CONTROL FINANCIERO: Balance general y estado de Ganancias y Prdidas

DEFINICIONES BASICAS
CONTABILIDAD Es un proceso que consiste en identificar, registrar e informar de los hechos econmicos y financieros e interpretar sus resultados, producto de las transacciones realizadas en una entidad o empresa.

CONTABILIDAD GERENCIAL Es el uso de la contabilidad como un sistema de informacin para planear y controlar las actividades de la empresa y como herramienta principal para una mejor toma de decisiones gerenciales.

LA CONTABLIDAD COMO UN SISTEMA DE INFORMACION PARA LAS DECISIONES DE NEGOCIOS

Personas que toman decisiones

Necesidades de Informacin Actividades del negocio Medicin

Proceso A travs de la acumulacin y preparacin de la informacin

Informacin

Comunicacin

Datos

A travs del registro de datos

A trabes de los estados financieros

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA

Principios de contabilidad mas importantes: 1. CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO

Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisicin o de produccin). 2. CONCEPTO DE DEVENGADO Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado, respectivamente.
3. CONCEPTO DE REALIZACION Los resultados econmicos se computan una vez ejecutada la operacin mercantil, no antes.

EL BALANCE GENERAL
Balance general es un Estado Financiero que nos presenta la situacin financiera de la empresa, a una fecha dada

Balance General
Activo
En que ha invertido la empresa

Pasivo + Patrimonio
De donde se ha financiado la empresa

ACTIVOS:

Bienes y derechos de la empresa

PASIVOS:
PATRIMONIO:

Deudas u obligaciones con terceros

Derecho de los propietarios o accionistas
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BALANCE GENERAL al 31/12/2003

ACTIVO
Caja y Bancos

PASIVO
Sobregiro y prestamos Bancarios

Valores Negociables
Cuentas por cobrar comerciales

Cuentas por pagar comerciales

Otras cuentas por pagar

Existencias
Gastos pagados por anticipado Cuentas por cobrar a largo plazo Inversiones permanentes Activos fijos

Deudas a largo plazo

PATRIMONIO
Capital
Reservas

Resultados acumulados

Depreciacin Activos Fijos

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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Balance General
ACTIVO
Los rubros del activo se ordenan de mayor a menor grado de liquidez La liquidez es la mayor o menor facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero. El dinero en caja es lo mas liquido que hay

PASIVO
En cambio los rubros del pasivo se ordena de mayor a menor exigibilidad Un concepto ser mas exigible cuento menor sea el plazo para su pago o vencimiento El sobregiro bancario suele ser el mas exigible.

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO

Activo Corriente
Activos que se espera se conviertan en efectivo o sean consumidos durante un ao o menos

Pasivo Corriente Obligaciones que vencen en plazo de un ao o menos

Activo no Corriente

Pasivo no Corriente

Activos que se espera se conviertan en efectivo o sean consumidos en mas de un ao o que no se espera vender, como los activos fijos

Obligaciones que vencen en mas de un ao

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003

S/
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

S/
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE

CAJA- BANCOS
VALORES NEGOCIABLES CTAS. POR COBRAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS (MERCADERIAS)

43,000
5,000 120,000 50,000 170,000

SOBREGIRO BANCARIO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO PLAZO TOTAL PASIVO CORRIENTE

26,000
120,000 30,000 40,000 216,000 85,000 85,000 301,000 220,000 20,000 44,300 37,700 322,000 623,000 9

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

10,000
398,000

PASIVO NO CORRIENTE
DEUDA A LARGO PLAZO TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO INVERSIONES PERMANENTES INMUEBL, MAQUIN, Y EQUIP DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO 15,000 30,000 216,000 (36,000) 225,000 623,000

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO DE EJERCICIOS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

1. Se constituye la empresa La Contable S.A. Con un aporte de S/. 50,000 en efectivo BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS

50,000

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL

_________

50,000

__________

50,000

50,000

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COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

2.

Se compra mercadera por S/ 20,000, 50% se paga en efectivo y 50% al crdito BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS EXISTENCIAS

40,000 20,000

PASIVO Ctas. X Pagar Comer.

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL _________ 60,000

10,000

__________

60,000

50,000

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COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

3.

Se vende mercadera al crdito por S/ 20,000, que tenia un costo de S/ 15,000 BALANCE GENERAL

ACTIVO CAJA BANCOS 40,000 CTAS. X COBRAR COM. 20,000 EXISTENCIAS 5,000

PASIVO + PATRIMONIO PASIVO Ctas. X Pagar Comer.

10,000

__________
65,000

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESULT. DEL EJERCIC _________

65,000

50,000 5,000

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COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

4.

Se paga sueldos de personal por S/ 2,000 en efectivo

BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS 38,000 CTAS. X COBRAR COM. 20,000 EXISTENCIAS 5,000

PASIVO Ctas. X Pagar Comer.

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESULT. DEL EJERCIC _________ 63,000

10,000

__________ 63,000

50,000 3,000

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BALANCE 1

BALANCE 1

Activo fijo neto

Caja bancos

30,000
4,000

ACTIVO

PASIVO

Ctas.Por pagar comercio

Existencias Ctas. Por cobrar comercio

6,000
45,420 7,200 PATRIMONIO

Capital
BALANCE 2 Activo fijo neto Caja bancos Capital

? Total Activo
8,720 28,500 45,870 BALANCE 2 ACTIVO PASIVO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Ctas.Por pagar comercio

Deudas a largo plazo Gtos. Pagados por anticp. Ctas. Por cobrar comercios existencias

2,369
9,850 6,500 5,789 ? TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM.

PATRIMONIO

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BALANCE 3 ACTIVO BALANCE 3 Activo fijo 44,400 PASIVO

Caja bancos
Capital Ctas.Por pagar comercio Depreciacion de activo fijo Deudas a largo plazo Existencias

36,500
60,000 4,569 26,300 5,000 3,526 Patrimonio

Ctas. Por cobrar comerc.

Gtos. Pagados por anticip. BALANCE 4 Activo fijo neto Capital

9,856
?

TOTAL ACTIVO BALANCE 4 ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO

30.000 45.000

Ctas. Por pagar comercio

Existencias Gtos. Pagados por anticp Inversiones permanentes Sobregiros Valores negociables Caja Bancos

5.620
6.520 7.890 9.500 11.550 4.580 ? TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y Patrimonio

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EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

El estado de ganancias y perdidas nos permite determinar el resultado de las operaciones en un periodo determinado; entre ellos, si ganamos o perdemos dinero Presenta los principales ingresos o ganancias, as como los costos y gastos, y tambin el resultado neto de las operaciones Su empleo es universal

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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

del 1 de enero al 31 de diciembre del 2003
+ Ventas -Costos de ventas Utilidad bruta -Gastos Administrativos -Gastos de ventas Utilidad operativa + Ingresos financieros + Otros ingresos -Egresos financieros -Otros egresos Utilidad antes de Impuestos a la Renta y Participaciones -Participaciones -Impuesto a la renta Utilidad Neta
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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Del 1 de Enero al 31 de diciembre del 2003

VENTAS MENOS : COSTO DE VENTAS MARGEN BRUTO

MENOS: GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION UTILIDAD OPERATIVA OTROS INGRESOS (GASTOS) INGRESOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS UTILIDAD ANTES DE IMPTO. RENTA Y PARTIC. MENOS: PARTICIPACIONES IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA

1,200,000 (850,000) 350,000

(95,000) (182,000) 73,000

10,000 (18,000) (7,618) 57,382

(5,738) (13,944) 37,700

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EE GGPP 1
Costos de ventas Gastos administrativos Gastos de ventas Gastos financieros Impuesto a la renta Ingresos financieros Otros egresos Otros ingresos Participaciones Ventas Utilidad neta 25,000 3,500 2,800 850 27% 250 45 30 5% 65,000 ? + Ventas

EE GGPP 1
-Costos de ventas
Utilidad bruta

-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas

Utilidad operativa
+ Ingresos financieros + Otros ingresos

-Egresos financieros -Otros egresos

Utilidad antes de Impuestos a la Renta y Participaciones

-Participaciones -Impuesto a la renta

Utilidad Neta

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EE GGPP 2
Costos de ventas Gastos administrativos Gastos de ventas 28,000 5,400 3,520 + Ventas

EE GGPP 2
-Costos de ventas
Utilidad bruta

Gastos financieros
Impuesto a la renta Ingresos financieros Otros egresos Otros ingresos Participaciones UTILIDAD ANTES IMPUESTOS

?
27% 36 62 25 5% 14,079

-Gastos Administrativos
-Gastos de ventas

Utilidad operativa
+ Ingresos financieros + Otros ingresos

-Egresos financieros -Otros egresos

Utilidad antes de Impuestos a la Renta y Participaciones

UTILIDAD NETA
Ventas

?
52,500

-Participaciones -Impuesto a la renta

Utilidad Neta

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EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO El propsito de este estado es mostrar como han variado, durante un periodo determinado, las partidas que componen el patrimonio, tales como el capital invertido por los accionistas, o si se han distribuido utilidades.

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El propsito de este estado es proveer informacin sobre los cambios del efectivo, a travs de las actividades de operacin, de inversin y financiamiento. Ayuda a la empresa a evaluar su capacidad para financiar sus actividades.

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EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Consideraciones: Cuanto ha sido el efectivo generado por las operaciones o utilizado en ellas? Que utilizacin se ha hecho del efectivo proporcionado por las operaciones? Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se ha obtenido de su venta? Cuanto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos de financiamiento o se aplicado a su amortizacin?

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EJERCICIOS
Con los siguientes datos elabore al 31/12/03 Un balance general Un estado de ganancias y perdidas Datos: Se construye la empresa La Comercial SAC. Con un capital social de S/ 15,000 Luego de las operaciones del 2003, se obtiene la siguiente informacin al 31/12/03: Tiene efectivo por S/ 500 y dinero en los bancos por S/ 5,000 Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale al 40 % y el resto a la edificacin, el cuaL ha tenido una depreciacin del 5% al fin de ao. La compra del local de efectu el 02/01/03. El 60% se financio con un prstamo bancario a 3 aos con un inters del 20% anual a pagar en cuotas iguales de capital + int., anualmente. El 1er vcmto es el 02/01/03

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EJERCICIOS
...continuacin Saldo de mercaderas por S/ 15,000 de las cuales el 50% estas pendiente de pago Se encuentra por pagar: Tributos (IGV y otros) por S/ 2,000 Remuneraciones vacaciones y CTS por S/ 4,000 Durante el ao se vendi mercadera por S/ 150,000 cuyo costo fue de S/ 100,000. El 10% de las ventas de encuentran por cobrar. Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de S/ 30,000 (40% corresponde a ventas) Los gastos por servicios pblicos y otros conceptos en el 2003 fue de S/ 5,000 siendo utilizado por el rea de ventas el 40% El impuesto a la renta es de 27% que se paga en el mes de marzo del 2004

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