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INFRACCIONES Y SANCIONES

TRIBUTARIAS RGIMEN DE
GRADUALIDAD ART. 177 DEL
CDIGO TRIBUTARIO
TABLA III
CDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)

PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN


EL
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
INFRACCION ART. 177

CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE
PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA, INFORMAR
Y COMPARECER ANTE LA
MISMA.
INFRACCIONES MAS FRECUENTES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

No exhibir los libros, registros u otros documentos


que sta solicite.

No comparecer ante la Administracin Tributaria o


comparecer fuera del plazo establecido para ello.

No efectuar las retenciones o percepciones


establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin
o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago
del tributo que debi retener o percibir dentro de los
plazos establecidos.
Constituye No exhibir los libros, registros u otros
Infraccin documentos que la administracin
tributaria solicite. (Art. 177 numeral 1)

Numeral 1 del Articulo 177 del Cdigo Tributario


Este articulo sanciona el hecho de no exhibir los libros, registros u otros
documentos que la administracin tributaria solicite.

Configuracin de la infraccin Sancin


Una multa (0.6% de
Que el administrado se encuentre
los I) o el cierre
obligado a llevar la documentacin
para los sujetos que
solicitada por la SUNAT.
se encuentren en el
Que el administrado cuente fsicamente Nuevo RUS. En este
con la documentacin solicitada, y a caso, se aplicar la
pesar de ello, no cumpla con exhibirla sancin de cierre,
dentro del plazo otorgado por la salvo que el sujeto
Administracin Tributaria. del Nuevo RUS
efecte el pago de
As por ejemplo, no se configurara la la multa
infraccin si a un sujeto del Nuevo RUS se correspondiente
le solicita exhibir libros y/o registros antes de la
Criteriode Gradualidad

Rgimen de gradualidad CRITERIOS DE GRADUALIDAD:


aplicable al Cierre INFRACCIO
DESCRIPCIN FORMA DE
SUBSANACI
SUBSANACION
DE LA SUBSANAR LA SUBSANACI NO
En el caso de los N
INFRACCION INFRACCION
N
N SUBSANACI
VOLUNTARI
contribuyentes del Nuevo A
INDUCIDA N
No exihbir los Exhibiendo los
RUS Tabla III, el cierre se libros, registros libros, registros,
Art. 177
aplicara cuando el infractor Numeral 1
u otros
documentos
informes u otros
documentos que
2 das 2 das 5 das
Tabla III
no efectu el pago de la que esta
solicite.
sean requeridos por
la SUNAT.
multa correspondiente antes
de la notificacin de la CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA
Multa que sustituye
resolucin de al cierre
cierre se CONCEPTO
CATEGORI
1ra 2da
OPORTUNIDAD OPORTUNIDAD
3ra OPORTUNIDAD O
MAS
La sancin de
aplicara de cierre se puede
acuerdo a lo TABLA QUE SE
A DEL
NUEVO
GRADA
sustituir
siguiente:por una multa. La
RUS (MULTA REBAJADA) (MULTA SIN REBAJA)

multa seria equivalente al 5% 1 5% UIT 8% UIT


de IN. En aplicacin del 2 8% UIT 11% UIT
III MULTA 3 10% UIT 13% UIT 50% UIT
rgimen de Gradualidad de 4 13% UIT 16% UIT
Sanciones, la multa podr 5 16% UIT 19% UIT

rebajarse a los siguientes


porcentajes de la UIT.
Caso Prctico
CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS NOTIFICADO POR SUNAT
El sr. Juan Alberto Lpez Albarracn, contribuyente del Nuevo RUS categora 4,
es notificado por la SUNAT para que presente sus facturas de compras del
ejercicio 2015. Para estos efectos, le otorgan 3 das hbiles de plazo para el
cumplimiento. Vencido el plazo el contribuyente no ha podido presentar la
documentacin solicitada.
Cul es su situacin frente a la SUNAT si a la fecha no le ha llegado la
SOLUCIN
Resolucin de Cierre?
Como el contribuyente va a cancelar la multa con posterioridad a la
oportunidad otorgada para efecto de la subsanacin inducida y antes de la
notificacin de la Resolucin de Cierre, deber pagar el monto de la multa
prevista en la Tabla III; veamos su aplicacin:Como el contribuyente se
encuentra en la categora 4 , la
multa asciende a S/. 480.00
En este caso, el contribuyente
no podr aplicar el rgimen de
gradualidad, por cuanto no ha
cumplido con subsanar la
infraccin dentro del plazo
La multa no puede ser menor al 5% de la UIT (5% otorgado por SUNAT.
de S/.3850 = 192.50)
A la multa determinada se le
aplicara los intereses
moratorios desde la fecha en
No comparecer ante la Administracin
Constituye Tributaria o comparecer fuera del plazo
Infraccin establecido para ello. (Art. 177 numeral
7)

Numeral 7 del Articulo 177 del Cdigo Tributario


Este articulo sanciona el incumplimiento de la obligacin prevista en el
numeral 9 del artculo 87 del Cdigo Tributario, consistente en concurrir a
las oficinas de la Administracin Tributaria cuando la presencia del
contribuyente sea requerida por esta para el esclarecimiento de hechos
vinculados a obligaciones.
Configuracin de la Sancin
infraccin Una multa (0.3% de los I) o el
cierre para los sujetos que se
No comparecer ante la encuentren en el Nuevo RUS.
Administracin En este caso, se aplicar la
Tributaria, esto es, no sancin de cierre, salvo que el
concurrir a las oficinas de sujeto del Nuevo RUS efecte
la Administracin el pago de la multa
Tributaria. correspondiente antes de la
Comparecer fuera del notificacin de la resolucin de
plazo establecido para cierre. La sancin de cierre
ello, esto es, concurrir a podr ser sustituida por una
las oficinas de la multa equivalente al 5% de los
Criteriode Gradualidad

Rgimen de gradualidad CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO Y


aplicable al Cierre DESCRIPCIN DE
MOMENTO EN QUE COMPARECE
INFRACCION
En el caso de los LA INFRACCION Despus de la 1ra
Citacin pero antes
En la 2da
citacin
contribuyentes del Nuevo de la 2da

RUS Tabla III, el cierre se Art. 177


Comparecer ante la
Administracin
aplicara cuando el infractor Numeral 7
Tabla III
Tributaria fuera de
plazo establecido
5 das 5 das

no efectu el pago de la por ello.

multa correspondiente antes


de la notificacin de la CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA
Multa que sustituye
resolucin de al cierre
cierre se CONCEPTO
CATEGORI
1ra 2da
OPORTUNIDAD OPORTUNIDAD
3ra OPORTUNIDAD O
MAS
La sancin de
aplicara de cierre se puede
acuerdo a lo TABLA QUE SE
A DEL
NUEVO
GRADA
sustituir
siguiente:por una multa. La
RUS (MULTA REBAJADA) (MULTA SIN REBAJA)

multa seria equivalente al 5% 1 5% UIT 8% UIT


de I. En aplicacin del rgimen 2 8% UIT 11% UIT
III MULTA 3 10% UIT 13% UIT 50% UIT
de Gradualidad de Sanciones, 4 13% UIT 16% UIT
la multa podr rebajarse a los 5 16% UIT 19% UIT

siguientes porcentajes de la
UIT.
Constituye No efectuar las retenciones o
Infraccin percepciones establecidas por ley.
(Art. 177 numeral 13)

Numeral 13 del Articulo 177 del Cdigo Tributario


Esta infraccin esta relacionada con la obligacin de permitir el control de
la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma, el no
efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que el
agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago
del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
Configuracin de la infraccin Sancin
Las sancin por
El sujeto obligado debe tener la calidad de
incurrir en la
agente retenedor o agente perceptor. infraccin bajo
Debe existir previamente una operacin comentario podr ser
que se encuentre sujeta a imposicin una multa equivalente
tributaria. al 50% del tributo no
retenido o no
Necesariamente se debe haber producido
percibido
el momento en el cual se origina la
obligacin de retener o percibir.
Criteriode Gradualidad

Rgimen de gradualidad
aplicable al Cierre
En el caso de los
contribuyentes del Nuevo
RUS Tabla III, el cierre se
aplicara cuando el infractor
no efectu el pago de la
multa correspondiente antes
de la notificacin de la
Voluntaria de
resolucin : Si la subsanacin
cierre se se realiza antes de que surta efecto la
notificacin
aplicara de de la SUNAT,
acuerdo mediante la que se comunica al infractor que ha
a lo
incurrido en la Infraccin.
siguiente:

Inducida: Si la subsanacin se realiza dentro del plazo otorgado por la


SUNAT, contado desde la fecha en que surte efecto la notificacin indicada
en el prrafo anterior.

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