RÉGIMEN OPCIONAL PARA

GRUPOS DE SOCIEDADES

EL ABC DE LA PLANEACIÓN
FISCAL
 Se establece un régimen opcional para grupos de sociedades, a
través del cual se brinden condiciones fiscales propicias para que
las empresas sean competitivas con respecto a los inversionistas
extranjeros, al tiempo que asegure los controles necesarios para
evitar las planeaciones fiscales.

Consiste en establecer el diferimiento hasta por tres años del ISR, a

partir de un estricto control del ISR causado a nivel individual. Con
esto, el impuesto diferido se determina por ejercicio y se paga en un
plazo de tres ejercicios. Para tal efecto, la sociedad integradora
calculará un factor de resultado fiscal integrado con el que se
determinará el ISR a enterar y el impuesto que podrá diferir.

RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE

SOCIEDADES
 Este esquema no permite diferir el ISR cuando se decreten
dividendos o se distribuyan utilidades que no provienen de la
CUFIN, entre las empresas del grupo, lo que garantiza un
tratamiento igual para todas las empresas.

Así, cuando alguna empresa del grupo distribuya dividendos y

no provengan de la CUFIN, se pagará el ISR de forma inmediata.
De esta manera se introduce equidad al sistema tributario, ya
que se aplicará el mismo trato fiscal a los contribuyentes que
pagan el ISR en el momento en que distribuyen dividendos no
provenientes de la CUFIN.

RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE

SOCIEDADES
 Con esta limitación se procura que las pérdidas generadas de
forma previa al ingreso de la empresa a este régimen no lo afecten,
de otra manera se incentiva a incorporar a empresas perdedoras
con el único fin de afectar el resultado fiscal para aumentar el
diferimiento del ISR.

En relación a la participación accionaria, considerando que

establecer un límite de participación accionaria bajo, posibilita el
ingreso al régimen de empresas que buscan sólo beneficiarse, se
establece un porcentaje mínimo de participación accionaria del
80%, esto permite el acceso al nuevo régimen a empresas con
solidez económica que buscan ser competitivas.

RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE

SOCIEDADES
 Para facilitar el acceso a este nuevo régimen a las empresas que
han venido tributando en el régimen de consolidación,
dispondrán de un ejercicio para cumplir con los requisitos
previstos en la ley.
 Es importante considerar que la planeación fiscal es un proceso
preventivo, mas no correctivo, una actividad legitima a la que
todos tenemos derecho.
 Por planeación fiscal debemos entender toda aquella
aplicación de estrategias que permitan reducir, eliminar o diferir
la carga tributaria del contribuyente, apegándose siempre a lo
permitido por las leyes, contando con el soporte documental
que demuestre su licitud, procurando el menor riesgo.

EL ABC DE LA PLANEACIÓN FISCAL

 Ahora bien, toda planeación debe estar basada en un
programa el cual estará diseñado en función de cada
contribuyente así como de la estructura empresarial con que
cuente, ya que en este tema no existen “trajes a la medida” o
“recetas de cocina”.
 El hecho de que una estrategia sea útil para cierta empresa no
significa que será igual de útil para otras o viceversa.

LA PLANEACIÓN FISCAL
 Dicha actividades se recomienda basarlas en un plan de
eficiencia fiscal ya que cada empresa tiene un manejo de su
negocios y necesidades distintas, sin considerar que las
estructuras accionarias suelen tener ciertas particularidades y la
responsabilidad que adquiere su órgano de gobierno para con
terceros incluyendo el propio SAT.
 La pregunta obligada es: ¿cuál es el proceso que debe seguirse
para desarrollar una adecuada planeación fiscal que me
permita crecer sin riesgos adicionales?

LA PLANEACIÓN FISCAL
 Algunos aspectos que se presentan, en forma enunciativa mas
no limitativa, son los pasos a seguir para desarrollar una
adecuada planeación fiscal logrando con ello la optimización
de los recursos de la empresa y obtener el resultado optimo
dentro de lo permitido por las leyes de la materia.

LA PLANEACIÓN FISCAL
 1. Análisis. Su objetivo es identificar el estado actual desde el
punto de vista fiscal, jurídico, financiero, etc. del contribuyente o
grupo de empresas, que serán objeto de la planeación. Esta
será la base de la planeación fiscal, ya que es aquí donde se
determinan cuáles son las características particulares respecto a
su funcionamiento, capacidad de generar ingresos, giros,
beneficios fiscales aplicables, etc.
 2. Diagnóstico. Posterior al análisis realizado se tendrán los
elementos que permitan determinar las posibles soluciones que
servirán de base para la toma de decisiones o cambios a
realizar.

LA PLANEACIÓN FISCAL
 3. Alternativas. En esta parte del proceso se deberá hacer un análisis
conjunto entre los asesores y los accionistas de la empresa para
determinar cuál es la mejor alternativa y se determinaran los
procesos a seguir y los tiempos para su implementación.
 4. Implementación. Una vez que se han tomado acuerdos se deben
de aplicar los mismos. Estos acuerdos pueden involucrar a
especialistas de otras áreas, en su caso y tener todos los elementos
que amparan cada acción tomada.
 5. Mantenimiento. El resultado de una correcta estrategia puede
verse afectado si no se siguen políticas permanentes adecuadas,
por lo que es indispensable conseguir un acercamiento directo en
la operación del negocio y coordinar las actividades fiscales de
manera permanente.

LA PLANEACIÓN FISCAL
 Adicionalmente cualquier estrategia que se decida implementar
no será permanente por lo que es recomendable darle un
seguimiento puntual para que en caso de ser necesario, se
adecue a los cambios en el entorno de negocios.
 El pago de impuestos, al igual que otros insumos es un costo del producto o
servicio por lo tanto, no puede decirse que se está cumpliendo con la
misión de la empresa de producir el mejor producto o servicio al precio más
bajo si incurre en altos costos fiscales, que no permitan competir. Franklin
Roosevelt decía: “Los impuestos se percibirán de acuerdo a la capacidad
de pago. Esa es el único principio”.
 Cumplir cabalmente con las obligaciones fiscales implica no pagar menos
de lo que se está obligando, pero tampoco pagar más de lo que se debe y
esto significa estar aprovechando todos los beneficios y estímulos que
ofrecen las leyes y siempre dentro de un marco de legalidad y
transparencia.
 Finalmente les recuerdo la obligación que tenemos de generar fuentes de
empleo y riqueza para nuestro país.