DEFINICIONES BASICAS

CONTABILIDAD
Es un proceso que consiste en identificar, registrar e
informar de los hechos econmicos y financieros e
interpretar sus resultados, producto de las transacciones
realizadas en una entidad o empresa.

CONTABILIDAD GERENCIAL
Es el uso de la contabilidad como un sistema de
informacin para planear y controlar las actividades de la
empresa y como herramienta principal para una mejor
toma de decisiones gerenciales.
LA CONTABLIDAD COMO UN SISTEMA DE INFORMACION
PARA LAS DECISIONES DE NEGOCIOS




Actividades
del negocio




Personas que toman
decisiones
Medicin
A travs del
registro de
datos
Proceso
A travs de la
acumulacin y
preparacin de la
informacin
Comunicacin
A trabes de los
estados
financieros
Necesidades de
Informacin
Informacin
Datos
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA
Principios de contabilidad mas importantes:
1. CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO



2. CONCEPTO DE DEVENGADO




3. CONCEPTO DE REALIZACION
Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisicin o de
produccin).
Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se
incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado,
respectivamente.
Los resultados econmicos se computan una vez ejecutada la operacin
mercantil, no antes.
EL BALANCE GENERAL
Balance general es un Estado Financiero que nos presenta la situacin
financiera de la empresa, a una fecha dada
Balance General
Activo Pasivo + Patrimonio
En que ha invertido la
empresa
De donde se ha financiado
la empresa
ACTIVOS: Bienes y derechos de la empresa
PASIVOS: Deudas u obligaciones con terceros
PATRIMONIO: Derecho de los propietarios o accionistas
BALANCE GENERAL
al 31/12/2003
ACTIVO PASIVO





PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por cobrar comerciales
Existencias
Gastos pagados por anticipado
Cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones permanentes
Activos fijos
Depreciacin Activos Fijos
Sobregiro y prestamos Bancarios
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por pagar
Deudas a largo plazo
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Balance General
Los rubros del activo se
ordenan de mayor a menor
grado de liquidez
La liquidez es la mayor o
menor facilidad que tiene un
bien para convertirse en
dinero.
El dinero en caja es lo mas
liquido que hay
En cambio los rubros del
pasivo se ordena de mayor a
menor exigibilidad
Un concepto ser mas
exigible cuento menor sea el
plazo para su pago o
vencimiento
El sobregiro bancario suele
ser el mas exigible.
ACTIVO PASIVO
BALANCE GENERAL
Activos que se espera se conviertan
en efectivo o sean consumidos
durante un ao o menos
Obligaciones que vencen en
plazo de un ao o menos
Activos que se espera se conviertan
en efectivo o sean consumidos en
mas de un ao o que no se espera
vender, como los activos fijos
Obligaciones que vencen en mas de un
ao
ACTIVO
Activo Corriente
PASIVO
Pasivo Corriente
Activo no Corriente Pasivo no Corriente
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003
S/ S/
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA- BANCOS 43,000 SOBREGIRO BANCARIO 26,000
VALORES NEGOCIABLES 5,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 120,000
CTAS. POR COBRAR COMERCIALES 120,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 30,000
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 50,000 PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO PLAZO 40,000
EXISTENCIAS (MERCADERIAS) 170,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 216,000
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 10,000 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 398,000 DEUDA A LARGO PLAZO 85,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 85,000
TOTAL PASIVO 301,000
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO 15,000 CAPITAL SOCIAL 220,000
INVERSIONES PERMANENTES 30,000 RESERVAS 20,000
INMUEBL, MAQUIN, Y EQUIP 216,000 RESULTADOS ACUMULADOS 44,300
DEPRECIACION ACUMULADA (36,000) RESULTADO DE EJERCICIOS 37,700
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 225,000 TOTAL PATRIMONIO 322,000
TOTAL ACTIVO 623,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 623,000
COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL
1. Se constituye la empresa La Contable S.A. Con un aporte de
S/. 50,000 en efectivo

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS 50,000



__________
50,000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000

_________

50,000
COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL
2. Se compra mercadera por S/ 20,000, 50% se paga en efectivo y
50% al crdito

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS 40,000
EXISTENCIAS 20,000


__________
60,000
PASIVO
Ctas. X Pagar Comer. 10,000

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000

_________

60,000
COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL
3. Se vende mercadera al crdito por S/ 20,000, que tenia un costo de
S/ 15,000
BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS 40,000
CTAS. X COBRAR COM. 20,000
EXISTENCIAS 5,000


__________

65,000
PASIVO
Ctas. X Pagar Comer. 10,000

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000
RESULT. DEL EJERCIC 5,000

_________

65,000
COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL
4. Se paga sueldos de personal por S/ 2,000 en efectivo


BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
CAJA BANCOS 38,000
CTAS. X COBRAR COM. 20,000
EXISTENCIAS 5,000


__________

63,000
PASIVO
Ctas. X Pagar Comer. 10,000

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 50,000
RESULT. DEL EJERCIC 3,000

_________

63,000
BALANCE 1
Activo fijo neto 30,000
Caja bancos 4,000
Ctas.Por pagar comercio 6,000
Existencias 45,420
Ctas. Por cobrar
comercio
7,200
Capital ?
BALANCE 2
Activo fijo neto 8,720
Caja bancos 28,500
Capital 45,870
Ctas.Por pagar comercio 2,369
Deudas a largo plazo 9,850
Gtos. Pagados por
anticp.
6,500
Ctas. Por cobrar
comercios
5,789
existencias ?
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Total Activo TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
BALANCE 1
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM.
BALANCE 2
BALANCE 3
Activo fijo 44,400
Caja bancos 36,500
Capital 60,000
Ctas.Por pagar comercio 4,569
Depreciacion de activo
fijo
26,300
Deudas a largo plazo 5,000
Existencias 3,526
Ctas. Por cobrar comerc. 9,856
Gtos. Pagados por
anticip.
?
BALANCE 4
Activo fijo neto 30.000
Capital 45.000
Ctas. Por pagar comercio 5.620
Existencias 6.520
Gtos. Pagados por anticp 7.890
Inversiones permanentes 9.500
Sobregiros 11.550
Valores negociables 4.580
Caja Bancos ?
ACTIVO PASIVO
Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
BALANCE 3
ACTIVO PASIVO
Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
BALANCE 4
EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
El estado de ganancias y perdidas nos permite
determinar el resultado de las operaciones en un
periodo determinado; entre ellos, si ganamos o
perdemos dinero
Presenta los principales ingresos o ganancias, as
como los costos y gastos, y tambin el resultado neto
de las operaciones
Su empleo es universal
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003
+ Ventas
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2003
VENTAS
MENOS : COSTO DE VENTAS
MARGEN BRUTO
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
UTILIDAD OPERATIVA
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES DE IMPTO. RENTA Y PARTIC.
PARTICIPACIONES
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA
1,200,000
(850,000)
350,000
(95,000)
(182,000)
73,000
10,000
(18,000)
(7,618)
57,382
(5,738)
(13,944)
37,700
MENOS:
OTROS INGRESOS (GASTOS)
MENOS:
Costos de ventas 25,000
Gastos administrativos 3,500
Gastos de ventas 2,800
Gastos financieros 850
Impuesto a la renta 27%
Ingresos financieros 250
Otros egresos 45
Otros ingresos 30
Participaciones 5%
Ventas 65,000
Utilidad neta ?
+ Ventas
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
EE GGPP 1
EE GGPP 1
Costos de ventas 28,000
Gastos administrativos 5,400
Gastos de ventas 3,520
Gastos financieros ?
Impuesto a la renta 27%
Ingresos financieros 36
Otros egresos 62
Otros ingresos 25
Participaciones 5%
UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 14,079
UTILIDAD NETA ?
Ventas 52,500
+ Ventas
-Costos de ventas
Utilidad bruta
-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas
Utilidad operativa
+ Ingresos financieros
+ Otros ingresos
-Egresos financieros
-Otros egresos
Utilidad antes de Impuestos a la Renta y
Participaciones
-Participaciones
-Impuesto a la renta
Utilidad Neta
EE GGPP 2
EE GGPP 2
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
El propsito de este estado es mostrar como han variado,
durante un periodo determinado, las partidas que componen el
patrimonio, tales como el capital invertido por los accionistas,
o si se han distribuido utilidades.
El propsito de este estado es proveer informacin sobre
los cambios del efectivo, a travs de las actividades de
operacin, de inversin y financiamiento. Ayuda a la
empresa a evaluar su capacidad para financiar sus
actividades.
EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Consideraciones:
Cuanto ha sido el efectivo generado por las operaciones o
utilizado en ellas?
Que utilizacin se ha hecho del efectivo proporcionado por las
operaciones?
Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se ha
obtenido de su venta?
Cuanto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos de
financiamiento o se aplicado a su amortizacin?
EJERCICIOS
Con los siguientes datos elabore al 31/12/03
Un balance general
Un estado de ganancias y perdidas
Datos:
Se construye la empresa La Comercial SAC. Con un capital social de S/
15,000
Luego de las operaciones del 2003, se obtiene la siguiente informacin al
31/12/03:
Tiene efectivo por S/ 500 y dinero en los bancos por S/ 5,000
Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale al 40 % y
el resto a la edificacin, el cuaL ha tenido una depreciacin del 5% al fin
de ao.
La compra del local de efectu el 02/01/03. El 60% se financio con un
prstamo bancario a 3 aos con un inters del 20% anual a pagar en
cuotas iguales de capital + int., anualmente. El 1er vcmto es el 02/01/03
EJERCICIOS
...continuacin
Saldo de mercaderas por S/ 15,000 de las cuales el 50% estas
pendiente de pago
Se encuentra por pagar:
Tributos (IGV y otros) por S/ 2,000
Remuneraciones vacaciones y CTS por S/ 4,000
Durante el ao se vendi mercadera por S/ 150,000 cuyo costo
fue de S/ 100,000. El 10% de las ventas de encuentran por
cobrar.
Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de S/
30,000 (40% corresponde a ventas)
Los gastos por servicios pblicos y otros conceptos en el 2003 fue
de S/ 5,000 siendo utilizado por el rea de ventas el 40%
El impuesto a la renta es de 27% que se paga en el mes de marzo
del 2004