I

MEMORANDO DE PLANEACIÓN
EMPRESA ABC LTDA

A&Y AUDITORES S.A.S

2021
 -2-

EMPRESA ABC LTDA

NIT. 860.000.111-5

PERIODO DEL 01 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE 2020

Introducción

El Memorando de Planeación Estratégica es la primera etapa del proceso de planeación de la

auditoría, y es indispensable para asegurarnos de realizar una auditoría efectiva y eficiente. No se

espera que la planeación estratégica sea un ejercicio extenso y detallado, sino más bien un

esfuerzo concentrado por parte de los miembros del equipo de trabajo, a fin de proporcionar una

orientación global y un sentido de equilibrio en las circunstancias particulares del cliente. Este

formulario se debe preparar para recopilar y documentar los temas relevantes, y debe ser

complementado con procesos para realizar un completo trabajo de planeación y adecuada entrega

de informes finales

TÉRMINOS DE REFERENCIA

Nombramiento y Posesión

En la Junta Directiva de la Empresa ABC LTDA en reunión celebrada el 16 de Enero de 2021 se

dio nombramiento a la firma A&Y AUDITORES S.A.S. como Auditores Externos , para el

periodo comprendido entre Enero de 2020 a diciembre de 2020 según acta de Junta Directiva No

5.
En cumplimiento de la Ley 43 de 1990, A&Y auditores S.A.S designó al siguiente Contador

Público, para desempeñar el cargo de director a Cargo

Director a cargo

C.P.

EQUIPO RESPONSABLE DE LA AUDITORÍA

Director a Cargo: CP.

Analista de Auditoria CP.
Analista de Auditoría CP.

Tipo de Trabajo a Realizar.

A&Y Auditores S.A.S ha sido contratada por la Empresa ABC LTDA para realizar trabajos de

Auditoría externa a los estados financieros haciendo mayor énfasis en el sistema de control

interno que se tiene para cada rubro y disminuir los riesgos presentados.

Alcance de la Auditoría

La auditoría se realizará desde el día 01 de Febrero del 2021 hasta el 30 de Abril del 2021

cumpliendo como mínimo las siguientes actividades:

➢ Evaluar si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los estatutos y a

las órdenes o instrucciones de la junta directiva.

Evaluar si la compañía desarrolla su negocio conforme a las normas legales y tributarias

aplicables.
 ➢ Preparar cronogramas de trabajo por visita y actividad que le permita a la

Administración, una vez se generen las respectivas recomendaciones por parte de la

Auditoría, la búsqueda de soluciones adecuadas y oportunas.

➢ De acuerdo con el marco técnico normativo de las NIAS, dar recomendaciones enfocadas

al control interno, mejoramiento de procesos e implementación de buenas prácticas

considerando su aplicabilidad y relación costo-beneficio.

➢Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan inspección y vigilancia sobre la

compañía, rindiendo informes a los que haya lugar o sean solicitados.

➢Velar porque se lleve regularmente la contabilidad de la sociedad y se conserve

debidamente la correspondencia y los comprobantes que soporten las cuentas.

Organigrama de Auditoría

A &Y AUDITORES S.A.S.

Director a Cargo

Analista de Auditoría Analista de Auditoría

STAFF STAFF STAFF STAFF

El equipo de trabajo está a cargo de un Director que supervisa la calidad del trabajo.

Analistas de auditoría ( tiempo parcial)

 Soporte con el staff de la firma en temas de: Impuestos, Legal, Sistemas y Riesgos.

Responsabilidades Tributarias

A & Y Auditores S.A.S.; conforme a lo que establece la ley hará uso de sus funciones para la

correcta revisión en materia de impuestos de la siguiente manera:

1. Las declaraciones de impuestos deberán ser entregados al analista o Staff de auditoría

para su revisión con tres (3) días de anticipación a su vencimiento.

2. Asegurar con su firma que la información que sea sometida a revisión de la auditoría

externa ya haya sido analizada, depurada, ajustada, etc. De esta manera se logra

mayor eficiencia pues se elimina la pérdida de tiempo resultante de someter

información incompleta a revisión.

3. Se ha definido como estrategia para el proceso de revisión y firma de las

declaraciones tributarias los siguientes procedimientos:

● Evaluación detallada por parte del personal especializado de nuestro departamento de

impuestos, en coordinación con las visitas de planeación y de ejecución, del ambiente

de control existente en la Compañía para la identificación de las operaciones que

generan impuestos y para el cálculo y registro de los mismos, análisis de las operaciones

que puedan tener efectos importantes en materia impositiva con base en la normatividad

vigente.

● Revisiones periódicas según plan adjunto, de los aspectos formales incluidos en las

declaraciones.
 4. Requisitos para la revisión de las declaraciones por parte de la Auditoría externa: La

Compañía deberá presentar la siguiente información en la fecha estipulada para la

revisión de las declaraciones:

● La declaración será entregada, transcrita en el formulario a presentar y/o borrador de la

declaración electrónica si aplica, con la firma de aprobación por parte del funcionario

responsable.

● Copia del auxiliar contable que sirvió de base para la elaboración de la declaración.

● Copia del RUT y Certificado de existencia y representación legal actualizados, serán

suministrados por la Compañía en la primera revisión efectuada por la auditoría externa, y

cuando existan cambios en la información contenida en estos documentos.

● Copia de la declaración anterior presentada y en el caso de corresponder a declaraciones

reportadas en medios magnéticos copia del comprobante de pago.

5. Para el efectivo funcionamiento de estos procedimientos, requerimos de su parte el

compromiso de mantener actualizados los libros oficiales, los cuales deben constituir la

fuente para la preparación de dichas declaraciones, debido a la importancia de este rubro

por ser entidad acobijado al régimen de tributación especial por ser una sociedad Sin

ánimo de Lucro

Expectativas del cliente e Informes Especiales.

La Dirección Ejecutiva de ABC LTDA representada por la Doctora Liliana Saavedra y su

representante legal Miguel Palacios solicitan realizar una auditoría completa de los movimientos

de los rubros de ingresos, gastos, impuestos, efectivo y equivalentes realizados por la empresa
en el periodo, para así evitar malos manejos administrativos en futuros periodos y llevar una

contabilidad completa conforme lo contempla la ley.

Responsabilidad en Informes

Nuestra responsabilidad como Auditores Externos, se basa entre otras funciones en:

1. Expresar un dictamen libre de error sobre la razonabilidad de los estados financieros.

2. Expresar un dictamen sobre la razonabilidad de las partidas de los ciclos más

importantes llevados por la empresa.

3. Verificar que los registros realizados que guarden relación con estas cuentas hayan

sido ingresados bajo las políticas contables de la empresa.

4. Informar a la administración de cualquier anomalía encontrada en los registros auditados.

5. Realizar una evaluación y/o revisión del sistema de control interno implementado por

la compañía y velar por el correcto cumplimiento de dicho sistema.

6. Emitir y certificar cualquier informe que sea solicitado por las entidades de vigilancia y

control.

Comprensión y Análisis de la Actividad.

En la etapa de planeación es importante llegar a conocer las características del negocio del

cliente que nos permitirán identificar los sucesos, transacciones y prácticas que pueden tener un

efecto significativo sobre los estados financieros, y asistirnos en decidir el alcance y énfasis

relacionado con nuestros procedimientos de auditoría. La comprensión de la situación económica

y del negocio del cliente, es un requisito para lograr una auditoría efectiva y un servicio distinto.

Al desarrollar o actualizar nuestra comprensión de las actividades generalmente nos

concentramos en aquellas partes, transacciones, saldos o ítems que conllevan mayor riesgo o que

poseen características inusuales. Deseamos asegurarnos que estos temas reciben una especial

atención en el plan de auditoría. Entre dichos temas se pueden incluir:

1. Características de los servicios que ofrecen

2. Énfasis en el entorno y competencia del mercado en el que la empresa se encuentra.

3. Rentabilidad de las actividades comerciales que la empresa realiza o tiene como

proyecto realizar.

4. Características de los deudores, plazos de créditos, garantías a las que haya incurrido

la empresa.

5. Aspectos laborales.

6. Naturaleza de los inmuebles y maquinaria y el nivel y tendencia en las inversiones

de capital.

7. Características de los proveedores.

8. Existencia de los distintos proyectos de desarrollo que hayan implementado,

evaluando costos y gastos representativos.

9. Situación impositiva.

Procedimientos y Técnicas a Utilizar.

Durante el desarrollo de la auditoría se llevarán a cabo los siguientes procedimientos y técnicas:

A. Procedimientos:

● Evaluación y estudio del sistema contable

● Realización de investigaciones y verificación de las operaciones contables.

● Revisar si la compañía cuenta con una clasificación de sus clientes.

 ● Evaluar si la compañía cumple con las normas legales y tributarias aplicables.

● Preparar cronogramas de trabajo por visita y actividad.

B. Técnicas:

● Verificación, Comparación, Revisión selectiva y rastreo

● Inspección e Indagación.

● Análisis, conciliación y confirmación de cuentas.

● Observación, Comprobación y computación

● Cálculo.

Políticas y Prácticas Financieras

Considerando el modelo de negocio de la empresa a auditar, se identificaron las políticas y

prácticas más importantes a verificar:

● Los activos de la fundación se agrupan en efectivo y equivalentes al efectivo,

instrumentos financieros, deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

corrientes.

● Se debe reconocer el pasivo sólo cuando la corporación posea una obligación

como resultado de un suceso pasado.

● Se reconoce dentro del patrimonio las donaciones de bienes inmuebles y muebles, así

mismo se reconocerán excedentes acumulados que serán reinvertidos en su objeto social.

● Se reconoce como un ingreso cuando la corporación celebre convenios con agencias

de cooperación nacional e internacional.

● Se reconoce como un gasto cuando haya surgido un decremento en los beneficios

económicos futuros de la corporación relacionado con una disminución en el valor de

los activos.
Asuntos Extras a la Auditoría.

En el curso de nuestras actividades de planeación de revisoría fiscal debemos estar alerta a

situaciones que presenten oportunidades de prestar servicios adicionales a nuestro cliente.

Generalmente, estas oportunidades se manifiestan durante la planeación estratégica en

conversaciones con los Directivos sobre diversos aspectos del negocio, el medio de

procesamiento o el medio de control.

Riesgos

La cultura de autocontrol es el principal objetivo de la Administración en materia de control

interno, motivo por el cual se implementaron matrices de autocontrol que son diligenciadas por

la Auditoría Interna al finalizar sus auditorías. La Auditoría Interna presenta al Comité de

Auditoría las conclusiones sobre la evaluación y seguimiento de las matrices de control.

La compañía cuenta con un Comité de Auditoría, conformado varios miembros de las diferentes

regionales del país la cual se reúne periódicamente para evaluar la evolución del sistema de

control interno y los temas relevantes que afectan el funcionamiento futuro de la compañía. Por

procedimiento la Auditoría Interna y el Oficial de Cumplimiento presentan informes sobre su

gestión. En relación con las comunicaciones de control enviadas por la Revisoría Fiscal a la

Administración, se presenta un resumen estadístico, plantillas que se utilizan en diferentes áreas

de la organización y adicional le agregan el programa SARLAFT

La Junta Directiva monitorea mensualmente la evolución comercial y operativa de la compañía a

través de la revisión de los indicadores de gestión.

Materialidad

En los trabajos de auditoría se debe establecer cuál es la materialidad, con el fin de satisfacer los

siguientes objetivos:

Indicar el valor máximo tolerable de los ajustes propuestos y no contabilizados para emitir

un dictamen limpio sobre la razonabilidad de la situación financiera.

Establecer las variaciones significativas a investigar y documentar para efectos de revisiones

analíticas.

Indicar los saldos y partidas para efectos de efectuar confirmaciones, sin excepción se deben

confirmar.

Para efectos de la evaluación del control interno indica las transacciones que sin excepción se

deben examinar.

La Política general de la firma respecto a la materialidad que se debe definir en los trabajos

realizados es la que se detalla a continuación, por cada uno de los componentes de los estados

financieros:

Concepto Materialid
ad
Activos 1% al 5%
Pasivos 1% al 5%
Patrimonio 1%
Ingresos Totales 0.5% al 1%
Utilidad Neta 5% al 10%

Los criterios utilizados para asignar la materialidad en ABC LTDA, fueron:

 Enmarcar la materialidad dentro de las políticas de la firma.

Tomar las cifras al 31 de diciembre de 2019 como base para determinar la materialidad por

considerar que no hay variaciones significativas que distorsionen el comportamiento

proyectado para el 2020 de la Compañía.

Teniendo en cuenta las consideraciones anteriores, y la política general de la Firma, la

materialidad asignada para efectos de la revisión a los estados financieros de la compañia

Millones de $ % Límite Límite

Concepto 31 de Materialid Materialida
Diciembre ad d
2019 2020 Millones de
$
Activos 130,150 3% 3,905
Pasivos 42.240 2% 844,8
Fondo Social 87.909 1% 879,09
Ingresos Totales 149.775 0,75% 1123,3
Utilidad Neta 7.184,0 7,50% 538,8