DICTAMEN IMSS

¿QUE ES EL DICTAMEN IMSS?

Documento elaborado por Contador Público Autorizado que consigna la

opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones del patrón ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
 OBJETIVO

El objetivo de un dictamen IMSS es

emitir una opinión profesional por parte
de un CPA, con base en la auditoria
practicada sobre el adecuado
cumplimiento de las obligaciones en

materia de seguridad social.

ANTECEDENTES

1985 1993 2001

Surge el dictamen IMSS Se adiciona el articulo 19- Articulo 16 LSS

siendo optativo auditarse A a la LSS vigente en ese
para efectos de entonces, y se establece
cumplimiento de como obligatorio para los
obligaciones ante este patrones que, por tener
Instituto. mas de 300 trabajadores
a)Se vuelve obligatorio
b)Prevalece el dictamen
optativo.
c) El informe
complementario
d) visita domiciliaria
NORMATIVIDAD

Artículo 16
Según el articulo 16
quienes están obligados a
presentar dictamen

Los patrones que cuenten

con trescientos o más
trabajadores en el ejercicio
fiscal inmediato anterior.

Los patrones que presenten dictamen, no serán sujetos visitas domiciliarias

excepto que:
a) El dictamen se haya presentado con abstención de opinión.
b) Se determinen diferencias a su cargos y estas no fueran aclaradas y en su caso
pagadas.
 TIPOS DE DICTAMEN DEL IMSS

Obligatori
Voluntario
o

1) Voluntario ESPONTÁNEO.
Se realiza por decisión personal
del patrón.

Según el art.16 de la LSS los patrones

con un promedio de 300 trabajadores
estarán OBLIGADOS a dictaminar por 2) Voluntario INDUCIDO.
un C.P autorizado
Aplica cuando existe orden de
visita domiciliaria, invitación o
requerimiento del instituto.
 REQUISITO DEL C.P PARA DICTAMINAR

Estar inscrito en el registro de contadores

públicos del IMSS

• Titulo de Contador Público

• Nacionalidad mexicana
• Miembro de un colegio de profesionales de
la contaduría pública
• Cuente con los conocimientos suficientes
para emitir dictámenes
ÁREAS QUE SE REVISAN
• Control interno: con base en su estudio se determina el alcance de las pruebas y el
grado de confianza que se depositará a la información proporcionada por la empresa.

• Aspectos generales de la empresa: en donde se determina si la empresa cuenta con

los registros patronales de acuerdo con sus centros de trabajo.

• La determinación del salario base de cotización para el pago de las cuotas al IMSS,
siendo ésta una etapa básica y esencial ya que es aquí en donde se verifica que se
estén integrando los conceptos pagados a los trabajadores de conformidad con la Ley
del Seguro Social.

• La adecuada clasificación en el seguro de riesgos de trabajo

ÁREAS QUE SE REVISAN
• Se revisa el pago que las empresas realizan a personas físicas para verificar la
obligación de dar de alta a una persona como trabajador o simplemente demostrar que
no son trabajadores de la empresa revisada.

• Si se trata de una empresa que brinde servicios de los denominados outsourcing, que
se cumpla con las disposiciones específicas en esta materia.

• Que se cumpla con las reglas existentes en materia de construcción, no obstante que
sea una empresa que no se dedique a la construcción de manera permanente.

• Se verifica que la empresa cumpla con los plazos establecidos para la presentación de
las altas, bajas y modificaciones de salario, entre otras áreas.
DICTAMEN
El Sistema de Dictamen Electrónico del Instituto Mexicano del Seguro
Social (SIDEIMSS), es el medio electrónico para la formulación y
presentación del dictamen
o Herramienta digital
o Formula y presenta el dictamen de
cumplimiento de obligaciones en
materia de seguridad social
o Simplifica trámite
o Dejará de ser presencial en las
subdelegaciones
VENTAJAS DE SIDEIMSS

Documentación digitalizada

Formulación y presentación del dictamen 100% a través de

internet

Emisión de acuses electrónicos

Efectuar en línea los pagos derivados de la presentación

del dictamen
 Art 154 RLSS. El contador público inscrito en el registro deberá:

Informar al Instituto cualquier

cambio en los datos

Dar aviso por escrito, Comprobar, dentro de los tres

de la suspensión o primeros meses de cada año,
cancelación de su que es socio activo de un
registro colegio

Acreditar una evaluación

 CONTENIDO DEL DICTAMEN

Artículo 163. Que debe de contener el dictamen

Una carta de presentación firmada por el patrón y el
CPA, opinión, anexos y documentación
complementaria.

Artículo 164. Que debe de contener la opinión

Contendrá lo siguiente:
1. La manifestación, bajo protesta de decir verdad,
que la opinión se elaboró en cumplimiento de la Ley, 2. Si se enteraron las cuotas obrero patronal.
Dicha manifestación podrá ser:
a).- Limpia; 3. El registro o registros patronales.
b).- Sin salvedades;
c).- Con salvedades; 4. El nombre, firma y número de registro ante el Instituto, del contador
d).- Con abstención de opinión, o público autorizado.
e).- Con opinión negativa.
 CONTENIDO DEL DICTAMEN

• Carta de presentación.
• Opinión.
• Anexo I: Informe de la situación del patrón dictaminado.
• Anexo II: Cuadro analítico de las cuotas obrero patronales omitidas y determinadas en el dictamen.
• Anexo III: Análisis de los conceptos por grupos o categorías de trabajadores, indicando si estos se acumularon o
no al salario base de cotización, revisión de los pagos efectuados a personas físicas.
• Anexo IV: Conciliación del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de
salarios manifestados para el instituto, así como contra lo declarado para efectos del ISR.
• Anexo V. Reporte de las actividades y clasificación de la empresa dictaminada.
TIPOS DE OPINIÓN
Limpia:
El Contador Público no determina omisiones
TIPOS DE OPINIÓN
Sin salvedades:
El Contador Público determina omisiones y se pagan en una sola
exhibición o en parcialidades antes de la presentación del dictamen.
TIPOS DE OPINIÓN
Con salvedades:
El Contador Público determina conceptos o sujetos de aseguramiento
que el patrón no acepte integrar al salario base de cotización o afiliar al
Régimen Obligatorio.
TIPOS DE OPINIÓN
Con abstención de opinión:
No se cuenta con documentación o elementos suficientes para llevar a cabo la
revisión que impida incluso la emisión de una opinión.
TIPOS DE OPINIÓN
Opinión negativa:
El Contador Público, como consecuencia de su revisión, encuentra que los
registros contables no reflejan la integración real del salario base de cotización
según los requerimientos de la Ley del Seguro Social y su Reglamento.
Artículo 166
En que consisten los anexos preparados por el CPA
consistirán en:

• Informe respecto de la situación del patrón

dictaminado.
• Cuadro analítico de las cuotas obrero patronales.
• Conciliación del total de percepciones de trabajadores
en registros contables.
• Reporte de la actividad o actividades, clasificación y
grado de riesgo de la empresa dictaminada.
 Independencia del C.P.

Patrón Cónyuge Subordinado

Vinculo económico Agente de bolsa Servicio del

IMSS
 Sanciones

Artículo 176. Cuando el Instituto detecte

irregularidades en la elaboración e integración
del dictamen, imputables al contador público
autorizado, podrá imponer las sanciones en los
términos siguientes:

Amonestación
 
Suspensión

Cancelación
 Amonestación Suspensión
a).- Por un año, cuando acumule tres amonestaciones, dentro de un
a) Si presenta incompleta la periodo de cuatro años consecutivos;
información
b).- Por dos años, en las siguientes situaciones:
b) En caso de que no cumpla con los • Cuando no formule el dictamen y anexos debiendo hacerlo;
requerimientos que le formule el • Cuando no hiciera las aclaraciones que le solicite el Instituto, y
Instituto o no presente la totalidad • Cuando la documentación aclaratoria solicitada por el Instituto no
de la documentación o información se presente dentro del plazo
solicitada en los términos de este
c).- Por tres años, cuando del dictamen presentado o de su
Reglamento, y
revisión, se resuelva que lo hizo en contravención
 
c) No cumpla con lo establecido en el d).- Cuando esté sujeto a proceso por presunta comisión de un
artículo 154. delito de carácter fiscal o por delitos intencionales que
ameriten pena corporal. En este caso, la suspensión durará hasta
la resolución definitiva de dicho proceso.
 Cancelación
a).- Cuando hubiere reincidencia
b).- Cuando la sentencia sea condenatoria;
c).- Al dejar de ser socio activo del colegio
d).- Al establecer relación laboral con el Instituto;
e).- No contar con independencia
f).- Por no dar el aviso correspondiente al patrón
en el caso de la suspensión.
 
Modelos de opinión
Opinión limpia
Opinión sin salvedad
Opinión con salvedad
Con abstención de opinión
Opinión negativa
Artículo 169.
Que debe hacer el CPA si carece
de elementos
Emitirá dictamen negativo o con
abstención de opinión, debiendo
mencionar claramente cuáles fueron
los impedimentos.
Metodología
Artículo 156
Cual es el plazo para presentar el aviso
para dictaminar
Dentro de los cuatro meses siguientes a la
terminación del ejercicio fiscal inmediato
anterior.
 Artículo 157
Quien puede suscribir el aviso
Sera suscrito por el patrón o por su
representante legal y el contador público
autorizado que vaya a formular el dictamen.
Artículo 158. El aviso a que se refiere este Capítulo, no surtirá
efectos cuando ocurra alguno de los supuestos siguientes:
• Se incumpla con lo establecido en los artículos 154,
fracción III, 156 y 157 de este Reglamento;
 
• El registro del contador público esté suspendido o
cancelado;
 
• Haya sido notificada una orden de visita domiciliaria con
anterioridad a la presentación del aviso, que incluya el
ejercicio o anteriores a aquél a que se refiere el aviso o
periodo a dictaminar, con excepción de lo señalado en el
artículo 159 de este Reglamento, y
 
 Prorroga de
40 días
El dictamen que se presente fuera
El patrón podrá sustituir al de los plazos que prevé este
contador público autorizado Reglamento no surtirá efecto
alguno
 Fecha de entrega del dictamen

Siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior. • Cuando exista la solicitud patronal o invitación
del Instituto a la corrección.
• Cuando esté notificada una orden de visita
domiciliaria.