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REGIMEN DE ACTIVIDADES

AGRICOLAS, GANADERAS,
SILVICOLAS Y PESQUERAS.

YOSHIRA MENDOZA MARTINEZ


YARA AZENETH MORALES ESTRADA
ART 16. CFF
III. AGRÍCOLAS

Las agrícolas que comprenden las actividades de


siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de
los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial
IV. GANADERAS

Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda


de ganado, aves de corral y animales, así como la primera
enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial.
V. PESQUERAS

Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y


cuidado de la reproducción de toda clase de
especies marinas y de agua dulce, incluida la
acuacultura, así como la captura y extracción de las
mismas y la y la primera enajenación de esos
productos, que no hayan sido objeto de
transformación industrial
VI. SILVICOLAS

Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o


montes, así como la cría, conservación, restauración,
fomento y aprovechamiento de la vegetación de los
mismos y la primera enajenación de sus productos,
que no hayan sido objeto de transformación
industrial.
ART. 74. LISR
Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto
sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo,
los siguientes contribuyentes:

Las personas morales de derecho


agrario que se dediquen
exclusivamente a actividades
agrícolas, ganaderas o silvícolas,
las sociedades cooperativas de
producción y las demás personas
morales, que se dediquen Las personas morales que
exclusivamente a dichas se dediquen
actividades. exclusivamente a
actividades pesqueras, así
como las sociedades
cooperativas de
Las personas físicas que
producción que se
se dediquen
dediquen exclusivamente
exclusivamente a
a dichas actividades.
actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o
pesqueras.
Lo dispuesto en este Capítulo no será aplicable a las personas morales que
tributen en los términos del Capítulo VI del Título II de esta Ley. Del régimen
opcional para grupos de sociedades

Cuando la persona moral cumpla por cuenta de sus integrantes con lo


dispuesto en este capítulo, se considerará como responsable del
cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus integrantes,
respecto de las operaciones realizadas a través de la persona moral, siendo
los integrantes responsables solidarios respecto de dicho cumplimiento
por la parte que les corresponda.
Se consideran
contribuyentes
dedicados
exclusivamente a las
actividades agrícolas,
ganaderas,
pesqueras o
silvícolas,

aquéllos cuyos
ingresos por dichas
actividades
representan cuando sin incluir los ingresos
menos el 90% de por las enajenaciones
sus ingresos totales, de activos fijos o
activos fijos y
terrenos, de su
propiedad que
hubiesen estado
afectos a su actividad.
REGIMEN FISCAL
APLICABLE
Las personas morales y
personas físicas a que se
refiere este capítulo,
cumplirán con las
obligaciones establecidas
en esta Ley conforme a lo
dispuesto en la Sección I del
Capítulo II del Título IV, que
se refiere al régimen fiscal
de las personas físicas con
actividades empresariales y
profesionales.
OBLIGACIONES FISCALES
I.

• Deberán
calcular y • Al resultado •o la tasa
enterar, por obtenido establecida en
cada uno de sus conforme a esta el artículo 9 de
integrantes, los fracción se le la misma,
pagos aplicará la tarifa tratándose de
provisionales del citado personas
en los términos artículo morales.
del artículo 106 tratándose de
de esta Ley. personas físicas
Para calcular y enterar el impuesto del ejercicio de cada uno de sus
II. integrantes, determinarán la utilidad gravable del ejercicio aplicando al efecto
lo dispuesto en el artículo 109 de esta Ley. A la utilidad gravable determinada
en los términos de esta fracción, se le aplicará la tarifa del artículo 152 de esta
Ley, tratándose de personas físicas, o la tasa establecida en el artículo 9 de la
misma, en el caso de personas morales.

Contra el impuesto que resulte a cargo en los términos del párrafo


anterior, se podrán acreditar los pagos provisionales efectuados por la
persona moral.

El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán las


personas morales durante el mes de marzo del año siguiente, ante las oficinas
autorizadas, excepto cuando se trate de personas morales, que cumplan con las
obligaciones fiscales de integrantes que únicamente sean personas físicas, en cuyo
caso la declaración se presentará en el mes de abril del año siguiente.
DEDUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS O CARGOS
DIFERIDOS

Deducirán como gastos las erogaciones efectivamente


realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos,
gastos o cargos diferidos.

Las personas físicas y morales que rebasen los ingresos


establecidos en el décimo cuarto párrafo de este artículo y que
se refiere a que los ingresos en el ejercicio rebasen los montos
que resulten de 423 veces el SMG del área geográfica del
contribuyente elevado al año, deberán aplicar lo dispuesto en la
Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley, y que se
refiere a calcular la deducción por activos fijos, gastos o cargos
diferidos en términos de los porcentajes establecidos en dicha
sección.
III. Deberán cumplir con las demás
obligaciones formales, de retención
y de entero, que establecen las
disposiciones fiscales.

Las personas
Las personas morales cumplirán con sus
propias obligaciones y lo harán en forma morales a que se
conjunta por sus integrantes en los casos refiere este Capítulo
en que así proceda. Igualmente, el no tendrán la
impuesto que determinen por cada uno de
sus integrantes se enterará de manera obligación de
conjunta en una sola declaración. determinar al cierre
del ejercicio el ajuste
anual por inflación a
que se refiere el
Las personas morales que no realicen las
actividades empresariales por cuenta de Capítulo III del Título
sus integrantes, deberán cumplir con las II de esta Ley.
obligaciones de este título y con el artículo
102 y 105 de esta Ley.
Exenciones y reducciones De acuerdo al párrafo décimo primero, décimo segundo y décimo tercero
del artículo 74 de la LISR se establecen los topes de exención y reducción del ISR como se muestra
en la siguiente tabla:

Montos Ingresos hasta: 20 Ingresos mayores a 20 o Ingresos mayores 423 Ingresos por cada socio
Unidades de medida y 40 UMA´S y hasta 423 UMA´S superiores a 20 UMA´S
actualización elevadas al UMA´S sin exceder de 423 y en
Año (UMA´S) conjunto con tope de
4,230 UMA´S
Contribuyente Personas Personas Personas Personas Personas Personas Sociedades o asociaciones
morales físicas morales físicas morales físicas de productores
constituidas
exclusivamente por
Personas físicas
Ingresos exentos 20 UMA´S 40 UMA´S 20 UMA´S 40 UMA´S 20 UMA´S 40 UMA´S 20 UMA´S por c/socio, con
por c/socio, por c/socio, por c/socio, tope de hasta 200 UMA´S
con tope de con tope de con tope de
hasta 200 hasta hasta 200
UMA´S 200UMA´S UMA´S

Reducción en el ISR No tiene efecto la 30% 40% 30% con 40% Con 30% con tope de hasta
reducción tope de tope de 423 UMA´S
hasta 423 hasta 423
UMA´S UMA´S
para determinar dicha
utilidad se multiplicará el
ingreso exento que
corresponda al
contribuyente por el
coeficiente de utilidad
del ejercicio, calculado
conforme a lo dispuesto
en el artículo 14 de esta
Ley.
la utilidad que
corresponda a los
ingresos exentos;
Las personas
morales , podrán
adicionar al saldo
de su cuenta de
utilidad fiscal neta
del ejercicio de
que se trate,
Tratándose de las personas morales
que se dediquen exclusivamente a las
actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, para calcular el
impuesto que corresponda a dividendos
o utilidades distribuidos,
CÁLCULO DEL
IMPUESTO
CORRESPONDIENTE A
DIVIDENDOS O
UTILIDADES , deberán multiplicar los dividendos o
DISTRIBUIDOS utilidades distribuidos por el factor de
que se obtenga de dividir la unidad,

entre el factor que se obtenga de restar


a la unidad el resultado de dividir el
impuesto sobre la renta que se deba
pagar en los términos de este artículo,
entre la utilidad o los dividendos
distribuidos.
ART. 74-A LISR
Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras, y que dichos ingresos representen cuando menos el 25% de sus ingresos totales en
el ejercicio, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos,

de su propiedad que hubiesen estado afectos a las citadas actividades, y que además sus
ingresos totales en el ejercicio no rebasen 8 veces el salario mínimo general elevado al año,

8 UMAS ANUALES $246,710.80

no pagarán el impuesto sobre la renta por los ingresos provenientes de las citadas actividades
hasta por un monto, en el ejercicio, de 1 salario mínimo general elevado al año.

$30,838.85
1 UMA ANUAL
ART. 75 II
LISR

La persona moral que


cumpla las obligaciones
fiscales por cuenta de
sus integrantes en los
I términos de este
Capítulo, además de las
III
obligaciones a que se
refiere el artículo anterior,
tendrá las siguientes:
I.
Efectuar por cuenta de
sus integrantes las
retenciones y el entero
de las mismas y, en su
caso,

expedir las constancias


de dichas retenciones,

cuando esta Ley o las


demás disposiciones
fiscales obliguen a ello.
II.

Llevar un registro por separado


de los ingresos, gastos e
inversiones, de las operaciones
que realicen por cuenta de cada
uno de sus integrantes,

cumpliendo al efecto con lo establecido


en las disposiciones de esta Ley y en
las del Código Fiscal de la Federación.
III.

cumpliendo al
efecto con lo
establecido en
de las esta Ley y en las
operaciones que demás
realicen por disposiciones
cuenta de cada fiscales.
uno de sus
integrantes,
Emitir y recabar la
documentación
comprobatoria de
los ingresos y de
las erogaciones,
respectivamente,
OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE EN EL
RFC

Las personas morales a que


se refiere este Capítulo
deberán estar inscritas en el
Registro Federal de
Contribuyentes.
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS 2019
Podrán deducir con documentación comprobatoria que
al menos reúna los requisitos establecidos en la fracción
III de la presente regla, la suma de las erogaciones que
realicen por concepto de:
 Mano de obra de trabajadores eventuales del campo,

 Alimentación de ganado y

 Gastos menores

Hasta por el 10 por ciento del total de sus ingresos


propios, sin exceder de $800,000.00 (ocho cientos mil
pesos 00/100 M.N.) durante el ejercicio, siempre que
para ello cumplan con lo siguiente:

Regla 1.8 de la RMF


I. Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicio fiscal
de que se trate y esté vinculado con la actividad.

II. Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma


acumulativa durante el ejercicio fiscal.

III. Que los gastos se comprueben con documentación que contenga


al menos la siguiente información:

a) Nombre, denominación o razón social y domicilio, del


enajenante de los bienes o del prestador de los
servicios.
b) Lugar y fecha de expedición.
c) Cantidad y clase de mercancías o descripción del
servicio. d) Valor unitario consignado en número e
importe total consignado en número o letra.
LA MISMA REGLA ESTABLECE QUE EN EL CASO DE QUE SI LA SUMA DE LAS EROGACIONES
EXCEDE DEL 10 POR CIENTO CITADO, DICHAS EROGACIONES SE REDUCIRÁN MANTENIENDO
LA MISMA ESTRUCTURA PORCENTUAL DE CADA UNA DE ELLAS.

*SUPONGAMOS QUE EL CONTRIBUYENTE TIENE INGRESOS PROPIOS POR $6´000,000.00


EN ESTE CASO, PODRÁ DEDUCIR HASTA $600,000.00 DE GASTOS EFECTIVAMENTE
EROGADOS POR CONCEPTO DE: MANO DE OBRA EVENTUAL, ALIMENTACIÓN DE GANADO
Y GASTOS MENORES.

Concepto Importe Estructura Importes a


Si la suma de
erogado en % deducir
los gastos
según %
efectivament
e erogados Mano de $350,000 50.00% $300,000
fuera de obra
$700,000, eventual
entonces sólo Alimentación 200,000 28.57% 171,430
podría de ganado
deducir hasta
Gastos 150,000 21.43% 128,570
$600,000 de
menores
la siguiente
manera: Total $700,000 100.00% $600,000

Como se puede apreciar, sólo se permitirán deducir hasta $600,000 de los $700,000
efectivamente erogados, respetando las proporciones de los gastos reales.
Por último, la regla limita los gastos menores de la siguiente
manera:
a).- Se tiene que determinar el porcentaje que estos gastos representen del total de gastos

b).- La proporción anterior se compara contra la del año anterior y se toma la que resulte menor.

c).- Para determinar el importe que de los gastos menores se podrá deducir, se procede como
veremos en el siguiente ejemplo:

Paso 1. Se determina proporción de gastos menores


Gastos menores $128,570 / $600,000 (mano de obra, alimentación de ganado y menores) = 21.43%

Paso 2. Se determina proporción de gastos menores


Gastos menores $110,000 / $520,000 (mano de obra, alimentación de ganado y menores) = 21.15%

Paso 3. Se toma la proporción menor que en nuestro caso fue 21.15%.

Paso 4. Se determinan los gastos menores que finalmente serán deducibles.


Factor = (1 – Proporción)
Factor = (1 – 21.15%)
Factor = 78.85%
Gastos menores deducibles:
$128,570 x 78.85% = $ 101,377

Resulta entonces que finalmente la facilidad no será del 10%, sino menor como se demuestra a
continuación:

El porcentaje final sería del 9.54% ($ 572,807/$600,000) en lugar del 10%.

Concepto Importe a deducir Porcentaje final


Mano de obra eventual $300,000 52.37%
Alimentación de 171,430 29.93%
ganado
Gastos menores 101,377 17.70%
Total $572,807 100.00%
Los contribuyentes personas físicas deberán reportar en la declaración
anual del ISR, el monto de los gastos deducibles que realicen conforme a la
presente regla en el campo “Maniobras, empaques y fletes en el campo
para la enajenación de productos alimenticios” del apartado “Deducciones
autorizadas”

personas morales deberán reportarlo en el campo “Otras


deducciones autorizadas” del apartado “Deducciones autorizadas”
de la declaración anual del ISR.

La deducción prevista en el primer párrafo de esta regla no podrá incluir


los gastos que realicen los contribuyentes por concepto de adquisición de
combustibles para realizar su actividad.
Los contribuyentes dedicados a las
actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o pesqueras, que cumplan
con sus obligaciones fiscales en los
términos del Título II, Capítulo VIII de la
Ley del ISR, podrán realizar pagos
provisionales semestrales del ISR.

Asimismo que opten por realizar pagos


provisionales del ISR en forma
semestral, podrán enterar las
retenciones que efectúen a terceros por
el ejercicio fiscal de 2019, en los mismos
plazos en los que realicen sus pagos
provisionales del ISR.

Será aplicable, siempre que las


personas físicas y morales dedicadas a
las actividades a que se refiere esta
regla que opten por realizar pagos
provisionales del ISR en forma
semestral, presenten en el mismo plazo
la declaración correspondiente al IVA.
Las personas físicas y morales que por
el ejercicio fiscal de 2019 opten por
realizar pagos provisionales y efectuar
el entero del ISR retenido a terceros en
forma semestral

Los contribuyentes que por


ejercicios anteriores ya hubieran
presentado su aviso de opción
para presentar sus pagos
provisionales de ISR e IVA en
a más tardar dentro de los treinta forma semestral, ya no deberán
días siguientes a la entrada en presentar el aviso
vigor de la presente Resolución, correspondiente hasta en tanto no
en términos de lo establecido en cambien la opción elegida.
el artículo 30, fracción V del
Deberán presentar su aviso de Reglamento del Código Fiscal de
actualización de actividades la Federación y en la ficha de
económicas y obligaciones trámite 71/CFF “Aviso de
fiscales ante las autoridades actualización de actividades
fiscales económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A de la
RMF
Respecto a los contribuyentes personas físicas exclusivamente AGAPES y cuyos
ingresos en el ejercicio fiscal no excedan de un monto equivalente a 40 SMG de
su área geográfica elevados al año y que no estén obligados a presentar
declaraciones periódicas, la regla 1.6 de la RFA establece que se podrán inscribir en
el RFC en los términos de la regla I.2.4.3 de la RMF (por medio de los adquirientes
de sus productos) y tendrán la obligación de expedir el CFDI correspondiente,
siempre y cuando se trate de la primera enajenación que realicen dichos
contribuyentes de los siguientes productos:
I.- Leche en estado natural.
II.- Frutas, verduras y legumbres.
III.- Granos y semillas.
IV.- Pescados y mariscos.
V.- Desperdicios animales o vegetales.
VI.- Otros productos del campo no elaborados y procesados.

Estos contribuyentes a que se refiere la citada regla 1.6 de la RFA, no estarán


obligados a presentar declaraciones de pago provisional y anual de ISR por los
ingresos propios de su actividad, incluyendo las declaraciones de información por las
cuales no se realiza el pago, así como en su caso, la correspondiente al IVA.
PAGOS PROVISIONALES SEMESTRALES.
En la regla 1.3 de la Resolución de Facilidades Administrativas establece que los AGAPES, podrán
optar por hacer sus pagos provisionales de ISR de manera semestral, igualmente el entero de las
retenciones a terceros que realicen y en su caso, el pago del IVA lo podrán hacer en los mismos plazos
que las demás obligaciones.
Para la determinación del porcentaje aplicable a las deducciones, se deberán dividir los ingresos
gravados del periodo entre el total de ingresos obtenidos en el mismo lapso, dicho porcentaje se deberá
aplicar sobre el total de las deducciones autorizadas excepto las compras para determinar las
deducciones autorizadas.
EJEMPLO:

PERSONA Se concluye que a mayor importe


Concepto FISICA de ingresos exentos, menor
Total de ingresos efectivamente porcentaje para determinar las
cobrados en el ejercicio 1,650,000.00 deducciones autorizadas, de ahí la
Ingresos exentos $ 84.49 * 40 x 365 importancia de contar con toda la
documentación por las erogaciones
dias 1,233,554.00 que reúna requisitos fiscales, ya
que la facilidad para deducir gastos
Ingresos gravados 416,446.00 que no cuenten con los requisitos
Determinación de la proporción fiscales que mencionamos
(ingresos gravados /el total de anteriormente es en función a los
ingresos) 0.2524 ingresos esta topado a los
$ 800,000.00.
Proporción aplicable a los gastos
deducibles 25.24%
CALCULO DE LOS IMPUESTOS ANUALES
Concepto Persona fisica

Total de Ingresos efectivamente cobrados en el ejercicio $ 1,750,000.00

(-)Ingresos Exentos ($84.49*40*365) $ 1,233,554.00

(=)Ingresos Gravados $ 516,446.00

Total de Gastos $ 920,000.00


Proporción 25.24%

(-)Deducciones autorizadas $ 232,208.00

(-)Compras y gastos de seguridad social $ 100,000.00


(-)PTU pagada en el ejercicio 0
(-)Perdidas de ejercicios anteriores, pendientes de amortizar 0

(=)Utilidad gravable del ejercicio $ 184 238.00


(-)limite inferior $ 144,119.24
(=)Excedente sobre el limite inferior $ 40,118.76
(x) % sobre el excedente art. 152 21.36%

(=) impuesto marginal $ 8, 569.37


(+) cuota fija $ 15,262.49

(=)ISR CAUSADO tarifa art. 152 $ 23, 831.86


Reducción del ISR 40%

(-)Importe de la reducción $ 9,532.74

(=)ISR del ejercicio $ 14,299.12

(-)Pagos Provisionales $ 8,580.00


ISR del ejercicio a cargo 5 719
Posibilidad de pagar el Porcentaje del 4 % por Trabajadores eventuales
del Campo

Los contribuyentes a que se refiere la regla 1.2. de esta Resolución, para los
efectos del cumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones
fiscales en materia de retenciones del ISR por los pagos efectuados a sus
trabajadores eventuales del campo, en lugar de aplicar las disposiciones
correspondientes al pago de salarios, podrán enterar el 4 por ciento (4%) por
concepto de retenciones del ISR, correspondiente a los pagos realizados por
concepto de mano de obra, en cuyo caso, sólo deberán elaborar una relación
individualizada de dichos trabajadores que indique el monto de las cantidades
que les son pagadas en el periodo de que se trate, así como del impuesto
retenido, además de emitir el CFDI por concepto de nómina correspondiente.
Liquidaciones del país y el extranjero o de uniones de
crédito nacionales

Para los efectos de la Ley del ISR, cuando los contribuyentes a que se
refiere la regla 1.2. de esta Resolución, operen a través de
distribuidores residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en México o de uniones de crédito en el país, las
liquidaciones que se obtengan de dichos distribuidores harán las
veces de comprobantes de ventas siempre que éstos emitan el
comprobante fiscal correspondiente.

El productor por cuenta del cual el distribuidor realice las operaciones


correspondientes deberá conservar como parte de su contabilidad la
copia de la liquidación.
No obligación de emitir cheques
nominativos
Las personas físicas o morales que efectúen pagos a
contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades
agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras, cuyo monto no
exceda de $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N.) a una
misma persona en un mismo mes de calendario, estarán
relevadas de efectuarlos con cheque nominativo del
contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o
monederos electrónicos.
ESTIMULO FISCAL
 Las personas que utilicen el diésel o el biodiésel y sus mezclas en las actividades
agropecuarias o silvícolas, podrán acreditar un monto equivalente a la cantidad
que resulte de multiplicar el valor en aduana o el precio de adquisición consignado
en el comprobante de adquisición o importación del diésel o del biodiésel y sus
mezclas en las estaciones de servicio y que conste en el comprobante
correspondiente, incluido el IVA, por el factor de 0.355, en lugar de aplicar lo
dispuesto en el numeral anterior.

Precio de adquisición del diésel o del biodiesel y sus mezclas


(X) Factor de 0.355
(=) IEPS acreditable

 Para la determinación del estímulo en los términos de este párrafo, no se


considerará el impuesto correspondiente al Artículo 2o.-A de la LIEPS, incluido
dentro del precio señalado.
ESTÍMULO POR CONSUMO DE DIÉSEL
DEVOLUCIÓN DEL ESTIMULO ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O SILVÍCOLAS

Las personas que importen o


adquieran diésel o biodiesel y
sus mezclas para su consumo
final en las actividades
agropecuarias o silvícolas

Podrán solicitar la devolución del


monto del IEPS que tuvieran
derecho a acreditar en los términos
de la fracción II que antecede, en
lugar de efectuar el acreditamiento
a que la misma se refiere, siempre
que cumplan con lo dispuesto en
esta fracción.
Podrán solicitar la devolución
serán únicamente aquéllas cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hayan excedido el El SAT
equivalente a veinte veces el emitirá las
valor anual de la UMA vigente en reglas
el año 2017 necesarias
para
simplificar la
obtención de
En ningún caso el monto de la la
devolución podrá ser superior a devolución
747.69 pesos mensuales por
cada persona física,

salvo que se trate de personas físicas que


cumplan con sus obligaciones fiscales en
los términos de las Secciones I o II del
Capítulo II del Título IV de la LISR, en cuyo
caso podrán solicitar la devolución de hasta
1,495.39 pesos mensuales.
DECRETO POR EL QUE SE OTORGAN BENEFICIOS
FISCALES A LOS PATRONES Y TRABAJADORES
EVENTUALES DEL CAMPO

 Artículo PRIMERO.- Los beneficios fiscales que se otorgan en el


presente Decreto serán aplicables a los patrones del campo, sólo
por lo que corresponde a los trabajadores eventuales del campo a
que se refiere la Ley del Seguro Social y a los propios trabajadores
eventuales del campo.
Se exime
parcialmente a los
patrones del
campo, así como a
los trabajadores
eventuales del
campo, a que se
refiere el Artículo
Primero del
presente Decreto

de la obligación
de pagar las
cuotas obrero
Art. segundo patronales de
los seguros de
riesgos de
trabajo

de
enfermedades y
maternidad; de
invalidez y vida;
y de guarderías
y prestaciones
sociales
El señor Gonzalo Valdez, se dedica a la siembra y cultivo de la
caña de azúcar durante el primer semestre del ejercicio 2018
realizo lo siguiente:

• Pago de sueldos con los CFDI de nominas $55000.00 el 20% son


ingresos exentos de ISR para los trabajadores y subsidio al empleo
pagado $1,340.00
• Cuotas IMSS e INFONAVIT $6,448.00
• Pago con cheque nominativo los servicios de agua y luz $101,000.00
más IVA
• Compra de fertilizantes, plaguicidas y herbicidas $81,000.00
pagados con transferencias bancarias
• Tractor marca John Deere con un MOI de $480,000.00 adquirido en
enero 2018
• Ingresos cobrados por la venta de caña de enero-mayo
$3,460,000.00 y los de junio 2018 $230,000.00 según consta
contabilidad, el estado de cuenta bancario y CFDI expedidos.
• Las deducciones autorizadas erogadas se pagaron con cheque y
transferencias bancarias amparadas con los CFDI.
NOMINA DEDUCIBLE

PRIMER SEMESTRE
2017 2018
pagos y remuneraciones exentas 11400 11000
pagos y remuneraciones totales 60000 55000
coeficiente 0.19 0.2
53%
ingresos exentos deducibles 5830
ingresos no deducibles 5710
total 11000

ingresos totales 55000


ingresos no deducibles 5710
Nomina Deducibles 49830
Cedula de ingresos acumulables
PRIMER SEMESTRE
ingresos por venta $ 3,690,000.00 VS 20-4230 UMAS

(-)40 UMAS (AL AñO) $ 1,176,115.20 UMA ANUAL $29, 402.88


INGRESOS ACUMULABLES GRAVABLES
$ 2,513,884.80

CEDULA DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS


Nomina 49830
Cuotas IMSS e INFONAVIT 6448
Compras de fertilizantes 81000
Pago de agua y luz 101000
Gastos por adquisicion de tractor 480000
$ 718,278.00
PAGO PROVISIONAL DE ISR PF DEL SECTOR PRIMARIO
Ingresos totales efectivamente percibidos $ 3,690,000.00
(-)Ingresos exentos (40 UMAS*365) de acuerdo con el artículo 74 dela
$ 1,176,115.20
Ley del ISR
(=)Ingresos gravados $ 2,513,884.80
(-)Deducciones autorizadas efectivamente erogadas del mismo período.
$ 718,278.00
(-)Deducciones según facilidades de comprobación 0
(-)PTU pagada en ejercicio 0
(=)UTILIDAD o (PERDIDA) Fiscal $ 1,795,606.80
(-)Pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anterioresque no se hubieran disminuido
0
(=)BASE DEL PAGO PROVISIONAL $ 1,795,606.80
(-) LIMITE INFERIOR ART. 96 1749300.01
(=) EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR $ 46,306.79
(X) % SOBRE EL EXCEDENTE 35%
(=) IMPUESTO MARGINAL $ 16,207.38
(+) CUOTA FIJA 548610.12
(=) ISR A CARGO $ 564,817.50
(-)Reducción del ISR, según límites establecidos, del40% para personas
$ 225,927.00
físicas y 30% para person
(=)IMPUESTO REDUCIDO $ 338,890.50
(-) SPE PAGADO A LOS TRABAJADORES $ 1,340.00
(-)Acreditamiento de pagos provisionales efectuados con anterioridad 0
(=) ISR A PAGAR 337550
2. El señor Gonzalo Valdez en el segundo semestre del 2018 realizo
lo siguiente

 Compra el 11 de octubre una cosechadora de caña marca John


Deere en $521,500.00 pagado con transferencia bancaria y le
expiden el CFDI por la adquisición.
 Pago de sueldos por $40,000.00 y el subsidio al empleo $1,919.00,
expide los CFDI de nómina***
 Pago de diversos gastos por $43,960.00 más IVA
 Pago de combustible y lubricantes para la maquinaria $96,800.00
más IVA
 Pago de cuotas al IMSS e INFONAVIT $9,987.00
 Ingresos de julio-diciembre 2018 $4,150,500.00
 Las deducciones y los ingresos se realizaron mediante cheque y
transferencias bancarias y se tienen los CFDI que los amparan.
 *** los ingresos exentos de ISR para los trabajadores son el 25% y el
pago de nomina del mismo periodo del ejercicio anterior fue de
$37,500.00 y el 17% son ingresos exentos de ISR para los
trabajadores.
NOMINA DEDUCIBLE
SEGUNDO SEMESTRE
2017 2018
pagos y remuneraciones exentas 6375 10000
pagos y remuneraciones totales 37500 40000
coeficiente 0.17 0.25
53%
ingresos exentos deducibles 5300
ingresos no deducibles 4700
total 10000

ingresos totales 40000


ingresos no deducibles 4700
Nomina Deducibles 35300
Cedula de ingresos acumulables
SEGUNDO SEMESTRE
• Ingresos de julio-diciembre 2018 $4,150,500.00

TOTAL $ 7,840,500.00
(-)40 UMAS (AL AñO) $ 1,176,115.20
INGRESOS ACUMULABLES GRAVABLES
$ 6,664,384.80

CEDULA DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS


Pago de sueldos 35300
Pago de diversos gastos 43960
Pago de combustible y lubricantes para la maquinaria 96800
IMSS e INFONAVIT 9987
Gastos por adquisicion de cosechadora 521500
TOTAL DEL SEGUNDO SEMESTRE $ 707,547

(+) PRIMER SEMESTRE $ 718,278.00


TOTAL $ 1,425,825
DECLARACION ANUAL
ingresos acumulables efectivamente cobrados $ 6,664,384.80
(-)deducciones autorizadas efectivamente erogadas en el periodo$ 1,425,825.00
(=)UTILIDAD FISCAL/PERDIDA FISCAL $ 5,238,559.80
(-) PTU pagada en el ejercicio 0
(-)perdidas fiscales de ejerc. Ant. Pend. De amort. Actualizadas 0
(=)UTILIDAD GRAVABLE $ 5,238,559.80
(-)DEDUCCIONES PERSONALES ART.151 0
(=)BASE GRAVABLE $ 5,238,559.80
(-)limite inferior ART 152 LISR 3498600.01
(=) EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR $ 1,739,959.79
(X) % sobre el excedente del limite inferior 35%
(=)impuesto marginal $ 608,985.93
(+) cuota fija 1097220.21
(=)ISR CAUSADO DEL EJERCICIO $ 1,706,206.14
(-)reduccion del impuesto (40 % art. 74) $ 682,482.45
(=) ISR reducido $ 1,023,723.68
(-) pagos provisionales efectuados EN EL EJERCICIO $ 338,890.50
(-) ISR retenido por el sistema financiero ART. 54 0
(=)ISR A CARGO DEL EJERCICIO $ 684,833.18
(-)SPE pagado a los trabajadores 3259
(-)estimulos fiscales 0
(=)ISR POR PAGAR $ 681,574