CONTROL FINANCIERO

PROFESOR
:MARCO
BALDEÓN
DEFINICIONES BASICAS
CONTABILIDAD
Es un proceso que consiste en identificar, registrar e
informar de los hechos económicos y financieros e
interpretar sus resultados, producto de las
transacciones realizadas en una entidad o empresa.

CONTABILIDAD GERENCIAL
Es el uso de la contabilidad como un sistema de
información para planear y controlar las actividades de
la empresa y como herramienta principal para una
mejor toma de decisiones gerenciales.
LA CONTABLIDAD COMO UN SISTEMA DE INFORMACION
PARA LAS DECISIONES DE NEGOCIOS

Personas que toman

decisiones

Necesidades de
Información Información
Actividades
del negocio

Proceso Comunicación
Medición
Datos A través de la
A través del A trabes de los
acumulación y
registro de preparación de la estados
datos información financieros
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA

Principios de contabilidad mas importantes:

1. CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO

Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisición o de

producción).

2. CONCEPTO DE DEVENGADO

Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se

incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado,
respectivamente.

3. CONCEPTO DE REALIZACION

Los resultados económicos se computan una vez ejecutada la operación

mercantil, no antes.
EL BALANCE GENERAL
 Balance general es un Estado Financiero que nos presenta la situación
financiera de la empresa, a una fecha dada

Balance General
Activo Pasivo + Patrimonio

¿En que ha invertido la ¿De donde se ha financiado

empresa la empresa

•ACTIVOS: Bienes y derechos de la empresa

•PASIVOS: Deudas u obligaciones con terceros
•PATRIMONIO: Derecho de los propietarios o accionistas
 BALANCE GENERAL
al 31/12/2003

ACTIVO
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones permanentes
Activos fijos
Depreciación Activos Fijos
PASIVO
Sobregiro y prestamos Bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Balance General
ACTIVO
Los rubros del activo se
ordenan de mayor a menor
grado de liquidez
La liquidez es la mayor o
menor facilidad que tiene un
bien para convertirse en
dinero.
El dinero en caja es lo mas
liquido que hay
PASIVO
En cambio los rubros del
pasivo se ordena de mayor a
menor exigibilidad
Un concepto será mas
exigible cuento menor sea el
plazo para su pago o
vencimiento
El sobregiro bancario suele
ser el mas exigible.
 BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Activos que se espera se conviertan Obligaciones que vencen en
en efectivo o sean consumidos plazo de un año o menos
durante un año o menos

Activo no Corriente Pasivo no Corriente

• Activos que se espera se conviertan • Obligaciones que vencen en mas de un
en efectivo o sean consumidos en año
mas de un año o que no se espera
vender, como los activos fijos
 BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003

S/ S/
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA- BANCOS 43,000 SOBREGIRO BANCARIO 26,000
VALORES NEGOCIABLES 5,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 120,000
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES 120,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 30,000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 50,000 PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO PLAZO 40,000
EXISTENCIAS (MERCADERIAS) 170,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 216,000
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 10,000 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 398,000 DEUDA A LARGO PLAZO 85,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 85,000

TOTAL PASIVO 301,000

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 15,000 CAPITAL SOCIAL 220,000
INVERSIONES PERMANENTES 30,000 RESERVAS 20,000
INMUEBL, MAQUIN, Y EQUIP 216,000 RESULTADOS ACUMULADOS 44,300
DEPRECIACION ACUMULADA (36,000) RESULTADO DE EJERCICIOS 37,700
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 225,000 TOTAL PATRIMONIO 322,000

TOTAL ACTIVO 623,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 623,000

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL
1. Se constituye la empresa La Contable S.A. Con un aporte de
S/. 50,000 en efectivo

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS 50,000 PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 50,000

_________
__________
50,000 50,000
 COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

2. Se compra mercadería por S/ 20,000, 50% se paga en efectivo y

50% al crédito

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS 40,000 PASIVO

EXISTENCIAS 20,000 Ctas. X Pagar Comer. 10,000

PATRIMONIO
__________ CAPITAL SOCIAL 50,000
60,000
_________

60,000
 COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

3. Se vende mercadería al crédito por S/ 20,000, que tenia un costo de

S/ 15,000
BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS 40,000 PASIVO

CTAS. X COBRAR COM. 20,000 Ctas. X Pagar Comer. 10,000
EXISTENCIAS 5,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000
__________ RESULT. DEL EJERCIC 5,000

65,000 _________

65,000
 COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

4. Se paga sueldos de personal por S/ 2,000 en efectivo

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS 38,000 PASIVO

CTAS. X COBRAR COM. 20,000 Ctas. X Pagar Comer. 10,000
EXISTENCIAS 5,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000
__________ RESULT. DEL EJERCIC 3,000

63,000 _________

63,000
 BALANCE 1
BALANCE 1
Activo fijo neto 30,000 ACTIVO PASIVO

Caja bancos 4,000

Ctas.Por pagar comercio 6,000
Existencias 45,420
PATRIMONIO
Ctas. Por cobrar 7,200
comercio
Capital ?

BALANCE 2 Total Activo TOTAL PASIVO Y

Activo fijo neto 8,720 PATRIMONIO
BALANCE 2
Caja bancos 28,500
Capital 45,870 ACTIVO PASIVO
Ctas.Por pagar comercio 2,369
Deudas a largo plazo 9,850
Gtos. Pagados por 6,500
anticp.
Ctas. Por cobrar 5,789
PATRIMONIO
comercios
existencias ?

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM.

 BALANCE 3
ACTIVO PASIVO
BALANCE 3
Activo fijo 44,400
Caja bancos 36,500
Capital 60,000
Ctas.Por pagar comercio 4,569
Depreciacion de activo 26,300
fijo Patrimonio

Deudas a largo plazo 5,000

Existencias 3,526
Ctas. Por cobrar comerc. 9,856
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y
Gtos. Pagados por ? PATRIMONIO
anticip.
BALANCE 4

BALANCE 4 ACTIVO PASIVO

Activo fijo neto 30.000
Capital 45.000
Ctas. Por pagar comercio 5.620
Existencias 6.520
Gtos. Pagados por anticp 7.890 Patrimonio
Inversiones permanentes 9.500
Sobregiros 11.550
Valores negociables 4.580
Caja Bancos ?

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

El estado de ganancias y perdidas nos permite

determinar el resultado de las operaciones en un
periodo determinado; entre ellos, si ganamos o
perdemos dinero
Presenta los principales ingresos o ganancias, así
como los costos y gastos, y también el resultado neto
de las operaciones
Su empleo es universal
 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
del 1° de enero al 31 de diciembre del 2003

+ Ventas
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 1° de Enero al 31 de diciembre del 2003

VENTAS 1,200,000
MENOS : COSTO DE VENTAS (850,000)
MARGEN BRUTO 350,000

MENOS:
GASTOS DE VENTAS (95,000)
GASTOS DE ADMINISTRACION (182,000)
UTILIDAD OPERATIVA 73,000

OTROS INGRESOS (GASTOS)

INGRESOS FINANCIEROS 10,000
GASTOS FINANCIEROS (18,000)
OTROS GASTOS (7,618)
UTILIDAD ANTES DE IMPTO. RENTA Y PARTIC. 57,382

MENOS:
PARTICIPACIONES (5,738)
IMPUESTO A LA RENTA (13,944)
UTILIDAD NETA 37,700
 EE GGPP 1 EE GGPP 1
Costos de ventas 25,000 + Ventas
Gastos administrativos 3,500 -Costos de ventas
Gastos de ventas 2,800 Utilidad bruta
Gastos financieros 850 -Gastos Administrativos
Impuesto a la renta 27% -Gastos de ventas
Ingresos financieros 250 Utilidad operativa
Otros egresos 45
+ Ingresos financieros
Otros ingresos 30
+ Otros ingresos
Participaciones 5%
-Egresos financieros
Ventas 65,000
-Otros egresos
Utilidad neta ?
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
 EE GGPP 2 EE GGPP 2
Costos de ventas 28,000 + Ventas
Gastos administrativos 5,400 -Costos de ventas
Gastos de ventas 3,520 Utilidad bruta
Gastos financieros ? -Gastos Administrativos
Impuesto a la renta 27% -Gastos de ventas
Ingresos financieros 36 Utilidad operativa
Otros egresos 62
+ Ingresos financieros
Otros ingresos 25
+ Otros ingresos
Participaciones 5%
-Egresos financieros
UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 14,079
-Otros egresos
UTILIDAD NETA ?
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Ventas 52,500 Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El propósito de este estado es mostrar como han variado,
durante un periodo determinado, las partidas que componen el
patrimonio, tales como el capital invertido por los accionistas,
o si se han distribuido utilidades.

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El propósito de este estado es proveer información sobre
los cambios del efectivo, a través de las actividades de
operación, de inversión y financiamiento. Ayuda a la
empresa a evaluar su capacidad para financiar sus
actividades.
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Consideraciones:
Cuanto ha sido el efectivo generado por las operaciones o
utilizado en ellas?
Que utilización se ha hecho del efectivo proporcionado por las
operaciones?
Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se ha
obtenido de su venta?
Cuanto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos de
financiamiento o se aplicado a su amortización?
 EJERCICIOS

Con los siguientes datos elabore al 31/12/03

Un balance general
Un estado de ganancias y perdidas
Datos:
Se construye la empresa La Comercial SAC. Con un capital social de S/
15,000
Luego de las operaciones del 2003, se obtiene la siguiente información al
31/12/03:
Tiene efectivo por S/ 500 y dinero en los bancos por S/ 5,000
Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale al 40
% y el resto a la edificación, el cuaL ha tenido una depreciación del 5%
al fin de año.
La compra del local de efectuó el 02/01/03. El 60% se financio con un
préstamo bancario a 3 años con un interés del 20% anual a pagar en
cuotas iguales de capital + int., anualmente. El 1er vcmto es el
02/01/03
 EJERCICIOS
...continuación
Saldo de mercaderías por S/ 15,000 de las cuales el 50% estas
pendiente de pago
Se encuentra por pagar:
Tributos (IGV y otros) por S/ 2,000
Remuneraciones vacaciones y CTS por S/ 4,000
Durante el año se vendió mercadería por S/ 150,000 cuyo costo
fue de S/ 100,000. El 10% de las ventas de encuentran por
cobrar.
Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de S/
30,000 (40% corresponde a ventas)
Los gastos por servicios públicos y otros conceptos en el 2003 fue
de S/ 5,000 siendo utilizado por el área de ventas el 40%
El impuesto a la renta es de 27% que se paga en el mes de marzo
del 2004