Instituto Universitario

De Tecnología De
Administración Industrial
Extensión Puerto La Cruz
Ampliación Puerto Piritu

CALCULO DE LOS DESGRAVAMENES, DEDUCCIONES

TARIFAS Y REBAJAS PERSONALES Y JURIDICAS
Docente:
Damelys Pereira
Alumno: Eduardo Campos

Materia: Gestión tributaria Cedula:

V30.494.599
Trimestre:
V
Especialidad:
Administración de empresas.
Puerto piritu, 16 de mayo de 2022
1) Con la siguiente información del Sr. Robert Montaño ingeniero agrónomo,
le suministró al contador para que le determine: La renta neta, monto de los
desgravámenes, enriquecimiento neto y monto total del impuesto a pagar
para este período 31/12/2021.

a) Ganancia neta por ejercicio de su profesión de ingeniero agrónomo Bs. 430.000,00

b) Obtiene ganancia neta en la exploración de un fundo agropecuario de carácter primario
en portuguesa Bs. 60.000,00
c) Cobra durante el año un dividendo d una empresa domiciliada en EE. UU Bs.
17.000,00 El contribuyente incurrió en los siguientes desgravámenes durante el año:
- Pago universidad privada Bs. 10.500,00 por cada uno de sus tres hijos cuyas
edades son de 21, 24 y 26 años respectivamente.
- Pago de intereses hipotecarios por cada de habitación, la cual compró a
crédito por Bs. 4.000,00 e intereses hipotecarios de un apartamento de su
propiedad, el cual cedió a una hermana para que viva, sin pagar
arrendamiento por Bs. 2.000,00
- Pago gastos médicos durante el año Bs. 4.500,00 pero posee comprobante
por Bs.
3.500,00
- Pago seguro de vida personal durante el año Bs. 20.000,00
- Pago honorario profesionales a un abogado Bs. 25.000,00 según recibo que
está en su poder.
- El contribuyente es casado y tiene cinco hijos cuyas edades son de 15, 18, 21,
24 y 26 años.

Se pide:
1) Monto de la renta neta (10%)
2) Monto de los desgravámenes que permite la ley (10%)
3) Enriquecimiento neto gravable (10%)
 4) Monto total del impuesto por pagar (10%)

FINES CONTABLES FINES

FISCALES

INGRESOS

Renta profesional Bs. 430.000,00 Bs. 430.000,00

Ganancia neta en el F.A Bs. 60.000,00 No son

gravados

Dividendos cobrados en USA Bs. 17.000,00 No son gravados

Total, enriquecimiento neto Bs. 507.000,00 Bs.

430.000,00

DEDUCCIONES

YA LE FUERON CONCEDIDAS LAS DEDUCCIONES PARA OBTENER LA R.N

Bs. 507.000,00 Bs.

430.000,00

DESGRAVÁMENES

Gasto universidad (3 x Bs. 10.500,00) Bs. 31.500,00 Bs. 21.000,00

Intereses hipotecarios
(Bs. 4.000,00 + 2.000,00) Bs. 6.000,00 Bs. 4.000,00

Gastos médicos Bs. 4.500,00 Bs. 3.500,00

Seguro de vida Bs. 20.000,00 Bs. 20.000,00

Honorarios a abogado Bs. 25.000,00 Bs. 25.000,00

TOTAL, DESGRAVÁMENES Bs. 87.000,00 Bs.

73.500.00

RENTA NETA GRAVABLE ----------------------------------------------------------- Bs. 356.500,00

REBAJAS
Rebaja personal (10 U.T x Bs. 20.000,00) = Bs. 200.000,00
Rebaja por carga familiar (6 x 10 U.T = 60 U.T x Bs. 20.000,00) = Bs. 1.200.000,00

Total, rebajas = Bs.

1.400.000,00

IMPUESTOS POR PAGAR

Renta neta gravable = Bs. 356.500,00

Valor U.T para el año 2021 = Bs. 20.000,00

Bs. 356.500,00 / Bs. 20.000,00 = 17,825 U.T

17,825 U.T x 6,00% = 1,0695 U.T

1,0685 U.T x Bs. 20.000,00 = Bs. 21.390,00

2) Una persona natural en el año 2017, incurrió en los siguientes

desgravámenes.

A. Pago alquiler por su casa arrendada por Bs. 2.8000.000,00 al año.

B. Tiene 5 hijos estudiando, un varón tiene 25 años y le paga Bs. 70.000,00 al mes por
matrícula (estudia medicina)
C. Otro varón tiene 22 años y estudia 4to año de derecho, por él paga Bs. 50.000,00 al
mes.
D. Los otros tres estudian bachillerato en un liceo privado y paga Bs. 30.000,00.
E. Paga seguro social en una empresa pública. Su sueldo total al año es de Bs.
15.000.000,00 y mensual Bs. 1.250.000,00
F. Paga seguro de vida Bs. 30.000,00 al año.
G. Paga intereses hipotecarios por un inmueble de su propiedad que tiene arrendado
Bs.
40.000,00 al mes.

Es casado pero su cónyuge no es contribuyente.

 Calcular los desgravámenes y las rebajas del impuesto que puedan corresponder
a este contribuyente en 2021. (10%)
 Calcular impuesto a pagar. (10%)
 SEGÚN CONTABILIDAD A LOS FINES FISCALES

Alquiler Bs. 2.800.000,00 --------------------

Pago educación 4 hijos en el año Bs. 2.520.000,00 Bs.

1.680.000,00

Seguro social (Bs. 1.250.000,00 x 4%)

(Bs. 50.000,00 x 2% x 12 meses) Bs. 12.000,00 Bs.

12.000,00 Seguro de vida al año Bs. 30.000.00

Bs. 30.000,00

Intereses hipotecarios

(Bs. 40.000,00 x 12 meses) Bs. 480.00,00 --------------------------

TOTAL, DESGRAVÁMENES Bs. 5.842.000,00 Bs.

1.722.000,00

REBAJA PERSONAL = (10 UT x Bs. 20.000,00)

REBAJA POR CONYUGE Y 4 HIJOS = (10 UT c/u x Bs. 20.000,00)

TOTAL REBAJAS = Bs. 1.200.000,00

3) La empresa FABEL – CASTRELL C.A, se dedica a la compra -

venta de mercancías, para el año 2021 al final del ejercicio, le
contrata a usted para que le elabore la declaración ISLR, le
suministró la información tomada de los libros contables:

 Inventario de mercancías al cierre del ejercicio (31/12/17) = Bs. 550.000,00.

 Compras de mercancía durante el año = Bs. 725.000,00.
 Factura por importación Bs. 250.000,00
 Existencia de mercancías al (01/01/21) = Bs. 435.000,00

Determine: Costo de mercancía vendida.

Inventario inicial Bs. 435.000,00

Compra de mercancías Bs. 725.000,00

Compra de importación Bs. 250.000,00 Bs. 975.000,00

Mercancía disponible para la venta Bs.

1.410.000,00

-Inventario final de mercancías Bs. 550.000,00

Costo de la mercancía vendida Bs. 860.000,00

4) El Sr. Luis Ramos, comerciante, se dedica en forma individual a la

compra y venta de inmuebles durante el año 2017, pago a su cónyuge
en condición de contadora de su empresa Bs. 460.000,00 y a su hijo de
22 años que estudia de noche en la universidad en condición de
vendedor de la firma, sueldos y comisiones por Bs. 500.000,00. Si los
ingresos del ejercicio fueron: Bs. 16.000,00; sus costos: Bs.
11.000.000,00 y las demás deducciones permitidas por la ley montan a
Bs. 2.240.000,00:

 ¿Cuál es el monto de la renta neta gravable del Sr. Luis Ramos?

INGRESOS = Bs. 16.000.000,00

COSTOS = (Bs. 11.000.000,00)

RENTA BRUTA = Bs. 5.000.000,00

Deducciones

Sueldos y salarios

CÓNYUGE = Bs. 460.000,00

SUELDOS Y SALARIOS = Bs. 500.000,00

OTROS GASTOS GENERALES = Bs. 2.240.000,00

RENTA NETA GRAVABLE = Bs. 2.260.000,00

5) Una productora cinematográfica domiciliada en España, cobra en
Venezuela por arrendamiento de películas $120.000,00 en el año 2017,
considerado que el tipo de cambio vigente fuese Bs. 300,00 por dólar:

¿Cuál es la renta gravable en el año?

$120.000,00 x Bs. 300,00 = Bs. 36.000.000.00

Bs. 36.000.000,00 x 25% = Bs. 9.000.000,00