REGIMEN

MYPE
TRIBUTARIO
T R I B U TA C I O N
EMPRESARIAL

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Título Lorem Ipsum
P1 T2
CARATULA Demuestre y calcule los pagos a cuenta
por renta de tercera categoría, en forma
mensual aplicando el porcentaje y el
coeficiente, para lo cual puedes
trabajarlo en más de un ejercicio
económico.
INDICE  Aplique y desarrolle 4 adiciones a la
utilidad neta, más habituales, según el
caso (rubro) que presente en su trabajo.
EXPOSICION CASO Aplique y desarrolle 4 deducciones a la
utilidad neta, más habituales según el
caso (rubro) que presente en su trabajo.
T3 T4
 Para calcular el impuesto a la renta BIBLIOGRAFIA
anual aplique el cuadro de las tasas
progresivas acumulativas (porcentajes
del impuesto a la renta anual según
UIT).
Elabore un cuadro con los pagos a
cuenta del impuesto a la renta del último
ejercicio con los datos del primer punto.
 TAREA ACADEMICA N° 02
MYPE TRIBUTARIO

INTEGRANTES:
• CABRERA SANDOVAL, ULISES
• CANDIOTI MIRANDA, ESTEFANIA
• CARHUARICRA CRISOSTOMO, CARMEN
• CRISOSTOMO GUTIERREZ, ENRIQUETA
• ESCOBAR MORENO, EVELIN

CURSO:
• TRIBUTACION EMPRESARIAL

DOCENTE:
• DIAZ TORRES, EDMUNDO

2022
 CASO - RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Demuestre y calcule los pagos a cuenta por renta de tercera categoría, en forma mensual
aplicando el porcentaje y el coeficiente.
Para lo cual puedes trabajarlo en más de un ejercicio económico.
Se solicita:
* Cálculo la renta neta imponible
* Determinación del impuesto a la renta anual
* Impuesto a la renta por pagar a regularizar

Utilidad neta/Contable: S/3,500,000 del periodo 2021

Inicio de actividades : Enero 2021

* Desarrollen 4 adiciones a la utilidad neta: Explique supuestos y base legal
* Desarrollen 4 deducciones a la utilidad neta: Explique supuestos y base legal

RENTA
PAC (PAGO A
MES BASE COEFICIENTE
ACUMULADO CUENTA
IMPONIBLE %
MENSUAL)
Ene-21 613,448.00 613,448.00 1% 6,134.48
Feb-21 595,384.00 1,208,832.00 1% 5,953.84 UIT 2021 4,400.00
Mar-21 602,572.00 1,811,404.00 1.50% 9,038.58
Abr-21 612,916.00 2,424,320.00 1.50% 9,193.74 300 UIT 1,320,000.00
May-21 611,198.00 3,035,518.00 1.50% 9,167.97
Jun-21 595,492.00 3,631,010.00 1.50% 8,932.38 15 UIT 66,000.00
Jul-21 608,495.00 4,239,505.00 1.50% 9,127.43
Ago-21 675,954.00 4,915,459.00 1.50% 10,139.31
Set-21 689,600.00 5,605,059.00 1.50% 10,344.00
Oct-21 247,998.00 5,853,057.00 1.50% 3,719.97
Nov-21 249,151.00 6,102,208.00 1.50% 3,737.27
Dic-21 276,063.00 6,378,271.00 1.50% 4,140.95
TOTAL 6,378,271.00 - - 89,629.91
 IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

RENTA NETA IMPONIBLE

15 UIT <> 66,000.00 10% 6,600.00

TOTAL -66,000.00 29.50% -19,470.00

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

 Calcula los pagos a cuenta por rentas de tercera categoría desarrollado en no menos de un ejercicio
económico (igual o más a 12 meses), cumpliendo con la ejecución de:

La empresa G&D Contructora y servicios generales S.A.C. con RUC 20563651416, contribuyente del MYPE,
obtuvo los siguientes ingresos en el año 2,020.

1.- Aplicación del porcentaje

Mas de 300 UIT hasta 1700 UIT

Pago a Cuenta VENTAS
Meses VENTAS Porcentaje
IRM ACUMULATIVAS
Enero S/ 350,000.00 1.0% S/ 3,500.00 S/ 350,000.00
Febrero S/ 450,000.00 1.0% S/ 4,500.00 S/ 800,000.00
Marzo S/ 250,000.00 1.0% S/ 2,500.00 S/ 1,050,000.00
Abril S/ 550,000.00 1.5% S/ 8,250.00 S/ 1,600,000.00
Mayo S/ 580,000.00 1.5% S/ 8,700.00 S/ 2,180,000.00
Junio S/ 350,000.00 1.5% S/ 5,250.00 S/ 2,530,000.00
Julio S/ 470,000.00 1.5% S/ 7,050.00 S/ 3,000,000.00
Agosto S/ 375,000.00 1.5% S/ 5,625.00 S/ 3,375,000.00
Setiembre S/ 560,000.00 1.5% S/ 8,400.00 S/ 3,935,000.00
Octubre S/ 750,000.00 1.5% S/ 11,250.00 S/ 4,685,000.00
Noviembre S/ 580,000.00 1.5% S/ 8,700.00 S/ 5,265,000.00
Diciembre S/ 950,000.00 1.5% S/ 14,250.00 S/ 6,215,000.00
S/ 6,215,000.00 S/ -

En este caso se aplica el porcentaje 1%, a los 3 primeros meses al no superar las 300UIT, a partir del mes de
abril, ya supera las 300UIT, y se aplica el porcentaje del 1.5%, que abarca los meses de abril hasta
diciembre del 2,020.
2.- Aplicación del coeficiente

AÑO: 2021

Porcentaje/ Pago a Cuenta

Meses VENTAS
Coeficiente IRM

Enero S/ 613,448.00 1.5% S/ 9,202.00

Febrero S/ 595,384.00 1.5% S/ 8,931.00
Marzo S/ 602,572.00 0.0382 S/ 23,018.00
Abril S/ 612,916.00 0.0382 S/ 23,413.00
Mayo S/ 611,198.00 0.0382 S/ 23,348.00
Junio S/ 595,492.00 0.0382 S/ 22,748.00
Julio S/ 608,495.00 0.0382 S/ 23,245.00
Agosto S/ 675,954.00 0.0382 S/ 25,821.00
Setiembre S/ 689,600.00 0.0382 S/ 26,343.00
Octubre S/ 247,998.00 0.0382 S/ 9,474.00
Noviembre S/ 249,151.00 0.0382 S/ 9,518.00
Diciembre S/ 276,063.00 0.0382 S/ 10,546.00
S/ 6,378,271.00 S/ 215,607.00

La declaracion Anual 2,020 se presento, el 6 de abril del 2,021, para los meses de enero y febrero, se sigue
aplicando el porcentaje del 1.5%, ya que no existe impuesto calculado con el ejercicio anterior o
procedente del ejercicio.

NOTA: Para los meses de marzo a diciembre del 2021, se hara el calculo respectivo para comparar entre el
coeficiente y el porcentaje del 1.5%, en donde se aplica el mayor de estas tasas, haciendo el calculo y la
comparacion el coeficiente es mayor, en este caso se aplicara el coeficiente de 0.0382 para los meses
mencionados lineas arriba.
Utilidad Tributaria 2020 S/ 847,104.00
Ingresos netos anuales 2020 S/ 6,215,000.00
ingresos netos marzo 2021 S/ 602,572.00

AÑO: 2020
utilidad antes de impuestos S/ 847,104.00
(-) Impuesto a la Renta -S/ 237,318.00
Tramos Tasa I.Renta
Tramo 1 (Hasta 15UIT) 4,300x15= S/ 64,500.00 10% S/ 6,450.00
Tramo 2 (Mas de 15UIT) 847,104-64,500= S/ 782,604.00 29.50% S/ 230,868.00

Utilidad Neta S/ 609,786.00

Determinar pago a cuenta: Mes Marzo 2021

Coeficiente = I.RENTA EJERCICIO ANTERIOR = S/ 237,318.00 = 0.0382 MAYOR

I.N. EJERCICIO ANTERIOR S/ 6,215,000.00

Tasa 0.0150
ADICIONES 1. GASTOS PAGADOS SIN EMPLEAR MEDIOS DE PAGO
En el mes de marzo ha contabilizado como gastos el importe de S/35,000 , por concepto de 35,000.00 (ADICIÓN PERMANENTE)
reparacion y mantenimiento de maquinaria, los cuales fueon cancelados en efectivo.

Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25° del Reglamento -
RTF N° 09670-2-2016

2. GASTOS CON BOLETAS DE VENTA O TICKETS EMITIDOS POR CONTRIBUYENTES DEL

NRUS

Comprobantes
Emitidos por
CONCEPTO emitidos por sujetos Total
otros sujetos
del NRUS 105,000.00 (ADICIÓN PERMANENTE)
Gasto y/o costo sustentado con boleta
600,000.00 15,000.00 615,000.00
de venta y/o ticket
(-) Máximo Deducible* 510,000.00 - 510,000.00
Adición por exceso de gastos con
90,000.00 15,000.00 105,000.00
boleta de venta o tickets

*Máximo Deducible
El importe que resulte menor entre:
Total compras en Registro de
8,500,000.00
Compras:
Tasa 6%
Total 510,000.00

200 UIT 880,000.00

Base legal: Penúltimo párrafo del artículo 37° de TUO - Ley IR.
3. GASTOS DESTINADOS A PRESTAR SERVICIOS DE SALUD DE CUALQUIER SERVIDOR

Se ha enviado a sus trabajadores y a sus padres a exámenes médicos a la clínica “San Pablo”, la
totalidad de gastos por dichos exámenes médicos fue de S/ 16,650.
No obstante, se ha determinado que no hay ningún convenio para que la empresa asuma los gastos
de salud de los padres de los trabajadores.
En el detalle del comprobante de pago emitido por la clínica se observa que el costo de los
exámenes médicos de los trabajadores asciende a S/ 9,315.

Concepto S/.
Total de gastos por examenes
S/.16,650.00
medicos en la clinica "San Pablo" 7,335.00 (ADICIÓN PERMANENTE)
Total de gastos por examenes
S/.9,315.00
medicos de los trabajadores
Adicion por gastos en salud de los
S/.7,335.00
padres de los trabajadores

Base legal: (Inciso ll) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 21º del Reglamento
4. EXCESO DE REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración,

ascienden a S/. 240,755.

Concepto S/. 16,309.70 (ADICION PERMANENTE)

Utilidad según Balance al 31.12.2021 S/.3,500,000.00
(+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos S/.240,755.00
Total Utilidad S/.3,740,755.00
Deducción aceptable como gasto: 6% de S/ 3,740,755 S/.224,445.30
Monto no deducible S/.16,309.70

Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del artículo 21° del Reglamento
DEDUCCIONES

1.Depreciación acumulada por contrato de leasing

En el mes de Agosto de 2021 adquirio por leasing a 3 años , un vehiculo por el importe de
S/60,000 considerando 5 años de vida util.

Depreciación contable: 20% anual

45,000.00 20% 9,000.00 6,249.38 (DEDUCCIÓN TEMPORAL)

12 meses 5 años 3,750.00

Depreciación acelerada por contrato de leasing : 33.33% anual

45,000.00 33.33% 14,998.50

12 meses 5 años 6,249.38

TOTAL 2,499.38

BASE LEGAL:ARTICULO 18° D.leg. N°299

2.Ingresos por dividendos.

Durante el ejercicio 2021 ha percibido S/145,000 por concepto de dividendos con motivo de
sus inversiones en la empresa "AYANOKOJI S.A.C"

BASE LEGAL:ARTICULO 24°-B DE LA LEY 145,000.00 (DEDUCCIÓN PERMANENTE)

3.Servicios prestados en el exterior

El 23 de octubre la empresa boliviana "Pacartas Jose" le cancelo

$8.000 por el servicio de aplicacion de logos de productos.
El servicio se presto integramente en Bolivia y el cliente le efectuo la retencion de $810

Al ser esta renta obtenida de un pais miembro de la CAN se considera renta exonerable

Ingreso exonerado 8.000 * 3.375 27,000.00 27,000.00 (DEDUCCIÓN PERMANENTE)

Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN.

4 * DEDUCC. TRIBUTARIOS AL 31/12/2021

4.Vacaciones Provisionadas 2020 pagadas en el 2021

CTS PROVISIONADAS 2020 PAGADAS EN EL 2021

Fecha
Boleta Cargo ú Remuneración Asig. Total Total Total
Nombres y Apellidos de Bonificacion Gratificacion 1/6 Base mensual Meses Total
Nº Ocupación Básica Fam. Base Remuneración provision
Ingreso

1 Garen, Oxword Gerente General 18/07/2016 12,000.00 93.00 1,088.37 12,093.00 2,015.50 14,108.50 1,175.71 6 7,054.25 2,351.42
2 Lux, Cronsford Gerente de Operaciones Comerciales 18/07/2016 8,000.00 - 720.00 8,000.00 1,333.33 9,333.33 777.78 6 4,666.67 1,555.56
3 Viego, King Gerente de Recursos Humanos 09/10/2017 4,000.00 - 360.00 4,000.00 666.67 4,666.67 388.89 6 2,333.33 777.78
4 senna, sweed Gerente Financiero 01/09/2019 6,500.00 - 585.00 6,500.00 1,083.33 7,583.33 631.94 6 3,791.67 1,263.89
5 Draven, Montenegro Contador General 13/11/2019 8,500.00 93.00 773.37 8,593.00 1,432.17 10,025.17 835.43 6 5,012.58 1,670.86
39,000.00 186.00 3,526.74 39,186.00 6,531.00 45,717.00 3,809.75 22,858.50 7,619.50

Gastos por deducir 7,619.50

Total Deducciones Tributarias 7,619.50

DEDUCCIONES

1.Depreciación acumulada por contrato de leasing

En el mes de Agosto de 2021 adquirio por leasing a 3 años , un vehiculo por el importe de
S/60,000 considerando 5 años de vida util.

Depreciación contable: 20% anual

45,000.00 20% 9,000.00 2,500.00 (DEDUCCIÓN TEMPORAL)

12 meses 5 años 3,750.00

Depreciación acelerada por contrato de leasing : 33.33% anual

45,000.00 33.33% 14,999.00

12 meses 5 años 6,250.00

TOTAL 2,500.00

BASE LEGAL:ARTICULO 18° D.leg. N°299

2.Ingresos por dividendos.

Durante el ejercicio 2021 ha percibido S/145,000 por concepto de dividendos con motivo de
sus inversiones en la empresa "AYANOKOJI S.A.C"

BASE LEGAL:ARTICULO 24°-B DE LA LEY 145,000.00 (DEDUCCIÓN PERMANENTE)

3.Servicios prestados en el exterior

El 23 de octubre la empresa boliviana "Pacartas Jose" le cancelo

$8.000 por el servicio de aplicacion de logos de productos.
El servicio se presto integramente en Bolivia y el cliente le efectuo la retencion de $810

Al ser esta renta obtenida de un pais miembro de la CAN se considera renta exonerable

Ingreso exonerado 8.000 * 3.375 27,000.00 (DEDUCCIÓN PERMANENTE)

Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN.

4 * DEDUCC. TRIBUTARIOS AL 31/12/2021

4. Deduccion por Ingresos Financieros inafectos

Total de ingresos financieros inafectos (intereses por Bonos del Tesoro) 20,000.00 (DEDUCCIÓN PERMANENTE)

Base Legal: Inc h) del 2º parrafo del Art. 18 de la LEY.

INDICE

RESOLUCIÓN

UTILIDAD NETA CONTABLE S/.3,500,000.00 RENTA NETA IMPONIBLE S/3,481,525.83

ADICIÓN 1 S/.35,000.00
ADICION 2 S/.105,000.00
ADICION 3 S/.7,335.00
ADICION 4 S/.16,309.70

DEDUCCIÓN 1 S/.2,499.38
DEDUCCIÓN 2 S/.145,000.00
DEDUCCIÓN 3 S/.27,000.00
DEDUCCIÓN 4 S/.7,619.50

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

RENTA NETA IMPONIBLE S/3,481,525.83

15 UIT <> 66,000.00 10% 6,600.00

TOTAL S/3,415,525.83 29.50% S/1,007,580.12

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL S/1,014,180.12

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR A REGULARIZAR

IMPUESTO A LA RENTA ANUAL S/1,014,180.12

PAGOS A CUENTA 89,629.91

RESULTADO FINAL S/924,550.21

4. DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

RESOLUCIÓN
Utilidad Contable 3,500,000
(+) Mas adiciones:
Gastos de Pago sin emplear medios de pago S/.35,000.00
Gastos con boletas de venta emitidos NRUS S/.105,000.00
Gastos a prestar servicio de salud personales S/.7,335.00
Exceso de remuneraciones del directorio S/.16,309.70 163,645
(-) Menos deducciones:
Depreciacion acumulada por Leasing S/.2,500.00
Ingreso por dividendos S/.145,000.00
Servicio prestados en el exterior S/.27,000.00
Ingresos financieros S/.20,000.00 194,500

RENTA NETA IMPONIBLE 3,469,145

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA-2021

Impuesto Resultante
10% 66,000 6,600
29.50% 3,403,145 1,003,928 1,010,528
3,469,145

(-)Pagos a cuenta (Ver Anexo PAC2) -215,607

SALDO A FAVOR O POR REGULARIZAR 794,921