CASOS PRACTICOS DE LA COMUNIDAD ANDINA

DE NACIONES

En la presente sesión se tiene por objeto analizar bajo el marco de la Decisión 578 de la
Comunidad Andina, las situaciones que comúnmente se llevan a cabo entre Colombia,
Ecuador, Perú y Bolivia, desarrollados a través de casos prácticos con el fin de determinar el
esquema de gravamen aplicable a la renta y al patrimonio de personas naturales y jurídicas,
domiciliadas, residentes o nacionalizadas en alguno de los Países Miembros de la Comunidad
Andina.

CASO PRÁCTICO 1.- RENTAS PROVENIENTES DE BIENES INMUEBLES

BENEFICIARIO: PERSONA NATURAL

Carlos Ortiz es una persona natural domiciliada en Ecuador que posee un terreno y una
edificación avaluados en USD 40.000 y USD 60.000 respectivamente, dichos bienes se
encuentran ubicados en Colombia. El canon mensual por el arrendamiento de la edificación es
de USD 2.800, los impuestos prediales constituyen un valor de USD 9.500 pagaderos en
Colombia, y los gastos por mantenimiento de la edificación ascienden a USD 3.000 anuales

¿Cuál es el tratamiento aplicable a las rentas provenientes del bien inmueble

ubicado en Colombia, bajo el marco de la Decisión 578?
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CASO PRÁCTICO 2.- RENTAS PROVENIENTES DE BIENES INMUEBLES

BENEFICIARIO: PERSONA JURÍDICA

“DKMN” es una empresa domiciliada en Perú que brinda servicios de asesoría técnica,
tecnológica, mecánica, minería y agropecuaria.

Dentro de los activos de la Compañía se encuentran las Propiedades de Inversión, integradas

por edificios y oficinas ubicadas en Ecuador, las mismas que no son utilizadas para fines
administrativos ni para su venta en el curso normal de las operaciones.

El 28 de marzo del 2020, la compañía vende una de sus oficinas a una empresa domiciliada en
Ecuador, el costo histórico del bien asciende a USD 250.000 y la depreciación acumulada es
de USD 100.000. Los representantes de las Compañías firmaron el contrato de compra-venta
de la oficina, el precio pactado de libre y en común acuerdo es de USD 500.000.

Las preguntas que surgen al respecto son: ¿Qué País Miembro tiene el derecho de
gravar las rentas provenientes de la enajenación del inmueble? Y ¿Cuál es la tarifa de
impuesto a la renta aplicable?
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CASO PRÁCTICO 3.- BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS

¨AMERICAN CHEMICAL¨ es una empresa domiciliada en Perú que ha seleccionado a 3 de

los mejores directivos con el rendimiento más alto en el año 2020, para auspiciar su
preparación profesional en una empresa privada de servicios de capacitación (Beneficio
Empresarial), cuya finalidad es obtener lucro de los servicios que ofrece. La empresa les ha
hecho llegar la factura por un valor de USD 750.000 más IVA, adjuntando un certificado del
Servicio de Rentas Internas indicando que la empresa es considerada como residente
ecuatoriano.

¿Qué porcentaje de impuesto a la renta debe retener ¨AMERICAN CHEMICAL¨ S.A.

por el pago de este servicio?
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CASO PRÁCTICO 4.- REGALÍAS

Mario Rodríguez es un escritor famoso oriundo de Ecuador, que ha realizado varias obras
literarias dentro de su país. En el año 2020, Rodríguez cede el derecho a explotar
económicamente una obra de su autoría a una empresa editorial domiciliada en Perú, por lo
que Rodríguez tendrá un reconocimiento como regalía del 45% sobre el valor de venta. En
mayo de 2020, la editorial vendió 650 ejemplares a un precio de USD 150 cada uno. En
septiembre del mismo año, la editorial vendió 850 ejemplares al mismo precio.

¿Cuál es el tratamiento aplicable a la contraprestación en efectivo recibida por Martínez,

por el derecho de uso de literaria a la editorial domiciliada su obra en Perú?
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CASO 5.- (SERVICIOS PROFESIONALES, TECNICOS, DE ASISTENCIA TECNICA Y

CONSULTORIA)
una empresa constituida en Bolivia presta los servicios de consultoría en microcréditos a una
empresa peruana. La empresa consultora presta los servicios desde sus oficinas en Bolivia en
comunicación y coordinación con la empresa peruana.