La empresa La Clase SRL adquiere el 70 % de las acciones de la Empresa La Finca

SA, dedicada a la venta de comida cosida empresarial, en fecha 15 de enero del año
2017 por valor de 1,350,000 pesos, el 31 de diciembre de 2017 la Empresa La Finca
SA, presentó utilidades por valor de 1,200,000 pesos y declara que va a pagar
dividendos por valor de 1,000,000, el 15 de marzo del 2018 en cheque y los paga en la
fecha acordada, en el segundo año la Empresa La Finca SA, presentó utilidades por
valor de 1,800,000 pesos y declara que va a pagar dividendos por valor de 1,500,000,
el 15 de abril del 2019 en cheque y los paga en la fecha acordada. A continuación, se
presenta el balance general de la empresa al 15 de enero del año 2017. En la fecha de
compra la empresa no tiene activos ni pasivos contingente.

Balance General Consolidado

la 15 de Enero 2017
(Valores en RD $)

Valor en libro Valor de Mercado

Cuentas
Activos
Activos Corrientes
Efectivo en Caja y Banco 150,000.00 150,000.00
Inversiones en acciones 405,000.00 415,600.00
Plus Valía en inversión 95,000.00 90,000.00
Cuentas por cobrar 354,000.00 354,000.00
Inventarios 460,570.00 450,100.00
Total Activos Corrientes 1,464,570.00 1,459,700.00

Activos Fijos
Edificios 1,200,000.00 1,400,000.00

Activos Totales 2,664,570.00 2,859,700.00

Pasivo y Patrimonio

Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar suplidores 275,000.00 455,200.00
Prestamos por pagar 690,000.00 701,640.00
Total pasivos corrientes 965,000.00 1,156,840.00

Pasivos a Largo Plazos

Documentos por pagar 70,400.00 74,620.00
Total Pasivos a largo plazo 70,400.00 74,620.00

Total Pasivos 1,035,400.00 1,231,460.00

Patrimonio o Capital
Capital en Acciones 500,000.00 610,700.00
Ganancias acumuladas 1,129,170.00 1,017,540.00
Total Capital 1,629,170.00 1,628,240.00
Total Pasivo y Capital 2,664,570.00 2,859,700.00

1 Determinar el valor de la empresa y la plusvalía en la inversión si la hay.

Activo a Valor de Mercado – Pasivo a valor de mercado
2,859, 700 – 1,231, 460

Valor empresa= 1, 628, 240

70%=1, 139, 768

Valor Pagado
1, 350 000
- 1, 139, 768

Plusvalía = 210,232

2 Se requiere Hacer el asiento del reconocimiento de la inversión por el método de

la participación y por el método del costo.
Método de participación

Fecha Nombre de la cuenta Debito Crédito

15/01/2019 Inversiones 1,350,000.00
Inversión de Acciones
@
Efectivo caja o Bco 1,350,00.00
Bco
 P/R 70% de las acciones de
la finca S.A.

15/01/2017 Inversion de Acciones 840,000.00

La finca S.A.
@
Ingresos por dividendos 840,000.00
P/R Participación (70%) de
las utilidades neta de
1,200,000.00

Efectivo caja y Bco 700,000.00

@
Inversiones en Acciones 700,000.0070
P/R La participación (70%)
dividendos de $100,000.00
Total 2,890,000.00 2,890,000.00

Método del Costo

Fecha Nombre de la cuenta Debito Crédito

31/12/2017 Cuenta x Cobrar 700,000.00
Dividendo
@
Ingreso
Ingreso y Dividendos 700,000.00

15/03/2018 Efectivo Caja y Bco 700,000.00

Bco
@
Cuenta x Cobrar
Dividendo por Cobrar 700,000.00

3 Haga el registro de la utilidad declarada por ambos métodos para el año 2017 y
2018.
4. Se requiere hacer el cálculo del valor de la inversión al 31 de diciembre del
2018, asumiendo que no hay indicios de deterioro de la inversión.
Tema III

1. Explique con sus propias palabras que es consolidar Estados

Financieros

Es una técnica contable donde se resume de manera global los datos financieros de un grupo de
sociedades que están interrelacionadas.

2. Elabore un esquema del proceso para la consolidación del Balance

General.
 Balance General

Activos

Pasivos Capital

3. Elabore un esquema del proceso para la consolidación del Estado de

Resultados.

Estado de
Resultado

Ventas

Gastos:
Costo de Ventas Administrativos, de Impuesto Resultado
Ventas, Financieros

4. Que son Transacciones entre empresas relacionadas, y que se hace con

ellas durante el proceso de la consolidación de los Estados Financieros.

Cuando se encuentran presente vínculos, relacionados o condiciones que

ocasionan de forma directa o indirecta de manera significativa en la toma de
decisiones en la operación, administración o en la consecuencia de sus intereses u
objetivos.
Efectuar un estudio preliminar de las subsidiarias cuyos estados financieros habrán
de consolidarse con el propósito de conocer la naturaleza de las mismas.

Unificar los catálogos de cuentas de la controladora y de sus subsidiarias para

facilitar el proceso de consolidación.

Es importante que los estados financieros individuales se encuentren dictaminados

con el objeto de tener una mayor seguridad sobre las cifras que se está presentando
en los estados.

5. Es obligatorio de las matrices consoliden con sus filiales y subsidiarias.

6. De acuerdo a la NIC 27:
 En qué casos no es obligatorio consolidar.

Cuando la controladora informa que no presentara estados financieros

consolidados, y la subsidiaria y sus accionistas no presentan ningún tipo de
objeción.

Cuando sus instrumentos de deuda o de patrimonio no se negocian en un mercado

público.

 Cómo se presenta el interés minoritario.

El interés minoritario entra en juego cuando se aplica la contabilidad de

consolidación para reportar 51 a 100% de inversión en una subsidiaria. El cálculo
del interés minoritario es relativamente simple y requiere el uso de la propiedad
porcentual de los accionistas minoritarios de una subsidiaria. Esta medida se
informa luego en el balance consolidado y en el estado de resultados de la matriz.

 cuál es el tiempo máximo de diferencia que pueden tener los

estados de la matriz y los de las subsidiarias y que hacer para coincidir
con la información de ambos.

Con una diferencia que no exceda de tres meses de la fecha de los estados
financieros consolidados.

 En que moneda se pueden presentar los estados consolidados.

La NIC 21 establece que mientras dicha Norma no especifique en que moneda debe una
empresa presentar sus estados financieros, esta usara normalmente la moneda del país en
el que este domiciliada.