INFORME DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
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1.LOS PAPELES DE TRABAJO
1.1 Conceptos:
El contenido de los papeles de trabajo, constituye el
soporte de los hallazgos y conclusiones derivados de la
labor realizada por los auditores. Son el reflejo del detalle
o profundidad del trabajo del auditor y el vínculo
inseparable entre la investigación de campo y los
resultados que se expongan en los informes de auditoría.
Todos los resultados y recomendaciones de la auditoría se
sustentarán en evidencia suficiente y competente.
 1.2. OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es
ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada
que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas
de auditoria generalmente aceptadas.
 Facilitar la preparación del informe.
 Comprobar y explicar en detalle las
opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
 Proporcionar información para la
preparación de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y
vigilancia del estado.
 Coordinar y organizar todas las
fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico
permanente de la información
examinada y los procedimientos de
auditoria aplicados.
 Servir de guía en revisiones
subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones
legales.
 1.3. CARACTERÍSTICAS QUE REÚNEN LOS PAPELES DE
TRABAJO
 Identificación: Los papeles de trabajo deben estar plenamente identificados con el
nombre de la entidad, el tipo de legajo, dependencia, unidad orgánica auditada, quien
realizó el trabajo.
 Título :Debe aparecer el nombre de la cédula matriz, proceso auditado, fecha de
elaboración y nombre de quien lo elaboró y revisó los papeles de trabajo.
 Referenciación : Indica la localización de una cédula dentro de un legajo de los papeles
de trabajo.
 Referenciación cruzada :Son referencias que encadenan información entre diferentes
cédulas o trabajos de auditoría, la referenciación cruzada debe ser clara y puede ser hacia
atrás o hacia delante.
 Orden y Pulcritud: Los papeles de trabajo reflejan el trabajo del auditor, por esta razón
deben aparecer perfectamente.
 Índices o tablas de contenido :Todo legajo de papeles de trabajo debe contener un índice
o tabla de contenido donde se indiquen los temas principales
 Material estrictamente necesario Los legajos de papeles de trabajo deben contener
solamente los documentos que se necesitan para sustentar el trabajo del auditor
 2. PAPELES DE TRABAJO ESPECÍFICOS REQUERIDOS
2.1. Documentación de la evaluación del riesgo

Dentro de la documentación que debe aportar el empresario en relación a la prevención

de riesgos laborales, está la de evaluación de riesgos para la seguridad y salud en el
trabajo.
 Evaluación de riesgos.
 Medidas de control.
 Propuestas de eliminación o reducción de riesgos.
El empresario deberá elaborar y conservar a disposición de la autoridad laboral la
siguiente documentación:
 Plan de prevención de riesgos laborales.
 Evaluación de los riesgos para la seguridad y la salud en el trabajo, incluido el
resultado de los controles periódicos de las condiciones de trabajo y de la actividad
de los trabajadores.
 Planificación de la actividad preventiva, incluidas las medidas de protección y de
prevención a adoptar y, en su caso, material de protección que deba utilizarse.
 2.2. Documentación de la
planificación de la auditoría

Los papeles de trabajo incluyen información

sobre planificación diversa como puede ser
información descriptiva sobre la estructura de
control interno, un presupuesto de tiempo
para cada una de las áreas de la auditoria, un
programa de auditoria y los resultados de la
auditoria del año anterior.
 2.3. Documentación de los resultados de
la aplicación de los procedimientos y
evidencia obtenida
Los papeles de trabajo son el principal medio de
documentación en la realización de la auditoria. Si se
presenta una necesidad el auditor debe ser capaz de
demostrar a las dependencias regulatorias y a los tribuales
que la auditoria estuvo bien planeada y adecuadamente
supervisada, los datos fueron convenientes y oportunos y
el informe de auditoría fue adecuado considerando sus
resultados.
 2.4. Documentación de los asuntos
significativos
 La formación y contenido de los papeles de trabajo pueden verse afectados
por aspectos, tales como la naturaleza del trabajo, características del
informe del auditor, naturaleza y complejidad de los negocios del cliente.
a. Control de calidad.
b. Importancia relativa y riesgo de auditoría.
c. Planeación y supervisión del trabajo de auditoría.
d. Estudio y evaluación del control interno.
e. Evidencia comprobatoria.
f. Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoría de
estados financieros.
g. Declaraciones de la administración.
h. Confirmaciones de los abogados.
 3. Documentos electrónicos
 Los papeles de trabajo en medios electrónicos se refieren a información creada,
transmitida, procesada, grabada o conservada electrónicamente que dan soporte a
un informe de auditoría.
se deberá hacer énfasis en los procedimientos que conduzcan a verificar los
siguientes aspectos:
1. Autenticidad: En qué medida se puede confirmar la identidad de la persona o
entidad que crea la información.
2. Integridad: La cual consiste en asegurar que la información sea completa, exacta,
actualizada y válida.
3. Autorización: Verificar que la información haya sido preparada, procesada,
corregida, enviada, recibida, y consultada por personas facultadas para ello.
4. Admisión: Cuidar en la medida de lo posible que la información que recopile la
entidad
 4. Propiedad, almacenamiento y
mantenimiento de los papeles de trabajo

 Los papeles de trabajo son la fundamentación de la opinión del Auditor en su

dictamen y por tanto respaldan el trabajo realizado por el mismo y tienen una
utilización que va más allá de la Auditoría del período en que estos se realizaron,
pues son origen de la información para futuras Auditorías, bien sea que las realice
el mismo Contador Público u otro colega.
Por la importancia y la responsabilidad que revisten para el Auditor, los papeles de
trabajo son de su propiedad, pero deben estar disponibles para ser exhibidos en
cualquier momento a las autoridades
 5. Organización de los papeles de trabajo

 Adicionalmente, se determina de la elaboración de los papeles de trabajo se le

agregará la referencia de los documentos, registros y archivos de fuente
obtenidos como:
Opinión y conclusión preliminar de las evidencias obtenidas.
Identificar la condición, criterio y causa de la observación o evidencia obtenida.
Por lo tanto, los papeles de trabajo deben estar diseñados y organizados para
responder a las circunstancias y las necesidades del auditor.
Organización de los papeles de
trabajo
5.1. Por fase de la auditoria 5.2. Por área de los estados
 Planificación de auditoria financieros
 Hojas de trabajo  Estados financieros
 Cédulas sumarias o de resumen  Conciliaciones bancarias
 Cédulas de detalle
 Confirmaciones de saldos
 Cédulas narrativas
 Cédulas de hallazgos
 Cédulas de notas
6. Preparación de los papeles de trabajo

A medida que se va desarrollando el proceso de

verificación la persona debe revisar el material por cubrir,
tratando de visualizar el tipo de papel que presente la
evidencia en la forma más efectiva.
Existen alternativas en la preparación de un tipo determinado
de papel de trabajo. Es conveniente estudiar la forma de la
cédula u hoja de análisis utilizada en trabajos similares o en
el mismo trabajo en oportunidad anterior.
 6.1. Cedulas de auditoría

Las cédulas de auditoría son documentos en los

que se describen los procedimientos y técnicas
utilizadas durante la ejecución de la auditoría, así
como los resultados y conclusiones en que sustenta
la opinión del auditor.
 Tipos de cédulas de auditoría
Por su contenido, las cédulas de auditoría se clasifican de la siguiente manera:
1. Cédulas sumarias o de resumen
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo,
concepto o partida) o sub función sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, deducciones o
asignaciones presupuestarias.
2. Cédula analítica
En las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,
operación o movimiento del rubro (capítulo, concepto o partida).
3. Cédulas sub analíticas
Por medio de las cédulas sub analíticas, se efectúa la desagregación, detalle o análisis a
profundidad de los datos contenidos en una cédula analítica, mediante la aplicación de los mismos
procedimientos utilizados
Codificación de las cédulas

 Los papeles de trabajo deben estar plenamente identificados con el

nombre de la entidad, el tipo de legajo, dependencia, unidad orgánica
auditada, quien realizó el trabajo. Como se ha indicado reiteradamente,
es necesario el adecuado ordenamiento e identificación de los papeles
de trabajo.
 Codificación de las cédulas
 Responsabilidad por la elaboración de las cédulas
 Uso de símbolos
 Identificación de deficiencias de control interno
 6.3. Referencia cruzada

Son referencias que encadenan información entre diferentes

cédulas o trabajos de auditoría, la referenciación cruzada debe ser
clara y puede ser hacia atrás o hacia delante. La referenciación
cruzada se debe tener cuidado en definir quien envía y quien
recibe. Es necesario efectuar referencias cruzadas de los saldos
que obtiene el auditor a raíz de su examen, estas consisten el
anotar frente al valor y dentro de un círculo el índice de la cédula
a la cual se traslada el saldo obtenido
 6.4. Marcas de auditoría

 Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la

realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula
(analítica o sub analítica generalmente), pero esto llenaría demasiado
espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los
terceros, sino aún para el mismo Auditor.
 Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos
utilizados en las cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se
usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales creados por el
Auditor con una significación especial.
6.5. Conclusión y cierre de los papeles de
trabajo

Los papeles de trabajo constituyen la base fundamental

para la toma de las decisiones en la auditoría. Los
comentarios, observaciones y conclusiones que figuran en
los papeles de trabajo apoyan los principios, normas y
procedimientos de auditoría generalmente aceptados.
Amparan el alcance de la revisión y la opinión del auditor.
Los propósitos de los papeles de servir de fuente entre los
documentos y registros del cliente y el informe del auditor
EJEMPLOS Y MODELOS