PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO SON CEDULAS, HOJAS Y CUALQUIER OTRO DOCUMENTO ELABORADO U OBTENIDO POR EL AUDITOR QUE SUSTENTAN

EL TRABAJO DESARROLLADO

ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIA RESPECTO A PAPELES DE TRABAJO OBJETIVOS

Ø

Cumplir los principales requisitos de documentación de un trabajo de auditoría

Ø

Establecer pautas para el archivo de la documentación y sistema de índice

Ø

Utilizar técnicas de auditoría asistidas por el computador para formular: 4 Papeles de trabajo 4 Programas de auditoría

PAUTAS GENERALES EL AUDITOR

Ø

Está obligado a documentar los procedimientos de auditoría

Ø

A aplicar su juicio al diseñar la forma y darles la extensión a los P/T No debe ceñirse ciegamente a P/T anteriores Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son: ü RECOMENDACIONES DE ü CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

Ø Ø

ENFOQUE GLOBAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO CONSIDERAR
Ø Los requisitos generales según las NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS Ø SAS 41 (AU 339) Ø NIA 9 - Documentación

Ø
Ø

Los requisitos generales según las NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NAGU 3.50

Ø Ø Ø

Los OBJETIVOS - ALCANCE - METODOLOGIA Los requisitos de algunos PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS - PROGRAMAS DE AUDITORIA

SAS 41 (AU 339) ESTIPULA “El auditor debe preparar y

NAGU 3.50 ESTIPULA “El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo.” ü Es el vínculo entre: planeación, trabajo de campo e informe ü Deben contener las evidencias que sustenten el trabajo ü Deben indicar claramente los fines que se persiguen para asegurar su relación con los objetivos de auditoría

mantener los papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias particulares de la auditoría que realiza. La información contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos”

etc. Contribuir a la planeación y realización de la auditoría. que está implícito al referirse el informe a las NAGAs b. hechos. con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecución del trabajo de campo. Prueba pre-constituida en los procesos judiciales f.SAS 41 (AU 339) ESTIPULA NAGU 3. incluyendo las observaciones.comentarios. Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA: a. Permitir su revisión calidad de la auditoría .50 ESTIPULA LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA: a. argumentos. b. Permitir la revisión y supervisión del trabajo d. recomendaciones e. Constituirse como evidencia y soporte de las conclusiones. Proporcionar el soporte principal del informe del auditor. Sustentar el informe del auditor c.

50 ESTIPULA DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA a.Los órganos conforman tes del Sistema Nacional de Control .SAS 41 (AU 339) ESTIPULA NAGU 3. Son de propiedad de: . Está sujeta a las limitaciones impuestas por la Etica Profesional.No deben considerarse como sustituto de los libros de contabilidad d. Son de propiedad del auditor b.Las Sociedades de Auditoría contratadas con autorización de la CGR b.Se deben adoptar medidas de seguridad para conservarlos por un periodo suficiente DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA a. De la Contraloría si las SOAs fueron contratadas directamente por la CGR . para prevenir revelaciones indebidas de asuntos confidenciales c.

TIPO Y CONTENIDO • Varían de acuerdo a las circunstancias (ver lámina anterior) • Deben ser suficientes para reflejar que los registros están de acuerdo y conciliados con la información contable u otra que se reporte • Que se han cumplido con las NAGAs • Deben mostrar: – El planeamiento y la supervisión – El estudio y evaluación del control interno – Las evidencias obtenidas y pruebas aplicadas .SAS 41 (AU 339) CANTIDAD.

TIPO Y CONTENIDO • La naturaleza de la auditoría • La naturaleza del informe del auditor • La naturaleza de los estados financieros u otra información sobre los cuales se esté informando • La naturaleza y condiciones de los libros de la entidad • El grado de confiabilidad sobre el Sistema de Control Interno • Las necesidades requeridas por circunstancias particulares en que se desarrolla el trabajo .SAS 41 (AU 339) FACTORES QUE AFECTAN EL JUICIO DEL AUDITOR RESPECTO A CANTIDAD.

FORMATO DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN GENERAL Ø Ø NO EXISTE un formato específico Existen prácticas aceptadas en uso de tipo general que dan un FORMATO ACEPTABLE ENCABEZADO Ø Nombre de la entidad Ø Título del P/T Ø Fecha o periodo cubierto FINAL Ø Indice o código del P/T Ø Iniciales del que formuló Ø Iniciales del revisor CONTENIDO Ø Detalles del trabajo realizado Ø Resultados del trabajo Ø Conclusiones .

TEMA 3 PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS PROGRAMAS DE AUDITORIA SAS 22 Y NAGU 2.30 .

Objetivos b. Procedimientos c. Personal . e. c. Naturaleza. b. LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA Su preparación es obligatoria Debe desarrollarse detalladamente .SAS 22 (AU 311) ESTIPULA NAGU 2. d. alcance y oportunidad de su ejecución d.Objetivos y procedimientos Su forma y extensión de los procedimientos es variable según las circunstancias Si ocurren condiciones cambiantes deben ser modificados Se trata de verificar la razonabilidad de las afirmaciones LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA “Para cada auditoría gubernamental se prepararán programas específicos que incluyan: a.30 ESTIPULA a.

EJEMPLO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA .

CLASIFICACION 2.TEMA 04 SISTEMA DE ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO 1. MARCAS DE AUDITORIA .

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO Preparados por el cliente Quien los formula Preparados por el auditor Arqueo de caja Prueba del costo Planeamiento Conciliación bancaria Organigrama Análisis de cuentas Permanentes Por su utilidad Corrientes Estatutos Organigrama Contratos Cartas de confirmación Prueba del costo Pruebas de cumplimiento .

MARCAS DE AUDITORIA .

son símbolos. l Toma varias formas y se puede utilizar varios colores. signos particulares y distintivos que. de lápices para realizarlos. prueba efectuada. hace el auditor para señalar el tipo de trabajo. l Se les conoce también como “Claves de auditoría” . técnica o procedimiento aplicado.MARCAS DE AUDITORIA DEFINICION. l Generalmente se utiliza lápiz rojo. .

CODIGO DENOMINACION P L F OC R C O V Archivo Permanente Archivo de Planificación Archivo Corriente de Auditoría Financiera Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría Archivo Resumen Archivo de Correspondencia Archivo Opcional Archivo Varios .

Etc. Clientes Deudores Diversos Documentos por Cobrar Relaciones Analíticas Auxiliares .Papeles de Trabajo .Flujo Hoja de Trabajo de Activo Hoja de Trabajo de Pasivo Hoja de Resultados Trabajo de Ø Estados Financieros Ø Balance de Comprobación Efectivo Cuentas por Cobrar Sumarias Inventarios Activo Fijo Pasivos.

PAPELES DE TRABAJO MODELO DE CÉDULA PRINCIPAL O MATRIZ .

MI PERU S.A. 31-dic-00 CODIGO DENOMINACION SALDOS AL 31/DIC/99 HISTORICOS REEXPRESAD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 HECHO POR: FECHA REVISADO POR: FECHA: REFERENCIA SALDOS AL P/T 31-dic-00 AJUSTES DEBE HABER RECLASIFICACIONES DEBE HABER SALDOS FINALES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 .

000 1.217.000.500 3.750 N 300.000 2.2 FA .000 105.000 -975.5 B/ G AJUSTES DEBE 0 0 0 0 0 B/ G RECLASIFICACIONES DEBE 0 0 0 0 0 0 N SALDOS FINALES 1 31-Dec-00 300.200.266.BANCOS 31-Dec-00 CODIGO DENOMINACION SALDOS AL 31/DIC/99 HISTORICOS REEXPRESAD 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 HECHO POR: FECHA REVISA DO P OR: FECHA : REFERENCIA SALDOS AL P/T FA .475.000 -500.750 1.000 70.000 N HABER HABER 0 0 0 0 0 0 0 0 0 N 101 102 103 104 106 Caja Fondo Fijo Remesas en Tránsito Cuentas Corrientes Depósitos a Plazo 200.000 5.000 5.000 100.000 2.050.500.000 70.500 52.000 1.4 FA .582.000 100.000 3.000 N B/ G 2 3 4 5 6 7 2.000 N 8 9 10 11 0 N 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 FA 29 30 31 32 . CAJA .3 FA .975.000 1.MI PERU S.000 N B/ G 211.A.000 100.975.1 FA .000 0 2.000 50.

MI PERU S.000 . desechos y desperdicios Productos en proceso Materias primas y auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Existencias por recibir Provisión para desvalorización de existencias Inversiones en valores Inmuebles.000 500.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN PERIÓDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1 Sumas Código 10 12 14 16 19 20 21 22 23 24 25 26 28 29 31 33 34 38 39 Saldos Debe Haber Balance Activos Resultados Cuentas Debe Haber Pasivos Gastos Ingresos Caja y Bancos Clientes Cuentas por cobrar accionistas y personal Cuentas por cobrar diversas Provisión para cuentas de cobranza dudosa Mercaderías Productos terminados Subproductos.000 2´000. Maquinarias y Equipo Intangibles Cargas Diferidas Depreciación y amortización acumulada 1´500.

BALANCE DE COMPROBACIÓN PERIÓDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1 Sumas Código Cuentas Debe Haber Saldos Debe Haber Balance Activos Resultados Pasivos Gastos Ingresos Vienen 40 41 42 45 46 47 48 49 50 56 58 59 29 31 33 34 38 39 Tributos por pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Proveedores Dividendos por pagar Cuentas por pagar diversas Beneficios Sociales de los Trabajadores Provisiones diversas Ganancias Diferidas Capitall Social Capital Adicional Reservas Resultados Acumulados Provisión para desvalorización de existencias Inversiones en valores Inmuebles.A. Maquinarias y Equipo Intangibles Cargas Diferidas Depreciación y amortización acumulada .INVERSIONES CANON S.

¿ CÓMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ? BALANCE GENERAL Balance de Comprobación ? Análisis de Cuentas ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS .

¿ CÓMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ? BALANCE GENERAL Balance de Comprobación ASIENTOS DE RECLASIFICACION (Extracontables) Análisis de Cuentas ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS .

-500.000 ¿Se deberá presentar de la siguiente forma ? Inversiones Canon S.000 Saldos Debe Haber -.000 . Cuenta 10 Caja-Bancos 12 Clientes Sumas Debe Haber 1´500. Balance General Al 31 de diciembre de 19X1 (Expresado en nuevos soles) NO BALANCE GENERAL ACTIVOS Activo Corriente PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Caja-Bancos 500.000 2´000.A.EJEMPLO DE PRESENTACIÓN DE LA CUENTA CAJA .BANCOS Balance de Comprobación Cód.

A.000 2´000.000 .000 Balance de Comprobación Cód.BANCOS Sumas Debe Haber 1´500. Balance General Al 31 de diciembre de 19X1 (Expresado en nuevos soles) ACTIVOS Activo Corriente NO BALANCE GENERAL PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios 500.-500. Cuenta 10 Caja-Bancos 12 Clientes ¿Se deberá presentar de la siguiente forma ? Inversiones Canón S.EJEMPLO DE PRESENTACIÓN DE LA CUENTA CAJA .000 Saldos Debe Haber -.

000 ( 500.000 100.000) 2´975.000 Banco del Sur 500.000) Pasivo .000 Banco de Crédito ( 2´975.SE DEBE OBTENER UN ANALISIS DEL SALDO DE LA CUENTA Análisis de Cuentas 101 102 103 104 106 Caja Fondos Fijos Remesas en Tránsito Cuentas Corrientes Depósitos a Plazos 300.000) Banco Wiese 700.000 5.000 2´475.Bancos Cuentas corrientes Banco Santander 800.000 ( 975.Sobregiros bancarios .000 ( 975.000) 70.000 Reclasificación Sobregiros Saldo Caja .

Bancos 2´975.000 A Sobregiros Bancarios 2´975.ASIENTO DE RECLASIFICACION EXTRACONTABLE Caja .000 Para reclasificar al pasivo corriente el importe de los sobregiros bancarios para una adecuada presentación en el balance general .

. .BANCOS Balance de Comprobación Sumas Debe Haber 1´500.-500..000 Saldos Debe Haber -.EJEMPLO DE PRESENTACIÓN DE LA CUENTA CAJA .000 2´000. Cuenta 10 Caja-Bancos 12 Clientes Inversiones Canón S....000 Cuentas por .000 Cuentas .. Balance General Al 31 de diciembre de 19X1 (Expresado en nuevos soles) BALANCE GENERAL ACTIVOS Activo Corriente Caja-Bancos 2´475.........A. PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios 2´975.000 Cód..

CODIFICACION 4. REFERENCIACION CRUZADA . ARCHIVO 3. CLASIFICACION 2.TEMA 07 LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA FINANCIERA PRIVADA 1.

UN MODELO DE ORDENAMIENTO. CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO EN LA ACTIVIDAD PRIVADA .

TECNICAS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO ¶ Enfoque global de auditoría: 3 De los programas de auditoría y 4 De los papeles de trabajo · Papeles de trabajo relativos a la planificación del trabajo de auditoría ¸ Papeles de trabajo relativos a los activos ¹ Papeles de trabajo relativos a los pasivos y patrimonio neto º Papeles de trabajo relativos a los ingresos y gastos » Papeles de trabajo relativos a los procedimientos generales y culminación de la auditoría .

ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION De tipo legal administrativo Permanentes De tipo tributario Borrador de informe Asuntos generales Activos. y resultados Pruebas de transacciones Corrientes . pasivos patr.

..Lista de funcionarios con poderes -----.... .. ....relevamiento .....PERMANENTES : TIPO LEGAL ADMINISTRATIVO PL-1 Escritura de constitución .. Ultima modificación de estatutos -----..... ........ . Programas de auditoría no desarrollados Extracto de actas Organigrama de la empresa Plan de cuentas Control interno ...........Descripción de prácticas contables no usuales ..

............ .PERMANENTES : TIPO TRIBUTARIO PT-1 Declaraciones juradas impuesto a la renta... Acotaciones.... ....... ..... ----------................ .................... . ........... ................. Apelaciones... Ordenes de pago de tributos.................... ........................................ ........................................... Reclamaciones................. Amnistías.........

........... ..... Observaciones y notas de interés Asientos de ajuste Asientos de reclasificación Borrador de informe corto Borrador de informe largo Carta de recomendaciones o control interno . ----------.........CORRIENTES : BORRADOR DE INFORME I-1 Estados financieros y notas .. .

....1 Planeamiento e instrucciones................... . .... Asuntos para futuros exámenes....... supervisor... ----------............ .. Control de tiempo....... de la administración durante el período examinado.... ...... Observaciones generales del....CORRIENTES : ASUNTOS GENERALES II . Lista de funcionarios responsables.... .... Balance de comprobación..................

CORRIENTES : ACTIVOS. PATRIMONIO Y RESULTADOS A AA RoS RR o SS Activos Pasivos y Patrimonio Ingresos Costos y gastos . PASIVOS.

maquinaria y equipo Inversiones intangibles Otros activos .ACTIVOS A B C D E F G H I PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION Caja .Bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Cargas diferidas Inversiones en valores Inmuebles.

PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION PASIVOS Y PATRIMONIO AA BB CC DD EE Pasivo corriente Deudas a Largo Plazo Provisión para Beneficios Sociales Ganancias Diferidas Patrimonio .

COSTOS Y GASTOS R Ingresos RR Costos y gastos S Ingresos SS Costos y gastos .PAPELES DE TRABAJO CODIFICACION INGRESOS.

cuentas por cobrar Segmento : compras.cuentas por pagar Segmento : Inversiones Segmento : Producción Segmento : Planillas Prueba : Costo de ventas Prueba : Costo de producción .CORRIENTES : PRUEBA S DE TRANSACCIONES 100 200 300 400 500 600 700 Segmento : ventas .

4 Comprobantes provisionales A-3 Remesas en Tránsito .Bancos (Cédula principal) A-1 Resumen del arqueo de caja A-1.3 Comprobantes definitivos A-1.3 Comprobantes definitivos A-2.2 Cheques para depósito A-1.1 Efectivo recontado A-2.2 Cheques para depósito A-2.4 Comprobantes provisionales A-2Fondo Fijo A-2.1 Efectivo recontado A-1.PAPELES DE TRABAJO .CODIFICACION ACTIVOS A Caja .

.3..4.. A-5. A-5........ A-4. A-4..2 Confirmación Banco .. A-5..1 Conciliación Cta Cte.. .4 Confirmación Banco .1... A-4...CODIFICACION ACTIVOS.2. A-5....PAPELES DE TRABAJO .... A-5. A-4. .. A-4 Resumen de Cuentas Corrientes.3 Conciliación Cta Cte.....

OTRO MODELO DE ORDENAMIENTO. CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN DE PAPELES DE TRABAJO EN LA ACTIVIDAD PRIVADA .

y resultados Circularización Corrientes Comprensión Inventarios . pasivos patr.ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION Permanentes Permanente General Activos.

.. Programas de auditoría no desarrollados.. B Aspectos contables.. ..Plan de cuentas. .. A-1 Giro principal de la empresa...... usuales.................. B-1 Descripción de prácticas contables no.....PERMANENTES A Actividades de la empresa... A-2 Lista de principales clientes y proveedores.. -----... .. ..................

............... .. A-2 Estado de Ganancias y Pérdidas...... ..... ..................... ........ ...................................... A-1 Balance General............................ .... ............................GENERAL A Estados Financieros..

CORRIENTES : ACTIVOS. PATRIMONIO Y RESULTADOS A AA RoS RR o SS Activos Pasivos y Patrimonio Ingresos Costos y gastos . PASIVOS.

.......... ....... ............................................................. ............ B-2 Banco ........................................................................................................................... ........................... ..... .......................................... .. . B Bancos.................. ...................... .............. A-1 Estudio ................... ............... ...................CIRCULARIZACIÓN A Abogados...................................... A-2 Dr......... B-1 Banco ..........................

..................... ...........................COMPRENSIÓN I Ingresos........... ................. ........................................ II-1 Ciclo de Compras ................................ II-2 Ciclo de planillas .......... I-1 Ciclo de tesorería ................... II Egresos......................... ......................................... ................ .................................... ......... I-2 Ciclo de ...... .......................... .........................

. 2 .... .. ........ ........... 4 ........................................ ........................................... ......................... ............................... ................................ ... ................................................................................................................ 3 .................INVENTARIOS 1 Instrucciones................................................................

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