Objetivos:

 Analizar Providencia Administrativa

SNAT/2015/0049 Número 40.720.

 Analizar lo referente al sistema de retenciones en

materia de I.S.L.R., con base al Decreto N° 1.808;

 Reconocer las retenciones como forma de pago por

medio de comprobante entregado por el agente.
El Contribuyente Especial (Agente de Retención IVA) -
Providencia Administrativa SNAT/2015/0049

¿Quiénes son agentes de retención? Art 1.

Los sujetos pasivos, a los cuales el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como
especiales (Persona Natural o Juridical).

¿Cuándo fungen como agentes de retención?

Cuando compren bienes muebles o reciban servicios de
proveedores que sean contribuyentes de este
Impuesto.
 Cálculo retención de IVA - Providencia
Administrativa SNAT/2015/0049.

MONTO A RETENER
Se calcula multiplicando el Monto del IVA por
el % de Retención . IVA según portal Seniat.
 Porcentajes de Retención Aplicables
- Providencia Administrativa SNAT/2015/0049

Verificación de Rif
en el Seniat

% de
Retención a Realizar
ART. 4
El porcentaje de retención en materia
de IVA es del 75%.
Porcentajes de Retención Aplicables -Providencia
Administrativa SNAT/2005/0056.
Verificación de
Rif en el Seniat % de Retención a Realizar
Art. 5: Pero, se deberá retener el
100% del impuesto, cuando:

 El proveedor no esté inscrito en el

RIF. (*)
 El proveedor no presente alguna
declaración IVA. (*)
 La factura incumpla algún requisito de
la normativa vigente.
 Compra de metales o piedras
preciosas.
 Casos en los que no aplica retención –
Providencia Administrativa SNAT/2015/0049 –
Artículo. 3

1) Operaciones no sujetas al impuesto, exentas o

exoneradas.
2) Pagos por concepto de viáticos.
3) Instituciones del Estado.
4) Compañías de Aviación.
5) El proveedor esté inscrito en el Registro Nacional de
Exportadores.
6) Por las siguientes Operaciones:
 Bajo la figura de gastos reembolsables o caja chica hasta 20 UT.
 Pagadas con tarjetas (Débito / Crédito) donde el titular sea el Agente de
Retención.
 Servicios Públicos domiciliados a las cuentas bancarias del Agente de
Retención.
Comprobantes de Retención IVA –
Providencia Administrativa SNAT/2015/0049 – Art. 16

8 Dígitos
 RETENCIONES DE I.S.L.R DECRETO 1808 –
GACETA OFICIAL N° 36203 12-05-1997 – PROVIDENCIA 0095 22-09-2009

¿Quiénes son agentes de retención ? Art. 1

Toda Persona natural o jurídica que realice pago o abono de actividades ,

Conceptos Sujetos No se aplica retención

ART. 1 ART. 1 Parágrafo Único

Fletes oViáticos.

Publicidad oGastos de representación.

Comisiones oPrimas de vivienda.

Arrendamiento oPagos en especie.

Honorarios Profesionales oServicios básicos domiciliarios.

Servicios
 Retenciones de I.S.L.R.
Decreto 1808 capitulo III – Art. 9
EJEMPLO. PERSONA JURÍDICA DOMICILIADA
Honorarios Profesionales (PJD) Base Imponible de Factura por Bs.
2.587.669.162,80

Bs. 2.587.669.162,80 x 5% = Bs. 129.383.458,14 Cantidad Retenida.

- No aplica sustraendo para las personas jurídicas, sólo naturales –

EJEMPLO. PERSONA JURÍDICA NO DOMICILIADA
Honorarios Profesionales (PJND) Base Imponible de Factura por Bs.
2.587.669.162,80 * 90% = 2.328.902.246,52
Bs. 2.328.902.246,52 x Tarifa No. 2 = Bs. XXX, xx Cantidad Retenida.

Bs. 2.328.902.246,52 / 20.000 (U.T.)= 116.445,11 UT = 34%

Bs. 2.328.902.246,52 x 34% = Bs. 791.826.763,82

- No aplica sustraendo para las personas jurídicas, sólo naturales –

 EJEMPLO. PERSONA NATURAL
RESIDENTE
HONORARIOS PROFESIONALES (PNR)

Proveedor Jesús Joaquín Campos Base Imponible de Factura

por Bs. 105.000.000,00

Bs. 105.000.000,00 x 3% = 3.150.000,00

Bs. 3.150.000,00 - Bs. 50.000,00 (Sustraendo ) = Bs. 3.100.000,00 Cantidad Retenida

Sustraendo= U .T. * factor (83.3334) * % Retención

Bs 50.000,00 = 20.000* 83.3334 * 3%

SERVICIOS O FLETES Y GASTOS DE TRANSPORTE NACIONAL (PNR)

Base Imponible de Factura por Bs. 105.000.000,00

Bs. 105.000.000,00 x 1% = 1.050.000,00

Bs. 1.050.000,00 - Bs. 16.666,68 (Sustraendo) = Bs. 1.033.333,32 Cantidad Retenida

Sustraendo= U .T. * factor (83.3334) * % Retención

Bs 16.666,68 = 20.000* 83.3334 * 1%
Comprobantes de Retención I.S.L.R. Decreto
1808 Art. 25