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TRIBUTARIO
2014

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CASO PRACTICO ARTICULO 178 N 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO
Elaborado por; Jerson Renato Chvez Asesor : 985004690
La empresa Flores hermanos S.A, con RUC 20533009957le comenta a usted
que con posterioridad a la presentacin de su declaracin jurada mensual en el
PDT 621 correspondiente al mes de mayo 2014, se ha percatado que ha
omitido ingresos por ventas gravadas con el IGV por un importe
ascendente a S/.8,542.00 Nuevos soles. Se sabe que la declaracin jurada
original correspondiente al periodo de mayo 2014, se presente con fecha 09 de
Junio del ao en curso de acuerdo al cronograma de vencimientos de
obligaciones tributarias.
La empresa nos manifiesta su intencin de rectificar voluntariamente la
declaracin presentada originalmente a efectos de consignar el monto omitido.
Qu infraccinha cometido y culsera el importe de la multa si adems se
tiene en cuenta que rectificara SU PDT y pagara en la misma fecha
26.06.2014?
SOLUCION
En principio, cabe sealar que el importe omitido constituye un ingreso que
modificara la base imponible, no solo para la determinacin del IGV, si
notambin para el pago a cuenta de Mayo del 2014. En ese sentido queda
claro que se estara configurando dos infracciones tributarias conforme lo
establece el numeral 1 artculo 178 del cdigo tributario, una por IGV y otro
por el pago a cuenta del impuesto a la renta. En el presente caso
determinaremos el tributo omitido y la multa a pagar respecto del IGV. Cabe
mencionar que la infraccin se habra cometido el da 09.06.2014, toda vez que
dicha fecha se present la DD.JJ en la cual no se incluyeron los ingresos
obtenidos.
I. DETERMINAMOS LA SANCION ANEXO A

DD.JJ Original DD.JJ Rectificatoria
Tributo
Omitido
B.i IGV B.I IGV
Ventas 149,574.00 26,923.00 158,116.00 28,461.00
Compras 59,142.00 (10,646.00) 59,142.00 (10,646.00)
Impuesto resultante 16,277.00 17,815.00 S/. 1,538.00
Saldo a favor - -
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DD.JJ Original ANEXO B

DD.JJ rectificatoria ANEXO C

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Explicando el ANEXO A, para entender el casoRespecto al IGV, el literal a) de
la Nota 21 de la tabla 1 de infracciones y sanciones del cdigo tributario establece
que el tributo omitido se obtendr de la diferencia entre el tributo resultante
determinado en la DD.JJ mensual rectificatoriay el declarado como tributo
resultante de la declaracin jurada original. Para el caso el tributo se determina
de la siguiente forma;
TRIBUTO OMITIDO
Tributo resultante de la
DD.JJ R
Tributo resultante de la
DD.JJ O
17,815 16,277
S/. 1,538.00

Una vez determinado el tribute Omitido procedemos aplicar la sancin del 50% del
tributo omitido, que corresponde al numeral 1 del artculo 178 del cdigo tributario.
Tributo omitido S/. 1,538.00
Total S/. 1,538.00
Multa del 50% para ambos S/. 769.00
Multa mnima 5% UIT (3,800) S/. 190.00
MULTA A CONSIDERAR S/. 769.00

Recordemos que la multa no puede ser MENOR AL 5% DE LA UIT. En la prctica
los datos de la DD.JJ original y DD.JJ rectificatoria lo encontramos en nuestras
declaraciones juradas mensuales(Anexo b y anexo c).
II. DETERMINAMOS EL REGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE
La rebaja ser de 95% si la subsanacin se realiza con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento relativo al tributo o periodo a regularizar.
Multa S/. 769.00
Aplicacin del rgimen de gradualidad 95% (S/. 730.55)
Multa rebajada S/. 38.45



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III. CALCULO DE INTERESES MORATORIOS

Los intereses moratorios (1.20%) debern calcularse desde la fecha de
comisin de la infraccin (09/06/2014),Los intereses se determinaran en la
fecha que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible
establecerla, desde la fecha en que la administracin tributaria
detecto la administracin, Tal como lo seala el artculo 181 del
cdigo tributario. En este caso desde la fecha en que se ha omitido
consignar los ingresos en la declaracin jurada original presentada
(09.06.2014) hasta la fecha de pago de la multa, que para nuestro caso
ser el 26.06.2014. As mismo tenemos los siguientes datos;

Multa por tributo Omitido

(+) Intereses del 10.05.2014 al 26.06.2014

Das Transcurridos : 18 Das.
Tasa de inters Mensual (TIM) : 1.20%
Tasa de inters Diaria : 0.04%

FACTOR = DIAS * TASA DE INTERES DIARIA

0.0072 = 16 * 0.04%

INTERESES = TRIBUTO INSOLUTO * FACTOR

0.27684 = 38.45 * 0.0072

TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = TRIBUTO INSOLUTO + INTERESES

38.73 = S/. 38.45 + s/. 0.27684







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IV. LLENADO DE LA GUIA DE PAGO VARIOS