“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

“INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLÓGICO PRIVADO CERTUS”

DOCENTE:
JORGE LUIS CALLE VELASQUEZ

GRUPO:
5

INTEGRANTES:
o Oscar Coronado Chaname
o Fiorella Bances Ventura
o Luis Bravo Romero
o Fabricio Chambergo Yesquen

2023
 CASO: EMPRESA CORPORACIÓN REAL S.A.C.
La empresa Corporación Real S.A.C., se dedica a la comercialización y producción de
arroz y azúcar, tiene más de 10 años de funcionamiento, dentro de su planilla tiene
292 trabajadores. Es liderada por Mauricio (Gerente General) y necesita saber la
situación actual de la empresa al cerrar el año 2021, por ello solicita al contador de la
empresa que realice el cierre financiero para poder conocer si ha habido ganancias o
pérdidas dentro de la empresa y definir el presupuesto para el siguiente año de
trabajo.
1. IDENTIFICAR:

A. A QUÉ RÉGIMEN TRIBUTARIO PERTENECE LA EMPRESA

Pertenece al Régimen MYPE Tributario (RMT), en este régimen tiene un límite de

ingreso neto anual de 1700 UIT * 4600 c/ UIT = 7,820,000 (Siete millones ochocientos
20/100 mil nuevos soles) por consiguiente la empresa al cierre del año 2021 sus
ventas son aproximadamente de S/4,400,600 (Cuatro millones cuatrocientos mil con
600/100 soles)

B. LOS REGISTROS Y LIBROS CONTABLES QUE DEBE LLEVAR LA EMPRESA

• REGISTRO DE VENTAS: El registro de ventas es un documento en el que

se detallan todas las ventas realizadas por una empresa durante un período de
tiempo determinado. Este registro es obligatorio para todas las empresas que
emiten comprobantes de pago, ya que permite cumplir con las obligaciones
tributarias establecidas por SUNAT. Este sirve para:
 Cumplir con las obligaciones tributarias: Como ya se mencionó, el
libro de ventas es una herramienta fundamental para cumplir con las
obligaciones fiscales establecidas por SUNAT.
 Controlar las ventas realizadas: El registro de ventas permite a una
empresa tener un control exhaustivo sobre todas las ventas realizadas
en un determinado período de tiempo. Esto es muy importante para
poder llevar un control sobre el flujo de efectivo y conocer en todo
momento la situación financiera de la empresa.
 Prever el futuro: Al analizar los datos recogidos en el registro de
ventas, una empresa puede prever la demanda futura y planificar su
producción y su estrategia comercial en consecuencia.
El registro de ventas debe llevar la siguiente información:
 Facturas
 Boletas
 Boletos de Transporte Aéreo
 Nota de Crédito
 Nota de Débito
 Ticket o cinta emitido por máquina registradora
 Recibos por servicios públicos
 Boletos emitidos por servicio de transporte terrestre de pasajeros
• REGISTRO DE COMPRA: Es un documento contable que registra todas las
compras que realiza una empresa. Este documento es fundamental para llevar un
control riguroso de los gastos y para que la empresa pueda recuperar el IGV
(Impuesto General a las Ventas) de las compras realizadas. Es importante porque
permite a la empresa conocer de manera detallada los gastos que ha tenido y el IGV
que puede recuperar. Además, este documento es necesario para llevar una
contabilidad rigurosa y cumplir con las obligaciones tributarias.
El registro de compras debe llevar la siguiente información:
 Fecha de la compra.
 Nombre y número de RUC del proveedor.
 Tipo de bien o servicio adquirido.
 Precio unitario.
 Cantidad de unidades adquiridas.
 IGV.
 Total, de la compra

• LIBRO MAYOR: El libro mayor es un documento que recoge de manera cronológica

todas las operaciones contables de la empresa registradas en cada una de las
cuentas. Hay un libro mayor por cada cuenta utilizada en la contabilidad.

En el libro mayor figura el concepto de la operación registrada, él debe, el haber y el

saldo de la cuenta. Este documento permite ver de manera detallada los movimientos
que se han producido en cada cuenta. En él se detallan las entradas y salidas. El
procedimiento contable consiste en anotar la operación en el libro diario y, después,
traspasar el movimiento a las fichas de los libros mayores.

Hay que destacar que el libro mayor no es obligatorio, aunque sí que puede resultar de
gran utilidad en la gestión de la empresa, pues permite consultar cuenta por cuenta
cada uno de los movimientos que se han registrado en la empresa. Como se rellena
un libro mayor:

 Se introduce la fecha en la que haya tenido lugar la operación.

 Se registra la contra cuenta, es decir, el cargo o abono que figura en un
asiento contable.
 Se anotará el folio del libro diario de donde se encuentra registrada la
operación.
 Se deberá especificar el importe del debe o cargo, o bien, el importe del
haber o abono.
 Habrá que ir registrando el importe de los cargos y abonos para obtener
el saldo.

2. CALCULAR Y REGISTRAR:

a. Las compras y ventas totales de la empresa del año 2021

 Gastos Ingresos
$ 198,500 $ 45,600
$ 125,000 $ 4,400,600
$ 110,000
$ 85,000
$ 75,000
$ 115,000
$ 185,000
$ 160,000
$ 2,600,750
$3,654,250.00 $ 4,446,200.00
b. La ganancia y/o pérdida de la empresa en el año 2021.

Los Gastos Administrativos y ventas refleja que se debe controlar la planilla de los
empleados y las altas comisiones de los vendedores a pesar de que las ventas fueron
altas, pero se obtiene un margen oprimo esta entre el 18% al 25% siendo un margen
oprimo del 20%

3. REGISTRAR LOS ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, ESTADO DE

RESULTADOS, ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO) DE LA EMPRESA EN EL AÑO 2021

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Estado de Situación Financiera
DE DICIEMBRE
Del 01 Enero al 31 Diciembre 2021
2022
Expresado en Soles

ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo o equivalente efectivo (Caja +bancos + ahorros) S/.768,875.00 Pasivos Financieros S/ 61,000.00
Inversiones Financieros a Corto Plazo Tributos Por Pagar a Corto Plazo S/ 90,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales a Corto Plazo S/.317,000.00 Cuentas por Pagar Comerciales a Corto Plazo S/ 111,000.00
Cuentas por Cobrar relacionadas a Corto Plazo Remunueraciones Por pagar a corto plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Corto Plazo S/.8,300.00 Otras Cuentas por Cobrar a Corto Plazo
Existencias (mercaderias + primas +envases + suministros) S/.747,000.00 Total Pasivo Corriente: S/ 262,000.00
Total Activo Corriente: S/.1,841,175.00
PASIVO NO CORRIENTE
Pasivos Financieros
ACTIVO NO CORRIENTE Tributos Por Pagar a Largo Plazo
Inversiones Financieros a Largo Plazo S/.1,709,967.00 Remunueraciones Por pagar a largo plazo
Inmuebles, Maquinarias y Equipos Cuentas por Pagar Comerciales a Largo Plazo S/ 706,000.00
- Depreciacion Inmuebles, Maquinarias y Equipos S/.61,200.00 Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Intangibles Total Pasivo No Corriente: S/ 706,000.00
- Amortizaciones de Intangibles S/.75,000.00 PATRIMONIO

Capital S/ 600,000.00
Reservas
S/.1,648,767.00 Resultados Acumulados S/ 1,580,625.00
Total Activo No Corriente: S/.1,723,767.00 Utilidades del Ejercicio S/ 427,817.00
Total Patrimonio: S/ 2,608,442.00
TOTAL DE PASIVO : S/ 968,000.00
ACTIVO TOTAL: S/.3,564,942.00 PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL: 3,576,442.00

GERENTE GENERAL CONTADOR PUBLICO COLEGIADO

 ESTADO DE RESULTADOS

RUC: RUC:
Estado de Resultados Integrales Por Naturaleza Estado de Resultados Integrales Por Función
Del 01 Enero al 31 Diciembre 2021 Del 01 Enero al 31 diciembre 2021

Expresado en Soles Expresado en Soles

+ Ventas Netas Realizadas + Ventas Netas Realizadas

- Devoluciones o Descuentos - Devoluciones
- Costo de Ventas - Costo de Ventas
Utilidad Bruta: (a) Utilidad Bruta:
Gastos Generales: Gastos Generales:
- Gastos de Personal - Gastos Administrativos:
- Gastos de Servicios Prestados Por terceros - Gastos Ventas:
- Gastos Por Tributos Total Gastos Generales:
- Otros Gastos de Gestión Utilidad Operativa ( a - b):
- Deterioros y Pèrdidas de Activos
- Gastos de Ventas Gastos e Ingresos Financieros y Otros:
Total Gastos Generales: (b) - Gastos Financieros:
Utilidad Operativa ( a - b): Ingresos Financieros:
- Otros Gastos
Ingresos y Egresos Financieros: Otros Ingresos
+ Ingresos Financeros Total Gastos e Ingresos Financieros y Otros:
- Egresos Financieros

Otros Ingresos Y Egresos: Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos:

+ Ingresos Otros Diversos: - Participaciones:
- Egresos Otros Diversos: - Impuesto a la Renta:
Total Ingresos Financieros y Otros: (c) Utilidad Neta:

Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos (a - b - c): 0.00

GERENTE GENERAL CONTADOR PUBLICO COLEGIADO

Utilidad Neta: 0.00

GERENTE GENERAL CONTADOR PUBLICO COLEGIADO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

EL BARRIGON SAC
RUC:
Estado de Cambio de Patrimonio Neto
Del 1 de enero al 31 de Diciembre del 2021
Expresado en Soles

ACCIONES DE CAPITAL RESULTADOS RESERVAS OTRAS RESULTADOS

CAPITAL TOTALES
INVERSIÓN ADICIONAL NO REALIZADOS LEGAL RESERVAS ACUMULADOS
SALDOS AL 01 DE ENERO DEL 2021 S/. 600,000.00 S/. 1,580,625.00 S/. 2,180,625.00
DIVIDENDOS DECLARADOS
CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES
CAPITALIZACIÓN DE APORTES DE SOCIOS
RENDICIÓN DE ACCIONES LABORALES
PARTICIPAC. LABORAL TRABAJADORES
UTILIDAD / PERDIDA DEL EJERCICIO
REINVERSIÓN DE UTILIDADES
APROPIACIÓN DE RESERVAS
OTROS CAMBIOS PATRIMONIALES
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021 S/. 600,000.00 S/. 1,580,625.00 S/. 2,180,625.00

GERENTE GENERAL CONTADOR PUBLICO COLEGIADO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Estado de flujo de efectivo

EL BARRIGON SAC
RUC:
DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021

Flujo de efectivo sobre actividades de operación

Venta de bienes y prestación de servicios S/. 4,400,600.00
Efectivo pagado por mercancia / servicios
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación S/. 4,400,600.00
Proveedores de bienes y servicios S/. 2,600,750.00
Efectivo pagado por impuestos
Otros cobros de efectivo

Total de efectivo previsto por actividades de operación S/. 1,799,850.00

Flujo de efectivo por actividades de inversión

Prestamos concedidos a entidades relacionadas
Compra de activos intagibles
Compra de propiedades , planta y equipo S/. 1,709,967.00
Compra de subsidiarias , Neto del efectivo adquirido
Dividendos recibidos
Otros

Total de efectivo por actividades de inversión S/. 1,709,967.00

Flujo de efectivo por actividades de financiamiento

Flujo de efectivo de actividades de financiación
Obtención de préstamos S/. 767,000.00
Capital social S/. 600,000.00
Intereses pagados
Dividendos pagados
Otros

Efectivo pagado por la adquisición de negocios S/. 1,367,000.00

GERENTE GENERAL CONTADOR PUBLICO COLEGIADO

Saldos ESTADO DE SITUACION ESTADO DE RESULTADOS
Finales SOLES DEUDOR ACREEDOR EGRESOS INGRESOS
36,000.00 PASIVO CORRIENTE S/. 36,000.00 S/36,000.00
136,000.00 ACTIVO CORRIENTE S/. 136,000.00 S/136,000.00
175,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 175,000.00 S/175,000.00
35,000.00 PASIVO CORRIENTE S/. 35,000.00 S/35,000.00
156,000.00 PASIVO NO CORRIENTE S/. 156,000.00 S/156,000.00
685,000.00 ACTIVO CORRIENTE S/. 685,000.00 S/685,000.00
600,000.00 PATRIMONIO S/. 600,000.00 S/600,000.00
1,200,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 1,200,000.00 S/1,200,000.00
61,200.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 61,200.00 -S/61,200.00
15,200.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 15,200.00 S/15,200.00
62,000.00 ACTIVO CORRIENTE S/. 62,000.00 S/62,000.00
28,500.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 28,500.00 S/ 28,500.00
25,000.00 PASIVO CORRIENTE S/. 25,000.00 S/25,000.00
65,000.00 PASIVO CORRIENTE S/. 65,000.00 S/ 65,000.00
96,000.00 ACTIVO CORRIENTE S/. 96,000.00 S/ 96,000.00
12,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 12,000.00 S/12,000.00
198,500.00 GASTOS S/. 198,500.00 S/ 198,500.00
125,000.00 GASTOS S/. 437,500.00 S/. 437,500.00
110,000.00 GASTOS S/. 110,000.00 S/. 110,000.00

85,000.00 GASTOS S/. 85,000.00 S/. 85,000.00

75,000.00 GASTOS S/. 75,000.00 S/. 75,000.00
115,000.00 GASTOS S/. 115,000.00 S/. 115,000.00
185,000.00 GASTOS S/. 185,000.00 S/. 185,000.00
160,000.00 GASTOS S/. 160,000.00 S/. 160,000.00
75,000.00 PASIVO CORRIENTE S/. 75,000.00 S/75,000.00
99,750.00 ACTIVO CORRIENTE S/. 349,125.00 S/349,125.00
125,000.00 ACTIVO CORRIENTE S/. 125,000.00 S/125,000.00
261,267.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 261,267.00 S/261,267.00
15,000.00 INGRESOS S/. 15,000.00 S/. 15,000.00
18,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 18,000.00 S/18,000.00
45,600.00 INGRESOS S/. 45,600.00 S/. 45,600.00
87,500.00 ACTIVO CORRIENTE S/. 306,250.00 S/306,250.00
4,400,600.00 INGRESOS S/. 4,400,600.00 S/. 4,400,600.00
550,000.00 PASIVO NO CORRIENTE S/. 550,000.00 S/550,000.00
1,580,625.00 PATRIMONIO S/. 1,580,625.00 S/1,580,625.00
85,000.00 ACTIVO CORRIENTE S/. 85,000.00 S/85,000.00
26,500.00 GASTOS S/. 26,500.00 S/. 26,500.00
26,000.00 PASIVO CORRIENTE S/. 26,000.00 S/26,000.00
8,300.00 ACTIVO CORRIENTE S/. 8,300.00 S/8,300.00
75,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE S/. 75,000.00 S/75,000.00
2,600,750.00 GASTOS S/. 2,600,750.00 S/. 2,600,750.00
S/. 3,576,442.00 S/. 3,148,625.00 S/. 3,993,250.00 S/. 4,461,200.00
3.5 UTILIDAD EJERCICIO S/. 427,817.00 S/. 467,950.00

4. RESPONDER:
A. ¿POR QUÉ SE HA ELEGIDO ESE RÉGIMEN TRIBUTARIO PARA LA EMPRESA?
Por qué se paga el 1% mensual y se obliga poco libro para llevar lo cual no está muy
fiscalizada a la empresa.
B. ¿CÓMO ES LA GESTIÓN DE COBRANZAS Y PAGOS EN LA EMPRESA? Y ¿QUÉ
RECOMENDACIONES SUGIEREN PARA MEJORAR SU PROCESO?
No es muy efectiva la gestión de cuentas por cobrar por lo que representa casi la mitad
del efectivo disponible y por lo tanto genera demoras en la cuenta por pagar sobre
todo en los pagos a los principales proveedores.
Se recomienda intensificar las cuentas por cobrar o llevar a empresas especializadas en el
cobro de deudas (factoring) lo que generara más liquidez y solvencia para poder pagar las
deudas así se evita las moras e intereses también genera mayor confianza con los proveedores
y llegar a descuentos por compras mayoritarias.

C. ¿CUÁL ES LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA?

ara determinar la rentabilidad de la empresa aplicaremos la rentabilidad sobre los activos
totales. (ROA) = Utilidad Neta/Activos Totales Con este indicador de rentabilidad mediremos el
total de los activos de la empresa.

ACTIVO CORRIENTO S/ 1,841,175.00

ACTIVO NO CORRIENTE S/ 1,723,767.00
TOTAL ACTIVO S/ 3,564,942.00
PASIVO CORRIENTE S/ 262,000.00
PASIVO NO CORRIENTE S/ 706,000.00
PATRIMONIO S/ 2,180,625.00
UTILIDAD S/ 479,129.75

ROE 2021 (U.NETA/PATRIMONIO 22%

UTIL NETA S/ 479,129.75
TOTAL ACTIVO S/ 3,564,942.00

ROA 2021( U. NETA / ACTIVO 13%

El ROA es de 13% y el ROE del 22%, si el ROE es mayor al ROA significa que la financiación de
parte del activo con deuda ha posibilitado el crecimiento de la rentabilidad financiera El ROA,
nos indica que los activos son del 13%, lo que indica que por cada sol invertido en activos la
empresa tiene una rentabilidad del 0.13%

RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSION ( UTILIDAD BVRUTAS / COSTO DE VENTAS )

S/ 1,799,850.00 * 100 69%

S/ 2,600,750.00
El ROI mide el rendimiento de la inversión para evaluar que tan eficiente es el costo que la
empresa está efectuando. Significa que el margen de utilidad es del 69%

D. ¿CUÁLES SON LAS RECOMENDACIONES A LA EMPRESA, DE ACUERDO AL ANÁLISIS

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?
Se demuestra la razonabilidad de la presentación de los estados financieros.

 La empresa sabe gestionar las ventas con los costos por eso la utilidad es elevada.
 El efectivo equivalente de efectivo debería ser invertido ya que hay demasiado dinero
en cuentas corrientes que no genera ninguna utilidad.
 Los inventarios deberían tener mayor rotación o comprar menos para evitar mermas y
desmedros, se debería evitar los créditos ya que se dispone de demasiado efectivo y
eso evitaría gastos financieros innecesarios.
 Se debe gestionar correctamente los sueldos administrativos porque no refleja los
resultados finales en el margen neto de la empresa, observamos los gastos
administrativos y ventas reflejan el 11% y 9% respectivamente.