Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
ADUANERA
Ley General de
Aduanas (Decreto
Legislativo N 1053,
1109, 1122 y 1235)
Reglamento de la LGA (Decreto
Supremo N 010-2009-EF) y Tabla
de Sanciones (Decreto Supremo
N 031-2009-EF)
Procedimiento Aduaneros emitidos por
SUNAT
TRIBUTO
Concepto de Tributo
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.
3
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTO
CONTRIBUCION
TASA
O.T.A.
Moratorios
Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
CICLO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Extincin
Exigibilidad
Determinacin
Nacimiento
7
7
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Fecha de Numeracin
Importacin
de la Declaracin
8
VEHCULOS DIPLOMTICOS LEY 26983
9
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
10
10
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
NORMA ARTICULO ASUNTO
Modalidades de determinacin de la DTA: Determinacin de OTA puede
141 realizarse por la Administracin Aduanera o por el contribuyente o
responsable.
Base Imponible: segn sistema de Valoracin vigente. La tasa segn el
142
Arancel. Los dems, normas propias.
Aplicacin de los tributos: Derechos arancelarios y dems impuestos que
143
corresponda aplicar sern los vigentes en la fecha del nacimiento de la OTA.
LEY Mercanca declarada y encontrada: Los derechos arancelarios y dems
GENERAL impuestos se aplican respecto de la mercanca consignada en la declaracin
DE aduanera. En caso de reconocimiento fsico, sobre la mercanca encontrada,
ADUANAS siempre que sta sea menor a la declarada; si se encuentra mercanca no
declarada est caer en COMISO o podr ser reembarcada (30 das) previo
pago de multa, de no reembarcarse caer en COMISO. (CANAL ROJO)
145
En caso que la mercanca encontrada por el dueo o consignatario con
posterioridad al levante fuese mayor o distinta a la consignada en la
declaracin aduanera, a opcin del importador, sta podr ser declarada 11 sin
ser sujeta a sancin y con el solo pago de la deuda tributaria aduanera y los
recargos que correspondan, o podr ser reembarcada dentro de 30 das a
partir de la fecha del retiro de la mercanca. (CANAL VERDE) 11
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
12
12
AD - VALOREM
Derecho arancelario grava la importacin de las mercancas.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el
Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% y 11%,
segn subpartida nacional.
ESTRUCTURA PORCENTUAL DEL ARANCEL
N de Subpartidas
Nacionales
ADV % %
680 11 8.99
1565 6 20.69
2 4 0.03
5317 0 70.29
Total : 7564 Subpartidas.
14
Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de
la Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de
conformidad con el Acuerdo de Cartagena.
Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolucin Ministerial N 226-2005-
MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).
Derechos Especficos - Sistema de Franja
de Precios
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las
importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz
amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados).
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se
determinarn en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios de
Referencia vigentes a la fecha de numeracin de la declaracin de
importacin y se expresarn en dlares por tonelada.
Tasa: variable.
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC es un impuesto indirecto que,
a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
El impuesto se aplica:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos
arancelarios a la importacin
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apndice IV del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatorias.
Tasas: variable.
b) Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF
y modificatorias.
Tasas: variable.
Impuesto General a las Ventas - IGV
Este tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las
excepciones previstas en la normatividad que la regula.
Su base imponible est constituida por el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los
derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la
importacin.
Tasa impositiva: 16%
Impuesto Promocin Municipal - IPM
Este tributo grava la importacin de los bienes afectos
al IGV, y su base imponible es la misma que
corresponde al IGV.
Tasa impositiva: 2%
Derechos Antidumping y Compensatorios
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos
precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la
produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar
cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el pas
de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la
produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin
previa emitida por el INDECOPI. Los derechos antidumping y los
compensatorios tienen la condicin de multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor
FOB consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo
por peso o por precio unitario.
Monto: variable.
DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS
DERECHOS DUMPING
ANTIDUMPING
DERECHOS
COMPENSATORIOS SUBVENCIN
SIMILITUDES DIFERENCIAS
Se aplican a productos procedentes de El dumping lo comete una empresa.
pases concretos. En el caso de las subvenciones es el
Se debe realizar una investigacin que gobierno o un organismo
demuestre que se ha causado un gubernamental el que acta
perjuicio a una rama de produccin
nacional.
Ambos contra prcticas desleales. 22
Dispuestas por Resolucin de
INDECOPI. 22
IMPORTACIN
ANTIDUMPING DE:
CALZADO DE
DEPORTE
6404.11.10.00
IMPORTADOR VENDEDOR
(Per) Taiwan
1.00
Vendedor fija Precio de 3.00
EXPORTACIN Exportacin al Per
Precio Mercado
QU SUCEDE SI Local pas de
Precio DUMPING
DERECHOS
ANTIDUMPING
23
Solicitan aplicacin de
3.20 2.96 3.18 medida correctiva
23
SALVAGUARDIAS
AUMENTO DE LAS
IMPORTACIONES EN EL PAS DE
IMPORTACIN.
24
Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna en
la Importacin
mbito de aplicacin
El rgimen se aplica a las operaciones de importacin
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no
ser aplicable a las operaciones deimportacin
exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operacin
Est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los
tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la
salvaguardia provisional, los derechos correctivos
provisionales, los derechos antidumping y
compensatorios.
Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna
En la Importacin
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% cuando el importador se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
Importacin definitiva de bienes con RUC por primera vez
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin
del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los
supuestos antes mencionados. ***2da importacin realizada en
adelante*
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados
NO SE APLICAR PERCEPCIN A LA IMPORTACIN
DEFINITIVA:
a. Derivada de regmenes de importacin temporal o admisin
temporal
b. Muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no
exceda los USD1,000 o de Equipaje y Menaje de Casa; bienes
sujetos al trfico fronterizo.
c. Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la
SUNAT
d. Efectuada por el Sector Pblico Nacional
e. De bienes comprendidos en las SPN del Anexo 2 de Ley. N
29173 (23/12/2007).
f. Realizada al amparo de Ley N 27037 - De Promocin de la
Inversin en la Amazona.
g. De mercancas consideradas envos de socorro y Organismos
Internacionales.
ULTRAACTIVIDAD
Vigencia: Vigencia:
Norma Norma A la fecha de numeracin de la DUA est vigente la Norma B
A B que establece 17% Ad Valorem. No obstante, por aplicacin
9% Ad 17% Ad ULTRAACTIVA, la Norma A (derogada) recobra vigencia y al
liquidar los tributos se aplicar 9% de Ad Valorem
Valorem Valorem
Compraventa Terminal de
Internacional Travesa Almacenamiento
Se encuentren Vigencia:
Vigencia:
EMBARCADAS con Norma
Norma
destino al pas, antes A
B
de la entrada en 9% Ad
vigencia, de la norma 17% Ad
Valorem
Valorem
Inciso b) del Artculo 14 del T.U.O.de la Ley General de Aduanas
Compraventa Terminal de
Internacional Travesa Almacenamiento
Desestiba y Descarga
Puerto - PER
A la fecha de numeracin de la DUA est vigente la Norma B que establece 17% Ad Valorem. No
obstante, por aplicacin ULTRAACTIVA la Norma A (derogada) recobra vigencia y liquidar los
tributos se aplicar 9% de Ad Valorem
LIQUIDACIN DE TRIBUTOS
VALOR FOB = Precio de la Mercanca en INCOTERM FOB
FLETE = Costo del transporte internacional.
SEGURO = Costo del aseguramiento internac. de la mercanca.
Si no se ha asegurado la mercanca, se aplica EL SEGURO DE TABLA.
Otros AJUSTES DE VALOR = Art 8 y NI al Art 1 del Acuerdo de Valor de la OMC.
B/L Flete
SPN 6 RGI
Pliza
Seguro
Tabla
BASE IMPONIBLE
ALCUOTA
US$
VALOR EN ADUANA
%
DERECHO
34
ARANCELARIO
34
FORMATOS DE LA DAM
FORMATO A: Contiene los datos generales del rgimen aduanero
solicitado a despacho y los datos de la primera serie.
A1: Se utiliza en caso que el despacho aduanero comprenda ms de
una serie.
35
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
36
36
EXIGIBILIDAD (SIN GARANTA)
En la IMPORTACIN PARA EL CONSUMO, bajo DESPACHO
ANTICIPADO, a partir del DA CALENDARIO siguiente de la fecha del
TRMINO DE LA DESCARGA
Artculo 150
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA,
ES EXIGIBLE:
DEL MES SIGUIENTE a la fecha del DEL MES SIGUIENTE a la fecha del
TRMINO DE LA DESCARGA NUMERACIN DE LA DECLARACIN
EXIGIBILIDAD DE LA O.T.A.
TRASLADO Y TRANSFERENCIAS
A partir del 4to da siguiente notificada la
liquidacin por la Autoridad Aduanera.
ADMISIN TEMPORAL
A partir del da siguiente del vencimiento del plazo
autorizado por la Autoridad Aduanera para la
conclusin del rgimen.
oct-16 39
Tasa de Inters Moratorio (TIM) y Tasa de Inters aplicable a
las devoluciones
R. de Del 01-01-
31.12.2010 S 342- 2011 al 31-12- 0,50 0,30
2010/SUNAT 2011
Liquidacin de Tributos
TIM=0.60% mensual
Factor Diario = 0.02%
(0.02/100)= 0.0002
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
43
43
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Conforme art. 27 del TUO del Cdigo
Se extingue adems por:
Tributario son:
PAGO DESTRUCCION
COMPENSACION ADJUDICACION
CONSOLIDACION REMATE
CONDONACION ENTREGA AL SECTOR
QUIEBRE por determinacin de la COMPETENTE POR LA
SUNAT como DEUDAS DE REEXPORTACION O
COBRANZA DUDOSA o EXPORTACION DE LA MCIA
RECUPERACION ONEROSA SOMETIDA A LOS REGIMENES DE
IMPORT. O ADM. TEMPORAL
LEGAJAMIENTO DE DUA (Art. 20
del TUO LGA)
LEGAJAMIENTO
La Autoridad Aduanera a peticin expresa del interesado o de
oficio, dispondr que se deje sin efecto las declaraciones
numeradas tratndose de:
Mercancas solicitadas a regmenes de Reimportacin en el mismo
estado, ATRME, ATPA, Depsito, Transito, Transbordo o
Reembarque cuyo trmite de despacho no se concluya y se
encuentren en abandono legal;
Mercancas a las que no les corresponde la destinacin solicitada;
Mercancas que no arribaron;
Mercancas no habidas en el momento del despacho, transcurridos
30 das calendario siguientes a la numeracin de la declaracin.
Mercancas no embarcadas al exterior durante el plazo otorgado;
oct-16
LEGAJAMIENTO
La Autoridad Aduanera a peticin expresa del interesado o de oficio,
dispondr que se deje sin efecto las declaraciones numeradas
tratndose de:
Mercancas solicitadas con declaracin simplificada de importacin,
cuyo valor FOB ajustado exceda de US $ 3 000,00;
Mercancas con destinacin aduanera en dos o ms declaraciones (AA
determinar que declaracin se dejar sin efecto);
Paquetes postales objeto de devolucin a origen, reexpedicin o
reenvo, al amparo del Convenio Postal Universal;
Otras que determine la Administracin Aduanera.
Autoridad Aduanera dispondr se deje sin efecto estas declaraciones,
sin perjuicio de aplicacin de sanciones por infracciones incurridas por
Operador de Comercio Exterior en las declaraciones que se legajan.
46
PRESCRIPCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
BASE LEGAL:
58
SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO
EJECUTOR COACTIVO
Funcionario responsable de la cobranza, quien
ejerce directamente las acciones de coercin
(embargos y remates) para el cobro eficaz de las
deudas exigibles, velando por la celeridad, legalidad
y economa del procedimiento.
AUXILIAR COACTIVO
Funcionarios a travs de los cuales el Ejecutor
Coactivo acta, para el ejercicio de las acciones de
coercin.
DEUDOR COACTIVO
Persona a la cual se realiza el cobro de la deuda
tributaria en calidad de contribuyente o
responsable, susceptible, de ser afectada
patrimonialmente en caso de no cancelar su deuda.
59
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
61
MEDIDAS CAUTELARES
62
FORMAS DE EMBARGO
63
GARANTAS ADUANERAS
PROCEDIMIENTO ESPECFICO
IFGRA-PE.13: GARANTAS DE ADUANAS OPERATIVAS
a) Carta Fianza f) Pagar (Buenos
Contribuyentes)
b) Nota de crdito negociable
(SUNAT) g) Garanta Mobiliaria