Retención en La Fuente Contabilidad Tributaria

QUE ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE
• Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que consiste en

detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de generar del
respectivo tributo, una suma determinada conforme la ley.
• Este mecanismo de recaudo anticipado del impuesto ha sido
considerado doctrinariamente como una imposición en el origen,
dado que el agente retenedor se encuentra obligado a tener el
impuesto causado en el mismo momento en que se origina el hecho
que lo genera.
Como se originó la retención en la fuente
• En principio la retención en la fuente, surgió como un mecanismo de
recaudo de impuesto sobre la renta causado por los dividendos
decretados ha inversionistas extranjeros sin domicilio en el país.
• Mediante decreto extraordinario 1651 de 1961 art. 99 se facultó al
gobierno nacional para establecer retenciones en la fuente.
Finalidad de la retención en la fuente
• La retención en la fuente, tiene por objeto conseguir en forma
gradual, que el impuesto se recaude en lo posible en el mismo
instante o dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.
Cuales son los elementos de la retención en la fuente para que esta
surja legalmente
Agente retenedor: es la persona o entidad obligada a efectuar la retención, al realizar lo pagos o
abonos en cuenta señalados en la ley
Elementos de la retención en
Sujeto pasivo es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta afectadas con la
retención
la fuente
Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la retención conforma
a los criterios legales
Base de retención:
Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a
retener
Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.
¿Quién PUEDE ESTABLECER LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE?
• En materia del impuesto sobre la renta y complementarios, el
gobierno nacional se encuentra facultado para establecer retenciones
en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta susceptibles de
constituir ingreso gravado para el beneficiario de los mismos, casos en
los que se debe determinar los porcentajes de retención teniendo en
cuenta el concepto y la cuantía de los pagos o abonos en cuenta, así
como las tarifas de los impuestos vigentes para los distintos
contribuyentes. (art. 365 et)
Quienes son agentes de retención
• Los agentes de retención, también llamados agentes retenedores son
las personas y/o entidades obligadas a efectuar la retención en la
fuente cuando realicen los pagos o abonos en cuenta señalados en la
ley.
• Es decir son todas aquellas personas y/o entidades que detraen del
pago o abono en cuenta que realizan, una suma determinada a título
de anticipo de impuestos, conforme la ley.
Agentes de retención en la fuete a título de renta
AGENTE DE RETENCIÓN FUNDAMENTO LEGAL
Personas jurídicas (Régimen simple sobre pagos laborales Art. 368 ET

Persona jurídica por compra de inmuebles, incluidas las personas jurídicas del exterior Art. 401 ET
Las personas naturales diferentes a las señaladas en el art. 368-2 del estatuto tributario, las personas jurídicas sucesiones Art. 368-2
ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos y operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar retención o percepción del tributo correspondiente.
Las personas naturales comerciantes que en el año anterior tuvieren patrimonio bruto a ingreso bruto superiores a 30.000 UVT Art. 368-2
(Régimen simple solo sobre pagos laborales)
Las entidades de derecho público Art. 368
Los fondos de inversión Art. 368-2
Los fondos de pensiones de jubilación y de invalidez Art. 368-2
Los consorcios y uniones temporales Art. 368 ley 488/98, Art.115

Las comunidades organizadas Art. 368

Los fondos de inversión, de valores, comunes, parafiscales, agropecuarios y pesqueros y de promoción turística a través de las Art. 68 ET- DUR 1625/2016
sociedades que los administran, deben efectuar retención en la fuente sobre los ingresos que distribuyan entre los suscriptores o Art. 1.2.4.17
participantes al momento del pago o abono en cuenta
Entidades ejecutoras del presupuesto nacional de la nación Art. 368
Contribuyentes del régimen tributario especial DUR 1625/2016 Art.

1.2.1.5.14
Establecimientos permanentes y sucursales de sociedades extranjeras DIAN Conc. 32161, mayo
28/2014
Notarios y oficinas de transito Art. 398 Et.
Personas Jurídicas por compra de inmuebles 401 ET
Entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito o entidades pagadoras de tarjetas . En el pago o abono en cuenta a los DUR 1625/2016 Art. 1.3.2.1.8
establecimientos afiliados
Los declarantes de renta. Por los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas L. 788/2002 Art. 82 – Art. 124
jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en -1 ET.
países que hayan sido declarados paraísos fiscales por el gobierno colombiano.
Las personas jurídicas y naturales exportadoras de servicio de entretenimiento para adultos a través del Art. 368 ET.
sistema webcam, que mediante contrato de mandato como hecho generador practiquen retención en la
fuente por servicios al mandante en el respectivo pago o abono en cuenta de conformidad con el Art. 392 Et.
estas empresas estarán organizadas en una federación de comercio electrónico para adultos para su control y
el sector será reglamentado mediante ley
SOCIEDADES QUE SE CONSIDERAN NACIONALES
SOCIEDADES O ENTIDADES
Tiene sede efectiva de administración

NACIONALES
en territorio colombiano
Domicilio principal en territorio

O cumple cualquiera de las siguientes Colombiano o
condiciones constituidas en Colombia de
conformidad con la leyes vigentes
Sede efectiva de administración es el lugar donde materialmente se toman las decisiones comerciales y de gestión decisivas
y necesarias para llevar a cabo la gestión de la empresa
Personas naturales que son agentes de retención
• Las personas naturales tendrán la calidad de agentes de retención
según el art. 382-2 cuando sean comerciantes y en el año
inmediatamente anterior tuvieren patrimonio bruto o ingresos brutos
superiores a 30.000 uvt. (dentro de los ingresos brutos se tendrán en
cuenta las ganancias ocasionales.
Contribuyentes del régimen de tributación simple
• No están obligados a practicar retenciones ni autorretenciones en la
fuente, con excepción a las correspondientes a los pagos laborales y
tampoco estarán sujetos a retención en la fuente.
• En este caso los pagos por compras de bienes o servicios realizados
por los contribuyentes del impuesto unificado, el tercero receptor del
pago, contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor, del
impuesto sobre la renta, deberá actuar como agente autorretenedor
del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retención en la fuente a
titulo del impuesto sobre las ventas IVA, regulado en el numeral 9 del
articulo 437- 2 del Et. y art. 911 et
Quienes son agentes de retención del IVA
• Son agentes de retención del IVA las personas naturales, jurídicas y
demás entidades expresamente señaladas por la ley.
• La calidad de agente de retención del iva no es la misma que la
exigida para el impuesto sobre la renta y complementarios,
precisamente porque la ley los diferencia claramente; sin embargo
puede ocurrir que en cabeza de una misma persona confluyan las dos
categorías siempre y cuando cumpla con las exigencias legles para
ostentar tal calidad en cada uno de los impuestos.
Agentes de retención a título de IVA Casos en que se practica Fundamento
legal
La nación, los departamentos, el distrito capital, los distritos Cuando se adquieren bienes o servicios Art. 437-2 ET.
especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de los gravados, excepto los que hagan otras DUR 1625/2016
municipios y los municipios entidades estatales, a grandes Art. 1.3.2.1.3
contribuyentes o de agentes de retención
designados
Los establecimientos públicos, las empresas industriales y Cuando se adquieren bienes o servicios Art. 437-2 ET.
comerciales del estado, las sociedades de economía mixta en las gravados, excepto los que hagan otras DUR 1625/2016
que el estado tenga participación al 50% así como las entidades entidades estatales, a grandes Art. 1.3.2.1.3
descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas contribuyentes
en las que exista dicha participación púbica mayoritaria cualquiera
sea la denominación que adopten, en todos los órdenes y niveles
Todos los organismos o dependencias del estado a los que la ley Cuando se adquieren bienes o servicios Art. 437-2 ET.
otorgue capacidad para celebrar contratos gravados, excepto los que hagan otras DUR 1625/2016
entidades estatales, a grandes Art. 1.3.2.1.3
contribuyentes
Agentes de retención a título Casos en que se practica Fundamento
de IVA legal
Grandes contribuyentes Independientemente de su calidad de responsables o no del impuesto sobre las Art. 437-2 ET.
catalogados por la DIAN como ventas, cuando adquieran bienes o servicios gravados excepto que lo hagan a
tales, sean o no responsables de entidades estatales, a agentes de retención designados o a otros grandes
IVA contribuyentes
Agentes de retención del IVA Cuando se adquieren bienes o servicios gravados, excepto los que hagan otras Art. 437-2 ET.
desgnados por la DIAN entidades estatales, a grandes contribuyentes o de agentes de retención
designados
Entidades emisoras de tarjetas Al pago o abono en cuenta a los establecimientos afiliados, excepto cuando lo l. 633 del 2000
débito o crédito y sus accionistas hagan a entidades estatales, a agentes de retención designados o a otros Art. 25
grandes contribuyentes. Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las
personas o establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas debito o crédito
se realicen por intermedio de las entidades adquirientes o pagadoras, la
retención será paracticada por esas entidades.
Agentes de retención a título de IVA Casos en que se practica Fundamento legal
Responsables de IVA Cuando contraten con personas o entidades sin residencia o Art. 437-2 Et.
domicilio en el país y la prestación de servicios gravados en el
territorio nacional, por el 100% del valor del impuesto.
Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los El momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los Art. 437-2 Et.
vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos
efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la o digitales:
DIAN en el momento del correspondiente pago o abono en Suministro de servicios audiovisuales: a. música, videos, películas,
cuenta a los prestadores desde el exterior, de los servicios juegos y radiodifusión de cualquier tipo de evento.
electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio b. Servicios prestados a través de plataformas digitales.
se acoja voluntariamente a este sistema alternativo del c. Suministro de servicios de publicidad online
pago del impuesto d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia
Suministros de derecho de explotación de intangibles
f. Otros servicios electrónicos o digitales con destino a ususarios
ubicados en Colombia
La unidad administrativa de la Aeronáutica Civil Por el 100% del impuesto sobre las ventas que se causa en la venta Art. 437-2 Et.
de aerodinos
Agentes de retención a título de Casos en que se practica Fundamento legal
IVA
Los contribuyentes del Régimen De conformidad con las DUR 1625/2016 Art. 1.2.1.5.14
Tributario Especial disposiciones vigentes
Los productores industriales que De acuerdo con la autorización del DUR 1625/2016 Art 1.3.2.1.1.
adquieran o importen el arroz y el Director General de la DIAN
maíz, para transformarlos en
productos diferentes al grano como
consumo
Cámaras de riesgo central de Cuando adquieran bienes o DUR 1625/2016 Art 1.2.4.18
contraparte servicios gravados con cargo a sus
propios recursos, excepto que lo
hagan de otras entidades estatales
a grandes contribuyentes o a
agentes de retención designados.
Agentes de retención a título de IVA Casos en que se practica Fundamento
legal
Banco de la república Por las compras de oro de producción nacional DUR 1625/2016 Art.
1.6.1.7
Los responsables de proveedores de sociedades de Cuando adquieren bienes corporales muebles o Art. 437-2 Et.
comercialización internacional servicios gravados de personas que sean
responsables de IVA, distinto de las entidades
estatales y los grandes contribuyentes o cuando
el pago se realice a través de sistemas de tarjeta
debito o crédito, o a través de entidades
financieras
Los responsables del impuesto sobre las ventas, IVA Operaciones con régimen simple de tributación Art. 437-2 Et.
cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados de personas que se encuentren
registradas como contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación
AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE TIMBRE
Agentes de retención a Casos en que se practica Fundamento
título del impuesto de legal
timbre
Los Notarios Por las escrituras públicas que reúnan las condiciones para estar Art. 518 ET
sujetas al gravamen y no se encuentren sujetas al impuesto de DUR 1625/2016 Art.
registro 1.4.1.2.4. L. 223/95
Art. 226
Las entidades vigiladas por la Cundo intervengan como otorgantes, giradores, aceptaciones, DUR 1625/2016 Art.
superintendencia Financiera emisiones o suscripciones en documentos gravados 1.4.1.2.4.
de Colombia
Las entidades de derecho Aún si se encuentran exentos deberán responder por el impuesto Art. 516, 518,
público, las empresas 532,533 Et.
industriales y comerciales del DUR 1625/2016 Art.
Estado y las sociedades de 1.4.1.2.4.
economía mixta
Agentes de retención a título del Casos en que se practica Fundamento
impuesto de timbre legal
Personas Jurídicas y sociedades de hecho y Cundo intervengan como otorgantes, giradores, Art. 516 Et.
demás asimiladas aceptaciones, emisiones o suscripciones en DUR 1625/2016 Art.
documentos gravados 1.4.1.2.4.
Personas naturales o asimiladas Si tienen la calidad de comerciantes y en el año Art 519 L111 del
inmediatamente anterior tuvieron un patrimonio 2006 Art. 72
bruto o ingresos brutos superiores al equivalente de
30.000 uvt
Agentes diplomáticos gobierno colombiano Por los actos otorgados en el exterior Art. 518
DUR 1625/2016 Art.
1.4.1.2.4.
Agentes de retención a título del impuesto Casos en que se practica Fundamento
de timbre legal
Establecimientos bancarios Por los cheques, independientemente de que la DUR 1625/2016 Art.
chequera se elabore por cuenta del banco o del 1.4.1.2.4.
cliente
Almacenes generales de depósito Por los certificados y bonos de prenda DUR 1625/2016 Art.
1.4.1.2.4.
Entidades emisoras de títulos Por la emisión de títulos nominativos al DUR 1625/2016 Art.
portador 1.4.1.2.4.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
Agentes de Casos en que se practica Fundamento
retención a título del legal
impuesto de timbre
Banco de la república Cuando se utilicen las cuentas de depósito para operaciones distintas a las extensiones Art. 876 y 880 del Et.
previstas en la ley
Entidades vigiladas por la Siempre que se realice alguno de los hechos generadores del gravamen dentro de los Art. 876 DUR
superintendencia que se destacan las siguientes reglas: 1625/2016 Art.
financiera de Colombia Son agentes de retención los establecimientos de crédito que efectúen cualquier 1.4.2.3.1.1.4.2.3.2
débito sobre depósitos acreditados como saldos positivos de tarjetas de crédito.
Son agentes de retención en las operaciones cambiarias gravadas, los intermediarios
de mercado cambiario diferentes a los establecimientos de crédito cuando por su
calidad dispongan de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros que se
encuentran identificadas como exentas ante el establecimiento bancario. En los demás
casos seguirá a actuando como agente retenedor en el establecimiento de crédito
donde se encuentre la respectiva cuenta.
AGENTES DE RETENCIÓN DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
Agentes de retención a título del impuesto Casos en que se practica Fundamento
de timbre legal
Las cooperativas de ahorro y crédito, las Siempre que se realice alguno de los hechos Art. 876 DUR
cooperativas multiactivas integrantes con sección generadores del gravamen 1625/2016 Art.
de ahorro y crédito, los fondos de empleados y las 1.4.2.1.5
asociaciones mutualistas, vigiladas por la
superintendencia de economía solidaria siempre
que capten ahorro.
Entidades de crédito contratante En las operaciones realizadas a través de Ley 1819/2016 Art.
corresponsales no bancarios que impliquen la 871 DUR 1625/2016
realicen de hechos generadores del GMF ART. 1.4.2.1.5
AGENTES AUTORRETENEDORES
• La figura de autorretención, opera en el impuesto sobre la renta y
consiste en que el agente retenedor se abstiene de practicar la
retención en la fuente para que sea el mismo beneficiario del pago,
quien responda por los valores sujetos a retención en su calidad de
autorretenedor según los conceptos y tarifas que correspondan al
pago o abono en cuenta.
Quienes son agentes retenedores
Por expresa disposición

Por resolución Autorretenedores
legal
Por resolución
• Aquellas personas jurídicas señaladas por la DIAN, al considerar que
para fines de recaudo es mas conveniente que la retención se efectué
por quien recibe el pago o abono en cuenta, considerando el volumen
de las operaciones de venta.
Por expresa disposición legal
• En aquellas situaciones en que teniendo en cuenta la naturaleza del
pago o abono en cuenta, el obligado por la retención es el
beneficiario del respectivo pago o abono en cuenta. Dentro de estas
situaciones se puede mencionar:
• Servicio de transporte nacional prestado por empresas colombianas
de transporte aéreo o maritímo. DUR 1625/2016 Art. 1.2.4.4.6
AUTORRETENCIÓN A TÍTULO DE
RENTA
• El gobierno nacional creó desde el primero de enero de 2017 un
sistema especial de autorretención en la fuente aplicable a las
entidades que cumplan con los siguientes requisitos:
• 1. Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas,
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios o de los establecimientos permanentes de
entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras o sin
residencia
• Que las sociedades que trata el numeral primero, estén exoneradas
del pago de las cotizaciones al sistema general de seguridad social en
salud y en el pago de aportes parafiscales a favor del servicio nacional
de aprendizaje SENA, ICBF y las cotizaciones a Salud respecto de los
trabajadores que devenguen individualmente considerados, menos
de 10 salarios mínimos mensuales legales vigente, por sus ingresos de
fuente nacional obtenidos mediante sucursales de establecimientos
permanentes.
Quienes no cumplan con
No aplican autorretención
los numerales uno y dos
anteriormente descritos
Entidades sin animo de
especial:
lucro
Contribuyentes que se
acojan voluntariamente al
RST
Propiedad Horizontal de
uso residencial
BASE DE AUTORRETENCION ESPECIAL DE RENTA
• La autorretención en la fuente se debe calcular cuando se registre el pago o
abono en cuenta y no se aplicará sobre los valores que no se encuentren
gravados con el impuesto sobre la renta y complementario.
• De manera general la autorretención se aplica sobre el valor total del pago o

abono en cuenta, sin embargo, en algunos casos especiales la base para
calcular la autorretención tiene una depuración particular o corresponde a un
menor valor, ej: los distribuidores mayoristas de combustible.
Obligaciones de los agentes de retención
OBLIGACIONES COMUNES DE LOS AGENTES DE
RETENCIÓN
Inscripción en el RUT Consignar
EFECTUAR LA RETENCIÓN Expedir los certificados
Presentar las declaraciones Conservar los soportes
Suministrar información relacionada con la

retención en la fuente practicada
Cuando surge la obligación de retener
Que quien pague o abone en

Que el beneficiario del pago cuenta tenga la calidad de
o abono en cuenta sea sujeto agente de retención
de retención
Que el pago o abono en

cuenta, sea producto de
hechos generadores del
respectivo impuesto.
Para que surja la obligación de retener en la fuente, deben

concurrir (3) elementos básicos
- Certificados de Ingresos y
fuente que tienen que expedirse

retenciones
Certificados de retención en la
Impuesto sobre la renta y
complementarios
Certificado de retenciones
por conceptos distintos al
numeral anterior
Impuesto sobre las ventas
IVA
Impuesto de timbre
Gravamen a los
movimientos financieros
Certificado de Ingresos y Retenciones por rentas de trabajo y de
pensiones
Información que •
•
Año gravable y ciudad donde se originó la retención
Apellidos y nombres del asalariado
diligencia el • Cédula o NIT del asalariado
pagador agente de •
•
Apellido y nombre o razón social del agente
Cédula o Nit del agente retenedor
retención • Valor de los pagos o abonos efectuados a favor retenedor o por cuenta del trabajador
• Concepto de los pagos o abonos efectuados a favor retenedor o por cuenta del trabajador
• Monto de la retención en la fuente practicadas
• Firma del pagador o agente retenedor
• Con la firma del empleador se certifica que los datos son verdaderos
Información que • Monto de los ingresos recibidos durante el respectivo año gravable, diferentes de los recibidos por la relación laboral y legal o
reglamentaria
diligencia el • La cuantía de las retenciones en la fuente que le practicaron por los ingresos recibidos por conceptos diferentes a la relación
trabajador sujeto de laboral o legal y reglamentaria
• Relación del patrimonio bruto poseído en el ultimo dia del año o periodo gravable con indicación de su valor
retención • Monto de las deudas vigentes en el ultimo día del año o periodo gravable
• Firma del empleado sujeto a retención
•
Certificado de retención en la fuente por conceptos diferentes a las rentas de
trabajo
Aspectos generales PARA IVA PARA TIMBRE
- Año gravable y ciudad donde se consignó la Los certificados de retención en la fuente del IVA Los certificados de retención en la fuente del
retención debe contener: impuesto de timbre debe contener:
- Apellidos y nombres o razón social - Periodo y ciudad donde se consignó la retención
- Dirección del agente retenedor - Fecha de expedición del certificado La descripción del documento o acto sometido al
- Apellidos y nombre, razón social y NIT de la - Apellidos y nombre o razón social y NIT del impuesto con indicación de su fecha y cuantía.
persona a quien se aplicó la retención retenedor
- Monto total del pago sujeto a retención - Dirección del agente retenedor Los apellidos y nombre o razón social y NIT de las
- Concepto y cuantía de la retención efectuada - Apellidos y nombre o razón social y NIT de la personas o entidades que intervienen en el
- Firma del pagador o agente retenedor persona o entidad a quien se practicó la documento o acto
retención
- Monto del IVA generado en la operación El valor pagado incluido el impuesto y las sanciones o
- Monto total y concepto del pago sujeto a intereses cuando fuere el caso.
retención
- Concepto y cuantía de la retención efectuada
- La firma del pagador o agente retenedor
Quien responde por las retenciones no practicadas
• La responsabilidad del agente retenedor esta ligada al cumplimiento
de las obligaciones tributarias: detener, declarar, consignar y certificar.
• Los agentes de retención son los únicos responsables por las sumas
que está obligados a retener, sin perjuicio del derecho que les asiste
de perseguir dichas sumas en cabeza del contibuyente cuando
satisfagan la obligación
Quienes son responsables solidarios de las sumas retenidas
• Existe responsabilidad solidaria por el importe retenido o percibido,
en los siguientes casos:
• Cundo haya vinculación económica entre el retenedor y el
contribuyente
• Cuando el contribuyente no presente a la administración el respectivo
certificado de retención en la fuente, excepto en los casos en que el
agente de retención haya demorado su entrega
Quienes son los responsables solidarios por el pago de las sanciones pecuniarias
de la retención en la fuente
• El ordenamiento tributario ha señalado la siguiente responsabilidad solidaria:

• A. Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona
jurídica que tenga el carácter de autorretenedor
• B. entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de la
empresa si esta carece de personería jurídica
• C. entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes
constituyan la sociedad de hecho o formen parte de uan comunidad
organizada.
PAGO O ABONO EN CUENTA
• ¿En que momento se genera la obligación de retener?
• La obligación de efectuar retención en la fuente se cusa en el
momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. Es
decir, que el agente retenedor no puede escoger discrecionalmente el
momento de efectuar y declarar la retención, sino que debe
efectuarla una vez ocurra alguno de los dos conceptos señalados.
Dian Concepto 3530 Enero 12 de 2006;, Dian concepto 8454/febrero
11 del 98; concepto 95988 de 1998
Excepciones a la regla general
• Las entidades ejecutoras del presupuesto general de la nación operaran
bajo el sistema de caja para efecto del pago de retenciones en la fuente
(Ley 633/2000 Art. 76) Dian concepto 20696 marzo 14 de 2001
• La retención en la fuente sobre salarios y demás ingresos originados en

la relación laboral original y reglamentaria, deberá efectuarse en el
momento del respectivo pago, así el agente retenedor lleve la
contabilidad por el sistema de causación
Realización del ingreso concepto 022223 del 17 de agosto de 2017
Renta Retención Iva
Se deben reconocer como ingresos Esta deberá practicarse al momento del Las reglas generales de causación del
aquellos que satisfagan las definiciones pago o abono en cuenta en las mencionado tributo no fueron objeto de
y los criterios de reconocimiento de condiciones previstas en el art. 1.2.4.3.1. variación en la ley 1819/2016, luego
acuerdo con los marcos técnicos del DUR 1625/2016 (Norma que se continua vigente lo consagrado en el
normativos contables, es decir aquellos refiere a retención por honorarios literal c del Art. 429 del Et.
que hayan sido devengados
contablemente en el periodo fiscal a
menos que se verifique algunas de las
circunstancias excepcionales
desarrolladas en el inciso 2 del art. 28
del Et. para lo cual corresponderá al
consultante determinar dicha situación
de acuerdo con su caso particular
Que significa el pago o abono en cuenta
• El pago un concepto jurídico que debe entenderse como la prestación de lo
que e debe existiéndose parcial o totalmente la obligación.
• El abono en cuenta se ha entendido como un concepto contable que se

refiere al reconocimiento o imputación de una obligación a favor de un
tercero de tal manera que se registra la causación del costo o gasto. Es decir
consiste en reconocer los hechos económicos en los cuales se realiza o se
consolida la obligación de pagar independientemente que sea pagado en
efectivo su equivalente.
¿Se debe practicar retención en la fuente a los anticipos?
• En reiteradas ocasiones la Dian ha reconocido que ajustándose a la
técnica contable y jurídica, en forma estricta, el anticipo no constituye
pago, toda ves que la obligación no se ha satisfecho todavía. En este
sentido si se trata de un anticipo no se causa la obligación de retener
en la fuente.
• No obstante, la Dian aclaró que es usual en los contratos convenir
anticipos que se imputan como pago parcial anticipado de los pagos
contractuales. Desde este punto de vista siempre que el anticipo
cancelado se impute al pago convenido, surgirá la obligación de hacer
la retención en la fuente, a la tarifa correspondiente según sea el
concepto del pago anticipado. (DIAN Concepto 63104 junio 30 del
2000)
Tratamiento de las reteniones practicadas en operaciones devueltas anuladas
rescindidas y/o resultas
• Cuando existan transacciones sometidas a retención en la fuente por
el impuesto sobre la renta y complementarios y estas hayan sido
devueltas, rescindidas, anuladas o resueltas o cuando se hayan
practicado retenciones en exceso, se da la facultad al agente
retenedor para que en el periodo en que ocurra esa situación,
descuente los montos retenidos por estas operaciones de la suma de
las retenciones por declarar y consignar en ese periodo.
Retención en la fuente
A título de renta
Quienes son sujetos de retención en la fuente
• Son los sujetos pasivos de la retención los contribuyentes
beneficiarios del pago o abono en cuenta gravado,
independientemente de su calidad de declarantes o no declarantes de
renta
• Los contribuyentes que voluntariamente se acojan al régimen simple,
no estarán sujetos a retención en la fuente. Art. 911 Et.
Conceptos sometidos a retención en la fuente
Ingresos laborales
Dividendos y participaciones
Pagos sometidos
a retención en la Honorarios, comisiones y servicios
Arrendamientos
fuente
Rendimientos financieros
Enajenación de activos fijos de personas naturales
Loterías, rifas, apuestas y similares
Pagos al exterior
Otros ingresos tributarios distintos de los anteriores

¿Es deducible un costo o gasto cuando no se hubiere practicado
retención en la fuente?
• Se ha entendido tradicionalmente que un costo o un gasto no es deducible del impuesto sobre
la renta cuando en su pago o abono en cuenta no se hubiere practicado la retención en la
fuente siempre que el concepto estuviera sometido a retención.
• Sin embargo la Dian ha aclarado que la consecuencia de no deducción de un costo o gasto por
no practicar la retención en la fuente, únicamente se presenta cuando a disposición legal
prescribe como condición especial para la deducción la realización especial de retención en la
fuente o cuando prohíbe que el contribuyente tome como costo o gasto el egreso sin haber
practicado la correspondiente retención.
• Tal es el caso de los pagos al exterior o de los pagos por rentas laborales de los art. 124-2, 121 y
87-1 del Et.
Casos en lo que se efectúa retención en la fuente
1. Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea no
contribuyente no declarante a que se refiere el articulo 22 del Et.
2. Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea una entidad
no contribuyente declarante a que hace referencia el art. 23 del
estatuto tributario o pertenezca al régimen tributario especial de
renta, salvo las excepciones legales
3. Cundo el concepto del pago o abono en cuenta sea considerado por
mandato legal INCRNGO o ingreso que no se considera de fuente
nacional
4. Cuando el concepto del pago o abono en cuenta se encuentre exento en cabeza del beneficiario con base en las
disposiciones especiales.
5. Cuando el pago o abono en cuenta sea por concepto de Cesantías o intereses de cesantías
6. Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea una organización de economía solidaria productora de
carbón y el concepto del mismo se la adquisición de dicho combustible, siempre y cuando la compra respectiva se
destine a la generación térmica de electricidad.
7. Cuando el pago o abono en cuenta sea realizado a través de bolsa de energía
8. Los servicios de radio y prensa, televisión entendiendo como no sujeto los medio de comunicación que venden o
suministran el espacio y no el contenido ni el mensaje transmitido
9. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de transacciones de bienes o productos de origen agrícola, pecuario y/o
pesquero sin transformación industrial que se realicen o se registren a traes de las bolsas de servicios agropecuarios
legalmente constituidas en los sistemas administrados por estas no están sometidos a retención en la fuente.
10. Las rendimientos financieros de las cuentas autorizadas a las EPS y demás entidades obligadas a compensar para el
recaudo de las cotizaciones del SGSSS, dado que al hacer parte de los recursos de la subcuenta de compensación
interna del régimen contributivo del SGSSS, no están sometidos a ningún gravamen ni a retención en la fuente por
ningún concepto.
Quienes no son sujetos de retención
• Entidades no contribuyentes no declarantes: • Entidades no contribuyentes declarantes
• La nación, las entidades territoriales, las
corporaciones autónomas regionales y de desarrollo
• los sindicatos, las asociaciones gremiales,
sostenible, las áreas metropolitanas, la cruz roja y su los fondos de empleados, los fondos
sistema federado, las superintendencias y las mutuos de inversión, las iglesias,
unidades administrativas especiales, siempre u confesiones religiosas reconocidas por el
cuando no sean señaladas en la ley como ministerio del interior o por la ley, los
contribuyentes.
partidos o movimiento políticos
• Las sociedades de mejoras publicas, las asociaciones
de padres de familia, los organismos de acción aprobados por el consejo nacional
comunal, la defensa civil, las juntas de copropietarios electoral, las asociaciones y federaciones,
de edificios residenciales, la asociación de los departamentos y de municipios, las
exalumnos, las asociaciones de hogares comunitarios sociedades o entidades de alcohólicos
y hogares del ICBF o autorizados por este y las
asociaciones de adultos mayores autorizados por el anónimos, los establecimientos públicos y
mismo instituto. en general cualquier establecimiento
• Los resguardos y cabildos indígenas ni la propiedad oficial descentralizado siempre y cuando
colectiva de las comunidades negras. no se señale en la ley de otra manera
• Entidades del Régimen Tributario Especial diferentes a las
cooperativas:
• Los pagos o abonos en cuenta realizados en virtud del desarrollo las
actividades de las entidades del régimen tributario especial, no están
sometidos a retención en la fuente a título del impuesto de renta y
complementario con el fin de aplicar plenamente el art. 358 et y no se
configuren saldos a favor
Sujeción de las cooperativas a la retención en la fuente
• Son sujetos de retención en la fuente por concepto de rendimientos
financieros, las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,
organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones
mutualistas, instituciones auxiliares de cooperativismo, confederaciones
cooperativas, vigilados por alguna superintendencia u organismo de
control.
• Retención en la fuente sobre rendimientos financieros para las entidades del
Régimen Tributario Especial. Los ingresos provenientes de rendimientos
financieros de los sujetos indicados en el artículo 1.2.1.5.1.2. de este decreto que
se encuentren en el Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta y
complementario, se encuentran sometidos a una tarifa de retención en la fuente
del cero por ciento (0%), excepto para los ingresos provenientes en contratos de
obra pública o interventoría con entidades estatales, caso en el cual se someten a
las tarifas de retención vigentes
• Son dichas entidades son: (la tarifa de RF por rendimientos financieros es del
0%)
• Las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades
sin animo de lucro
• Las Instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES que sean
entidades sin animo de lucro.
• Los hospitales constituidos como personas jurídicas sin animo de lucro.
• Las personas jurídicas sin animo de lucro que realicen actividades de salud
siempre y cuando estén aprobadas por min salud. O la autoridad competente
• Las ligas de consumidores
Empresas en acuerdo de reorganización
• Las empresas que celebren acuerdo de reorganización tienen derecho
a solicitar la devolución de la retención en la fuente del impuesto
sobre la renta que se hubiese practicado por cualquier concepto
desde el mes calendario siguiente a la fecha de confirmación del
acuerdo y durante un máximo de tres años contados a partir de la
misma fecha.
• La devolución se hará por periodos trimestrales (ley 1116/2006 art.
4to par 2do)
Retención en la fuente
Por rentas de trabajo
Clasificación tributaria de las personas naturales y las retenciones en
la fuente aplicables
• La ley 1819 de 2016 creó el sistema cedular de determinación del
impuesto sobre la renta. La ley de crecimiento, ley 2010 de 2019, si
bien no modifica el sistema cedular de determinación del impuesto
sobre la renta, simplifica las cédulas pasando de 5 a 3: Cédula general,
rentas de trabajo, rentas de capital y no laborales, cedula de
pensiones: rentas de pensiones y cedula de dividendos: dividendos y
participaciones
• Se consideran rentas exclusivas de trabajo las obtenidas por personas
naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales,
viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiaticos,
compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y en
general las compensaciones por servicios personales.
• Asi si bien los honorarios percibidos por una persona natural que presta
servicios y contrata o vincula dos o mas trabajadores o contratistas
asociados a la actividad, son ingresos de las rentas de trabajo, estarán
sometidas a retención en la fuente por honorarios según la tarifa general.
• El agente de retención determinará la retención que debe aplicar a las
rentas de trabajo, teniendo en cuenta lo dispuesto en el articulo 383 y
siguientes del estatuto tributario, en atención a que la retención de
este artículo será aplicable a las rentas de trabajo, en caso de que los
pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honoratios y
por compensación por servicios personales se aplicará a los servicios
obtenidos por as personas que informen que no han contratado o
vinculado dos o mas trabajadores asociados a la actividad
Aplicación de retención en la fuente
• Una vez se depuren los ingresos laborales, detrayendo los ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional, las deducciones y
exenciones de la base gravable se ubicaran en el intervalo de la tabla
contenida en el artículo 383 del ET. para determinar el valor a retener.
• Este procedimentos de debe aplicar a todos los pagos derivados de
una relación laboral o legal y reglamentaria, salvo los tratamientos
especiales y los pagos recibidos por concept de pensiones de
jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales.
• Esta tabla será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto
de ingresos por honorarios y por compensaciones por servicios
personales obtenidos por las personas que informen que no han
contratado o vinculado dos o mas trabajadores asociados a la
actividad.
Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto
De. Hasta
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

menos 95 UVT)*19%

menos 150 UVT)*28% más 10 UVT



>2300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

• Cundo se trate de pagos por honorarios o servicios que cumplan con
lo antes señalado la retención se aplicará por “pagos mensualizados”.
Para ello se tomará el monto total del valor del contrato menos los
respectivos aportes obligatorios a salud y pensión, y se dividirán por
el numero de meses de vigencia del mismo, el valor así obtenido
constituye la base sujeta a retención y este valor se ubicará en la
tabla.
Aplicación tabla art 383 del
PAGOS LABORALES
PENSIONES DE JUBILACIÓN
ET.
LOS INGRESO POR HONORARIOS
PENSIONES DE INVALIDEZ VEJEZ DE SERVICIOS COMISIONES QUE HAN
SOBREVIVIENTES Y SOBRE RIESGOS CONTRATADO DOS O MAS
LABORALES TRABAJADORES SE LES APLICA
TARIFAS DE RETENCION SOBRE
DICHOS CONCEPTOS
INGRESOS POR HONORARIOS Y
COMPENSACIONES QUE INFORMEN
QUE NO HAN CONTRATADO DOS O
MAS TRABAJADORES
• ¿con que periodicidad se debe entregar al agente de retención la
certificación sobre el numero de trabajadores y el periodo de vinculación?
• Para este fin, las personas naturales manifestaran dicho hecho, bajo la
gravedad de juramento, por escrito en la factura, documento equivalente
o en el documento expedido por las personas no obligadas a facturar que
pasa si no se acredita ante el agente de retención que se cuenta con mas
de dos trabajadores. En este caso la norma no estableció ninguna
presunción para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo,
por lo que se deberían aplicar la retención en la fuente por honoraros o
servicios según las normas generales.
• Como aplica la retención en la fuente cuando los pagos no son
mensuales:
• Cuando se realizan pagos correspondientes al contrato, los cuales no
sean efectuados mensualmente el pagador deberá efectuar la
retención en la fuente de acuerdo con el calculo mensualizado,
independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del
contrato. En el momento en que se realice el pago, el agente
retenedor deberá retener el equivalente a la suma total de la
retención mensualizada así:
• 1. Del monto total del valor del contrato se restan los
correspondientes a aportes obligatorios a salud y apensiones.
• 2. el resultado se divide en el numero de meses de vigencia del
contrato
• El valor obtenido es el valor mensual que corresponde a la base de
retención que se debe ubicar en los rangos de UVT para la
determination de la tarifa y el impuesto.
• Sistemas de depuración y bases de retención:
• ¿Qué conceptos se pueden detraer para determinar la base gravable
sujeta a retención en la fuente del articulo 383 del ET. ?
INGRESOS NO Los ingresos que la ley de manera taxativa prevé como ingresos no constitutivos de renta
CONITUTIVOS DE
RENTA Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social, como ingresos no
constitutivos de renta hasta el límite legal
Los aportes obligatorios y voluntarios al sistema general de pensiones que son ingresos no
constitutivos de renta.
DEDUCCIONES Intereses o corrección monetaria en virtud de ´préstamos para la adquisición de vivienda y

prestamos al ICETEX hasta el limite legal
Pagos de salud por medicina prepagada y pagos de salud hasta el límite legal
Pagos por dependientes hasta el límite legal
RENTAS EXENTAS Las rentas que la ley de manera taxativa prevé como exentas en razón a su origen y
beneficiario, manteniendo los límites y montos que determine cada beneficio.
• Con todo la suma de las deducciones y exenciones no deben superar
el 40% limitado a 5040 UVT anuales, es decir el correspondiente a 420
UVT mensuales del resultado de restar del monto del pago o abono
en cuenta los INCRNGO imputables. Esta limitación no aplicará en el
caso de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes y
profesionales, las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones y las
evoluciones de ahorro pensional.
• Quienes son agentes de retención por pagos laborales
• Son agentes de retención las personas naturales o jurídicas, incluidos
los contribuyentes del régimen simple, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas que realicen
pagos gravables originados en la relación laboral o legal y
reglamentaria, por su condición de empleadores.
• ¿Son agentes de retención las personas naturales?
• La DIAN interpretó en el concepto 1564 del 14 de Septiembre de 2018, que las
únicas personas naturales que son agentes de retención son las que cumplen
los requisitos del articulo 368 ET – 2, contrariando las consideraciones de la
sentencia del consejo de estado (C.E.Sección 4 Exp. 2011 – 400 Julio 31 del
2014, M.P. Carmen T. Ortiz) en la cual esta corporación indicó que deberán
actuar como agentes de retención en la fuente, a título de renta, todas las
personas naturales que efectúen pagos por concepto de salarios originados
en una relación laboral, o legal y reglamentaria de acuerdo con el art. 383 del
E.T. sin importar sin cumplen con el requisito de ingresos o patrimonio para
ser agente de retención
CONCEPTO BASE SOMETIDA A RETENCIÓN
POR PAGOS ORIGINADOS EN LA RELACIÓN LABORAL O LEGAL Y REGLAMENTEARIA
a. Conceptos tales como: Base sometida a retención: según depuración de los procedimientos 1 o 2
Sueldos, horas extras, recargo nocturno, recargo dominical, porcentaje sobre
ventas, sobre sueldos, comisiones, bonificaciones ocasionales y extralegales,
vacaciones, primas extralegales etc.
b. Salario integral: Base sometida a retención: según depuración de los procedimientos 1 o 2

Base sometida a retención según depuración de los procedimientos 1 o 2
C. Prima mínima legal de servicios para el sector privado, o prima de navidad Procedimiento 1: se calcula en forma independiente.
para el sector público Procedimiento 2: Forma parte para la depuración de la base Art. 386 y 387 del Et
d. Reembolso de gastos Cero por ciento en cabeza del trabajador si el mismo entrega al pagador los soportes
para que este los contabilice como gasto.
Si los gastos de manutención o alojamiento corresponden a retribución ordinaria de
servicio (viáticos permanentes); forman parte de la base de depuración de los
procedimientos 1 o 2 y 0% si no corresponden a retribución ordinaria del servicio.
(Viáticos ocasionales).
e. Indemnizaciones por despido injustificado No aplica retención en la fuente.
- Para trabajadores que devenguen ingresos inferiores o iguales a 204 UVT 100%, sin perjuicio de la parte exenta señalada en el numeral 10 del Art. 206 del
- Para trabajadores que devenguen ingresos superiores a 204 UVT año 2020 Et, a la tarifa especial del 20%
f. Bonificaciones por retiro definitivo derivadas de una relación laboral o legal y 100% sin perjuicio de la parte exenta, señalada en el numeral 10 del Ar 2 del
reglamentaria estatuto tributario.
Se calcula la retención en forma independiente de los otros pagos laborales
POR EL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
A. Pensiones Están gravadas solo en la parte del pago mensual que exceda de 1000 UVT.
- Pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes, y sobre riesgos No gozan de la exención las pensiones obtenidas en el exterior.
laborales Esta exento el valor que resulte de multiplicar la suma 1000 UVT calculados al
- Pensiones de sobrevivientes provenientes del exterior momento de recibir la indemnización por el numero de meses a los cuales esta
- Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o devoluciones de saldos de corresponde Art. 206 de ET No. 5
ahorro pensional
RENTAS EXENTAS
Por sumas que destine el trabajador al ahorro en la cuenta para el fomento de la construcción, AFC en la cuenta de ahorro voluntario contractual ABC y aportes
voluntarios a fondo de pensiones o seguros privados de pensiones.
Las sumas que destine el trabajador a las cuentas AFC, Cuentas de ahorro En una suma que adicionada al valor de los aportes voluntarios del trabajador, a
voluntario contractual ABC, y Aportes voluntarios a fondos de pensiones y los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarios,
seguros privados administrados por las entidades vigiladas por superfinanciera; y a los aportes
realizados a las cuentas de ahorro voluntario contractual que trata el articulo
segundo de la ley 1114 de 2006 no exceda del 30% del ingreso laboral o del
ingreso tributario del año, y hasta un monto máximo de 3800 UVT por año.
Al realizar el calculo de retención en la fuente se debe limitar el beneficio
A. Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad Cero % siempre que no exceda del mínimo legal del que tratan las normas
laborales
B. Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad Cero % siempre que no exceda del mínimo legal del que tratan las normas
laborales
C. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador 0% siempre que no exceda del mínimo legal que trata la
norma laboral
d. Auxilio de cesantías e intereses sobre las cesantías O% independiente de la calidad de exentas o gravadas no
se practica retención
e. El seguro por muerte y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la policía 0% siempre que no exceda del mínimo legal del que
nacional tratan las normas laborales
f. Los gastos de representación de Magistrados de los tribunales, sus fiscales y procuradores judiciales. Para los magistrados el equivalente al 50% de su salario
Para los jueces de la república Para los jueces de la republica el 25% de su salario
g. Los gastos de representación de los rectores y profesores de la universidades publicas. El exceso del 50% del salario
h. El exceso de salario básico percibido por los oficiales, suboficiales y soldados profesionales de las fuerzas 0%
militares y oficiales y oficiales y suboficiales, nivel ejecutivo, patrulleros y agentes de la policía nacional
i. Complementos salariales como primas, bonificaciones etc. Para ciudadanos colombianos que integran las 0%
reservas oficiales de primera y segunda clase de la armada nacional, mientras ejerzan actividades de navegante, Constituye renta gravable el salario básico
oficial o tripulante en empresas marítimas nacionales de transporte publico o de trabajos marítimos especiales
j. Pagos por indemnizaciones y/o bonificaciones por programas de retiro en 0%
entidades publicas
k. Pagos indirectos que efectué el patrono por educación y salud 0% hasta la parte que no exceda del valor promedio reconocido a la generalidad
de los trabajadores, siempre que corresponda a programas permanentes
l. Pagos indirectos que efectué el patrono por alimentación 0% hasta un límite de 41 UVT siempre que el salario del trabajador beneficiado
no exceda de 310 uvt
• Que se considera ingreso laboral:
• Constituye ingreso laboral la remuneración que se recibe por la prestación de
servicios personales bajo continuada dependencia o subordinación, cualquiera que
sea la forma o denominación que se adopte.
• Para establecer si las cantidades o las especies que el empleador entrega al trabajador
constituyen pagos laborales, deben tenerse en cuenta los siguientes elementos:
• - El carácter retributivo u oneroso. El pago debe corresponder a la prestación de un
servicio;
• - El carácter de ingreso personal. Los pagos deben ingresar realmente al patrimonio
del trabajador;
• El carácter de actividad personal. El trabajo es desempeñado personalmente;
• La continua dependencia o subordinación. La prestación del servicio se realiza bajo el
cumplimiento de horario y ordenes del empleado, en cuanto al modo, lugar, tiempo,
calidad y cantidad de trabajo.
Que pagos se incluyen para la retención por ingresos laborales
• La retención en la fuente comprende la totalidad de los pagos

provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con
excepción de los expresamente señalados, independientemente que
se realicen en dinero o en especie, o en forma directa o indirecta.
• Recuerde que no se podrán solicitar como costo o deducción los
pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma al trabajador y
que no hayan formado parte de la base de retención en la fuente por
ingresos laborales
¿Se encuentran sometidos a retención los pagos que se efectúen a los aprendices
del SENA?
• Los pagos que se efectúen a los aprendices del SENA, como apoyo de
sostenimiento mensual están sometidos a retención en la fuente por
concepto de ingresos laborales, independientemente que el pago
constituya o no factor salarial
¿Qué pagos realizados al trabajador por concepto de educación no se consideran pagos indirectos y en
consecuentcia no están sometidos a retención en la fuente por rentas de trabajo?
• Para todos los efectos no se consideran pagos indirectos hehos al trabajador:

• A. los pagos destinados a programas de becas de estudios totales o parciales y de cerditos condenables para
educación, establecidos por las personas jurídicas en beneficio de sus empleados o de los miembros del núcleo
familiar del trabajador;
• B. los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros de atención, estimulación y desarrollo integral y/o de
educación inicial para niños y niñas menores de 7 años, establecidos por las empresas exclusivamente para los hijos
de sus empleados;
• C. Los aportes que realicen las empresas para instituciones de educación básica primaria y secundaria y media
reconocidas por el ministerio de educación y las de educación técnica, tecnológica y de educación superior que
cumplan con los requisitos establecidos por el ministerio de educación y que se justifican por beneficiar a las
comunidades y zonas de influencia donde se realiza la actividad productiva o comercial de la persona jurídica, y
• D. lo anterior debe ser reglamentado por el gobierno nacional, tal como lo señala el articulo 107 – 2 del estatuto
tributario, adicionado por el articulo 87 de la ley 2010 del 2019.
¿QUÉ CONSTITUYE SALARIO EN ESPECIE?
• Constituye salario en especie toda aquella parte de la remuneración ordinaria

y permanente que reciba el trabajador como contraprestación directa del
servicio, tales como la alimentación, habitación o vestuario que el patrono
suministra al trabajador o a su familia, de acuerdo con el inciso primero del
artículo 129 del código sustantivo del trabajo.
• Cuando se acuerde un pago en especie las partes deben valorar ese pago de
forma expresa y consignarlo en el contrato o un documento anexo (otrosí).
• Los pagos hechos en especie también se tienen en cuenta para el cálculo de la
retención en la fuente. (cst art. 129)
Retención en la fuete del salario integral
• El salario integral incluye los siguientes conceptos, que no se pagarán por separado al estar
integrados en un sólo pago.
• Salario
• Prima de servicios.
• Auxilio de cesantías.
• Horas extras.
• Recargos nocturnos.
• Trabajo dominical y festivo.
• Primas extralegales que tenga la empresa.
• Otros conceptos que las partes acuerden.
• Monto o valor del salario integral.
• El salario integral está regulado por el artículo 132 del código
sustantivo del trabajo, que fija el valor mínimo que debe tener esta
forma de remuneración.
• Dice la norma que:
• «En ningún caso el salario integral podrá ser inferior al monto de diez
(10) salarios mínimos legales mensuales, más el factor prestacional
correspondiente a la empresa que no podrá ser inferior al treinta por
ciento (30%) de dicha cuantía...»
:
El salario integral mínimo integral estará compuesto de la siguiente forma
Concepto Concepto Número de salarios mínimos

Factor salarial Factor salarial 10
Factor prestacional Factor prestacional 3
Total Total 13
• Aspectos a considerar en la retención en la fuente en el salario
integral.
• El salario integral se caracteriza porque ya incorpora las prestaciones
sociales como prima de servicios y cesantías.
• El salario integral tiene un componente prestacional que no puede ser
inferior al 30%, pero que contractualmente puede ser superior.
• Actualmente no existe una norma que considere exento el factor
prestacional como tal, sino que se debe aplicar la regla general sobre
las rentas exentas en la retención por salarios.
• Rentas exentas en el salario integral.
• Lo primero que debemos advertir, es que el salario integral ya incluye
el auxilio de cesantías, de manera que cuando el trabajador tiene un
salario integral no existe el concepto de cesantías.
• Esto es relevante porque el auxilio de cesantías constituye renta
exenta en términos del numeral 4 del artículo 206 del estatuto
tributario, por lo que en un salario normal ese concepto se excluye de
la base para determinar el 25% de renta exenta de acuerdo al
numeral 10 del mismo artículo 206, lo que no sucede en el salario
integral.
• En consecuencia, el salario integral sólo tiene una renta exenta, la del
numeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario, que corresponde al
25% del total del salario integral.
• Así lo dejó claro la Dian en oficio 8899 de 2015 donde concluyó:
• «Así las cosas, dado que en virtud de lo dispuesto por el artículo 96 de la
Ley 223 de 1995, la exención sobre’ el factor prestacional del salario
integral, quedó sustituida por la exención de carácter general prevista en
el numeral 10° del artículo 206 del Estatuto Tributario, la renta exenta del
veinticinco por ciento (25%) debe calcularse sobre el salario integral total,
incluyendo el factor prestacional, e independientemente de que este
represente un porcentaje mayor.»
• Interpretando literalmente dicha norma con facilidad se puede pensar que no
hay lugar a efectuar retención en la fuente al factor prestacional del salario
integral, y luego aplicaríamos una renta exenta del 25% sobre el factor salarial,
lo que es incorrecto por lo siguiente.
• El artículo 206 del estatuto tributario con modificaciones posteriores a la ley 50

de 1990 que modificó el artículo 132 del código sustantivo del trabajo, señala:
• «Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad

de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y
reglamentaria, con excepción de los siguientes: ...»
• -----entre las excepciones no figura el factor prestacional del salario
integral, razón por la cual lo dispuesto en el artículo 132 del código
sustantivo del trabajo resulta inaplicable.
• En consecuencia, sólo el 25% del total del salario integral está exento
del impuesto a la renta, limitado a 240 Uvt mensuales.
• De manera que ese resultado se resta para efectos de determinar la
base sujeta a retención por salarios, junto con los demás conceptos
que se puedan deducir, y que son iguales a un salario normal.
¿En que momento se practica la retención por pagos laborales?
• La retención en la fuente sobre salarios y demás ingresos originados
en la relación laboral o legal y reglamentaria, deberá efectuarse en el
momento del respectivo pago, así el agente retenedor lleve
contabilidad.
¿Que ingresos laborales no están sometidos a Retención en la fuente?
• Existen ingresos laborales que la ley ha dispuesto no someter a

retención en la fuente, en algunos casos por no incrementar el
patrimonio del beneficiario y en otros, en los que, a pesar de estar
gravados con el impuesto sobre la renta, no se someten a retención.
Estos son:
Auxilio de cesantías e intereses sobre cesantías
• Los pagos por este concepto se encuentran exentos del impuesto
sobre la renta, siempre y cuando hayan sido recibidos por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) últimos
meses de vinculación laboral no exceda de 350 UVT para el año
gravable 2020.
• Cuando el salario mensual promedio exceda el tope anteriormente
mencionado, habrá una parte del auxilio de cesantías y de los
intereses sobre cesantías que tendrán la calidad de gravados. (art,
206, núm.. 4° ET).
Reembolso de gastos por manutención, alojamiento y
transporte.
• No están sometidos a retención en la fuente por pagos laborales los
reembolsos de gastos por concepto de manutención, alojamiento y
transporte en que haya incurrido el trabajador para el desempeño de
sus funciones fuera de la sede habitual de su trabajo, siempre y
cuando el trabajador entregue al pagador las facturas y demás
pruebas documentales que sustenten el reembolso, las cuales
deberán ser conservadas por el pagador y contabilizadas como un
gasto propio de la empresa.
• Lo anterior no se aplicará cuando los gastos de manutención o
alojamiento correspondan a retribución ordinaria del servicio.
• De manera que los ingresos percibidos por viáticos, que no cumplen
con los requisitos señalados, son gravables y por lo tanto sometidos a
retención en la fuente, independientemente que constituyan o no
factor salarial.
Pagos por concepto de medios de
transporte.
• Estos pagos, diferentes del subsidio de transporte, para el desempeño
a cabalidad de las funciones del empleado no es un ingreso tributario,
precisamente por no ser para su beneficio ni para subvenir a sus
necesidades, por consiguiente, no está sometido a retención en la
fuente. Dentro de tal naturaleza quedan comprendidos los pagos
hechos a mensajeros, estafetas, etc., quienes deben cumplir
funciones fuera de su sede habitual de trabajo.
• El patrono podrá demostrar la calidad de dichos pagos con los
comprobantes de egreso y la relación de funciones que cumple el
trabajador.
• La retención en la fuente por aquellos pagos o abonos en cuenta por
concepto de pasajes, gastos de manutención, entre otros, no en
función del vínculo laboral que se tenga con el prestador del servicio,
sino de si se tienen la calidad de gravados con el impuesto de renta
para la persona que lo recibe.
• Retencion en la fuente para aquellos pagos o abonos en cuenta por
concepto de pasajes, gastos de manutención entre otros, no en
función del vínculo laboral que se tenga con el prestador de servicio
sino que si tiene la calidad de gravados con el impuesto de renta para
la persona que lo recibe.
• En este caso, se debe analizar si estos pagos o abonos en cuenta
constituyen ingreso fiscal para su beneficiario susceptible de provocar
un incremento neto en el patrimonio, para quien lo recibe. (DIAN
concepto 13208 feb. 21 de 2014)
• VIATICOS DE EMPLEADOS OFICIALES:
• Cuando estos son destinados a sufragar exclusivamente sus gastos de
manutención y alojamiento en virtud de sus comisiones oficiales y
que no correspondan ala retribución ordinaria del servicio, no se
consideran para efectos fiscales como un ingreso en cabeza del
trabajador (DUR 1625 DE 2016 ART. 1.2.5.3
• ALIMENTACIÓN DEL TRABAJADOR O SU FAMILIA
• No constituyen salario en cabeza del trabajador, siempre y cuando no
excedan los 41 UVT y que el trabajador no tenga ingresos laborales
superiores por concepto de salarios a 310 UVT independientemente
de que constituyan o no constituyan salario para efectos laborales. El
exceso de lo anterior es ingreso gravado y se somete a retención en la
fuente por ingresos laborales (DIAN concepto 11685 abril 24 de 2015
• La DIAN ha señalado mediante oficio 03059 de 2017; que para el caso puntual de la retención en los pagos a pensionados, es necesario
remitirnos a lo estipulado en el numeral 5 y el parágrafo 3 del artículo 206 del Estatuto Tributario; que trata de las rentas laborales exentas
veamos:
“5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos Profesionales, hasta el año gravable de 1997. A partir del 1°
de enero de 1998 estarán gravadas solo en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT.
El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el
efecto, el valor exonerado del impuesto será el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT, calculados al momento de recibir la
indemnización, por el número de meses a los cuales esta corresponda”.
(…).
• Parágrafo 3°. Para tener derecho a la exención consagrada en el numeral 5 de este artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos
necesarios para acceder a la pensión, de acuerdo con la Ley 100 de 1993”.
• Lo anterior debe interpretarse en consonancia con lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 369 del Estatuto Tributario; modificado por el
artículo 154 de la Ley 1819 de 2016 que contempla entre otros; los eventos que no están sujetos a la retención en la fuente así: “2. Los pagos
o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario”.
Conclusión.
• Por lo tanto; solo las pensiones se encuentran exentas del impuesto sobre la renta hasta un monto que no exceda de 1.000 UVTS; no están
sujetas a la retención en la fuente, lo que nos permite concluir que gran parte de los pensionados no pagan impuesto sobre la renta por sus
mesadas pensionales, así estén en la obligación de declarar.

• 1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.
3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

4. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las prestaciones
sociales en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas Militares y de la
Policía Nacional se encuentran exentos sobre los valores que correspondan al
mínimo legal que han previsto las leyes laborales. El monto que exceda de ese
mínimo, estará gravado y por lo tanto sujeto a retención en la fuente.
• Vale recordar que las rentas exentas, salvo aquellas exceptuadas expresamente se
encuentran limiitadas al 40% del ingreso neto.
• INCRNGO
• Aportes obligatorios a los fondos de pensiones (artículo 55 del E.T.)
• Aportes obligatorios al fondo de solidaridad pensional (artículo 55 del E.T.)
• Las cotizaciones voluntarias al régimen de ahorro individual con solidaridad (RAIS) por pensión, en un porcentaje que no exceda el
veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT (artículo 55 del E.T.)
• Los retiros parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias realizadas al régimen de ahorro individual con solidaridad (RAIS) a través
del pago de pensiones por cumplimiento por edad o por retiro anticipado (artículo 55 del E.T.) *
· Aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud (artículo 56 del E.T.)
• Apoyos económicos para financiar programas educativos (artículo 46 del E.T.) entregados por el Estado o financiados con recursos
públicos.
• Pagos realizados por el trabajador independiente por concepto de aportes al sistema general de riesgos laborales.
• Pagos a terceros por alimentación (artículo 387-1 del E.T; pagos efectuados por los patronos a terceras personas, por concepto de
alimentación al trabajador o a su familia (incluye restaurantes, vales o tiquetes para adquisición de alimentos), siempre que el salario
mensual del trabajador no exceda de 310 UVT, y siempre que el pago mensual a terceros por alimentación no exceda de 41 UVT
• *Los retiros totales o parciales de las cotizaciones voluntarias con fines distintos a la obtención de una mayor pensión constituirán renta
liquida gravable a favor del aportante y estará sometida a una retención del 35% al momento del retiro (ley 2010 de 2019 art. 31 et. art.55
• DEDUCCIONES
• Intereses pagados sobre préstamos para adquisición de vivienda Límite anual 1.200 UVT
• Pagos por medicina prepagada, seguros de salud que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus
hijos y/o dependientes: pueden deducirse los pagos por salud, siempre que hayan sido realizados por el
trabajador (artículo 387 del E.T.). Límite hasta 192 UVT anuales
• Dependientes (artículo 387 del E.T.). Hasta 10% de los ingresos brutos de las rentas de trabajo y hasta 384
UVT anuales
• 50% del Gravamen a los Movimientos Financieros (4x1000).

• Los aportes a título de cesantías, realizados por los partícipes independientes, serán deducibles de la
renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT), sin que excedan de un doceavo del ingreso
gravable del respectivo año.
• ¿Son deducibles los prestamos de libre inversión cuando se hayan
destinado para vivienda?
• Si el préstamo corresponde a la línea de libre inversión, pero se
demuestra fehacientemente que se utilizó en adquisición de vivenda
considera la DIAN que asiste el derecho a la deducción: (DIAN
concepto 15492 de 22 feb del 2000)
• ¿Qué sucede si el préstamo de vivienda ha sido otorgado a varias
personas?
• Se aplicará la deducción proporcional a cada una de ellas o uede ser
solicitada en su totalidad en cabeza de una de ellas, siempre y cuando
se manifieste bajo la gravedad de juramento que la otra persona no la
ha solicitado.
• ¿Que sucede si el trabajador trabaja con mas de un patrono?
• Únicamente, puede ser solicitada frente a uno de ellos: Decreto 1625
de 2016 art. 1.2.4.1.6
• ¿Son deducibles los intereses pagados por prestamos educativos al ICETEX?
• Esta nueva deducción consiste en que los intereses que pague el contribuyente por créditos educativos adquiridos
con el Icetex, pueden ser tomados para disminuir la base gravable sobre la cual se calcula el impuesto de renta,
junto con las demás deducciones y rentas exentas a que tenga derecho el contribuyente. Sin embargo, esta nueva
deducción debe someterse a dos límites similares a los aplicables a la deducción por intereses de créditos
hipotecarios: el primero consiste en que el valor de los intereses pagados al Icetex a tomar como deducción no
deben exceder las 100 UVT anuales ($3.561.000 anuales), y el segundo consiste en que, sumados con las demás
deducciones y rentas exentas no pueden superar el 40 % de la renta líquida.
• Intereses pagados por créditos Icetex no son deducibles en retefuente
Debe tenerse en cuenta que, los intereses pagados al Icetex solo tendrán afectación en la declaración de renta y no
se podrán descontar mensualmente para el cálculo de retención en la fuente; lo anterior porque, dicha deducción no
fue incluida dentro del proceso de depuración de la retención en la fuente. DIAN concepto 351 de abril 21 del 2020
• ¿Qué pagos por concepto de salud, diferentes al POS son deducibles?
• La norma expresamente permite deducir los pagos por medicina
prepagada y por seguros de salud, pero existe un tercer concepto
denominado planes complementarios de salud, que se pagan a la misma
EPS a fin de cubrir aspectos que no cubre el POS.
• Esos planes complementarios de salud son deducibles del impuesto a la
renta por las personas naturales, en razón a que el reglamento les da el
mismo tratamiento que los planes de medicina prepagada.
• En efecto, el parágrafo primero del artículo 1.2.4.1.6 del decreto 1625 de
2016 señala:
• «Para efectos de la disminución de la base de retención en la fuente a
título del impuesto sobre la renta y complementario, los pagos por salud
de que trata el literal a) del artículo 387 del Estatuto Tributario, son los
pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de
medicina prepagada, vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud,
que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o
dependientes y todos aquellos efectuados a los planes adicionales de
salud, de que tratan las normas del sistema de seguridad social en salud,
que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los
particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de
Salud.»
• ¿Cuáles son las rentas exentas que disminuyen la base de retención en la fuente de los pagos realizados a quienes
perciban rentas de trabajo?
• ¿Cómo opera la exención del 25% sobre los pagos laborales y/o rentas
de trabajo?
• El cálculo de la exención se efectúa una vez se detraiga del valor total
de los pagos recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos
de renta, las deducciones y as demás rentas exentas (ET art. 206 no.
10)
• ¿Cuáles son las condiciones para que las sumas retiradas de los aportes voluntarios a los
fondos voluntarios de pensiones, seguros privados, cuentas AFC y cuentas AVC mantengan el
beneficio?
• ARTÍCULO 1.2.4.1.33. Retiro de aportes voluntarios que no se sometieron a retención en
la fuente y retiro de rendimientos. Los retiros de aportes voluntarios o sus rendimientos, de
los seguros privados de pensiones o de los fondos de pensiones voluntarias, o el pago de
pensiones con cargo a tales aportes. constituyen renta gravable para el partícipe, afiliado o
asegurado, según el caso, y estarán sometidos a retención en la fuente por parte de la
respectiva sociedad administradora siempre que tengan su origen en aportes provenientes
de ingresos que se excluyeron de retención en la fuente.
• Se exceptúan de la regla prevista en el inciso anterior, los retiros de aportes voluntarios y/o
de los rendimientos financieros, de los que habla el presente artículo, que cumplan las
siguientes condiciones:
Condición Descripción
Permanencia 1. Los retiros de aportes realizados con posterioridad al 10 de enero de 2013 y que hayan permanecido por lo menos diez (10) años, o
los retiros de los aportes realizados antes del 31 de diciembre del 2012 y que hayan permanecido por lo menos cinco (5) años según lo
dispuesto en el parágrafo 3 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario, en los fondos de pensiones voluntarias o en los seguros privados
de pensiones, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, al igual que el retiro de los
rendimientos generados por estos aportes.

Cumplimiento de 2. Los retiros de aportes y/o rendimientos que se efectúen con el cumplimiento de los requisitos señalados en la ley para acceder a la
requisitos para pensión pensión de vejez o jubilación, muerte o incapacidad, circunstancias que deben estar certificadas de acuerdo con el régimen legal de la
seguridad social.
Destinación 3. Los retiros de aportes voluntarios en fondos de pensiones voluntarias o de los seguros privados de pensiones antes de que transcurran
diez (10) años o cinco (5) años según lo dispuesto en el parágrafo 3 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario, contados a partir de la
fecha de su consignación, tampoco son sujetos de imposición ni de retención en la fuente para el trabajador o partícipe independiente.
siempre y cuando, se destinen a la adquisición de vivienda financiada o no por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional
• ¿Qué condiciones debe cumplir la adquisición de vivienda para que
las sumas retiradas de los aportes a fondos de pensiones voluntarias a
aseguradores privados de pensiones y de cuantas AFC y cuentas AVC
mantengan el beneficio?
• 3.1. Que la adquisición de la vivienda se haya efectuado a partir del 10 de enero de 2013.
• 3.2. Que el aportante al fondo de pensiones voluntarias o de los seguros privados de pensiones aparezca como adquirente del
inmueble en la correspondiente escritura pública de adquisición de vivienda.
• 3.3. Que el objeto de la escritura pública sea exclusivamente la adquisición de vivienda, nueva o usada.
• 3.4. Que en la cláusula de la escritura pública de adquisición de vivienda relativa al precio y forma de pago se estipule
expresamente que el precio se pagará total o parcialmente con cargo a los aportes del fondo de pensiones voluntarias o de los
seguros privados de pensiones.
• 3.5. Que la entidad administradora del fondo de pensiones voluntarias o la aseguradora abone o gire directamente al vendedor
el valor de los aportes para cancelar total o parcialmente el valor del bien inmueble.
• 3.6. Tratándose del retiro de aportes destinados a amortizar el capital o el valor de las cuotas del crédito hipotecario o del
leasing habitacional. la entidad administradora del fondo de pensiones voluntarias o seguro privado de pensiones deberá girar
el valor correspondiente al otorgante del crédito hipotecario o el leasing habitacional.
• PARÁGRAFO . En todo caso, en los contratos de leasing habitacional se deberá ejercer la opción de compra; de lo contrario,
los retiros para el pago de los cánones no tendrán el carácter de renta exenta y el contribuyente deberá declararlos como
ingreso gravable en el año en que debiendo ejercer la opción de compra, ésta no se hace efectiva.

• ¿Cómo se practica la retención en la fuente contingente al 7% a los
aportes voluntarios, a los fondos voluntarios de pensiones o seguros
privados de pensiones o a las cuentas AFC O AVC?
• En el evento en que los aportes voluntarios a los fondos de pensiones
voluntarias o seguros privados de pensiones, los haga directamente el
partícipe independiente, la sociedad administradora respectiva
registrará una retención en la fuente contingente del siete por ciento
(7%), de conformidad con el parágrafo 4º del artículo 126-1 del
Estatuto Tributario.
• No habrá lugar a retención en la fuente con ocasión del retiro total o parcial de estos aportes, cuando se cumpla alguno de los
siguientes supuestos que el partícipe independiente deberá certificar bajo la gravedad del juramento:
• 1. Que fueron sometidos a retención en la fuente.
• 2. Que sobre estos aportes no se obtuvo beneficio tributario.
• 3. Que los aportes, rendimientos o pensiones sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido por un período mínimo de
diez (10) años en los seguros privados de pensiones y los fondos de pensiones voluntarias.
• 4. Que los retiros de aportes y/o rendimientos se efectúen con el cumplimiento de los requisitos señalados en la ley para acceder a
la pensión de vejez o jubilación, muerte
• o incapacidad.
• 5. Que los retiros de aportes voluntarios se destinen a la adquisición de vivienda, sea
• o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
• El incumplimiento de cualquiera de estos supuestos dará lugar a la retención en la fuente prevista en este artículo.
(DUR 1625 DE 2016 ART. 1.2.4.31)
• PROCEDIMIENTOS DE RETENCIÓN SOBRE INGRESOS LABORALES
• Cuando una persona natural residente percibe rentas de trabajo (laborales y no laborales),
se le debe practicar retención en la fuente; y para determinar qué porcentajes usar y qué
procedimientos tener en cuenta, se debe revisar si el beneficiario del pago o abono en
cuenta obtuvo pagos laborales, honorarios, comisiones, servicios, emolumentos o demás
compensaciones por servicios personales.
• Cuando la persona natural residente obtiene pagos laborales, es posible practicarle
retención en la fuente a través de los procedimientos 1 o 2. Por su parte, si el pago se
realiza a personas naturales residentes que no tengan vínculo laboral y que reciban pagos o
abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones, servicios, emolumentos y
demás compensaciones por servicios personales (que manifiesten que durante el año no
subcontratan a otras dos (2) o más personas), se aplica el procedimiento 1.
• Ahora bien, cuando la persona que percibe rentas de trabajo sin vínculo
laboral manifieste que sí vincula a otras dos (2) o más personas, su
retención se practicará con las tarifas tradicionales del artículo 392 del ET
(modificado por el artículo 16 de la Ley 2070 de diciembre 31 de 2020):
3,5 %, 4 %, 6 %, 11 %, etc.
• Teniendo en cuenta esto, para realizar un correcto cálculo es necesario
atender lo dispuesto en los artículos 383 (retención en la fuente), 385
(procedimiento 1), 386 (procedimiento 2) y 388 (depuración de la base
del cálculo de la retención en la fuente) del ET, entre otras disposiciones
consagradas en dicho estatuto, y el DUT 1625 de 2016, además de
cualquier otra norma relacionada.
• Depuración para determinar el valor de la retención
• Al efectuar la depuración para determinar el valor de la retención, así como para establecer el porcentaje fijo de
retención en el caso del procedimiento 2, a los ingresos brutos se deben restar los ingresos no gravados, las
deducciones del artículo 387 del ET y las rentas exentas contempladas en los artículos 126-1, 126-4, 206
(modificado con el artículo 32 de la Ley 2010 de 2019) y 206-1 del ET (modificado con el artículo 33 de la
Ley 2010 de 2019).
• Los valores de todas las deducciones y rentas exentas (excluyendo las rentas exentas de los numerales 6, 7, 8 y 9
del artículo 206 del ET, al igual que las rentas exentas del artículo 206-1 del ET) se seguirán sometiendo al límite
del 40 % de los ingresos netos (ingresos brutos menos ingresos no gravados), y en valores absolutos dicho límite
no puede exceder las 5.040 UVT anuales (ver el parágrafo 3 del artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016).
• Al valor neto obtenido se le aplicará la tabla del artículo 383 del ET (modificado por el artículo 42 de la
Ley 2010 de 2019), la cual posee siete rangos con una tarifa marginal máxima del 39 %.
• A pesar de las intenciones de generar una reforma tributaria en el 2020 con ocasión a la emergencia
generada por el COVID-19, a fin de cuentas el Gobierno nacional aplazó su preparación y emisión para
presentarla durante 2021.
• Adicionalmente, durante el 2020, no se produjeron normas o sentencias de la Corte Constitucional que

afectaran el texto de las normas que regulan la retención en la fuente sobre rentas de trabajo (excepto por lo
contemplado en el artículo 392 del ET, modificado por el artículo 16 de la Ley 2070 de diciembre 31 de 2020,
en el que se dispuso una tarifa fija del 4 % para practicar retenciones en la fuente a personas naturales o
jurídicas que presten los servicios del sector cultural que quedaron expuestos en la norma).
• Siendo así, durante el 2021 la determinación de la retención en la fuente se regirá bajo las mismas premisas
que se tuvieron en cuenta durante el 2020, atendiendo las disposiciones de la Ley 2010 de 2019 que aún se
encuentran vigentes, tanto al momento de realizar el cálculo bajo el procedimiento 1 como bajo el 2.
RETENCIÓN EN LA
FUENTE DEPURACIÓN
PROCEDIMIENTO 1
• MATERIAL UNISINÚ\PROCEDIMIENTO 1.xlsx
• Aplicación del procedimiento 2
• Cabe anotar que este procedimiento 2 solo tiene aplicación cuando se van a efectuar pagos a
aquellas personas con las que se tiene una relación laboral, pues, en el caso de los que cobran
honorarios o servicios y manifiesten no haber mantenido subcontratadas a 2 o más personas
naturales, el procedimiento que siempre se les aplicaría es el que corresponde al procedimiento
1 (ver artículos 383 y 388 del ET, reglamentados con el Decreto 359 de marzo 5 de 2020
• Es importante recordar que el artículo 1.2.4.1.1 del DUT 1625 de 2016 establece que, para
calcular el porcentaje fijo, se debe utilizar la misma tabla del artículo 383 del ET que existirá
durante el año gravable en el cual se practicará la respectiva retención, lo cual implica que en
este caso se tendrá que usar la tabla que regirá durante 2021 (la misma que rigió durante 2020,
pues el artículo 383 del ET no fue modificado con reformas tributarias del año 2020 que apliquen
para 2021). Sin embargo, respecto del valor de la UVT a utilizar dentro de dicha tabla, el
parágrafo del artículo 1.2.4.1.4 del DUT 1625 de 2016 establece que se deberá usar la del año
en que se efectúa el cálculo, en este caso la UVT del año 2020.
• Definición del porcentaje fijo
• Para la definición del porcentaje fijo, los empleadores deberán tomar, en el mes
de diciembre de 2020, el total de los pagos laborales de los 12 meses anteriores a
dicha fecha (diciembre de 2019 a noviembre de 2020).
• Luego, deberán hacer las depuraciones permitidas por la norma vigente en
diciembre de 2020 (ingresos no gravados, deducciones, rentas exentas, etc.), para
con ello obtener un salario mensual promedio gravable en los 12 meses anteriores.
• Ese salario mensual promedio gravable de los últimos 12 meses se busca en la tabla
del artículo 383 del ET. En dicha tabla se obtiene el porcentaje fijo de retención que
se ha de aplicar en cada uno de los 6 meses del semestre enero-junio de 2021.
• MATERIAL UNISINÚ\PROCEDIMIENTO 2.xlsx
• RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PRIMA
• Para calcular la retención en la fuente sobre la prima legal de servicios que se
cancelará durante junio de 2021 es necesario distinguir si el trabajador
pertenece al sector privado o público y, adicionalmente, si se le está aplicando el
procedimiento 1 o 2 de retención en la fuente (ver artículos 1.2.4.1.3 y 1.2.4.1.4
del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificados con el Decreto 2250 de
diciembre 29 de 2017).
• Para ello, los artículos 385 y 386 del Estatuto Tributario –ET– indican lo siguiente:
• Articulo 385. Primera opción frente a la retención. Para efectos de la retención
en la fuente, el retenedor deberá aplicar el procedimiento establecido en este
artículo, o en el artículo siguiente:
• Procedimiento 1.
• Con relación a los pagos gravables diferentes de la cesantía, los intereses sobre
cesantía, y la prima mínima legal de servicios del sector privado o de navidad del
sector público, el “valor a retener” mensualmente es el indicado frente al intervalo
de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos que se hagan al
trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos se
realizan por períodos inferiores a treinta (30) días, su retención podrá calcularse así:
• (…)
• Cuando se trate de la prima mínima legal de servicios del sector privado, o de
navidad del sector público, el “valor a retener” es el que figure frente al intervalo al
cual corresponda la respectiva prima.
• Articulo 386. Segunda opción frente a la retención. El retenedor podrá
igualmente aplicar el siguiente sistema:
• Procedimiento 2
• Cuando se trate de los pagos gravables distintos de la cesantía y de los
intereses sobre las cesantías, el “valor a retener” mensualmente es el que
resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos gravables efectuados al
trabajador, directa o indirectamente, en el respectivo mes, el porcentaje fijo de
retención semestral que le corresponda al trabajador, calculado de
conformidad con las siguientes reglas (…).
• Adicionalmente, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 388 del ET (reglamentado con el
artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016, luego de ser modificado con el Decreto 359 de marzo de 2020), cuando se estén
efectuando las depuraciones de los pagos mensuales que se realicen a las personas naturales que perciban rentas de
trabajo, se hará necesario verificar que la sumatoria de sus deducciones y rentas exentas no superen el equivalente al 40
% de los ingresos netos totales del mes (ingresos netos que se obtienen al tomar los ingresos brutos totales del mes y
restarles los valores que se puedan restar como ingresos no gravados). Además, en valores absolutos, ese 40 % no debe
exceder de 420 UVT mensuales (actualmente, unos $15.249.000).
• De acuerdo con todo lo anterior, se puede concluir lo siguiente:
• Tratándose de trabajadores del sector privado sometidos a retención en la fuente por el procedimiento 1, el pago de
su prima legal de servicios (es decir, sin incluir las demás posibles primas extralegales que les lleguen a dar) no se suma
con los demás pagos laborales del mes, sino que se depura por aparte (en forma independiente). Esto significa que al valor
bruto de la prima se le podrá restar el 25 % como renta exenta (sin que ese 25 % en valores absolutos exceda de 240 UVT;
ver numeral 10 del artículo 206 del ET y el Concepto 076176 de octubre de 2005). Si el valor final que allí se obtenga
supera las 95 UVT (que actualmente equivalen a $3.449.000; ver primer rango de la tabla del artículo 383 del ET), entonces
se practicarían retenciones en la fuente con los rangos de la tabla del artículo 383 del ET
• Como quien dice, para quienes están sometidos al procedimiento 1 de retención, si el pago de su prima legal no es
superior, actualmente, a $4.599.000, no sufrirían retención en la fuente, pues el 75 % de esa prima arroja un valor inferior
a las 95 UVT.
• Debe tenerse cuidado de que durante el mes en que se cancela la
prima legal se cumpla con el límite del 40 % de rentas exentas y
deducciones referido en el artículo 388 del ET. Por tanto, aunque la
prima legal se depure por aparte y no se sume con los demás pagos
laborales del mes, el agente de retención tendría que comprobar que
el valor por renta exenta que le haya restado a la prima legal de
servicios, sumado a los valores por rentas exentas y deducciones que
le haya restado a los demás pagos laborales del mes, no termine
superando el 40 % del universo total de ingresos netos del mes
(ingresos brutos menos ingresos no gravados) que haya percibido el
asalariado.
• Tratándose de trabajadores del sector privado sometidos a retención en la fuente por el
procedimiento 2, o de trabajadores del sector público sometidos al procedimiento 1 o 2, su prima
legal de servicios sí se suma en una única base con los demás pagos labores del mes para efectuar una
única depuración, para obtener así un único valor de pagos laborales gravables en el mes, al cual se le
aplicaría la tabla del artículo 383 del ET o
el porcentaje fijo definido, por ejemplo, en diciembre de 2020.
• Les va mejor a los que están sometidos al procedimiento 1
• Por lo anterior, sería válido decir que, en la mayoría de los casos, a los trabajadores del sector privado
que reciben valores pequeños por concepto de prima legal de servicios sí les va mejor cuando sus
pagos están sometidos a retención con el procedimiento 1 en lugar de la
retención con el procedimiento 2.
• Esto es así por cuanto en el procedimiento 1 la prima legal no se suma con los demás ingresos del
mes, pudiendo quedar libre de retención. En cambio, a quienes se les aplique el procedimiento 2, y si
el porcentaje fijo de retención que les vienen aplicando durante el semestre es superior a 0 %, se
entendería que el 75 % de su prima legal sí terminaría sufriendo retención en la fuente.
• Recuérdese que, según lo contemplan los artículos 385 y 386 del ET
, es el empleador (y no el trabajador) quien decide qué
procedimiento de retención se aplicará a cada uno de sus
trabajadores, pues incluso es posible que a algunos les aplique el
procedimiento 1 mientras a los demás les aplique el procedimiento 2.
Sin embargo, el procedimiento que se le aplique a un determinado
trabajador debe ser el mismo durante todo el año fiscal (ver
Concepto 2340 de enero 20 de 1993).
EJEMPLO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PRIMA DE
SERVICIOS PROC. 1
Pago por prima de servicios. $5.000.000
Renta exenta del 25%. $1.250.000
Base sujeta a retención. 3.7500.000.
Base sujeta a retención en Uvt 105,32
Rango de la tabla de retención (art 385 e.t) >90 hasta 150
Porcentaje de retención 19%
Retención en Uvt (105.32 – 95) x 19% = 1.96
Retención en pesos $70.000.
• Recordemos que el procedimiento 2 permite hallar el porcentaje fijo
de retención, y una vez se halle ese porcentaje, se aplica
directamente el monto del pago cualquiera que sea, sin recurrir a la
tabla de retención en la fuente del artículo 383 del estatuto tributario.
• Por ejemplo, si el porcentaje fijo de retención hallado fue del 19%, se
aplicará el 19% de retención a la base, así esta sea de 50 Uvt o de 300
Uvt, y la base de retención está conformada por todos los pagos
laborales, incluida la prima de servicios.
• Retención en la fuente en las cesantías
• Las cesantías y los intereses sobre cesantías no están sometidos a

retención en la fuente por concepto de ingresos laborales, ni por
ningún otro concepto.
• Exclusión de las cesantías de la retención en la fuente.
• Las cesantías junto con los intereses sobre cesantías han sido
excluidas de la retención en la fuente de forma expresa por la norma.
•«Retención en la fuente sobre cesantías. De conformidad con el parágrafo 3°
del artículo 135 de la Ley 100 de 1993, en ningún caso los pagos efectuados por concepto de cesantías o
intereses sobre las mismas, estarán sujetos a retención en la fuente, sin perjuicio del tratamiento
previsto en el numeral 4 del artículo 206 del Estatuto Tributario.»
• El parágrafo 3 del artículo 135 de la ley 100 a que hace referencia el decreto reglamentario dispone que:
• «En ningún caso los pagos efectuados por concepto de cesantía serán sujetos de retención en la
fuente.»
• En concordancia con lo anterior los artículos 385 y 386 del estatuto tributario que tratan sobre los
procedimientos de retención en la fuente por salaros, señala:
• «Con relación a los pagos o abonos en cuenta gravables diferentes de la cesantía, los intereses sobre
cesantía…»
• Por lo anterior, el auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías que reciba el trabajador no se
incluyen en la base sujeta a retención en la fuente.
• RETENCIÓN EN LA FUENTE POR CONCEPTO HONORARIOS
• La retención en la fuente por honorarios ofrece cierta dificultad
porque no siempre se puede diferenciar claramente el concepto, pues
un honorario es la remuneración que se paga por prestar un servicio,
y también hay retención en la fuente por servicios.
• La remuneración de un servicio se llama honorarios cuando se trata
de un servicio calificado, prestado por una persona que es por lo
general un profesional, o tiene una determinada idoneidad técnica o
profesional.
• La Dian en concepto 060278 de junio 23 de 2000 precisó lo que se
debe entender como honorarios de la siguiente forma:
• «-Honorarios. Son los ingresos percibidos en dinero o en especie en
desarrollo de una labor en donde el factor intelectual es
determinante, y que se ejecute sin subordinación. Esta forma de pago
es característica en la prestación de servicios profesionales, técnicos,
etc.,…
• -Servicios. Son los ingresos que se recibe por la prestación de un
servicio, en donde no predomina el ejercicio intelectual. Medir, pesar,
colocar y remover materiales, son ejemplos de este concepto…»
• El concepto de honorarios no aplica exclusivamente cuando el prestador del servicio es un profesional, sino cuando la
actividad desarrollada exige conocimientos especializados o técnicos donde el factor intelectual y de cualificación son
determinantes.
• Una misma persona puede prestar un servicio cualificado y otro no cualificado, de manera que en el primero se aplica el
concepto de honorarios y en el segundo de servicios. Esto para indicar que lo que determina el concepto no es tanto la
calidad de la persona que presta el servicio sino la calidad el servicio prestado, y que no necesariamente se debe tratar
de un profesional para aplicar el concepto de retención por honorarios.
• Tarifas de retención por concepto de honorarios.
• En la retención en la fuente por honorarios hay tarifas diferenciales, en la media en que existen dos dependiendo del
monto de los pagos anuales:
• Honorarios en pagados a personas jurídicas: 11%.
• Honorarios pagados a personas naturales: 10%.
• Honorarios pagados personas naturales con pagos superiores a 3.300 Uvt: 11%
• Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá la persona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta superan
en el año gravable el valor de tres mil trescientas 3.300 UVT.
• Cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un mismo agente retenedor a una misma persona
natural superen en el año gravable el valor de tres mil trescientas 3.300 UVT.
• Respecto a las personas naturales se suele afirmar que la tarifa depende de si es declarante
de renta o no, lo que no es exactamente así:
• «La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los
contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementarios, es el diez
por ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta.»
• No obstante, la norma reglamentaria, esto es, el artículo 1.2.4.3.1 del decreto 1625 de 2016,
no habla de declarantes y no declarantes, sino del monto de los pagos anuales, y lo que se
aplica de la ley es el reglamento.
• Así, la tarifa del 10% se aplica cuando el monto del contrato implique pagos anuales iguales o
inferiores a 3.300 Uvt, o cuando los pagos a la misma persona durante el año no superen los
3.300 Uvt.
• Casos en que no se aplica retención en la fuente por honorarios:
• Los ingresos por honorarios, como hemos señalado, están sometidos a retención en la fuente por
concepto de honorarios, pero hay una excepción legal donde no se aplica retención por este concepto
sino por el concepto de ingresos laborales.
• En efecto el parágrafo segundo del artículo 383 del estatuto tributario, en su primer inciso señala:
• «La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o abonos en
cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos
por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados
a la actividad.»
• Es decir que cuando se pagan honorarios a una persona que afirma (informa al agente retenedor) no
haber contratado más de un trabajador asociado a la actividad que le genera los honorarios, no se
aplica la retención en la fuente por honorarios sino por ingresos laborales.
• Esto hace que en algunos casos no se deba practicar retención en la fuente, puesto
que la retención por ingresos laborales se aplica a partir de pagos mensuales que
superen 87 Uvt, luego de las depuraciones del caso (Ver tabla del artículo 383 del
estatuto tributario).
• Así, cuando un contratista recibe pagos por honorarios inferiores a 87 Uvt

mensuales, no se le aplica ninguna retención en los términos del parágrafo 2 del
artículo 383 del estatuto tributario.
• Si la el contratista que devenga los honorarios ha contratado dos o más trabajadores,

se le aplicará el concepto de honorarios, y la retención en la fuente en este caso se
aplica sobre cualquier monto.
• RETENCIÓN POR BONIFICACIONES E INDEMNIZACIONES POR RETIRO Y RETENCIÓN EN PAGOS
RETROACTIVOS
• El artículo 401-3 del E.T. señala que se debe aplicar una retención del 20% a los pagos que provengan de
indemnizaciones derivadas de una relación laboral o reglamentaria, siempre y cuando el trabajador devengue ingresos
superiores a 10 salarios mínimos legales mensuales, hoy 204 UVT.
• En consecuencia, si la indemnización es pagada a un trabajador con ingresos iguales o inferiores a 204 UVT ($7.264.000
año 2020), no está sujeta a retención en la fuente, en la medida que la norma no estableció un porcentaje de retención
para tal efecto. La DIAN reconoció esta situación mediante la expedición del concepto No 30573 de noviembre de 2015.
• Para establecer si se aplica o no retención a la indemnización, el monto de las 204 UVT debe corresponder a pagos
gravados, es decir, se toma el total de los ingresos laborales independientemente de su denominación, a estos se restan
los no constitutivos de renta o ganancia ocasional, la base así determinada será comparada con el tope de las 204 UVT.
Si este subtotal supera tal valor, se aplicará a la indemnización una retención a la tarifa del 20%.
• Se debe tener presente que la indemnización que será objeto de retención se puede disminuir con el 25% de renta
exenta señalada en el numeral 10° del artículo 206, sin el límite mensual de las rentas exentas laborales en UVT, toda vez
que esta limitante se refiere a pagos con factor o vocación mensual. No obstante, en la determinación de la base
gravable, se debe tener en cuenta la limitación señalada en el numeral 2 del artículo 388 del E.T., a cuyo tenor:
• ´´Las deducciones a que se refiere el artículo 387 del Estatuto
Tributario y las rentas que la ley de manera taxativa prevé como
exentas. En todo caso, la suma total de deducciones y rentas exentas
no podrá superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar
del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional imputables. Esta limitación no aplicará en
el caso del pago de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de
sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional. ´´
forma en que se debe realizar la
depuración:
Total de ingresos gravables recibidos en el mes directos o indirectos

Menos: ingresos no constitutivos de renta
Resultado: La diferencia mencionada se compara con las 204 UVT
Menos: 25% de renta exenta sin el límite del numeral 10 del artículo 206,
pero sujeto al 40% del ingreso neto o 5.400 UVT anuales. (numeral 2 del
artículo 388 del E.T.)
Igual: Base gravable a la cual se aplica la tarifa del 20%
• Retención en la fuente por bonificaciones de retiro.
• La bonificación por retiro es un concepto diferente a la indemnización por despido
injusto, y como el artículo 401-3 del estatuto tributario sólo se refiere a
indemnizaciones, la retención allí contemplada no es aplicable a las bonificaciones
por retiro.
• Para lo anterior es preciso hacer claridad sobre lo que se debe entender por
bonificación por retiro, que no se puede tratar como una indemnización al
trabajador que se retira.
• Una bonificación es un pago adicional a lo debido, y se debe pagar cuando no hay
que indemnizar, o adicional a la indemnización si esta existiera.
• La bonificación es una especie de gratificación, que no debe ocultar una
indemnización por despido o retiro.
• Frente a la retención en la fuente en la bonificación por retiro, la Dian ha señalado que está
sujeta a retención por concepto de ingresos laborales, lo que se debe hacer de acuerdo al
artículo 1.2.4.1.8 del decreto 1625 de 2016, que señala el siguiente procedimiento:
• Se calcula el ingreso mensual promedio del trabajador, dividiendo por doce (12), o por el
número de meses de vinculación si es inferior a doce (12), la sumatoria de todos los pagos
gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador durante los doce (12) meses
anteriores a la fecha de su retiro.
• Se determina el porcentaje de retención que figure, en la tabla de retención del año en el
cual se produjo el retiro del trabajador, frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto
en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica al valor de la bonificación o indemnización
según el caso. La cifra resultante será el valor a retener.
• Es decir que determinado el porcentaje de retención que le corresponde al trabajador, se
aplica dicho porcentaje sobre el monto de la bonificación.
• RETENCIÓN EN LA FUENTE SOBRE PAGOS RETROACTIVOS POR SENTENCIA JUDICIAL
• se resalta el procedimiento que para tal fin se consagra en el Concepto 057622 de 2003 así:
•
• “La Retención en la fuente del Impuesto sobre la renta debe liquidarse estableciendo qué porcentaje del pago gravable
retroactivo le corresponde a cada mes. Para el efecto el monto total de los pagos retroactivos gravables se divide por el número
de meses que corresponde a la retroactividad; a este resultado se le restará el promedio mensual de los intereses y corrección
monetaria o de los gastos de salud y educación, debidamente certificados y que legalmente correspondan, según el caso, y la
diferencia será la base para establecer la retención en la fuente.
• El porcentaje que figure en la tabla de retención en la fuente (vigente al momento del pago) frente al valor obtenido de
acuerdo con lo previsto en el párrafo anterior, se aplica a la totalidad de los pagos gravables retroactivos. La cifra resultante
será el valor a retener.
• Debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario (modificado por
el artículo 17 de la Ley 788 de 2002) el veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales es exento, limitado
mensualmente a $ 4.000.000. En consecuencia, el valor correspondiente no forma parte de la sumatoria para calcular la base
mensual de retención, como tampoco para aplicar el porcentaje a que nos hemos referido anteriormente.
• Es claro entonces que la retención en la fuente sobre pagos retroactivos a título de impuesto sobre la renta se debe practicar al
momento del respectivo pago, teniendo en cuenta lo preceptuado en el artículo 32 del Decreto 88 de 1988, aplicando el
correspondiente porcentaje sobre la base mensual determinada conforme se indicó anteriormente, con el fin de garantizar los
principios de justicia y progresividad que amparan este impuesto, y que se encuentran desarrollados en las tablas de
retención.” (Negrilla fuera del texto)
• RETENCION EN LA FUENTE POR PAGOS LABORALES EFECTUADOS A
EXTRANJEROS NO RESIDENTES
• Conceptos y tarifas de retención en la fuente por pagos al exterior.
• El artículo 408 del estatuto tributario, modificado por la ley2010 de
2019, entre otros, contiene los diferentes conceptos y tarifas de
retención en la fuente por pagos en el exterior.
Pagos o abonos en cuenta por concepto de consultorías, servicios técnicos y de
asistencia técnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en 20%.
Colombia
• DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
• MATERIAL UNISINÚ\Sinopsis de dividendos.xlsx
• Que se entiende por dividendos:
• Art. 30. Definición de dividendos o participaciones en utilidades.
• * -Modificado- Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades:
• 1. Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a patrimonio
que se realice a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o
similares, excepto la disminución de capital y la prima en colocación de acciones.
• 2. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de los establecimientos
permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o
sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior.
• CUANDO SE ENTIENDEN REALIZADOS LOS INGRESOS POR
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES EN UTILIDADES
BENEFICIARIO MOMENTO DE REALIZACIÓN
Accionistas, socios, comuneros, asociados, 1. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se entienden realizados por los respectivos
suscriptores o similares (ET. Art. 27) accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en
calidad de exigibles sin importar sie están obligados o no a llevar contabilidad
Se entiende por dividendos o participaciones decretados en calidad de exigibles o abonados en cuenta en calidad de
exigibles, aquellos cuya exigibilidad por parte de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares puede
hacerse efectiva en forma inmediata, porque:
1. La asamblea general u órgano máximo de dirección aprobó la distribución de los dividendos o participaciones y no dispuso
plazo o condición para su exigibilidad, o,
2. Habiéndose dispuesto el plazo o condición éste ha expirado o culminado, resultando procedente su cobro. ARTÍCULO
1.2.1.10.8. DUR 1625 de 2016
Rentas y ganancias ocasionales de fuente Se realizan al momento de la transferencia de utilidades

nacional obtenidas a través de
establecimientos permanentes o sucursales
en Colombia de personas no residentes o
sociedades y entidades extranjeras a favor
de empresas vinculadas en el exterior (ET.
ART. 26, 28 Y 30
• Como se determina la parte no gravada de las utilidades
El artículo 49 del estatuto tributario señala las reglas que se deben aplicar para determinar la parte que el contribuyente
puede declarar como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional:
Base. Sumatoria de la renta líquida y la ganancia ocasional gravables de la sociedad que hace la distribución.
Sumatoria del impuesto básico de renta y el impuesto de ganancias ocasionales que liquida la sociedad que
Restar. distribuye dividendos.
Los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a
Sumar los que se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del artículo 254 del Estatuto Tributario.
Dividendos o participaciones recibidos de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los países
Sumar. miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el carácter no gravado.
Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposición legal, deban comunicarse a los socios, accionistas,
Sumar. asociados, suscriptores, o similares.
Sumar Utilidades comerciales no gravadas por la enajenación de bienes raíces sometidos a saneamiento E.T ART. 902
= Utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
• Notas aclaratorias
• 1. Si bien el articulo 92 de la ley 1607 de 2012 que modificó el articulo 49 del
estatuto tributario, dispuso que el descuento por impuestos pagados en el exterior
debe restarse para la determinación de la utilidad máxima a distribuirse como no
gravada, en la exposición de motivos de la ley 1607 se expresa que esta
modificación del articulo 49 tiene como finalidad de eliminar la doble tributación
que se genera en cabeza de los socios o accionistas de las sociedades nacionales
como consecuencia del descuento indirecto por pagos por impuestos en el
exterior. De esta manera, se deberá entender que los descuentos pagados en el
exterior deben sumarse en la determinación de la utilidad no gravada.
• Para la utilidades obtenidas durante el año gravable 2010 y anteriores, se debería
sumar el valor de la deducción especial por inversión en activos fijos reales
productivos que fue eliminada por el articulo 1 de la ley 1430 del 2010 con
excepción de aquellos contribuyentes que tengan contratos de estabilidad jurídica.
• Como y cundo se aplica retención en la fuente sobre dividendos:
Si el beneficiario es
una persona natural o
una persona jurídica
Tarifa y Si el dividendo tributó

Dividendos y
procedimiento o no tributó en
participaciones
aplicable cabeza de la sociedad
Para personas
naturales se debe
tener en cuenta si las
utilidades se
originaron antes o
después del 2016
a. Si el beneficiario es persona natural o persona jurídica
Desde la expedición de la ley 1819 de 2016 en Colombia se empezaron
a gravar los dividendos y participaciones ya que hasta ese momento los
dividendos que habían tributado en cabeza de la sociedad se trataban
como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
independientemente de que fueran personas naturales o jurídicas. Con
dicha norma se gravan los dividendos para las personas naturales y los
generados por personas jurídicas que no estaban gravados .
• B. dividendo tributó o no tributó en cabeza de la sociedad
• La tarida de retención en la fuente dependerá si las utilidades que dan
origen a los dividendos que reciban las personas naturales y
adicionalmente se gravan los dividendos para personas jurídicas con
el procedimiento y tarifa correspondientes.
• Se debe tener en cuenta si las utilidades se originaron antes o después de
2016:
• La ley 1819 de 2016 estableció un régimen de transición para las utilidades
generadas antes de 2016, el cual aplicaría en 2021, dado que las sociedades
pueden tener utilidades retenidas pendientes por distribuir de dichos años,
este régimen de transiciona plica tanto para los dividendos que se repartan
personas naturales como personas jurídicas y que tengan su origen en el
año 2016 y anteriore, así lo indicó la DIAN mediante concepto 900637 del
17 de marzo del 2020, para lo cual aplica el siguiente procedimiento:
• 1.., ART, La sociedad efectuará retención en la fuente sobre el monto
del exceso de la parte no gravada, en el momento del pago o abono
en cuenta.
• 2. A la parte gravada se le aplicará el 20% y el 33% dependiendo de la
calidad del declarante o no declarante de quien los percibe, así (DUR
1525/2016, PAR, TRANS ART. 1.2.4.7.1
• ARTÍCULO 1.2.4.7.1. Tarifa de retención en la fuente sobre dividendos o
participaciones que se distribuyan con cargo a utilidades generadas en los
años gravables 2016 y anteriores a las personas naturales y sucesiones
ilíquidas de causantes residentes. Los pagos o abonos en cuenta por concepto
de dividendos y participaciones que se distribuyan a los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores o similares, que sean personas naturales
residentes declarantes del impuesto sobre la renta o sucesiones ilíquidas de
causantes residentes, cuando correspondan a la distribución de utilidades
generadas en los años gravables 2016 y anteriores, que tengan la calidad de
gravadas conforme con la reglas de los artículos 48 y 49 del Estatuto Tributario,
están sometidos a retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta a la
tarifa del veinte por ciento (20%).
• Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea una persona
natural residente o sucesión ilíquida de causante residente, no obligada a
presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, la
tarifa de retención en la fuente es del treinta y tres por ciento (33%).
• No obstante, lo previsto en el inciso 2 del presente artículo, la tarifa de
retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y
complementarios por concepto de dividendos y participaciones será del
veinte por ciento (20%) cuando el valor individual o acumulado de los
pagos o abonos en cuenta a favor de personas naturales sea igual o
superior a mil cuatrocientas (1.400) Unidades de Valor Tributario -UVT,
durante el respectivo año gravable.
• TARIFAS Y PROCEDIMIENTO: ET. ART. 242
• Tarifa especial para dividendos o participaciones
recibidas por personas naturales residentes.
• Nota 1. Los dividendos y participaciones pagados
o abonados en cuenta a personas naturales Rangos UVT Tarifa Impuesto
residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que Desde Hasta Marginal
al momento de su muerte eran residentes del país,
provenientes de distribución de utilidades que >0 300 0% 0
hubieren sido consideradas como ingreso no >300 En 10% (Dividend
constitutivo de renta ni ganancia ocasional, adelante os en
conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del UVT
artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la menos
siguiente tarifa del impuesto sobre la renta: 300 UVT)
x 10%
• Los dividenbos y participaciones pagados o
abonados en cuenta a personas
• 2021- 31%
naturales residentes y sucesiones ilíquidas
de causantes que al momento de su muerte
eran residentes del país, provenientes de • 2022 – 35%
distribuciones de utilidades gravadas
conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2°
del articulo 49, estarán sujetos a la tarifa
señalada en el artículo 240,
según el periodo gravable en que se paguen
o abonen en cuenta, caso
en el cual el impuesto señalado en el inciso
anterior, se aplicará una vez disminuido
este impuesto. A esta misma tarifa estarán
gravados los dividendos y participaciones
recibidos de sociedades y entidades
extranjeras.
• EJEMPLO
• Una sociedad decreta en calidad de exigibles la suma de 500.000.000
como no gravados y la suma de 100.000.000 como gravados
Retención sobre la parte no gravada
Dividendo no gravado 500.000.000
Valor en UVT 36.308 13.771.07
(13.771.07 UVT-300 UVT)*10% 1.347.11 UVT
VALOR EN PESOS A TARIFA MARGINAL (1347.11 X 36.308) 48.910.760
RETENCIÓN SOBRE LA PARTE GRAVADA

DIVIDENDO GRAVADO 100.000.000
RETENCIÓN DEL 31% 31.000.000
SUBTOTAL 69.000.000
VALOR EN UVT 36.308 1.900,41
(1.900.41 UVT-300 UVT)*10% 160,04
VALOR EN PESOS A LA TARIFA MARGINAL 160.04 X 36308 5.810.760

Retención sobre la parte gravada 36.810.760
Total retención 85.721.520
• La ley 2010 de 2019 señala que la tarifa para dividendos gravados será
la regulada en el articulo 240 del estatuto tributario según el periodo
gravable en que se paguen o abonen en cuenta donde se indican las
siguientes tarifas: 2021 31% y 2022 30%. En este mismo articulo se
regula una tarifa del 9% para algunas rentas y se establece una tarifa
con unos puntos adicionales para entidades financieras, sin embargo
de acuerdo con el reglamento cuando los dividendos o
participaciones, correspondan a utilidades gravadas que se
distribuyan a contribuyentes con una tarifa diferente a las previstas en
el 240, la tarifa de retenciones en la fuente a título de renta
corresponderá a la tarifa general establecida en el articulo 240 et y de
acuerdo con el año o periodo gravable en que se abonen en cuenta.
• 2. A personas jurídicas
• Para el caso de las personas jurídicas los dividendos que tributaron en
cabeza de la sociedad, estarán sujetos a una retefuente del 7.5%
trasladable al beneficiario final, que sea persona natural residente o
inversionista residente en el exterior, y cuando correspondan a
utilidades que no tributaron en cabeza de la sociedad se aplica la
tarifa de renta de acuerdo con el articulo 240 del estatuto tributario
una vez disminuida esta retención al subtotal se aplica 7.5%
• Como se aplica la retención a los dividendos y participaciones que se
decreten en cabeza de las persona jurídicas:
los dividendos decretados en cabeza de las personas jurídicas están
sujetos a la siguiente retención en la fuente dependiendo de la calidad
en que se reciban estos:
dividendos Tarifa
Dividendos no 7.5% trasladable o imputable a la persona natural o inversionista residente
gravados distribuidos a en el exterior que la podrá acreditar en la declaración de renta según las
sociedades normas generales
Dividendos gravados o Gravados a tarifa de renta para el año 2021 es del 31%, una vez descontado
distribuidos a este impuesto, el 7.5% el cual será trasladable o imputable a la persona
sociedades natural residente o inversionista en el exterior
• El 7.5% no se trata de un impuesto que debe soportar la sociedad,
sino de una retención en la fuente que se debe trasladar al
beneficiario real que sea una persona natural o inversionista residente
en el exterior. Esta retención en la fuente solo se aplicará en la
sociedad nacional que reciban los dividendos por primera vez.
• ¿Qué pasa con la retención en la fuente sobre dividendos cuando se
fraccionan los pagos durante el año:
• La retención en la fuente para los dividendos aplica para el pago o
abono en cuenta lo que ocurra primero, del valor total de los
dividendos y participaciones decretados en calidad de exigibles
durante el periodo gravable, independientemente del numero de
cuotas en las que se fraccione dicho valor (DUR 1.2.4.7.3)
• ¿Cuándo NO SE APLICA LA RETENCIÓN DEL 7.5%?
• No habrá lugar a practicar la tarifa especial de retención en la fuente del siete punto cinco por ciento (7.5%) cuando el dividendo
o participación se distribuya:
• i) a una entidad no contribuyente,
• ii) a las entidades que al momento del pago o abono en cuenta pertenezcan al Régimen Tributario Especial del impuesto sobre la
renta y complementarios, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 19 del Estatuto Tributario y la Sección 1 del Capítulo 5 del
Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del presente Decreto,
• iii) a las sociedades bajo el régimen de compañías holding colombianas -CHC del impuesto sobre la renta, incluyendo las
entidades públicas descentralizadas de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 242-1 del Estatuto Tributario,
• iv) dentro de los grupos empresariales o dentro de sociedades en situación de control debidamente registrados ante la Cámara
de Comercio, de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 3 del artículo 242-1 del Estatuto Tributario, y
• v) a las personas naturales o jurídicas que se encuentren debidamente registradas como contribuyentes del impuesto unificado
bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE, de conformidad con el artículo 911 del mismo Estatuto.
• VII) Los dividendos y participaciones provenientes de proyectos calificados como megainversión, siempre que cumplan para cada
año gravable los requisitos para obtener los beneficios fiscales de que trata el artículo 235-3 del Estatuto Tributario, no estarán
sujetos a la tarifa especial de retención en la fuente del siete punto cinco por ciento (7.5%) al momento de la distribución a la
sociedad nacional.
• Los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos y participaciones que
distribuya, a partir del primero (1) de enero de 2020, a favor de una sociedad o
entidad nacional, contribuyente del impuesto sobre la renta, una sociedad nacional
perteneciente al régimen de compañías Holding Colombianas (CHC), que se
encuentre inscrita en el Registro Único Tributario- RUT con el estado de "CHC
Habilitado" para el año en que sean distribuidos, estarán sujetos a la tarifa especial de
retención en la fuente de qué trata el artículo 242-1 del Estatuto Tributario, de
conformidad con lo previsto en el artículo 895 del Estatuto Tributario.
• FUENTE: DUR 1.2.4.7.9. Tarifa especial de retención en la fuente sobre dividendos y participaciones que se distribuyan a partir
del primero (1) de enero de 2020 con cargo a utilidades generadas a partir del primero (1) de enero de 2017 que no hayan sido
decretados en calidad de exigibles hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2019 a sociedades nacionales.
•
DISTRIBUCION SIN DISTRIBUCION SIN DISTRIBUCIÓN CON
RETENCIÓN RETENCIÓN RETENCIÓN
SOCIEDAD PRIMERA SEGUNDA TERCERA

DOMICILIADA EN SOCIEDAD SOCIEDAD SOCIEDAD
LA CAN NACIONAL NACIONAL NACIONAL
• ¿CÚAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA APLICAR RETENCIÓN EN LA FUENTE? EJ. La sociedad A gira los dividendos a la
sociedad B y luego B gira los dividendos a los beneficiarios finales, se deberá seguir el siguiente procedimiento:
Inversionistas del
Persona natural
exterior no residentes
residente 50%
50%
Sociedad B con
situación de control
Sociedad inicial A
• 1. la sociedad B debe efectuar retención por dividendos según la tabla
para los pagos a personas naturales residentes en Colombia o del 10%
si es un inversionista del exterior, no residente y a este valor se le
detraerá el valor de la retención en la fuente trasladable e imputable
del 7.5%, practicado por A a B en la proporción que corresponda del
dividendo sometido a retención y en proporción a su participación en
dicho dividendo.
• El valor de la retención en la fuente trasladable o imputable a la
persona natural, no puede ser superior al valor de la retención
calculada según la tabla del 10% según el caso.
• Cuando el beneficiario final tenga la calidad de no contribuyente o
pertenezca al régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y
complementarios, la retención en la fuente trasladable corresponderá al
dividendo sometido a retención a tarifa del 7.5% y en proporción a su
participación en dicho dividendo.
• En este caso podrá practicar el reintegro de retenciones en la fuente
practicadas no trasladables al beneficiario final.
• 3. La diferencia resultante del numeral 1 corresponderá a la retención en la
fuente a título de impuesto sobre la renta por concepto de dividendos y
participaciones que practicará el agente de retención en el momento del
pago o abono en cuenta.
• Ejemplo de dividendos y participaciones
• Si en caso indicado en la gráfica anterior la sociedad A generó
100.000.000 de dividendos no gravados y los distribuyó a B, en el año
siguiente la sociedad B generó utilidades por 300.000.000 y los va a
repartir a sus accionistas: Una persona natural que tiene el 50% y un
inversionista del exterior no residente en Colombia que tiene el otro
50%, las retenciones quedarían de la siguiente forma:
• Primera distribución de dividendos: A distribuye a B
Detalle Valor
Dividendo no gravado 100.000.000
Por el 7.5% 7.500.000
Retención trasladable 7.500.000
• La sociedad B contabiliza en una cuenta de patrimonio el valor de

7.500.000 que será trasladable a los beneficiarios finales
• Segunda distribución de dividendos: La sociedad B distribuye
300.000.000, que incluye el 80% de los dividendos que recibió de A
mas sus propios dividendos, con lo que la retención quedará así:
Detalle Valor
Total dividendo de B a persona natural residente. 150.000.000
(300.000.000 X 50%)
Valor de a retención (Dividendos en UVT -300UVT)*10% 13.910.760
Menos retención trasladable (7.500.000X80%X50%) 3.000.000

VALOR DE LA RETENCIÓN 10.910.760
Total dividendos de B a inversionista del exterior no 150.000.000

residente (300.000.000X50%)
Valor de la retención 10% 15.000.000
Menos retención trasladable (7.500.000X80%X50%) 3.000.000
Vlor de la retención 12.000.000

• Que requisitos debe tener el certificado de retención por dividendos:
• El valor del dividendo o participación pagado o abonado en cuenta
• El valor de la retención en la fuente trasladable e imputable a la
persona natural, residente o inversionista o no residente o beneficiario
final, tenga la calidad de no contribuyente o que pertenezca al régimen
tributario especial del impuesto sobre la renta y complementario en
proporción a su participación en dicho dividendo
• El valor de la retención en la fuente asociada al dividendo pagado o
abonado en cuenta
• Razón social, NIT y teléfono de la persona jurídica que efectuó la
retención en la fuente por primera vez
• Como se aplica la retención en la fuente a dividendos y
participaciones que se distribuyan a no residentes en Colombia:
• Para las utilidades 2016 y anteriores sobre las que se distribuyan

dividendos a otras sociedades extranjeras, las personas naturales sin
residencia en Colombia y las sucesiones ilíquidas de causantes que no
eran residentes en Colombia en el momento del pago o abono en
cuenta se aplica una retención en la fuente del 33% , siempre y
cuando los dividendos no hayan tributado en cabeza de la sociedad
que los distribuye, en caso contrario no se aplicará retencón en la
fuente por este concepto.
• Si los dividendos distribuidos corresponden a utilidad no gravada de
los años gravables 2017 y siguientes, estos dividendos estarán sujetos
a una retención del 10% del valor del pago o abono en cuenta.
• Si los dividendos decretados corresponden a dividendos decretados
que en cabeza de la sociedad colombiana estuviesen gravadas, estos
dividendos estarán sujetos a tarifa general de renta establecida en el
articulo 240 del estatuto tributario que para el año 2021 es del 31% y
además se gravará con tarifa de impuesto de renta del 10% que se
alicará una vez disminuido al valor del dividendo el valor del impuesto
del 31% aquí señalado.
• Que pasa si el beneficiario de los dividendos se encuentra ubicado en un país con CDI
• 1.6.1.21.1. Devolución de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta
y complementarios practicada en exceso por concepto de dividendos y
participaciones. En cumplimiento de los convenios suscritos para evitar la doble
imposición celebrados por Colombia, las retenciones en la fuente a título del impuesto
sobre la renta y complementarios que se hayan efectuado sobre dividendos y
participaciones a beneficiarios o residentes en Estados con convenios en vigor, que de
acuerdo a sus disposiciones resulten en exceso de las tarifas allí previstas, serán objeto de
devolución por parte de la Administración Tributaria.
• Una vez el beneficiario final del dividendo o participación, actuando directamente o a
través de apoderado, acredite el cumplimiento de todos los requisitos y condiciones
establecidos en los respectivos Convenios y en los artículos 1.6.1.21.1 al 1.6.1.21.4 del
presente Decreto, serán objeto de devolución por parte de la Administración Tributaria
INVERSINISTA DEL
EXTERIOR RESIDENTE EN
EL PAÍS CON CDI SOLICITA LA DEVOLUCIÓN
A LA DIAN (Concepto
1313 Oct. 20 de 2020)
SOCIEDAD INICIAL A
PRACTICA LA RETENCIÓN
• Que pasa si el beneficiario final de los dividendos es un no
contribuyente, una entidad del régimen especial o un contribuyente
del simple?
Persona natural del Entidad no
Régimen especial
régimen simple contribuyente
Sociedad B reparte
dividendos
Sociedad inicial A
practica retención
• En el caso de que el beneficiario final no está sujeto al impuesto sobre
los dividendos como en los siguientes casos, y que al momento del
pago o abono en cuenta del dividendo o participación, les haya sido
trasladada la retención en la fuente a la que se refiere el articulo 242-
1 del E.T 7.5%, tendrán derecho al reintegro siguiendo el
procedimiento que se indica en la grafica anterior:
• 1. el beneficiario final solicitará directamente a la sociedad nacional
que realizó la retención en la fuente a título del impuesto sobre la
renta el respectivo reintegro adjuntando el certificado de retención
en la fuente.
• 2. El beneficiario final adjuntará los documentos que acrediten a las entidades indicadas en la gráfica como una entidad
no contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, contribuyente de régimen tributario especial o de
régimen simple de tributación.
• 3. La sociedad nacional que efectuó la retención en la fuente (A) siguiendo la gráfica, deberá reintegrar el monto de la
retención en la fuente certificada al beneficiario final, y:
• - Verificará que el valor solicitado, corresponda en todo o en parte a la retención en la fuente a titulo de impuesto sobre la
renta y complementarios practicada por concepto de dividendo y trasladada al beneficiario final.
• - Procederá a su reintegro y lo descontará de las retenciones en la fuente por declarar y consignará a su cargo en el e
respectivo periodo.
• - Cuando el monto de la rete fuente a titulo de renta y complementarios por declarar y consignar a su cargo sea
insuficiente, la sociedad nacional, podrá efectuar el descuento del saldo en los periodos siguientes hasta agotarlo.
• 4. La sociedad nacional (A) deberá reconocer en su contabilidad y en la conciliación fiscal, estos hechos económicos y
conservar los correspondientes soportes que acrediten el reintegro de la retención en la fuente al beneficiario final, los
cuales deberán estar a disposición de la administración tributaria para cuando esta lo requiere.
• 5. Los valores reintegrados al beneficiario final, conforme con el procedimiento antes indicado (A), podrán acreditarlos en
la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios (DUR. 1625 DE 2016 art. 1.2.4.37, 1.2.4.38
• ¿Qué tratamiento tiene la transferencia de utilidades que hacen las empresas que presten
regularmente el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre y fluvial entre lugares
colombianos y extranjeros? Serán considerados como dividen-dos la transferencia de utilidades
que realicen las sociedades extranjeras que presten regular-mente el servicio de transporte
aéreo, marítimo, terrestre y fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, que correspondan
a las rentas mixtas determinadas en concordancia con el art. 203 del E.T
• Por lo anterior, y con base en el articulo 30 del E.T las distribuciones que se realicen a favor de
la sociedad del exterior, si fueran gravadas de conformidad con el articulo 203 del ET, serían
utilidades susceptibles de ser distribuidas como no gravadas en el entendidos que dichas
utilidades se derivaron exclusivamente del servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre y
fluvial entre lugares colombianos y extranjeros. Esto, ya que el artículo 2013 del ET, establece
un cálculo para determinar una renta neta, compuesta por ingresos de fuente nacional. Esto no
incluye que la aplicación de la tarifa de que trata el ART. 245 del estatuto tributario, esto es, el
10% DIAN, CONCP 13297 Mayo 22 de 2018
• ¿Cuál es el tratamiento de los dividendos y las participaciones que se distribuyan a sucursales de
sociedades extranjeras y establecimientos permanentes?
• Se trata como dividendos la transferencia de utilidades que correspondan a rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional obtenidas a través de los establecimientos permanentes o sucursales en
Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de
empresas vinculadas en el exterior. Tratándose de dividendos distribuidos sobreutilidades del 2016 y
anteriores y que hayan tributado en cabeza de la sociedad que los distribuye la tarifa de retención será
del 0%, en caso contrario se aplicará una retención del 33% sobre el valor del pago o abono en cuenta.
• Para las utilidades del 2017 y siguientes si los dividendos decretados corresponden a utilidades no
gravadas, estos dividendos estarán sujetos a una retención del 10% del valor del pago o abono en
cuenta. Si los dividendos decretados corresponden a utilidades en cabeza de la sociedad colombiana
estuvieren gravadas, estos dividendos estarán sujetos a la tarifa general de renta establecida en el
articulo 240 del ET. que para el año 2021 es del 31% y además se les gravará con la tarifa del impuesto
sobre la renta del 10% que se aplicará una vez disminuido al valor del dividendo.
• ¿La distribución de las utilidadesde los fondos de inversióncolectiv a a sus partícipeso suscriptores
están sometidas a retención a título de dividendos?
• No. Ya que las rentas obtenidas a través de un fondo de inversión colectiva tienen el mismo
tratamiento que tendrían si las actividades que las originaron hubieren sido desarrolladas
directamente por el beneficiario y mantendrán su fuente nacional o extranjera, naturaleza y, en
general, las mismas condiciones tributarias que tendrían si el partícipe o suscriptor las hubiese
percibido directamente
• Con la Ley 2010 del 2019, se establece que los FIC o las sociedades que los administren o las
entidades financieras que realicen pagos a los inversionistas, efectuarán la retención en la fuente
que corresponda a los ingresos que distribuyan entre los suscriptores o partícipes, al momento del
pago, salvo en los casos en los que no se admita el diferimiento del ingreso, en los términos
establecidos en la norma. En este último caso la retención deberá realizarse conforme alas normas
que son aplicables en los contratos de fiducia mercantil, al momento de la realización del ingreso.
• ¿Que se entiende por honorarios para efectos de retención en la fuente?
• Se entiende por honorarios aquella retribución por toda actividad, labor o
trabajo prestado por una persona natural o jurídica sin vínculo laboral que
se considera calificado, es decir en el que predomina el factor intelectual
sobre el material, pudiéndose enmarcar dentro de esta definición la
generalidad de las profesiones liberales, así como de las actividades que
desarrollen los técnicos especialistas, artistas o expertos, personas que
aunque no tengan una preparación académica similar a las de las
profesiones liberales, si aplican sus conocimientos y experiencias en una
forma tal, que su actividad adquiere una connotación especial.
• ¿En que casos se aplica la retención en la fuente del artículo 392 del
ET en el pago de honorarios?
Esta retención se aplicará en todos los pagos por concepto de
honorarios prestados por personas jurídicas y asimiladas y por personas
naturales que han contratado o vinculado dos o mas trabajadores
asociados a la actividad o que no informen de dicha situación a su
agente de retención
• MATERIAL
UNISINÚ\Caso-practico-de-determinacion-de-retencion-en-la-fuente-
a-los-dividendos-de-2020.xlsx
• (PESTAÑA HONORARIOS EXCEL)
• ¿Existen cuantías mínimas sometidas s retención en la fuente?
• No está prevista en la ley la exclusión de retenciones por concepto de
honorarios en razón de cuantías mínimas, por lo tanto, cuando haya
lugar a presentar retención en la fuente por este concepto, no se
atenderá a la cuantía para sustraerse el deber de retener.
• Contratos de construcción por administración delegada:
• ARTÍCULO 1.2.4.4.9. Retención en la fuente en los contratos de construcción de obra material. En los contratos
de construcción de obra material de bien inmueble por el sistema de administración delegada, el contratante,
persona jurídica o sociedad de hecho, aplicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en
cuenta efectuados en favor del contratista por concepto de honorarios.
• El contratista, practicará todas las retenciones establecidas en las normas vigentes, al momento del pago o abono,
sobre todos los desembolsos que realice en desarrollo de la obra, y cumplirá con todas las obligaciones inherentes
al agente retenedor.
• Las facturas de las compras efectuadas por el contratista, así como los demás documentos que sirvan de soporte
para solicitar costos y gastos, deberán figurar a nombre del contratista y del contratante.
• Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a contratos de construcción, urbanización y en general de
confección de obra material de bien inmueble, se aplicará retención en la fuente por concepto de otros honorarios
pero la retención será del 2%
• Retención en la fuente en los contratos de intermediación
• 1.2.4.11. Retención en la fuente en mandato. En los contratos de mandato, incluida la administración
delegada el mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta, todas las retenciones del
impuesto sobre la renta, ventas, y timbre establecidas en las normas vigentes, teniendo en cuenta para el
efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.
• Lo dispuesto en este artículo se aplicará sin perjuicio de lo consagrado en los artículos 1.2.4.2.9 al
1.2.4.2.49 del presente decreto y demás normas concordantes que los adicionen, modifiquen o
sustituyan.
• El mandante declarará los ingresos y solicitará los respectivos costos, deducciones, impuestos descontables
y retenciones en la fuente, según la información que le suministre el mandatario, el cual deberá identificar
en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta
de este.
• El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados
a favor del mandatario por concepto de honorarios.
• RETENCIÓN EN EL SERVICIO DE PUBLICIDAD
• la publicidad es un servicio especializado-cualificado que requiere de medios
idóneos para transmitir al público el mensaje que lleva implícito, bien sea que se trate
de un tema comercial o no, toda vez que en uno y otro caso, se contrata para pasar a
través de un medio específico una noticia o cosa.
• Precisado lo anterior, frente a la radio, televisión o prensa, igualmente se está en
presencia de medios especializados para divulgar toda clase de campaña
publicitaria, por lo que los ingresos que se perciben por ese motivo están sometidos
a retención en la fuente, a título de renta, por concepto de
honorarios, independientemente de que implique la elaboración del mensaje o la
sola transmisión por parte de quien cuenta con el espacio para surtir el efecto difusor.
• Concepto N° 042159 22-05-2009 Dian
• RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LOS SISTEMAS DE COBRO UTILIZADOS
POR LOS MEDELOS WEB CAM
• ARTÍCULO 16°. Tarifa de retención en la fuente para actividades
culturales y creativas. Adiciónese un inciso nuevo al artículo 392 del
Estatuto Tributario, así:
• "La tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre la
renta, sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de
honorarios, comisiones y prestación de servicios correspondientes a
las veintisiete (27) actividades de inclusión total de la Cuenta Satélite
de Cultura y Economía Naranja del Departamento Administrativo
Nacional de Estadística -DANE que se mencionan a continuación, será
del cuatro por ciento (4%):
# Descripción CIIU 4 A.C Área
1 Producción de copias a partir de grabaciones originales 1820 Industrias culturales

2 Fabricación de instrumentos musicales 3220 Creaciones funcionales
3 Edición de libros 5811 Industrias culturales
4 Edición de periódicos, revistas y publicaciones periódicas 5813 Industrias culturales
Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y
5 5911 Industrias culturales
comerciales de televisión
Actividades de postproducción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios
y comerciales de televisión
Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y
comerciales de televisión
8 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos 5914 Industrias culturales
9 Actividades de grabación de sonido y edición de música 5920 Industrias culturales
10 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora 6010 Industrias culturales
11 Actividades de programación y transmisión de televisión 6020 Industrias culturales
12 Publicidad 7310 Creaciones funcionales
13 Actividades especializadas de diseño 7410 Creaciones funcionales
14 Actividades de fotografía 7420 Artes y patrimonio
15 Enseñanza cultural 8553 Artes y patrimonio
16 Creación literaria 9001 Industrias culturales
17 Creación musical 9002 Artes y patrimonio
18 Creación teatral 9003 Artes y patrimonio
19 Creación audiovisual 9004 Artes y patrimonio
20 Artes plásticas y visuales 9005 Artes y patrimonio
21 Actividades teatrales 9006 Artes y patrimonio
22 Actividades de espectáculos musicales en vivo 9007 Artes y patrimonio
23 Otras actividades de espectáculos en vivo 9008 Artes y patrimonio
24 Actividades de bibliotecas y archivos 9101 Artes y patrimonio
25 Actividades de funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios históricos. 9102 Artes y patrimonio
26 Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales 9103 Artes y patrimonio
27 Actividades de parques de atracciones y parques temáticos 9321 Artes y patrimonio
• COMISIONES
• Para efectos de la retención en la fuente la comisión es una especie
de mandato por el cual se encomienda a una persona que se dedica
profesionalmente a ello, la ejecución de uno o varios negocios en
nombre propio pero por cuenta ajena.
• En general es toda actividad retribuida por la ejecución de una tarea
de intermediación. Se consideran como comisiones que impliquen
ejecución de actos, operaciones, gestiones, etc por cuenta de otra
persona, tengan o no carácter de actos comerciales, sean ejecutados
por personas comerciantes o no, siempre que no haya vínculo laboral.
• Pueden citarse como ejemplos:
• - La ejecución de un encargo ajeno
• - El negocio de compraventa de mercancías por cuenta ajena
• - La colocación de seguros
• - La gestión realizada por las agencias de viaje
• - La comisión de transporte
• - En el caso de las bolsas de empleo que consisten en un servicio privado
lucrativo de colocación de empleo cuya finalidad sea el siministro de
trabajadores a terceros cualquiera que sea su modalidad (DIN Concepto
unificado 182)
• Casos en los que se aplica la retención en la fuente del articulo 392
del estatuto tributario por comisiones
• Esta retención se aplica en todos los pagos por concepto de
comisiones prestados por personas jurídicas y asimiladas y por
personas naturales que han vinculado dos o mas trabajadores a la
actividad o que no informen de dicha situación al agente retenedor.
Retención en la fuente por servicios
• ¿Qué se entiende por servicios?
• Con el fin de determinar la tarifa de retención aplicable, se entiende
por servicios, toda actividad, labor o trabajo prestado, por una
persona natural o jurídica sin vínculo laboral, que contenga una
obligación de hacer, en la que predomine el factor manual, material o
mecánico y en los que el factor intelectual no tiene relevancia y no
corresponden al desarrollo de profesiones liberales, o de
especializaciones técnicas o artísticas
• Retención en la fuente en el pago de servicios personales
• Esta retención en la fuente se aplicará en todos los pagos por
concepto de servicios personales, prestados por personas jurídicas y
asimiladas y por personas naturales que han contratado o vinculado
dos trabajadores o mas, asociados a la actividad o que no informen
de dicha situación a su agente de retención.
• ¿Qué tarifa se aplica cuando hay varios conceptos del pago o abono en cuenta?
• Con relación a los servicios que involucren mas de un concepto, si es posible identificar cada uno de ellos, se
aplicarán las tarifas correspondientes; de lo contrario se establecerá cual de los conceptos predomina y se
determinará una sola base gravable (DIAN conc 2/98).
• Al respecto se ha considerado diferentes factores así:
• Existiendo un contrato que tiene un objeto definido y por el cual se ha pactado un precio, la retención en la
fuente que debe aplicarse está determinada por el concepto al cual corresponde el objeto del contrato.
• No por el hecho de que el cumplimiento del contrato implique la ejecución de diversas obligaciones o
prestaciones que individualmente consideradas pueden diferir de la naturaleza del objeto del contrato
globalmente considerado puede afirmarse que cada una de ellas está sometida a un tratamiento diferente.
• Sin embargo cuando en diferentes contratos de han pactado en forma individualizada diferentes obligaciones,
constituyéndose cada una en un objeto diferente, la retención en la fuente que debe aplicarse corresponderá
a los conceptos relacionados en cada valor respectivo. DIAN Con 7117 de fecrero 1/99.
• La retención dependerá de la naturaleza del contrato. DIAN Concepto 36070 mayo 20/98
• ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES Y COMPRA DE
INMUEBLES POR PERSONAS JURÍDICAS
• Para efectos de retención en la fuente, se entiende por enajenación
traspasar o transmitir a otro el dominio de una cosa o algún derecho sobre
ella.
• En ese sentido el traspaso de dominio puede darse a título gratuito u
oneroso. En el primer caso, se considera una donación, puesto que la
persona efectúa la transferencia de dominio de forma gratuita e irrevocable
a otra que lo acepta.
• En el segundo caso, la persona que transfiere el dominio, recibe una
retribución en dinero o en especie, com dación en pago.
• RETENCIÓN EN LA FUENTE EN LA GANANCIA OCASIONAL POR VENTA DE LA CASA O APARTAMENTO DE
HABITACIÓN
• ARTÍCULO 1.2.3.1. Utilidad exenta en la venta de la casa o apartamento de habitación. Están exentas del
impuesto de ganancia ocasional las primeras siete mil quinientas (7.500) UVT de la utilidad generada en la
venta de la casa o apartamento de habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementario, siempre y cuando se cumpla con la totalidad de los siguientes requisitos:
• 1. Que la casa o apartamento de habitación objeto de la venta haya sido poseída dos (2) años o más.
• 2. Que el valor catastral o el autoavalúo de la casa o apartamento de habitación sea igual o inferior al valor
equivalente a quince mil (15.000) UVT, en el año gravable en el cual se protocoliza la escritura pública de
compraventa.
• 3. Que la totalidad de los dineros recibidos en la venta tenga uno o varios de los siguientes destinos:
• a) Que sean depositados en una o más cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento de la
Construcción (AFC)”, cuyo titular sea única y exclusivamente el vendedor del inmueble;
• b) Que se destinen para el pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente
con la casa o apartamento de habitación objeto de la venta.
• 4. Tratándose de los dineros depositados en una o más Cuentas de Ahorro para el
Fomento de la Construcción (AFC), el retiro de los mismos debe destinarse
exclusivamente a la compra de otra casa o apartamento de habitación, tratándose
de vivienda nueva o usada, sea o no financiada por entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia a través de crédito hipotecario, leasing
habitacional o fideicomiso inmobiliario, bajo alguna de las siguientes modalidades:
• a) Compra de contado
• b) Cuota inicial y/o pago de las cuotas del crédito hipotecario, o de los cánones del
leasing habitacional, o para cubrir el valor de la opción de compra del leasing
habitacional;
• c) Pago del precio en la etapa de preventa del proyecto en el caso del fideicomiso
inmobiliario.
• DUR ARTÍCULO 1.2.5.3. Retención en la fuente en la enajenación
a título de venta o dación en pago de derechos sociales o litigiosos,
que constituyan activos fijos para el enajenante. La enajenación a
título de venta o dación en pago, de derechos sucesorales, sociales o
litigiosos, que constituyan activos fijos para el enajenante, estará
sometida a una retención en la fuente del uno por ciento (1%) del
valor de la enajenación, la cual deberá consignarse ante el notario
que autorice la respectiva escritura pública.
•
• Rete fuente enajenación de vehículos:
• En enajenación de vehículos que sean activos fijos se aplica tarifa del

1%, sin embargo, existen otros ingresos relacionados con la venta de
vehículos que tienen una tarifa de retención diferente como:
• Venta de cupos de transporte: Se aplica el 1% si el cupo constituye
activo fijo, de lo contrario sería otro ingreso tributario a tarifa del 2.5%
DIAN con. 9940 feb 6/09
• Venta de derecho de chatarrización 2.5% DIAN conc. 72275 sep 7 de
2009.
• Ejemplo de retención por enajenación
• El contribuyente Rodrigo Martínez vende la sociedad XXXY ltda. Su
casa de habitación que adquirió el 20 de febrero de 1985. Si el valor
de la venta es de 180.000.000 ¿Cuál es el monto a retener?
Descripción Tarifa Total
Valor venta 180.000.000
Tarifa de retención 1%
Disminución del porcentaje de retención 20%
Tarifa de retención aplicable (1% X 20% menos 0,8% 0,8%
Retención en la fuente 1.440.000
• Quien realiza la retención en la fuente cuando el comprador es una
persona jurídica o una sociedad de hecho: Ar. 401 ET
OPERACIÓN TARIFA AGENTE DE RETENCIÓN
Persona jurídica compra inmuebles a otra persona Otros ing. Persona Jurídica que compra
jurídica sin importar si el activo es fijo o na Tributarios 2.5%
Persona jurídica compra un inmueble que no es un Otros ing. Persona Jurídica que compra
activo fijo a una persona natural Tributarios 2.5%
Persona jurídica compra un inmueble que es un Enajenación de Notario.

activo fijo a una persona natural activos fijos
personas
naturales 1%
• Otros ingresos tributarios
• Todos los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso
tributario para quien los recibe, que efectúen las personas jurídicas y
las sociedades de hecho y que no tengan una tarifa especial de
retención, deberán someterse a una retención del 2.5%, sobre el valor
total del pago o abono en cuenta, esta tarifa se mantendrá hasta
tanto el gobierno nacional la modifique et. art. 401
• PAGOS AL EXTERIOR
• Atendiendo la potestad tributaria que tienen los países de gravar las
rentas de fuente nacional es importante señalar el tratamiento
tributario que se debe aplicar para hacer efectiva esta potestad
cuando se realizan pagos cuyos beneficiarios son residentes o se
encuentran domiciliados en el exterior, dado que la misma se realiza
bajo el mecanismo de retención en la fuente.
• Cuando se esté frente a un pago al exterior se debe identificar si el
mismo costituye para su beneficiario un ingreso de fuente nacional
colombiana. En caso afirmativo se debe identificar si el mismo
constituye para su beneficiario un ingreso de fuente nacional
colombiana. En caso afirmativo, se debe identificar si el país de
residencia del beneficiario ha suscrito con Colombia un convenio para
evitar doble imposición y en virtud del mismo, determinar quien tiene
la potestad de gravar las rentas provenientes de la operación.
• Para el contribuyente del impuesto sobre la renta es fundamental
determinar si un pago al exterior está o no está sujeto a retención en
la fuente, toda vez que de ser procedente la retención y no aplicarse
el gasto correspondiente, sería no deducible. Adicionalmente,
aquellos pagos que no están sujetos a retención en la fuente están
limitados al 15% de la renta líquida del contribuyente, antes de
computar tales deducciones
• Que se debe tener en cuenta para saber si un pago al exterior está
sujeto a retención?
• 1 Que el pago se haga a una sociedad o persona natural que no sea
residente en Colombia sin importar si el giro se hace en Colombia o
en el exterior
• 2. Que el pago constituya un ingreso de fuente nacional para el
beneficiario del exterior de acuerdo con las reglas generales del art.
24 del ET
• 3. Establecer si el país de residencia del beneficiario ha suscrito un
convenio para evitar doble imposición con Colombia

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QUE ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

• Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos que consiste en

Personas jurídicas (Régimen simple sobre pagos laborales Art. 368 ET

Las entidades de derecho público Art. 368

Los fondos de inversión Art. 368-2

Los fondos de pensiones de jubilación y de invalidez Art. 368-2

Los consorcios y uniones temporales Art. 368 ley 488/98, Art.115

Las comunidades organizadas Art. 368

Contribuyentes del régimen tributario especial DUR 1625/2016 Art.

Personas Jurídicas por compra de inmuebles 401 ET

Tiene sede efectiva de administración

Domicilio principal en territorio

Por expresa disposición

Entidades sin animo de

• De manera general la autorretención se aplica sobre el valor total del pago o

Inscripción en el RUT Consignar

EFECTUAR LA RETENCIÓN Expedir los certificados

Presentar las declaraciones Conservar los soportes

Suministrar información relacionada con la

Que quien pague o abone en

Que el pago o abono en

Para que surja la obligación de retener en la fuente, deben

fuente que tienen que expedirse

• El ordenamiento tributario ha señalado la siguiente responsabilidad solidaria:

• La retención en la fuente sobre salarios y demás ingresos originados en

• El abono en cuenta se ha entendido como un concepto contable que se

Enajenación de activos fijos de personas naturales

Loterías, rifas, apuestas y similares

Otros ingresos tributarios distintos de los anteriores

>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

>360 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

>640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

>945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

>2300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

DEDUCCIONES Intereses o corrección monetaria en virtud de ´préstamos para la adquisición de vivienda y

b. Salario integral: Base sometida a retención: según depuración de los procedimientos 1 o 2

• La retención en la fuente comprende la totalidad de los pagos

• Para todos los efectos no se consideran pagos indirectos hehos al trabajador:

• Constituye salario en especie toda aquella parte de la remuneración ordinaria

El salario integral mínimo integral estará compuesto de la siguiente forma

Concepto Concepto Número de salarios mínimos

• El artículo 206 del estatuto tributario con modificaciones posteriores a la ley 50

• «Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad

• Existen ingresos laborales que la ley ha dispuesto no someter a

2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.

3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

• 50% del Gravamen a los Movimientos Financieros (4x1000).

• Intereses pagados por créditos Icetex no son deducibles en retefuente

• Adicionalmente, durante el 2020, no se produjeron normas o sentencias de la Corte Constitucional que

• Las cesantías y los intereses sobre cesantías no están sometidos a

• Así, cuando un contratista recibe pagos por honorarios inferiores a 87 Uvt

• Si la el contratista que devenga los honorarios ha contratado dos o más trabajadores,

Total de ingresos gravables recibidos en el mes directos o indirectos

Rentas y ganancias ocasionales de fuente Se realizan al momento de la transferencia de utilidades

Tarifa y Si el dividendo tributó

VALOR EN PESOS A TARIFA MARGINAL (1347.11 X 36.308) 48.910.760

RETENCIÓN SOBRE LA PARTE GRAVADA

VALOR EN PESOS A LA TARIFA MARGINAL 160.04 X 36308 5.810.760

SOCIEDAD PRIMERA SEGUNDA TERCERA

• La sociedad B contabiliza en una cuenta de patrimonio el valor de

Menos retención trasladable (7.500.000X80%X50%) 3.000.000

Total dividendos de B a inversionista del exterior no 150.000.000