Caso Practico para Determinar el Impuesto a la Renta de

Tercera Categoria
CASO 1

La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000 como consecuencia
del robo de mercaderías “Z” ocurrido en el mes de octubre de 2014, acreditado con la
denuncia policial respectiva.
Se sabe que al 31 de diciembre de 2014, la investigación del delito continuaba en trámite y aún
no se había podido identificar a los autores del delito.
Se presume que en el mes de noviembre de 2015 la fiscalía archivará definitivamente el caso
por no poder identificar a los autores del delito.

SOLUCION 1

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de

Deducciones Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000

Adiciones

El inciso d) del artículo 37º de la LIR establece S/. 9 000 DIFERENCIA

que son deducibles las pérdidas extraordinarias TEMPORAL
sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de renta gravada o por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros, en la parte que
tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o
seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho
delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción
judicial
correspondiente.
En el presente caso se observa que al 31.12.2014
no se habían cumplido con los requisitos para su
deducibilidad, puesto que la denuncia policial
por sí sola no es suficiente para acreditar la pérdida
extraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el gasto.
Cabe indicar que esta diferencia es temporal
puesto que el gasto será aceptado cuando se
cumplan los requisitos indicados, lo cual ocurre
en el ejercicio 2015.

CASO 2
Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66 900. Estos gastos
comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias, fiestas
navideñas, entre otros. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago.

SOLUCION 2

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de

Deducciones Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000

Adiciones

El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que S/. 16 900 DIFERENCIA
son deducibles los gastos recreativos a favor del PERMANENTE
personal, no obstante se señala que estos gastos
serán deducibles en la parte que en conjunto no
excedan del 0,5 % de los ingresos netos del ejercicio con un
límite de 40 UIT.

Gastos recreativos S/. 66 900

LÍMITE S/ 10 000 000 X 0,5% S/. 50 000

LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. 152 000

No deducible S/. 16 900

CASO 3

Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/. 111 040,
los cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes.

SOLUCION 3

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de

Deducciones Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000

Adiciones

El inciso q) del artículo 37° de la LIR indica que S/. 61 040 DIFERENCIA
son deducibles los gastos de representación propios del giro o PERMANENTE
negocio, en la parte que en conjunto no excedan del medio por
ciento (0,5 %) de los ingresos netos del ejercicio con un límite de
40 UIT.
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente
cálculo:

Gastos de representación S/. 111 040

LÍMITE S/ 10 000,000 X 0,5% S/. 50 000

LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800 = S/. 152 000

No deducible S/. 61 040

CASO 4

La empresa ha efectuado la provisión (estimación) de cuentas de cobranza dudosa por la

deuda de un accionista por S/. 132 000 la cual fue cargada a gastos. Se sabe, además, que
dicho accionista tiene el 40 % de las acciones de la empresa. Cabe indicar que la empresa ha
cumplido con protestar la letra y con discriminar la provisión en el Libro de Inventarios y
Balances.

SOLUCION 4

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de

Deducciones Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000

Adiciones

El inciso i) del artículo 37º de la LIR señala que no se S/. 132 000 DIFERENCIA
reconoce el carácter de deuda incobrable a las deudas PERMANENTE
contraídas entre sí por partes vinculadas.
En el caso planteado el accionista es parte vinculada con la
empresa, porque tiene más del
30% de las acciones del capital de la entidad, por
lo cual la provisión por cobranza dudosa no es
aceptada tributariamente.

CASO 5

En el mes de octubre de 2014 la empresa incurrió en gastos de mantenimiento y publicidad

por montos de S/. 8 000 y S/. 4 000, respectivamente. El pago de estos gastos se realizó en
efectivo sin utilizar los medios de pago.

SOLUCION 5

Análisis de las Operaciones Adiciones y Tipo de

Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000

Adiciones

El artículo 8º del TUO de la Ley para la lucha contra la evasión y S/. 12 000 DIFERENCIA
para la formalización de la economía (D.S. N° 150-2007-EF) PERMANENTE
establece que para efectos tributarios, los pagos que se
efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir
gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a
solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros
tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos
arancelarios. Por lo expuesto en el caso planteado, ambos
gastos no son deducibles al no haber sido cancelados utilizando
medios de pago.