DELITOS TRIBUTARIOS Y LA

SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
FUNDAMENTO LEGAL DE LA CREACIÓN DE LA SAT
El Gobierno de Guatemala, por medio del Ministerio de Finanzas Públicas, inició a
principios de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el
sistema tributario del país. Dentro de estas acciones se incluyó la creación de la
Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-, con el propósito de modernizar
la administración tributaria y dar cumplimiento a los compromisos fiscales contenidos
en los Acuerdos de Paz y el Programa de Modernización del Sector Público.
FUNDAMENTO LEGAL DE LA CREACIÓN DE LA SAT
La Superintendencia de Administración Tributaria es una entidad estatal
descentralizada, con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional, para
ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria, contenidas en la
legislación. La Institución goza de autonomía funcional, económica, financiera, técnica
y administrativa y cuenta con personalidad jurídica, patrimonio y recursos propios.
FUNCIONES DE LA SAT
▪Recaudación de los tributos internos y los tributos que graban el comercio exterior
▪Administrar el régimen tributario, control y fiscalización de todos los tributos
aplicando la legislación tributaria
▪Administrar el Sistema Aduanero de la República
▪Sancionar a los sujetos pasivos de acuerdo al Código Tributario y demás leyes
tributarias o aduaneras
▪Denunciar los delitos y faltas contra el régimen tributario, defraudación y
contrabando en el ramo aduanero
▪Establecer sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
 LAS AUTORIDADES
SUPERIORES DE LA
SAT, EN EL ÁMBITO DE
SU COMPETENCIA,
SERÁN:
SOLICITUD DE NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA PEQUEÑO
CONTRIBUYENTE
 LIBROS BÁSICOS A OPERAR

Según el Código de Comercio en el artículo 368 Contabilidad y

Registros Indispensables. Los comerciantes están obligados a
llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el
sistema de partida doble usando principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Para ese efecto deberán llevar, los siguientes libros o registros:
1. Inventarios
2. De primera entrada o diario
3. Mayor o centralizador
4. De Estados Financieros
 INTERROGANTES:
✓Que se va a registrar en los libros?
Las transacciones mercantiles de la empresa.
✓En que se van a fundamentar esas transacciones?
En documentos de soporte.
✓Para que se van a registrar esas transacciones?
Para obtener un resultado.
✓Para que van a servir esos resultados?
Para la toma de decisiones.
Artículo 381 CC. COMPROBACIÓN DE OPERACIONES. Toda operación contable deberá estar debidamente
comprobada con documentos fehacientes, que llenen los requisitos legales y sólo se admitirá la falta de
comprobación en las partidas relativas a meros ajustes, traslado de saldos, pases de un libro a otro o
rectificaciones.
 INVENTARIO
Es el registro detallado de todos los bienes, derechos,
obligaciones y patrimonio neto que posee la empresa, es
decir, es el registro detallado de los activos, pasivos, y
patrimonio neto de la empresa.
LIBRO DE PRIMERA ENTRADA O DIARIO

En este libro se registra diariamente y en

orden cronológico por partida doble (cargo y
abono), las transacciones y eventos
económicos que efectué una empresa.
EJEMPLO DE LIBRO DIARIO
 MAYOR O
CENTRALIZADOR

Es un libro de carácter obligatorio, en el cual se

centralizan todas las cuentas registradas en el libro
DIARIO, con el fin de proporcionar información
acerca de los cargos (DÉBITOS) y abonos
(CRÉDITOS), que ha tenido cada cuenta durante el
periodo. Se divide en dos partes “Debe” y “Haber”.
 ESQUEMA LIBRO
MAYOR
Ejemplo de una empresa que presta servicios
(Restaurante)
El Restaurante El Fiorentine (restaurante de lujo), tiene una capacidad
instalada para un máximo de 500 personas; un fin de semana registra
ventas por Q.200,000.00, todas las ventas son realizadas al contado
(efectivo, tarjetas de crédito y débito)
CAJA VENTAS IVA POR PAGAR

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

Q 200,000.00 Q 178,571.43 Q 21,428.57
Q 200,000.00 Q 178,571.43 Q 21,428.57

Los documentos de soporte de este registro, es cada una de las

facturas extendidas a los clientes que consumieron.
BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN)

Refleja la situación financiera de una empresa en una

fecha determinada.

¿Cuanto Tengo y Que Tengo ? = ACTIVO

¿Cuanto Debo y Que Debo ? = PASIVO

¿Cuanto han invertido los propietarios o accionistas ? = CAPITAL CONTABLE O

PATRIMONIO

Activos - Pasivos = Capital

 BALANCE GENERAL LOS CIPRECES
31 DE DICIEMBRE 2016
Cifras en Quetzales
ACTIVOS: PASIVOS

Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
Efectivo 6,000 Cuentas por Pagar 10,000

Activos Fijos Pasivos de Largo Plazo

Mobiliario y Equipo 24,000 Pagarés 50,000
Maquinaria 80,000

Activos Totales 110,000 Pasivos Totales 60,000

Capital:
Capital del Dueño 50,000
Pasivos y Capital Total 110,000
 ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS O GANANCIAS)

Refleja el dinero ganado y los gastos incurridos durante un

período determinado de tiempo
Ingresos = ¿ Cuánto Vendí ?

(-) Costos = ¿Cuánto me Costo ?

(-) Gastos = ¿Cuánto Gaste ?

RESULTADO = ¿Cuánto Gané o Perdí ?

Refleja las actividades operacionales de una

Empresa
 ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS LOS CIPRECES
Del 01 de Enero al 31 de diciembre de 2016
Cifras en Quetzales
Ingresos

Ventas 8,424,000

Gastos

Costo de los Bienes Vendidos 5,816,000

Gastos de Ventas 1,992,000
Gastos Administrativos 232,000
Gastos por Intereses 104,000
Gastos por Impuestos 240,000

Gastos Totales 8,384,000

Ganancia en Operación 40,000

ACTIVIDAD BUSCAR EL RTU DE LOS SIGUIENTES
CONTRIBUYENTES:

CONTRIBUYENTE NIT
ALANA, S. A. 35094117
ALIMENTOS Y PREPARADOS INDUSTRIALES, S. A. 16896408
CORPORACIÓN FULANOS Y MENGANOS, S. A. 62261630
LAS FUMAROLAS, S. A. 38919370