tenga
la calidad de agente retenedor sobre sus propias operaciones
, no practicará la retención derivada del contrato de mandato.
Si el mandatario no es agente retenedor por sus propias
operaciones pero recibe el mandato, se convierte en agente
retenedor.
 Venta de un activo fijo de una persona natural a
otra persona natural o a persona jurídica
La persona natural que paga, debería ser el agente
retenedor. Pero por mandato de la ley la retención la
practica el notario.

Comisiones de los corredores de bolsa

Ejemplo. Una persona jurídica paga una comisión a un

comisionista de bolsa por la compra de un título valor, el
agente retenedor debería ser la persona jurídica que
hace el pago de la comisión; pero por mandato de la
ley la obligación recae en la bolsa de valores.
AUTORRETENEDORES:
(Parágrafo 1 Art. 368 ET)

La persona que hace el pago o abono en cuenta, (comprador) no

practica la retención en la fuente, puesto que el que vende se la
debe efectuar a si misma, sobre el valor total de la venta.

TIPOS DE AUTORRETENEDORES:
1. Por ley o decreto: La ley o el decreto señala específicamente
las personas y conceptos sobre los cuales debe autorretener. Ej.
Aerolíneas por tiquetes nacionales.
2. Por resolución general: El Director de impuestos señala el
grupo de contribuyentes y los conceptos por cuales deben
efectuar la autorretención.
3. Por resolución individual. Se hace por solicitud del
contribuyente.
AUTORRETENEDORES:
Requisitos para ser autorretenedor a título de Impuesto de renta
1. Ser persona jurídica
2. Haber obtenido ingresos superiores a 6.000 SMLM por ventas brutas del año
anterior o por la fracción de año a la fecha de solicitud.
3. Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que la practican retención
en la fuente.
4. Si la sociedad que solicita la autorización acredita que sus ingresos por ventas
brutas exceden de treinta mil (30.000) SMLM, podrá ser autorizado como
autorretenedor sin tener en cuenta el número de clientes mínimos exigibles.
5. Estar inscrito el Registro Único Tributario /RUT).
6. No encontrarse en proceso de liquidación, concordato o en acuerdo de
reestructuración ó en acuerdo de insolvencia económica.
7. Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
8. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento en los deberes
de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriado.

DIAN Res 4074/05;

Res 7683/2010
 AGENTES DE RETENCIÓN
Entidades de Derecho
Público

Fondos de Inversión, Comunidades

de valores y comunes Organizadas

Fondos de Pensiones Sociedades de

de Jubilación e Inv. Hecho

Consorcios y Uniones Empresas

Temporales Unipersonales

Entidades Régimen
Tributario Especial
 AGENTES DE RETENCIÓN
GENERALES

Sobre pagos Ingresos laborales

1. No
por Rifas, apuestas y sim
Comerciantes Concepto
Pagos al exterior

PERSONAS
NATURALES
2. I.B o P.B. >
30.000 U.V.T
Comerciantes $805.230.000 Por todo concepto
año 2013
Art 368-2 E.T.

INCLUYE COMERCIANTES
CON I.B. O P.B. < 30.000 U.V.T
Y COMUNIDADES ORGANIZADAS
Oficio 050225
13-Ago-2013 | Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-

RETENCIÓN EN LA FUENTE./ RENTA./ AGENTES DE RETENCIÓN./

PERSONAS NATURALES NO COMERCIANTES.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 383 del Estatuto Tributario,

modificado por el artículo 13 de la Ley 1607 de 2012, según el cual,
todas las personas naturales, deben efectuar retención en la fuente
sobre los pagos originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria y sobre los pagos o abonos en cuenta, efectuados a las
personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados, evento
en el cual no se requiere la calidad de comerciante, ni superar los
topes de patrimonio bruto o de ingresos brutos..."
 AGENTES DE RETENCIÓN

ENTIDADES ADMINISTRADORAS
1 O PAGADORAS DE T.C y T.D

AGENTES RETENEDORES
2 SUSTITUTOS
ESPECIALES

3 AUTORRETENEDORES

MANDATARIOS
4 Art. 1262 Co. Co
Art. 2142 C.C.
  Contrato de mandato y administración
delegada.

COMPRAS

REMUNERACION

MANDANTE MANDATARIO

SE OBLIGA A
EJECUTAR
VENTAS

Art. 1262 Co.Co.

Art 2142 C.C
 CONTRATO MANDATO – COMPRA

EL MANDATARIO:
-Practica las retenciones de renta, ventas,
teniendo en cuenta la calidad del mandante
- Cumple todas las obligaciones del agente
retenedor

EL MANDANTE
-Solicita los costos, deducciones, impuestos
descontables

Art. 29 DR 3050/97
 CONTRATO MANDATO – VENTA

EL MANDATARIO:

-Expide las facturas

EL MANDANTE

-Declara los ingresos

- Solicita las retenciones en la fuente.

Art. 29 DR 3050/97
Art. 3 D.R 1514/98
OPERACIONES NO SOMETIDAS A RETENCIÓN

1. Pagos o abonos en cuenta efectuados a:

La Nación y sus divisiones administrativas.
Artículo 22 E.T.
Entidades no contribuyentes. Artículos 23, 23-1,
23-2.
2. Pagos o abonos en cuenta que sean
exentos en cabeza del beneficiario.
3. Pagos respecto de los cuales deba hacerse
retención en virtud de disposiciones
especiales por otros conceptos. ESTATUTO TRIBUTARIO

Art. 369
Obligaciones Agentes de Retención
Inscripción en el RUT
Art. 370 del ET
Efectuar la Retención DR.1020/14 Art 1 y
2 . Ley 1429/10

Presentar las declaraciones

Suministrar a la DIAN información

Consignar

Expedir los certificados

Concordancias

Conservar los soportes LIBRO SEGUNDO

TITULO II
 Pago o abono en cuenta

• Concepto Jurídico
• Prestación de lo que se
Pago debe, extinguiéndose parcial
o totalmente la obligación

• Concepto contable.
Abono en • Reconoce consolida la
obligación de pagar,
Cuenta independientemente del
pago
Pago o abono en cuenta

1. Obligación de retener se causa en el

pago o abono en cuenta, lo que ocurra
primero.
2. En el momento del pago:
- Entidades públicas
- Pagos por concepto de salarios y demás conceptos
laborales
- Rendimientos financieros
Concordancias
DR 406/2001; 88/1988
; 1354/1987
 CAUSACION RETENCION EN LA FUENTE

CONCEPTO MOMENTO

Entidades ejecutoras En el momento del pago

presupuesto general de la
Artículo Ley 633 de 2000
Nación.

Ingresos Laborales En el momento del pago.

Artículo 32 D.R. 88 de 1988
Rendimientos Financieros En el momento del pago.
de títulos expresados en
D.R. 558/1999 y 1033/1999
moneda extranjera.
 CAUSACION RETENCION EN LA FUENTE

CONCEPTO MOMENTO

Ingresos tributarios En la fecha del

provenientes de contratos cumplimiento del
forward, futuros y contrato.
operaciones a plazo.

Rendimientos financieros En el momento del pago o

diferentes de los percibidos abono en cuenta.
por autorretenedores.
 CAUSACION RETENCION EN LA FUENTE

CONCEPTO MOMENTO

Títulos con descuento e En el momento de la

intereses anticipados venta de los títulos.
adquiridos por no
agentes
autorretenedores.
En el momento del
Para las demás
pago o abono en
operaciones
cuenta.
 OPERACIONES SOMETIDAS A RETENCION

PAGOS CON
TARJETAS

ARRENDAMIENTOS COMPRAS

DIVIDENDOS Y
COMISIONES
PARTICIPACIONES

INGRESOS
HONORARIOS
LABORALES

SERVICIOS
 OPERACIONES SOMETIDAS A RETENCION

INGRESOS
TRIBUTARIOS

RENDIMIENTOS GANANCIAS
FINANCIEROS OCASIONALES

PAGOS A IMPUESTO SOBRE

EXTRANJEROS LAS VENTAS

PAGOS A IMPUESTO DE
ENTIDADES R.T.E. INDUSTRIA Y COM.

VENTA DE ACTIVOS
FIJOS POR P.N.
OPERACIONES SOMETIDAS A RETENCION

PAGOS CON
TARJETAS
CREDITO Y DEBITO
 PAGOS CON TARJETAS CREDITO Y DEBITO

COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS

1 EN GENERAL
CONCEPTO 
BIENES Y SERVICIOS CON TARIFA
2 ESPECIAL

1 GENERAL 1.5%

Combustibles y Derivados
Petróleo 0.1%

Café pergamino, Cereza 0.5%

TARIFA 
2
Otros Bienes y Servicios
Transporte de carga
Concordancias Bienes raíces 1%
ART. 17 D.R 406/ 2001 Vehículos
ART. 1° D.R. 556/2001 Contratos de construcción
 PAGOS CON TARJETAS CREDITO Y DEBITO

AGENTE
BASE RETENEDOR

VALOR TOTAL PAGADO ANTES ENTIDADES ADMINISTRADORAS

DE DESCONTAR LA COMISION. Y PAGADORAS DE TARJETA
DEBITO Y CREDITO.
NO INCLUYE: Se sustituye el Agente retenedor
Propinas aún en el caso de autorretenedores.
Impuestos, tasas y contribuciones.

NO SE INCLUYEN PAGOS CON TARJETAS

A EXTRANJEROS SIN RESIDENCIA O DOMICILIO
OPERACIONES SOMETIDAS A RETENCION

DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES
 DIVIDENDOS GRAVADOS
(Decreto 567 1 marzo de 2007 Art. 49 ET)

DETERMINACION DE LOS DIVIDENDOS GRAVADOS

Renta liquida gravable Utilidad Máxima a distribuir como no

Más: Ganancia ocasional gravable constitutivo de Renta ni ganancia
Menos: Impuesto básico de Renta ocasional
Menos : Impuesto de Ganancias El exceso es gravado
ocasionales No podrá exceder de la utilidad
comercial
RETENCION
Declarantes de impuesto sobre la renta
Tarifa = 20%
Persona natural no obligada a declarar renta
Tarifa = 33%
Si el pago es igual o superior a 1,400UVT (2013 $37,577,400)
Retención = 20%
No residentes o no domiciliados : Tarifa = 33%
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
RECIBIDOS POR EXTRANJEROS
DIVIDENDOS GRAVADOS:
3. El valor de que trata el numeral anterior deberá
contabilizarse en forma independiente de las demás cuentas
que hacen parte del patrimonio de la sociedad.
Art. 136 Decreto 2649/93:
“Para fines fiscales, cuando se presente incompatibilidad entre
las presentes disposiciones y las de carácter tributario
prevalecen estas últimas”.
Art. 36-1 E.T.
Utilidad en la enajenación de acciones:
De la utilidad obtenida en la enajenación de acciones o cuotas
de interés social, no constituye renta ni ganancia ocasional,
la parte proporcional que corresponda al socio o accionista,
en la utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de
distribuirse como no gravadas. . . . . . . . . .
 OPERACIONES SOMETIDAS A RETENCION

HONORARIOS *
COMISIONES *
SERVICIOS * Y
ARRENDAMIENTOS

*.- Personas Naturales que no pertenezcan a la categoría de empleado (Dcto

099/2013)
 HONORARIOS Y COMISIONES

HONORARIOS.

Remuneración al trabajo intelectual sin subordinación.

Predomina el factor intelectual, la creatividad o el ingenio
sobre el trabajo manual o material.
Oficio 059443 de 2006

COMISIONES.

Retribución de actividades que impliquen ejecución de

actos, operaciones, gestiones, encargos, mandatos,
ventas, negocios, a nombre propio pero por cuenta
ajena, sin vínculo laboral.
 HONORARIOS Y COMISIONES

BASE LIMITE

VALOR TOTAL PAGADO

SIN LIMITE.
ANTES DE IVA.

Concordancias
ART. 8 D.R 2775/ 1983
ART. 1 y 2 D.R.
260/2001
 HONORARIOS Y COMISIONES

TARIFAS ESPECIALES

1. Contratos de consultoría de obra pública.

2% sobre la totalidad de los pagos o abonos en

cuenta en contratos con personas jurídicas cuya
remuneración esté pactada por factor
multiplicador.

CONCORDANCIA
ART. 5 D.R. 1354/1987
 HONORARIOS Y COMISIONES

TARIFAS ESPECIALES

2. Para los demás contratos de consultoría de obra pública.

6% Para personas naturales, jurídicas y demás entidades,

consorcios y uniones temporales cuyos miembros estén
obligados a declarar; cuando del contrato con personas
naturales directamente o a través de consorcios o uniones
temporales se desprenda que los ingresos superarán 3.300
U.V.T o cuando los pagos o abonos de un mismo agente
retenedor superen en el año 3.300 U.V.T.
 HONORARIOS Y COMISIONES

TARIFAS ESPECIALES

2. Para los demás contratos de consultoría de obra

Pública.

10% Para contratos con personas naturales no obligadas a

declarar o consorcios y uniones temporales cuyos miembros
personas naturales no estén obligados a declarar.

CONCORDANCIA
ART. 1 D.R. 1115/2006
 SERVICIOS

DEFINICIÓN

Actividad, labor o trabajo prestado por una persona jurídica o natural

sin relación de dependencia laboral con quien contrata la ejecución y
que se concreta en una obligación de hacer en la cual no predomina
el factor intelectual y genera una contraprestación en dinero o
especie. (Mantenimiento, reparaciones, fotocopias, aseo,
parqueadero, vigilancia, etc.)
 SERVICIOS
Servicios de reparación con repuestos

La base será la mano de obra más

los repuestos, salvo que se trate de
reintegro de gastos..CONCEPTO 083618 DE 2002 -
BASE SERVICIOS.

NOTAS
Varios conceptos de servicio en factura
ESPECIALES
Si es posible identificarlos, la
retención se efectúa por cada
concepto.

Si no es posible identificarlos, se
retiene por el concepto que
predomine.
 SERVICIOS DE TRANSPORTE

Los servicios de correo, mensajería, acarreos y

montacargas son una modalidad de transporte de
carga y se retiene por este concepto.
Para empresas colombianas de transporte
terrestre de carga la retención en la fuente se
distribuye entre ingresos para el asociado e
ingresos para la empresa.
No se retiene cuando el servicio se presta a través
de cooperativas.
SERVICIOS ELABORACION DEL SOTFWARE

Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a contribuyentes

con residencia o domicilio en Colombia obligados a presentar
declaración del Impuesto sobre la renta y complementarios en el
país, por actividades de análisis, diseño, desarrollo,
implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y
documentación, fases necesarias en la elaboración de programas
de informática, sean o no personalizados, así como el diseño de
páginas web y consultoría en programas de informática, están
sometidos a retención en la fuente a la tarifa del tres punto cinco
por ciento (3.5%) del respectivo pago o abono en cuenta. En las
mismas condiciones, se aplicará dicha tarifa en los servicios de
licenciamiento y derecho de uso del software.
Concordancias

DR 2499/2012
 SERVICIOS

NO SOMETIDOS A RETENCION

Primas de seguros.

Servicio de almacenaje prestado por entidades vigiladas por

Superfinanciera.

Administración de edificios organizados en propiedad horizontal

o condominios cuando se realicen a la junta de propietarios.

Servicios de radio, prensa y televisión prestados por medios de

comunicación que venden o suministran espacios.
 ARRENDAMIENTOS
DEFINICION

Art. 1973
C.C.

Es un contrato mediante el cual el

arrendador concede el goce de un bien
mueble o inmueble a otro denominado
arrendatario, quien por su uso paga
Concordancias un valor determinado, en dinero o en
ART. 5 D.R. 1512/1985 especie, que se denomina CANON
ART. 4 D.R. 260/2001 DE ARRENDAMIENTO.
ART. 1° D.R. 3770/2005
 ARRENDAMIENTOS

 Maquinaria
 Vehículos
4%
DE BIENES  Equipo de Cómputo
Sin Límite
MUEBLES  Muebles y enseres
 Programas de
computador
 Otros

 Apartamentos
 Locales
DE BIENES 3.5%
INMUEBLES  Edificios
 Terrenos
 Bodegas
Concordancias
BASE Art. 401 ET, Art 5 DR 1512/1985;
VALOR CANON ANTES DE IVA Art 1 DR 2418/13 Y Art 6 DR 1020/14
RENDIMIENTOS
FINANCIEROS
 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
DEFINICION
Incluye todo cuanto
represente rendimientos de
capital o diferencias entre el
valor presente, invertido o
aportado y el valor futuro, o
pagado o abonado al
aportante o inversionista.
BASE Y TARIFA
GENERAL
El porcentaje de retención en la
fuente por concepto de intereses y
demás rendimientos financieros es
del 7% del respectivo pago o
abono en cuenta.
ART. 3 D.R. 3715/1986
ART 24 D.R. 700/1997
RETENCION EN LA FUENTE SEGÚN CONCEPTO

ENAJENACION
ACTIVOS FIJOS
ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
Bienes
corporales
QUE SE
MOVIBLES Muebles o ENAJENAN EN EL
inmuebles G.O.N

Bienes
Incorporales
INVENTARIOS

Bienes
corporales QUE NO SE
FIJOS Muebles o ENAJENAN EN EL
inmuebles G.O.N

Bienes
Incorporales
Vende Clase de Bien Compra Retiene
activo
Persona Fijo B. Raíz Persona Jurídica Notario
Natural Vehículo Tránsito
Maquina Persona Jurídica
Persona Movible B. Raíz Persona Jurídica Persona Jurídica
Natural Vehículo Persona Jurídica
Maquina Persona Jurídica
Persona Fijo B. Raíz Persona Natural Notario
Natural Vehículo Tránsito
Maquina Persona Natural
Persona Movible B. Raíz Persona Natural No hay retención
Natural Vehículo No hay retención
Maquina No hay retención
Persona Fijo o B. Raíz Persona Jurídica Persona Jurídica
Jurídica Movible Vehículo Persona Jurídica
Maquina Persona Jurídica
Persona Fijo o B. Raíz Persona Natural No hay retención
Jurídica Movible Vehículo No hay retención
Maquina No hay retención
 ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS
CANCELACION AUTORRETENCION

En el caso de inmuebles, en la Notaría.

En el caso de vehículos, en las oficinas

del tránsito.

En el caso de personas naturales

agentes de retención en la declaración
de R.F, por otros conceptos.

En el caso de venta de otros activos de

Concordancias personas naturales no agentes de
ART. 9 D.R. 2509/1985 retención en las E.A.R.
ART. 18 D.R. 2509/1985
OTROS INGRESOS
TRIBUTARIOS
 OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

CONCEPTO TARIFA LIMITE

Dividendos gravables a partir de marzo de 20% o 33% 100%

2007 DEC 567 de 2007 según tipo
de socio
Ingresos diarios por colocación de juegos 3% 5 UVT $137.000
de suerte y azar <Art 401 ET)

Loterías, rifas, apuestas y similares 20% 48 UVT

$1.319.000

Indemnizaciones recibidas por personas 3.5% 4 UVT $110,000

jurídicas.

Pagos a establecimientos comerciales que 1.5% 100%

acepten como medios de pago tarjetas
debito o crédito
 OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

CONCEPTO TARIFA LIMITE

Indemnizaciones para personas 20% Sin límite
naturales residentes en el país
diferentes de las laborales, de
demandas contra el Estado, seguros de
daño emergente y seguros de vida.
(401-2 ET)
 OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

COMPENSACIONES RECIBIDAS POR EL

TRABAJO ASOCIADO COOPERATIVO.
Se consideran ingresos tributarios. Para
considerarse Rentas de Trabajo las cooperativas
deben registrar los regímenes de trabajo y
compensaciones en el Ministerio de Protección.
 COMPRAS
EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE RETENER
SOBRE COMPRAS

Compras de oro ( Art. 13 D.R. 2076/1992)

Compras de productos a través de la Bolsa Nacional

Agropecuaria (Art. 1 D.R.508/1994).

Compras de las Sociedades de Comercialización

Internacional con destino a la exportación, siempre y
cuando se expida el certificado de compra.

Primas de seguros y cuotas de títulos de

capitalización (Art. 17 D.R. 2509/1987).
 COMPRAS

PROVEEDORES AUTORRETENEDORES.

No retener a proveedores con la calidad de

autorretenedores.

Indicar la calidad de autorretenedor en las facturas y

anexar copia de la resolución de autorización.

BASE DE RETENCION.

Incluir en la base de retención por compras

financiaciones, seguros, manejo, fletes, entre otros.
 COMPRAS

FACTURACION DE LA MISMA FECHA

¿La retención en la fuente sobre compras

de una misma fecha, que individualmente
no alcanzan la base de retención, se deben
acumular para efectos de determinar
al momento del pago, si se alcanza la base
mínima sobre la cual se ha de aplicar la
respectiva tarifa de retención?
 COMPRAS

FACTURACION DE LA MISMA FECHA

CONCEPTO 066945 DE 1998

ART. 2 DECRETO 782 DE 1996

MODIFICADO
SE TOMA LA TOTALIDAD DE LAS
ART 1°DECRETO 2224 DE 2004 COMPRAS DE UN MISMO CLIENTE
A UN MISMO PROVEEDOR EN LA
MISMA FECHA PARA ESTABLECER
BASE DE RETENCION
 COMPRAS

CONTRATOS DE IMPRESIÓN

Si el contratista suministra la materia prima se trata de

un Contrato de venta. (Oficio 11792 febrero 2006)

FACTURAS CON VARIOS CONCEPTOS.

Cuando en una misma factura existan conceptos con

tarifas de retención diferentes y no sean accesorios,
se retiene por cada concepto teniendo en cuenta las
cuantías mínimas. (Oficio 095077 Noviembre de 2006)

ANTICIPOS.
Retención sobre anticipos

El anticipo no constituye pago, la

obligación aun no se ha satisfecho.
No se causa la obligación de retener
Si retención: cuando se conviene en el
contrato, que el anticipo se imputa a
pagos parciales

Concepto DIAN 63104/2000

 Retención sobre anticipos
ANTICIPO PAGO ANTICIPADO

. Primer pago de los . Retribución parcial

contratos de EJECUCION que el contratista
SUCESIVA, que se destina recibe de los contratos
a cubrir costos iniciales. de EJECUCION
INSTANTANEA.
. Amortizan proporción
a la ejecución contrato. . No hay reintegro del
valor.
Reciben calidad de
préstamo . Contratista dueño de
la suma entregada

C.E. Sentencia 13436/2001

Pagos al
exterior
Pagos o abonos en cuenta por concepto de
rentas sujetas a impuesto en Colombia, a favor
de (Art. 406 ET)

Sociedades u otras Sucesiones

Personas naturales
entidades ilíquidas de
extranjeras sin
extranjeras sin extranjeros que no
residencia en
domicilio en el eran residentes en
Colombia.
país. Colombia
 PAGOS AL EXTERIOR

Extranjeros no residentes con vinculación laboral.

Tiene el mismo tratamiento de los nacionales si

pertenecen a los países que suscribieron la Convención
Internacional sobre Protección de los Derechos de los
Trabajadores Migratorios. Ley 146 de 1994.

Pagos a residentes en paraísos fiscales.

Sometidos a retención a tarifa del 33% cualquiera sea el

concepto del pago.
 PAGOS AL EXTERIOR

CONCEPTO TARIFA BASE

Compensaciones por
servicios personales y 100%
demás conceptos del 33% del pago o
artículo 408 E.T. Abono en cuenta

Consultorías, servicios 100%

técnicos y de asistencia del pago o
técnica prestados en el 10% Abono en cuenta
país o desde el exterior.
Inciso 2º Art. 408 E.T.
 PAGOS AL EXTERIOR

CONCEPTO TARIFA BASE

Explotación de 60%
33%
películas del pago o
Abono en
cinematográficas.
cuenta

80%
Explotación de 33% del pago o
programas para Abono en cuenta
computador.
 PAGOS AL EXTERIOR

CONCEPTO TARIFA BASE

Profesores
extranjeros sin 100%
7% del pago o
residencia en el país
Abono en
contratados por
cuenta
períodos no mayores
a cuatro (4) meses. 100%
33% del pago o
Abono en cuenta
Dividendos y gravado
participaciones.
 PAGOS AL EXTERIOR

CONCEPTO TARIFA BASE

Transporte internacional 100%
aéreo o marítimo no 3% del pago o
amparado en convenio. Abono en cuenta

100%
Arrendamiento de
2% del pago o
maquinaria construcción,
Abono en cuenta
mantenimiento o
reparación de obras
civiles.
Contratos llave en mano y 100%
1% del pago o
demás contratos de obra Abono en cuenta
material.
 PAGOS AL EXTERIOR

CONCEPTO TARIFA BASE

Indemnizaciones
diferentes a salariales, 33% 100%
demandas contra el del pago o
Estado, seguros de Abono en
cuenta
vida y seguros de daño
emergente.
14% 100%
del pago o
Demás pagos o abonos Abono en cuenta
en cuenta.
Retención Empleados
Clasificación y definición de las
personas naturales
Nueva clasificación de las personas naturales:
» Ley 1607 de 2012, Artículos 10 y 11.
Únicamente para los efectos tributarios,
relacionados con los sistemas para determinar
el impuesto sobre la renta, y para la retención
en la fuente sobre este mismo impuesto.
 EMPLEADOS
Capítulo I. Arts. 329 a 335 E.T.
Definición de Empleados:
» Toda persona natural residente en el país,
cuyos ingresos provengan, en un 80% o
más, de:
1. Mediante una vinculación laboral o de
cualquier otra naturaleza, independientemente
de su denominación
2. La prestación de servicios de manera personal
o de la realización de una actividad económica
por cuenta y riesgo del empleador o contratante.
 Relación
Asalariados
laboral

Prestación de
"EMPLEADOS" servicios
personales
Relación no
laboral Desarrollo de
actividades
económicas
 EMPLEADOS
Capítulo I. Arts. 329 a 335 E.T.

Definición de Empleados:
» Se consideran como empleados:
3. Quienes presten servicios personales mediante el ejercicio
de profesiones liberales.
4. Quienes presten servicios técnicos que no requieran la
utilización de materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado.
» Siempre que sus ingresos correspondan en un 80% o
más, al ejercicio de estas actividades.(Art. 1 Decreto 1070
mayo 2013)
Definiciones generales (Decreto 3032 de 2013):
» Servicios personales.
» Profesiones liberales.
» Servicios técnicos.
» Insumos o materiales especializados.
» Maquinaria o equipo especializado.
» Por cuenta y riesgo propio.
 Por cuenta y riesgo propio

Actividades económicas
Prestación de servicios
distintas a la prestación
personales
de servicios personales

Condiciones: a), b), c), d). Condiciones: a), b), c).

Se debe cumplir la totalidad de las condiciones definidas

para cada caso.
Servicios personales por cuenta y riesgo propio:
a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la
prestación del servicio. Y,
b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o
fallas en la prestación del servicio. Y,
c) Sus ingresos por esos servicios provienen de más de un
contratante o pagador, con contratos simultáneos al
menos durante un mes del periodo gravable. Y,
d) Los costos y gastos fijos, necesarios para prestar los
servicios, no relacionados directamente con algún
contrato específico, representan al menos el 25% de
los ingresos por servicios.
Actividades económicas por cuenta y riesgo propio:
Distintas a la prestación de servicios personales:
a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la
realización de la actividad. Y,
b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas
en la realización de la actividad. Y,
c) Sus ingresos por esas actividades provienen de más de un
contratante o pagador, con contratos simultáneos al menos
durante un mes del periodo gravable.

No hay d): No es relevante el valor de los costos y gastos fijos.

Por cuenta y riesgo del empleador o contratante:
a) La persona natural no asume las pérdidas monetarias que
resulten de la realización de la actividad. O,
b) La persona natural no asume la responsabilidad ante
terceros por errores o fallas en la realización de la actividad.
O,
c) Sus ingresos por los servicios o las actividades provienen de
uno o más contratantes. O,
d) Los costos y gastos fijos en los que incurre, necesarios para
prestar los servicios, no relacionados directamente con
algún contrato específico, representan menos del 25% del
total de los ingresos por servicios percibidos por la persona
en el año.
LOS
EMPLEADOS
RETENCIÓN
EN LA
FUENTE
Cuando la persona no estuviere clasificada en alguna de las categorías
tributarias señaladas en el artículo 329 del Estatuto Tributario y no hubiere
obtenido ingresos brutos en el periodo gravable anterior, se clasificará en la
categoría de Otros Contribuyentes, sin perjuicio de lo previsto en el
parágrafo 1 del artículo 1 del Decreto 00099 de enero 2013 y Inciso 2 del
Decreto 1070 mayo de 2013

ASALARIADOS
O Art. 383 ET
TRABAJADORES

Art. 392 ET
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES Decreto 260
/2001
 INGRESOS “EMPLEADOS”

DEPURACION Disminución
Base retención

Intereses Vivienda Salud

Otras Rentas exentas Dependientes
AFC, FP DECRETO 2271/2009
Salud Obligatoria
DECRETO 1070/2013

Renta exenta 25%

 CONCEPTO DE INGRESO LABORAL

IINGRESO SALARIO
TRIBUTARIO

PARA EFECTOS PARA EFECTOS

TRIBUTARIOS LABORALES

• Todo tipo de ingresos • Todo lo que recibe el trabajador

provenientes de la relación en salario o en especie.
laboral • Contraprestación directa del
• Directo o Indirecto servicio.
• Que produzca un incremento • Que esté pactado en el contrato
neto en el patrimonio del de trabajo.
trabajador
 PAGOS LABORALES GRAVADOS

PAGOS LABORALES GRAVADOS

DIRECTOS INDIRECTOS

Pagos efectuados a terceras personas y que

Salarios, bonificaciones,
comisiones, extra sueldos,
primas, viáticos permanentes,
horas extras y dominicales
también tienen su origen en la relación laboral.
Los pagos indirectos por concepto de
educación, salud, efectuados al trabajador, su
cónyuge o parientes dentro del 4° grado de
consanguinidad, 1° de afinidad o único civil,
se excluyen de retención en la fuente, pero es
97
ingreso gravado para los asalariados
declarantes (Art 5 Dcto 3750/1986)
Grados de consanguinidad del trabajador
1er Grado padres 2do grado Hermanos 3er Grado Sobrinos
1er Grado Hijos 2do grado Nietos 3er Grado Bisnietos
2do grado Abuelos 3er grado Tíos 4to Grado Primos
3er grado Bisabuelos
Grados de afinidad del trabajador
1 Hijos exclusivos del 1 grado suegros
conyugue
2 Grado Cuñados
Único civil
Los hijos adoptados
 PAGOS INDIRECTOS – TRATAMIENTO FISCAL
Pagos Indirectos (Decreto 3750 de 1986 art. 5º)

◦ Pagos que realiza el empleador a terceras personas con

destino al trabajador.
◦ No se someten a retención en la fuente si corresponde a
pagos de salud y educación, si cumple con los siguientes
requisitos

 Programa permanente.
 Reconocidos a la generalidad de los trabajadores
 Valor promedio del reconocimiento

Para los trabajadores declarantes estos pagos

indirectos son ingreso fiscal
 PAGOS INDIRECTOS – TRATAMIENTO FISCAL

Pagos Indirectos (Decreto 3750 de 1986 art. 5º)

Concepto 12400. Feb. 25/08 y 57124 Jul. 17/98

El Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española ata el término
“generalidad” al de “mayoría, muchedumbre o casi la totalidad de los
individuos o objetos que componen un clase o un todo”, de lo que se
concluye que cuando el inc. 2º Art. 5º D.R. 3750 consagra que los pagos
deben ser hechos a la generalidad de los trabajadores de la respectiva
empresa, debe cobijar por lo menos a la mitad más uno de la totalidad de
trabajadores para que opere la norma de la exclusión de la retención. No
puedan entenderse que la norma consagre discriminaciones o privilegios
por tipos o clase de trabajadores con mayores o menores ingresos, o que
sirvan de instrumento para beneficiar, premiar o incentivar a
determinado.
 PAGOS INDIRECTOS – TRATAMIENTO FISCAL
Pagos Indirectos (Decreto 3750 de 1986 art. 5º)

Concepto 12400. Feb. 25/08 y 57124 Jul. 17/98 (…)

Cuando exige que no sobrepase del valor promedio de lo que se reconocen a
la mayoría de los empleados, debe entenderse que se excluye de retención
hasta una suma equivalente al resultado de sumar los pagos realizados por
estos conceptos y dividirlos por el número de trabajadores beneficiados. El
resultado es el monto máximo exceptuado de retención.
Si no cumple con la totalidad de estos requisitos ni corresponden a programas
permanentes de la empresa, los pagos que reciba el trabajador por salud y
educación, constituirán pagos indirectos sometidos a retención en la fuente,
por cuanto provienen de una relación laboral existente entre el empleado y el
empleador, independientemente que sean o no factor salarial. Los demás
pagos en especie, no amparados por el beneficio de la norma no se excluyen
de la base para efectos de la retención en la fuente.
10
1
PAGOS POR ALIMENTACIÓN QUE SE EXCLUYEN DE LA BASE
FISCAL (387-1 ET)

1. Trabajador o su familia (cónyuge o

compañero permanente, hijos y padres del
trabajador)
2. No ingreso para el trabajador si su monto no
excede de 41 UVT (2014: $1.126.885)
3. Personas con salario hasta 310 UVT (2014:
$8.520.350)

10
2
 INGRESOS LABORALES

PAGOS QUE NO CONSTITUYEN INGRESO

ART 2 LEY 15/1959 SUBSIDIO DE TRANSPORTE

ART 1 D.R. 1345/1999 PAGOS POR ALIMENTACION

ART 4 D.R. 4713/2005
ART 26 E.T. ELEMENTOS DE TRABAJO

ART 10 D.R. 535/1987 REEMBOLSO DE GASTOS

ART 8 D.R. 823/1987 VIATICOS SECTOR OFICIAL

 INGRESOS LABORALES

RENTAS DE TRABAJO EXENTAS

Indemnizaciones accidente de trabajo o

enfermedad. (1)

Indemnizaciones por protección a la

maternidad. (1)

Gastos de entierro del trabajador. (1)

(1) EXENTO EL MINIMO LEGAL.

 INGRESOS LABORALES

RENTAS DE TRABAJO EXENTAS

Auxilio de cesantía e intereses sobre cesantías,

recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual
promedio en los últimos seis meses de vinculación
laboral no exceda de 350 UVT.

Auxilio de cesantía e intereses exentos.

Se determinan como se muestra a continuación:
 INGRESOS LABORALES
RENTAS DE TRABAJO EXENTAS
SALARIO MENSUAL PROMEDIO PARTE NO GRAVADA
Entre 350 UVT* y 410 UVT*
el 90%
UVT 2013, entre $9.394.000 y $11.005.000
UVT 2014, entre $9.620.000 y $11.269.000
Entre 410 UVT* y 470 UVT*
el 80%
UVT 2013, entre $11.005.000 y $12.615.000
UVT 2014, entre $11.269.000 y $12.918.000
Entre 470 UVT* y 530 UVT*
el 60%
UVT 2013, entre $12.615.000 y $14.226.000
UVT 2014, entre $12.918.000 y $14.567.000
Entre 530 UVT* y 590 UVT*
el 40%
UVT 2013, entre $14.226.000 y $15.836.000
UVT 2014, entre $14.567.000 y $16.216.000
Entre 590 UVT* y 650 UVT*
el 20%
UVT 2013, entre $15.836.000 y $17.447.000
UVT 2014, entre $16.216.000 y $17.865.000
De 650 UVT* en adelante
UVT 2013, de $17.447.000 en adelante el 0%
UVT 2014, de $17.865.000 en adelante
 INGRESOS LABORALES

RENTAS DE TRABAJO EXENTAS

Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de

sobrevivientes, y riesgos profesionales en la parte
del pago mensual que no exceda de 1.000 UVT ($
27.485.000).

Indemnizaciones sustitutivas de pensiones o

devoluciones de saldos de ahorro pensional.
Deducciones de la base de retención: Art. 15 Ley 1607/2012 Modifica Art. 387
ET,
1. Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición
de vivienda.
2. Los pagos por salud (ya no hay deducción por pagos de
educación).
3. Deducción por dependientes.
4. Aportes obligatorios de salud.

Estas deducciones se tendrán en cuenta en la declaración ordinaria del

Impuesto sobre la Renta.

(Oficio 022871 abril de 2013) Depuración para Asalariados y/o

trabajadores independientes que estén en la categoría de empleado
Deducciones de pagos por salud:
» El valor a disminuir mensualmente no puede superar
16 UVT mensuales ($429,000).
» Pagos efectuados por concepto de:
˃ Contratos de prestación de servicios a empresas de
medicina prepagada vigiladas por la Supersalud.
˃ Seguros de salud, expedidos por compañías de seguros
vigiladas por la Superfinanciera.
» Que impliquen protección al trabajador, su cónyuge,
sus hijos y/o dependientes.
Deducciones por dependientes:
» Deducción hasta del 10% del total de los ingresos
brutos provenientes de la relación laboral del
respectivo mes.
» Máximo 32 UVT mensuales ($859.000).
Definición de “dependientes”:

Padres Hermanos

CONTRIBUYENTE Cónyuge

Hijos hasta de Hijos entre 18 Hijos mayores

18 años y 23 años de 23 años
Definición de “dependientes”:
1. Los hijos que tengan hasta 18 años de edad Y
dependan económicamente.
2. Los hijos con edad entre 18 y 23 años, cuando el
contribuyente esté financiando su educación en
instituciones formales de educación superior
certificadas por el ICFES; o en programas técnicos
de educación no formal, debidamente acreditados
por la autoridad competente.
3. Los hijos mayores de 23 años que se encuentren en
situación de dependencia originada en factores
físicos o psicológicos, certificados por Medicina
Legal.(Art. 4 Dcto. 1010/2003 Certificado EPS)
Definición de “dependientes”:
4. El cónyuge o compañero permanente que se
encuentre en “situación de dependencia” (*)
5. Los padres y los hermanos que se encuentren en
“situación de dependencia” (*)
(*) Situación de dependencia, ya sea por:
- Por ausencia de ingresos, o porque sus ingresos en el año
son menores a 260 UVT. Certificado por contador público.
- Por factores físicos o psicológicos, certificados por
Medicina Legal. (Art. 4 Dcto. 1010/2003 Certificado EPS)
Renta exenta en pagos laborales (Art. 6 Ley 1607/2012):
» Es exento el 25% del valor total de los pagos
laborales, limitada mensualmente a 240 UVT. Esta
renta exenta se calculará una vez se reste del valor
total de los pagos laborales recibidos por el
trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las
deducciones y las demás rentas exentas diferentes a
este 25%.
» Dcto 1070 mayo de 2013 Numeral 4 Inciso 1 aplica
igualmente para pagos o abonos que no provengan
de una relación laboral
Cálculo
TOTAL PAGOS LABORALES

INCRNG
Deducciones salud, dependientes
(-)

Demás rentas exentas aportes FP, AFC

(=) Subtotal

(*) 25% Renta exenta (240 UVT)

Por pagos laborales:
» Art. 13 Ley 1607/2012: Modifica el Art. 383 E.T. /
Decreto 099 de 2013.
» Retención que deben practicar quienes efectúen
pagos a las personas naturales pertenecientes a la
categoría de “empleados” de conformidad con el
artículo 329 E.T.
» Pagos recibidos por concepto de pensiones de
jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
riesgos laborales, de acuerdo con el artículo 206 E. T.
» No cambió la tabla de retención en la fuente del
Artículo 383 E.T.
 RETENCIÓN EN LA FUENTE

Tabla de retención sobre pagos laborales (Art. 383)

RANGO TARIFA
DESDE HASTA MARGINAL IMPUESTO
0 95 0% 0
(Base gravable en UVT - 95
> 95 150 19%
UVT) * 19%
(Base gravable en UVT - 150
> 150 360 28%
UVT) * 28% + 10 UVT
(Base gravable en UVT - 360
> 360 En adelante 33%
UVT) * 33% + 69 UVT
 INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTOS DE RETENCION

PROCEDIMIENTO No. 1 PROCEDIMIENTO No. 2

Artículo 385 E.T. Artículo 386 E.T.

En los ingresos no En los ingresos no

Incluya: Incluya:

Cesantías. Cesantías.
Intereses a las cesantías. Intereses a las cesantías.
Prima mínima legal de
CIRCULAR
Servicios o de navidad. 9 DE 2007
 Procedimiento No. 1
Total pagos Directos, indirectos sean no salario,
laborales mes vacaciones, viáticos permanentes.
Intereses C.M. Limite 100 UVT
$2,684
(-) Deducciones Salud limite 16 UVT $429
Dependientes limite 10% IB, limite 32
UVT $859
(=) Subtotal
Aportes obligatorios FP
Limite
Aportes voluntarios FP
(-) Rentas Exentas 30%
Aportes AFC *
Otras rentas exentas
(-) Renta exenta 25% Limite 240 UVT
(=) Base de retención
* En caso de depuración, aplicar retención contingente art. 4 decreto 2577 de 1999
 Procedimiento No. 2
Total pagos laborales 12 Directos, indirectos sean no salario, vacaciones, viáticos
meses Anteriores permanentes. Incluye prima legal y de navidad

Aportes obligatorios FP
Aportes voluntarios FP Limite 30%
(-) Rentas Exentas
Aportes AFC
Otras rentas exentas
(=) Subtotal
Intereses C.M. Limite 1200 UVT
(-) Deducciones Pagos a salud limite 192 UVT =16 UVT Mensuales
Dependientes limite 10% IB, limite 32 UVT
(=) Subtotal
(*) (-) Renta exenta 25% Limite 2880 UVT = 240 UVT Mensuales
Resultado dividido en 13, o numero de meses de vinculación laboral si es menos de 12
(=) meses
(-) Aportes obligatorios a salud en el año inmediatamente anterior /12 (Dcto 2271/09)
(=) Ingreso Mensual promedio
Porcentaje fijo de Retención en la fuente Art. 383
Tabla de retención en la fuente mínima:
» Art. 14: Adiciona el Art. 384 E.T.: Crea la tabla de
retención en la fuente mínima para empleados.
» Aplicable sobre los pagos mensuales o mensualizados
(PM) efectuados a las personas naturales que
pertenezcan a la categoría de “empleados ”, Oficio
019738 marzo de 2014, se debe tener en cuenta el
tope de ingresos para no estar obligado a declarar 1400
UVT año 2013 $37.577.400
» Sobre pagos laborales, y también sobre honorarios,
comisiones y servicios.
Decreto 099 de 2013 Art. 3 Par. 4: Aplicable sobre:
» Pagos efectuados a trabajadores cuyos ingresos
provengan de una relación laboral.
» Pagos o abonos en cuenta a trabajadores que presten
servicios personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales.
» Pagos o abonos en cuenta a trabajadores que presten
servicios técnicos.
Que sean empleados, y solo cuando sus ingresos totales
en el año anterior sean iguales o superiores a 1400 UVT.
Cálculo de la retención:
» Base de retención: Del total del pago mensual o abono en
cuenta, solo se restan los aportes al sistema general de
seguridad social a cargo del empleado.
» Nuevas deducciones Art. 6 Dcto 1070 mayo 2013
a) Los gastos de representación considerados como exentos
numeral 7 Art 206 ET.
b) El exceso de salario básico de los oficiales y suboficiales de
las fuerzas militares y la policía Nacional.
c) El pago correspondiente a licencia de maternidad.
Cálculo de la retención:

» El resultado se ubica en la tabla de retención mínima.

Art 384 del ET
» Los empleados podrán solicitar por escrito al pagador,
la aplicación de una tarifa de retención en la fuente
superior. El aumento en la tarifa de retención será
aplicable a partir del mes siguiente a la solicitud.
A TITULO DE GANANCIAS OCASIONALES

LOTERIAS, RIFAS,
APUESTAS Y
SIMILARES
 LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
CAUSACION VS PREMIOS EN ESPECIE

La retención se causa al momento

del pago.

Los premios en especie tendrán el

valor asignado en el plan de
premios, el cual no puede ser inferior
al comercial. La retención puede
Concordancias cancelarse dentro de los seis (6)
ART 8 D.R. 535/1987 meses siguientes a la causación.
ART 15 D.R. 1189/1988
LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES

CONCEPTO TARIFA BASE

Loterías, rifas, apuestas 100%

y similares. 20% DEL PREMIO
< A 48 U.V.T.
$ 1.319.000

Premios de apuestas de
VALOR
de concursos hípicos o SUPERIOR A
20%
caninos. 410 U.V.T.
$ 11.269.000
Retención IVA
Artículos 437-1 -- 437-3 del E.T.
 Retención en la fuente
a Titulo de Ventas

Art. 437-1 ET Con el fin de Facilitar,

acelerar y asegurar el Recaudo del
Impuesto sobre las Ventas
03/02/2020

129
 Ilustración gráfica de los
agentes tenedores de IVA Art
1.Entidades
437-2 ET Estatales
2.Grandes
Contribuyentes
3.Entidades
emisoras de
Responsables tarjetas de
del Régimen crédito y/o
Común debito
Responsables 4.Proveedores
Personas o del Régimen de C.I.
entidades no Simplificado 5. Responsables
residentes no del Regimen
domiciliadas en Comun
03/02/2020

el país (autorizados)

130
 Cuales son las cuantías mínimas para no
practicar la retención en la fuente por
concepto de IVA?

Prestación de Supera la suma

Servicios de 4 UVT
$110,000

Supera la suma
Compras de 27 UVT
$742.000
03/02/2020

131
TARIFA DE RETENCION Art 42 Ley 1607/2012;437-1 del ET

Tarifa del 15%

Aplica: régimen común proveedor CI;
régimen simplificado
Retención 100% del IVA
 Servicios ejecutados desde el exterior, gravados
en Colombia numeral 3, parágrafo 2 Art. 420 ET
 Compras de las siderúrgicas de Chatarra.
 Compras de las tabacaleras de Tabaco
 DOTRINA DIAN
● Agentes de retención proveedores de C.I.
Oficio No. 086818 noviembre de 2011
Cualquier operación toda vez que la
disposición legal no hace distinción en razón al
tipo de bien adquirido.
● La norma prevé que si por alguna
circunstancia se deja de ser proveedor de SCI,
también se debe actualizar el RUT, sin
perjuicio de las facultades de verificación por
parte de la Administración Tributaria Oficio
No. 05059 enero 2012
Retención
entidades
financieras
ARTÍCULO 376-1. Adicionado. Ley 1430/2010, Art.
27. Retención en la fuente a través de las entidades
financieras. Con el fin de asegurar el control y la eficiencia en el
recaudo de los impuestos nacionales, las retenciones en la
fuente que deben efectuar los agentes de retención, que
determine la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a
título de los impuestos de renta e IVA serán practicadas y
consignadas directamente al Tesoro Nacional a través de las
entidades financieras.

Decreto Reglamentario No. 1159 01/06/2012

Resolución No. 76 31/08/2012

Decreto Reglamentario No. 1159 01/06/2012, esta
norma que rige a partir de la fecha de su
publicación, da plazo dentro del año siguiente a su
expedición para que se surtan las adecuaciones
procedimentales y técnicas requeridas por la DIAN,
las entidades financieras y la Dirección General de
Crédito Publico y Tesoro Nacional (DGCPTN) a fin de
lograr el cumplimiento de la norma.
Resolución No. 76 del 31/08/2012 La DIAN
mediante esta resolución estableció las condiciones
procedimentales y las especificaciones técnicas para
la presentación de la información de que trata el
Decreto 1159/2012 que deben suministrar las
entidades financieras y la Dirección General de
Crédito Publico y Tesoro Nacional (DGCPTN) , esta
resolución rige a partir del 4 de junio de 2013 en
cumplimiento del plazo máximo otorgado, para que
la DIAN, las entidades financieras y DGCPTN
efectúen las adecuaciones técnicas y
procedimentales requeridas para dar cumplimiento
a lo establecido.
Decreto 1101 28 mayo de 2012
ARTíCULO 1. Prorrogar hasta el día 1° de junio del
año 2014, el plazo a que se refiere el inciso primero
del artículo 13 transitorio del Decreto 1159 de 2012,
para efectuar las adecuaciones procedimentales y
técnicas que se requieran, por parte de la U. A. E.
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, las
entidades financieras y la Dirección General de
Crédito Público y Tesoro Nacional, para dar
cumplimiento a las disposiciones del citado decreto
Además la DIAN deberá expedir otra
resolución para establecer los agentes de
retención a los que le aplicará la norma, el
periodo a partir del cual deben efectuarse las
retenciones y los conceptos.

Este acto debe expedirse mínimo con seis (6)

meses de antelación al periodo indicado en la
misma.