FICHA 1

DISPOSICIONES GENERALES
ART 9 DE LA LEY DEL ISR
A QUE SE REFIERE
Las personas morales deben calcular el impuesto sobre la renta (ISR) aplicando
una tasa del 30% sobre el resultado fiscal obtenido durante el ejercicio.
La determinación del resultado fiscal se realiza considerando lo siguiente:
 Utilidad Fiscal: Se obtiene restando de la totalidad de los ingresos
acumulables las deducciones permitidas.
 Pérdidas Fiscales: Se deben considerar las pérdidas fiscales pendientes de
ejercicios anteriores, las cuales pueden disminuir la utilidad fiscal.
 Renta Gravable: Se calcula después de aplicar las deducciones y las
pérdidas fiscales, y es sobre esta cantidad que se aplicará la tasa del 30%.
 Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU): Los ingresos que
se destinan a la participación de los trabajadores se consideran
deducciones, lo que también influye en la renta gravable.
 Forma y Fecha de Pago: Es fundamental cumplir con las fechas y métodos
de pago establecidos por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Este proceso asegura que las empresas cumplan con sus obligaciones fiscales de
manera adecuada y eficiente.
ACTIVIDADES DEL RÉGIMEN
Personas morales, trabajadores de las empresas, la secretaria de hacienda y
crédito público.
TIPO DE RÉGIMEN COMPATIBLE
Tasa de ISR, participación de las utilidades de los trabajadores
TARIFAS

CÁLCULO
FICHA 2
POR DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDAS
ART 10 DE LA LEY DE ISR
A QUE SE REFIERE
Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deben calcular y
pagar el impuesto correspondiente, aplicando la tasa del 30% establecida en el
artículo 9 de esta ley. Para determinar el impuesto adicional sobre los dividendos o
utilidades, se multiplica la cantidad a distribuir por el factor 1.4286, y al resultado
se le aplica la tasa mencionada.
ACTIVIDADES DEL RÉGIMEN
 Calculo y pago del impuesto, distribución de utilidades.
TIPO DE RÉGIMEN COMPATIBLE
 Tasa del ISR, participación de las utilidades de los trabajadores,
Disposiciones generales.
TARIFAS
 Se deberá multiplicar por el factor 1.4286 y al resultado se le aplicará la
tasa del 30%
CÁLCULO
 Dividendos en acción o reinvertidos, pago del ISR que provengan de
CUFIN, pago del impuesto, opción de acreditar el impuesto, el
acreditamiento contra el impuesto del ejercicio.
FICHA 3
EXTENSIÓN A PERSONAS MORALES AGRÍCOLAS, GANADERAS
SILVÍCOLAS PESQUERAS
ART 74 DE LA LEY DEL ISR
A QUE SE REFIERE
Las personas morales del derecho agrario que se dediquen exclusivamente a
actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas, así como las sociedades
cooperativas de producción y otras entidades que se enfoquen únicamente en
estas actividades.
ACTIVIDADES DEL RÉGIMEN
 Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras, Silvícolas.
 Actividades en copropiedad, responsable de las obligaciones fiscales,
liquidación, cálculo de pagos provisionales, cálculo del impuesto.
TIPO DE RÉGIMEN COMPATIBLE
 Obligaciones fiscales, cálculo del impuesto, Liquidación de sociedades
provisionales.
TARIFAS

CÁLCULO
 Copropiedad, responsable del cumplimiento de obligaciones fiscales,
liquidación, contribuyentes dedicados a actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas.
FICHA 4
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
ART 12 DE LA LEY DEL ISR
A QUE SE REFIERE
Proceso que debe seguir un liquidador tras finalizar la liquidación de una sociedad.
La liquidación es el procedimiento mediante el cual se disuelve una sociedad, se
liquidan sus activos y se saldan sus deudas.
 Declaración Final: El liquidador tiene un plazo de un mes para presentar
una declaración final que resume las operaciones realizadas durante la
liquidación. Esta declaración es importante para el cierre formal de la
sociedad y para la presentación de cuentas ante las autoridades fiscales.
 Pagos Provisionales Mensuales: Durante el proceso de liquidación, el
liquidador también está obligado a realizar pagos provisionales mensuales
de impuestos. Esto significa que, aunque la sociedad esté en proceso de
liquidación, debe seguir cumpliendo con sus obligaciones fiscales, lo que
implica pagar impuestos estimados hasta que se complete el ejercicio de
liquidación.
Este procedimiento asegura que la sociedad cumple con sus responsabilidades
fiscales antes de ser disuelta por completo.
Actividades del régimen
 Pago de contribuciones
 Liquidación del activo
Tipo de régimen compatible
 Enajenación
Tarifas

Cálculo
FICHA 5
DEDUCCIONES EN GENERAL
ART DEL 25 AL 30 DE LA LEY DEL ISR
A QUE SE REFIERE
 Artículo 25: Este artículo permite a los contribuyentes deducir ciertos
ingresos y gastos, lo que puede reducir su carga tributaria. Es fundamental
para que las empresas calculen su utilidad neta.
 Artículo 26: Se reconoce que las entidades extranjeras que operan en el
país tienen derecho a deducir gastos relacionados con sus actividades, lo
que fomenta la inversión extranjera.
 Artículo 27: Se especifican las deducciones permitidas, las cuales incluyen
gastos necesarios para la operación y donativos a entidades sin fines de
lucro, promoviendo así el apoyo a causas sociales.
 Artículo 28: Este artículo aclara qué pagos no se pueden deducir, como el
ISR y subsidios, lo que ayuda a prevenir abusos en las deducciones
fiscales.
 Artículo 29: Las reservas para pensiones y jubilaciones deben cumplir con
ciertas reglas para ser deducibles, asegurando que se gestionen de manera
adecuada y responsable.
 Artículo 30: Se menciona que existen normas especiales para deducciones
en sectores específicos, como el desarrollo inmobiliario y el turismo, lo que
refleja las particularidades y necesidades de estos sectores en la regulación
fiscal.
Este marco normativo establece las bases para que los contribuyentes gestionen
sus deducciones fiscales de manera clara y ordenada.
ACTIVIDADES DEL RÉGIMEN
 Prestaciones de servicios turísticos, jubilaciones o pensiones, gastos e
inversiones, donativos, residencias en el extranjero, descuentos o
bonificaciones, etc.
TIPO DE RÉGIMEN COMPATIBLE
 Por dividendos o utilidades, disposiciones generales
Tarifas

Cálculo
 Devoluciones, descuentos y bonificaciones, costos, gastos e inversiones.
FICHA 1
SUELDOS Y SALARIOS
ARTÍCULOS DEL 94 AL 99 DE LA LEY DEL ISR
A QUE SE REFIERE
 Artículo 94: Este artículo define qué se considera ingresos por servicios
personales subordinados, abarcando no solo salarios, sino también
utilidades y prestaciones que se reciben al finalizar la relación laboral. Es
clave para comprender cómo se clasifican estos ingresos a efectos fiscales.
 Artículo 95: Se detalla cómo se debe calcular el impuesto anual que
corresponde a indemnizaciones y otros ingresos, como primas de
antigüedad y pagos de retiro, que son importantes para los trabajadores al
momento de su desvinculación laboral.
 Artículo 96: Se refiere a las retenciones y enteros mensuales, los cuales
son pagos provisionales del impuesto anual. Esto implica que los
empleadores deben anticipar parte del impuesto que el trabajador deberá
pagar al final del año fiscal.
 Artículo 96 BIS: Este artículo aclara los métodos y procedimientos para
realizar la retención y el entero del impuesto, asegurando que se sigan las
normas fiscales vigentes.
 Artículo 97: Se establece que cada persona que haya trabajado bajo una
relación laboral subordinada tendrá que calcular su impuesto anual, lo que
les permite saber cuánto deben pagar al fisco.
 Artículo 98: Además de pagar el impuesto, los contribuyentes tienen varias
obligaciones, como registrar su información fiscal y presentar documentos
que respalden sus retenciones y pagos.
 Artículo 99: Este artículo destaca las responsabilidades de quienes realicen
los pagos, incluyendo la retención del ISR y la obligación de proporcionar
comprobantes fiscales, lo que asegura transparencia y cumplimiento con la
normativa fiscal.
Este conjunto de artículos establece las obligaciones fiscales relacionadas con los
ingresos de los trabajadores y el tratamiento de sus impuestos, promoviendo así la
correcta gestión de los tributos en el contexto laboral.
ACTIVIDADES DEL RÉGIMEN
 Ingresos, prestación de servicios, participación de los trabajadores en las
utilidades, ingresos por remuneraciones, cálculo del impuesto anual.
TIPO DE RÉGIMEN COMPATIBLE
 Participación de los trabajadores en las utilidades
TARIFAS

CÁLCULO
FICHA 2
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ARTÍCULOS DEL 100 AL 110 DE LA LEY DE ISR
A QUE SE REFIERE
 Artículo 100. Las personas físicas que realicen actividades empresariales
están obligadas a pagar el impuesto correspondiente cuando perciban
ingresos por esta actividad.
 Explicación: Este artículo establece que los individuos que operan un
negocio deben cumplir con la obligación fiscal de pagar impuestos sobre los
ingresos que generan.
 Artículo 101. Se consideran ingresos acumulables aquellos obtenidos por la
realización de actividades empresariales o la prestación de servicios
profesionales.
 Explicación: Aquí se define qué tipo de ingresos se acumulan para efectos
fiscales, incluyendo tanto las actividades comerciales como los servicios
profesionales.
 Artículo 102. Los ingresos se consideran acumulables en el momento en
que son efectivamente percibidos.
 Explicación: Este artículo aclara que los ingresos deben registrarse para
fines fiscales en el momento en que el contribuyente realmente los recibe,
no cuando se emite una factura o se acuerda un pago.
 Artículo 103. Se permiten deducciones autorizadas por conceptos como
descuentos, bonificaciones y adquisiciones de mercancías.
 Explicación: Los contribuyentes pueden restar ciertos gastos de sus
ingresos acumulables, lo que reduce su base imponible.
 Artículo 104. Este artículo trata sobre la determinación de deducciones por
inversiones.
 Explicación: Se refiere a cómo calcular las deducciones permitidas por
inversiones realizadas, lo que puede ayudar a disminuir el monto de
impuestos a pagar.
 Artículo 105. Para que las deducciones sean válidas, además de cumplir
con otros requisitos, deben realizarse a través de métodos como pagos con
cheque o títulos de crédito.
 Explicación: Este artículo establece condiciones adicionales que deben
cumplirse para que las deducciones sean aceptadas por la autoridad fiscal.
 Artículo 106. Los pagos provisionales deben hacerse a más tardar el día 17
del mes siguiente al que corresponda el pago, a través de una declaración
presentada en oficinas autorizadas.
 Explicación: Aquí se establece la fecha límite para realizar los pagos
provisionales de impuestos, asegurando que los contribuyentes cumplan a
tiempo.
  Artículo 107. El pago provisional por ingresos esporádicos derivados de la
prestación de servicios profesionales se calcula aplicando una tasa del 20%
sobre los ingresos percibidos.
 Explicación: Este artículo detalla el procedimiento para calcular los
impuestos sobre ingresos que no son recurrentes, especificando la tasa
impositiva aplicable.
 Artículo 108. Se especifica el cumplimiento de las obligaciones fiscales
cuando las actividades empresariales se llevan a cabo a través de una
copropiedad.
 Explicación: Este artículo aborda cómo las obligaciones fiscales son
aplicables a los grupos que operan un negocio en conjunto, como una
copropiedad.
 Artículo 109. Este artículo se refiere al cálculo del impuesto que deben
pagar los contribuyentes al final del ejercicio fiscal.
 Explicación: Se menciona la obligación de calcular el impuesto total a pagar
al concluir el periodo fiscal, teniendo en cuenta los ingresos y deducciones.
 Artículo 110. Las personas físicas que sean contribuyentes bajo este
régimen deben cumplir con las obligaciones y disposiciones fiscales
establecidas.
 Explicación: Este artículo enfatiza que los contribuyentes deben adherirse a
todas las normativas fiscales aplicables, asegurando así el cumplimiento de
la ley.
ACTIVIDADES DEL RÉGIMEN
 Cumplimiento de obligaciones, declaración anual de impuestos, cálculo del
impuesto, ingresos acumulables, prestación de servicios personales
provisionales.
TIPO DE RÉGIMEN COMPATIBLE
 Tasa del ISR
TARIFAS

CÁLCULO

FICHA 3
 ARRENDAMIENTOS
ARTÍCULOS DEL 114 AL 118 DE LA LEY DEL ISR
A QUE SE REFIERE
 Artículo 114. Se consideran ingresos los derivados del otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes inmuebles.
 Explicación: Este artículo establece que cualquier ingreso obtenido al
alquilar o ceder el uso de propiedades inmuebles se clasifica como ingreso
tributario.
 Artículo 115. Las personas que obtienen ingresos por conceptos como
impuesto predial, contribuciones legales y gastos de mantenimiento pueden
realizar deducciones.
 Explicación: Se permite a los contribuyentes deducir ciertos gastos
relacionados con la propiedad, lo que puede ayudar a reducir la base
imponible y, por lo tanto, el monto del impuesto a pagar.
 Artículo 116. Por el otorgamiento del uso o goce de bienes inmuebles, los
contribuyentes deberán efectuar pagos provisionales mensuales o
trimestrales a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago.
 Explicación: Este artículo especifica la obligación de realizar pagos
anticipados de impuestos sobre los ingresos generados por el alquiler de
bienes inmuebles, estableciendo un plazo claro para el cumplimiento.
 Artículo 117. Se considera que los rendimientos generados son ingresos del
fideicomitente, incluso si el fideicomisario es una persona distinta.
 Explicación: Este artículo aclara que los beneficios económicos generados
dentro de un fideicomiso se atribuyen al fideicomitente, garantizando que
este último cumpla con sus obligaciones fiscales.
 Artículo 118. Los sujetos obligados deben cumplir con diversas
obligaciones, como la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC), llevar contabilidad adecuada y emitir comprobantes fiscales.
 Explicación: Se detallan las responsabilidades fiscales que deben cumplir
los contribuyentes, enfatizando la importancia de mantener registros claros
y cumplir con la normativa fiscal.
ACTIVIDADES DEL RÉGIMEN
 Uso o goce temporal de bienes inmuebles, ingresos, deducciones, ingresos
de fideicomiso, contabilidad
Tipo de régimen compatible
 Adquisición de bienes
Tarifas
Cálculo
FICHA 4
ADQUISICIÓN DE BIENES
ARTÍCULOS DEL 130 AL 132 DE LA LEY DE ISR
A QUE SE REFIERE
 Artículo 130. Se consideran ingresos aquellos obtenidos por la adquisición
de bienes a través de donaciones, tesoros, prescripción, entre otros.
 Explicación: Este artículo establece que los ingresos generados por la
obtención de bienes de diferentes fuentes, como donaciones o hallazgos,
son considerados ingresos fiscales y, por lo tanto, están sujetos a
impuestos.
 Artículo 131. Las personas físicas que obtengan ingresos por adquisición
de bienes podrán realizar deducciones al calcular su impuesto anual,
incluyendo contribuciones locales y federales, gastos de juicios, pagos por
avalúos, entre otros.
 Explicación: Este artículo permite a los contribuyentes restar ciertos gastos
relacionados con la adquisición de bienes al calcular su impuesto anual, lo
que puede ayudar a reducir la carga tributaria
 Artículo 132. Los contribuyentes que obtengan ingresos deberán realizar un
pago provisional a cuenta del impuesto anual, equivalente al 20% del
ingreso percibido, sin considerar deducciones. Este pago provisional deberá
efectuarse mediante una declaración presentada en las oficinas autorizadas
dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.
 Explicación: Aquí se detalla el proceso para el cálculo y pago de impuestos
provisionales sobre ingresos obtenidos, estableciendo un porcentaje claro y
un plazo específico para cumplir con esta obligación fiscal.
Actividades del régimen
Pago por avalúos, prescripción, donaciones, avalúos, etc.
Tipo de régimen compatible
Arrendamientos, régimen simplificado
Tarifas

Cálculo
 FICHA 5
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
ARTÍCULOS DEL 113 E AL 113 J DE LA LEY DEL ISR
A QUE SE REFIERE
 Artículo 113-e. Se establece una opción para el pago del Impuesto sobre la
Renta (ISR) para las personas físicas que realicen actividades
empresariales, profesionales y otras señaladas.
 Explicación: Este artículo proporciona una alternativa en el régimen fiscal
que permite a ciertos contribuyentes elegir un método específico para el
cálculo y pago de su ISR, facilitando la gestión tributaria.
 Artículo 113-f. Los contribuyentes están obligados a presentar su
declaración anual en abril del año siguiente al que corresponde la
declaración. Esta declaración debe considerar el total de los ingresos
percibidos por las actividades mencionadas en el artículo anterior,
amparados por comprobantes fiscales digitales por Internet, efectivamente
cobrados, sin incluir el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y sin aplicar
deducciones conforme a la tabla anual.
 Explicación: Este artículo detalla los requisitos para la presentación de la
declaración anual, enfatizando la necesidad de declarar todos los ingresos
cobrados y la forma en que deben documentarse.
 Artículo 113-g. Los contribuyentes tienen varias obligaciones, como la
inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), la obtención de
firma electrónica y la gestión del buzón tributario, así como la emisión de
comprobantes fiscales digitales por los ingresos cobrados.
 Explicación: Este artículo enumera las responsabilidades administrativas
que los contribuyentes deben cumplir para estar al día con sus obligaciones
fiscales.
 Artículo 113-h. Quienes opten por pagar el ISR conforme a la sección de
activos en el RFC deben cumplir con ciertas obligaciones, como la
reanudación de actividades y el cumplimiento de las normativas fiscales
aplicables.
 Explicación: Este artículo aclara que los contribuyentes que eligen un
régimen específico en el RFC deben adherirse a requisitos adicionales para
asegurar la legalidad de sus actividades fiscales.
 Artículo 113-i. Los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales,
ya sea de forma consecutiva o no, o que no presenten su declaración
anual, dejarán de tributar.
 Explicación: Este artículo establece las consecuencias de la falta de
cumplimiento en los pagos mensuales y la presentación de declaraciones,
 advirtiendo que la omisión podría resultar en la pérdida de la capacidad
para tributar.
 Artículo 113-j. Cuando los contribuyentes realicen actividades
empresariales o profesionales, u otorguen el uso temporal de bienes a
personas morales, estas últimas deberán retener un pago mensual
equivalente al 1.25% sobre el monto de los pagos recibidos.
 Explicación: Este artículo señala que las personas morales que reciben
pagos de contribuyentes en ciertas actividades deben retener un porcentaje
como impuesto, asegurando el cumplimiento de las obligaciones fiscales de
sus proveedores.
ACTIVIDADES DEL RÉGIMEN
Obligaciones de los contribuyentes, declaraciones anuales, inscripción y pagos del
ISR
TIPO DE RÉGIMEN COMPATIBLE
Adquisición de bienes, deducciones en general de las personas morales.
TARIFAS

CÁLCULO
FICHA 6
OBTENCIÓN DE PREMIOS
ARTÍCULOS DEL 137 AL 139 DE LA LEY DE ISR
A QUE SE REFIERE
 Artículo 137. La obtención de premios derivados de la celebración de
loterías, rifas, sorteos, juegos y concursos de toda índole debe contar con la
debida autorización legal.
 Explicación: Este artículo establece que todos los premios obtenidos a
través de actividades de azar deben ser aprobados por las autoridades
pertinentes, garantizando así la legalidad de estas actividades.
 Artículo 138. El impuesto sobre los premios se calculará aplicando una tasa
del 1% sobre el valor de cada billete entero correspondiente al premio, sin
permitir deducciones. Este gravamen no excederá del 6%. Sin embargo, la
tasa del impuesto será del 21% en aquellas entidades que apliquen un
impuesto local a una tasa que no supere el 6%.
 Explicación: Aquí se definen las tasas impositivas que se aplican a los
premios obtenidos. Se especifica que, aunque la tasa base es del 1%, las
entidades con un impuesto local relevante pueden tener un gravamen más
alto. Esto establece un marco claro sobre cómo se calcularán los impuestos
sobre los premios.
 Artículo 139. Los contribuyentes que entreguen los premios tienen varias
obligaciones, además de retener el impuesto correspondiente. Deben emitir
comprobantes fiscales que detallen el monto del premio, las retenciones
realizadas y la naturaleza del ingreso. También deben conservar la
documentación pertinente.
 Explicación: Este artículo detalla las responsabilidades adicionales de los
contribuyentes al entregar premios. No solo deben retener el impuesto, sino
que también deben proporcionar la documentación adecuada para
garantizar la transparencia y el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
ACTIVIDADES DEL RÉGIMEN.
 Pago de impuestos, tasa del interés, obligación de los contribuyentes,
entrega de premios
TIPO DE RÉGIMEN COMPATIBLE
 Tasa del ISR, Régimen simplificado de confianza
TARIFAS
Cálculo