UNIVERSIDAD JUÁREZ AUTÓNOMA DE TABASCO

División Académica de Ciencias Económico – Administrativas

“Estudio en la duda, acción en la fe”

Actividad:
Cuadro comparativo: Regímenes para personas morales lucrativas
Integrantes:
Hernández Hernández José Iván
Romero Aguilar Ximena Michelle

Asignatura: C0102033 ISR de Personas Morales

Semestre / grupo: 5 – A
Programa de estudios:
Lic. En Contaduría Pública

Nombre del profesor:

Morales Cárdenas Tomas Francisco

A: 17 de noviembre de 2023

Zona de la cultura, Av. Universidad S/N, Magisterial, 86040 Villahermosa, Tabasco.

CARACTERISTICAS / R. F. RÉGIMEN OPCIONAL COORDINADOS AGAPES RESICO
PARA GRUPOS DE Art 72 y 73 Art 74 y 75 Art 206 al 216
SOCIEDADES
Art 59 al 71

QUIENES PUEDEN TRIBUTAR I. Que se trate de una Para los efectos de este Las personas Las personas
sociedad residente Capítulo, se consideran morales de derecho morales
en México. contribuyentes dedicados agrario que se residentes en
II. Que sea propietario exclusivamente a la dediquen México
de más del 80% de actividad del exclusivamente a únicamente
las acciones con autotransporte terrestre de actividades constituidas por
derecho a voto de carga o de pasajeros, agrícolas, personas físicas
otra u otras aquéllos cuyos ingresos por ganaderas, cuyos ingresos
sociedades dichas actividades silvícolas, totales no
integradas, representan cuando actividades excedan la
inclusive cuando menos el 90% de sus pesqueras. cantidad de 35
dicha propiedad se ingresos totales, sin incluir millones de
tenga por conducto los ingresos por las pesos.
de otras sociedades enajenaciones de activos
que a su vez sean fijos o activos fijos y
integradas de la terrenos, de su propiedad
misma sociedad que hubiesen estado afectos
integradora. a su actividad.
III. Que en ningún
caso más del 80%
de sus acciones con
derecho a voto
sean propiedad de
otra u otras
sociedades, salvo
 que dichas
sociedades sean
residentes en algún
país con el que se
tenga acuerdo
amplio de
intercambio de
información. Para
estos efectos, no se
computarán las
acciones que se
coloquen entre el
gran público
inversionista, de
conformidad con
las reglas que al
efecto emita el
Servicio de
Administración
Tributaria.
ACTIVIDADES Consolidación fiscal: Para los efectos de este Actividades Actividades
PRIMORDIALES Presentar la declaración Capítulo, se consideran pesqueras, empresariales,
contribuyentes dedicados agrícolas, servicios
de impuestos de forma
exclusivamente a la silvícolas, profesionales,
consolidada para el grupo actividad del ganaderas. arrendamiento y
económico en lugar de autotransporte terrestre de actividades
manera individual. carga o de pasajeros, primarias.
aquéllos cuyos ingresos por
Compensación de dichas actividades
representan cuando
pérdidas fiscales: Permitir
menos el 90% de sus
la compensación de
pérdidas fiscales de una ingresos totales, sin incluir
empresa del grupo con las los ingresos por las
enajenaciones de activos
utilidades de otras
fijos o activos fijos y
empresas del mismo terrenos, de su propiedad
grupo. que hubiesen estado afectos
a su actividad.
Eliminación de
dividendos y utilidades:
Facilitar la distribución de
dividendos y utilidades
entre las empresas del
grupo sin generar
impuestos adicionales,
bajo ciertos requisitos y
procedimientos.

Cumplimiento de
requisitos y formalidades:
Cumplir con las
condiciones establecidas
por la ley, como presentar
la solicitud de
consolidación fiscal,
mantener registros
contables y fiscales
adecuados, entre otros.
DETERMINACIÓN DE Ventas de activo fijo y (ART. 102 Se consideran
INGRESOS ACUMULABLES terrenos LISR) acumulables en
el momento en
• Los ingresos
que sean
se consideran efectivamente
acumulables en percibidos
el momento en
que sean
efectivamente
percibidos.
• Los ingresos
se consideran
efectivamente
percibidos
cuando se
reciban:
– En efectivo.
– En bienes.
– En servicios.
– Anticipos,
depósitos o a
cualquier otro
concepto, sin
importar el
nombre con el
que se les
designe.
– Reciba títulos
de crédito
emitidos por
una persona
distinta de quien
efectúa el
pago.
– Cheque, se
considerará
percibido el
ingreso en la
fecha de cobro
del mismo o
cuando los
contribuyentes
transmitan los
cheques a un
tercero, excepto
cuando dicha
transmisión sea
en procuración.
– Cuando el
interés del
acreedor queda
satisfecho
mediante
cualquier forma
de
 extinción de las
obligaciones.
DEDUCCIONES Deducciones del 8% de (ART. 103 Las
AUTORIZADAS los ingresos propios de LISR) devoluciones
que se reciban,
la actividad • Devoluciones,
la adquisición de
descuentos o mercancías, los
bonificaciones gastos netos de
• Adquisiciones descuentos, las
de mercancías inversiones, los
• Gastos intereses
pagados y las
• Inversiones
cuotas a cargo
• Intereses de los patrones.
pagados
• Cuotas
patronales del
seguro social
• Impuesto local
por actividad
empresarial
OBLIGACIONES V. Las sociedades integradas I. Calcularán y enterarán, Llevar su Contabilidad
deberán: por cada uno de sus contabilidad, electrónica y
a) Informar a la sociedad integrantes, los pagos declaración
entregar
integradora dentro de los tres provisionales en los informativa de
meses siguientes a la fecha en términos del artículo 106 de declaraciones operaciones.
que termine el ejercicio el esta mensuales.
resultado o pérdida fiscal que Ley. AI resultado obtenido
les hubiere correspondido. conforme a esta fracción se
b) Presentar declaración del le aplicará la tarifa del
ejercicio dentro de los tres
meses siguientes al cierre del
mismo.
c) Hacer pública en el mes de
mayo del ejercicio de que se
trate, la información relativa al
impuesto que se hubiere
diferido conforme a este
Capítulo, utilizando su página
de Internet o los medios que el
Servicio de Administración
Tributaria establezca mediante
reglas de carácter general.
citado artículo tratándose de
personas
físicas, o la tasa establecida
en el artículo 9o. de la
misma, tratándose de
personas morales.
II. Para calcular y enterar el
impuesto del ejercicio de
cada uno de sus integrantes,
determinarán la utilidad
gravable del
ejercicio aplicando al efecto
lo dispuesto en el artículo
109 de esta Ley. A la
utilidad gravable
determinada en los términos
de esta fracción, se le
aplicará la tarifa del artículo
152 de la presente Ley,
tratándose de personas
físicas, o la tasa
establecida en el artículo
9o. de la misma, tratándose
de personas morales.
Contra el impuesto que
resulte a cargo en los
términos del párrafo
anterior, se podrán acreditar
los pagos provisionales
efectuados por el
coordinado. El impuesto del
ejercicio se pagará
mediante declaración que
presentarán las personas
morales durante el mes de
marzo
del año siguiente, ante las
oficinas autorizadas,
excepto cuando se trate de
personas morales, cuyos
integrantes por los
cuales cumpla con sus
obligaciones fiscales sólo
sean personas físicas, en
cuyo caso la declaración se
presentará en el
mes de abril del año
siguiente. Las personas
físicas o morales, que
cumplan sus obligaciones
fiscales por conducto de
varios coordinados de los
cuales
son integrantes, en lugar de
aplicar lo dispuesto en el
primer párrafo de esta
fracción, podrán optar
porque cada
coordinado de los que sean
integrantes efectúe por su
cuenta el pago del impuesto
sobre la renta, respecto de
los
ingresos que obtengan del
coordinado de que se trate,
aplicando a la utilidad
gravable a que se refiere el
párrafo anterior
la tasa establecida en el
artículo 9o. de esta Ley,
tratándose de personas
morales o la tasa máxima
para aplicarse sobre
el excedente del límite
inferior que establece la
tarifa contenida en el
artículo 152 de la misma en
el caso de personas
físicas. Dicho pago se
considerará como
definitivo. Una vez ejercida
la opción a que se refiere
este párrafo, ésta no podrá
variarse durante el periodo
de cinco ejercicios contados
a partir de aquél en el que
se empezó a ejercer la
opción citada.
La opción a que se refiere
este párrafo también la
podrán aplicar las personas
físicas o morales que sean
integrantes de
un solo coordinado. III.
Efectuarán por cuenta de
sus integrantes las
retenciones y el entero de
las mismas y, en su caso,
expedirán las
constancias de dichas
retenciones, cuando esta
Ley o las demás
disposiciones fiscales
obliguen a ello, así como el
comprobante fiscal
correspondiente.
IV. Llevarán un registro por
separado de los ingresos,
gastos e inversiones, de las
operaciones que realicen
por cuenta de
cada uno de sus integrantes,
cumpliendo al efecto con lo
establecido en las
disposiciones de esta Ley y
en las del Código
Fiscal de la Federación. En
el caso de las liquidaciones
que se emitan en los
términos del sexto párrafo
del artículo 73 de
esta Ley, el registro
mencionado se hará en
forma global. V. Expedir y
 recabar los comprobantes
fiscales de los ingresos que
perciban y de las
erogaciones que se
efectúen, de las
operaciones que realicen
por cuenta de cada uno de
sus integrantes, cumpliendo
al efecto con lo establecido
en esta Ley
y en las demás
disposiciones fiscales.
VI. Proporcionarán a sus
integrantes, constancia de
los ingresos y gastos, así
como el impuesto que el
coordinado pagó
por cuenta del integrante, a
más tardar el 31 de enero de
cada año.
DETERMINACIÓN DEL ISR I. La sociedad de que II. Para calcular y enterar el Si los ingresos no Los
se trate determinará impuesto del ejercicio de exceden de los contribuyentes a
su resultado o cada uno de sus integrantes, $900,000.00 pesos que se refiere
pérdida fiscal del determinarán la utilidad efectivamente este Capítulo
ejercicio conforme gravable del cobrados, se exenta deberán calcular
a lo dispuesto en el ejercicio aplicando al efecto el ISR. Y si los el impuesto del
artículo 9º de esta lo dispuesto en el artículo ingresos exceden ejercicio a su
ley. 109 de esta Ley. A la el monto de los cargo en los
II. La sociedad utilidad gravable 900 mil pesos términos del
integradora determinada en los términos efectivamente artículo 9o. de
obtendrá el de esta fracción, se le cobrados, el esta Ley.
resultado fiscal aplicará la tarifa del artículo cálculo o la Contra el
integrado, como 152 de la presente Ley, determinación impuesto anual
sigue: tratándose de personas del ISR podrá ir podrán efectuar
A) Sumará el físicas, o la tasa desde el 1% hasta los siguientes
resultado fiscal establecida en el artículo el 2.5%, siempre acreditamientos:
del ejercicio de 9o. de la misma, tratándose que no rebase los I. El importe de
que se trate, de personas morales. 3.5 los pagos
correspondiente millones de pesos. provisionales
a las sociedades efectuados
integradas. durante el año
B) Restará las de calendario.
pérdidas II. El impuesto
fiscales del acreditable en
ejercicio en que términos de los
hayan incurrido artículos 5o. y
las sociedades 10 de esta ley.
integradas, sin
la actualización
a que se refiere
el artículo 57
de esta ley.
C) Según sea el
caso, sumará su
resultado fiscal
o restará su
pérdida fiscal,
del ejercicio de
que se trate. La
pérdida fiscal
será sin la
actualización a
 que se refiere el
artículo 57 de
esta ley.
Los conceptos
señalados en
los incisos
anteriores se
sumarán o
restarán en la
participación
integrable.
III. La sociedad
integradora
calculará un factor
de resultado fiscal
integrado
correspondiente al
ejercicio de que se
trate, el cual se
obtendrá
dividiendo el
resultado fiscal
integrado del
ejercicio entre la
suma de los
resultados fiscales
obtenidos en dicho
ejercicio por la
sociedad
integradora y por
sus sociedades
 integradas en la
participación
integrable. El
factor de resultado
fiscal integrado se
calculará hasta el
diezmilésimo.
En caso de que el
resultado fiscal
integrado resulte
negativo, el factor
de resultado fiscal
integrado será cero.
IV. La sociedad de que
se trate
determinará el
impuesto del
ejercicio a enterar,
para lo cual sumará
el monto del
impuesto que
corresponda a la
participación
integrable con el
que corresponda a
la participación no
integrable,
conforme a lo
siguiente:
a) El monto relativo
a la participación
integrable, se
determinará
multiplicando el
impuesto que le
hubiere
correspondido de
no aplicar lo
dispuesto en el
presente Capítulo
por la participación
integrable del
ejercicio, la
cantidad obtenida
se multiplicará por
el factor de
resultado fiscal
integrado a que se
refiere la fracción III
del presente
artículo.
b) El monto
correspondiente a
la participación no
integrable, se
determinará
multiplicando el
impuesto que le
hubiere
correspondido de
no aplicar lo
dispuesto en el
presente Capítulo
por la participación
no integrable del
ejercicio.
c) La suma de los
montos obtenidos
en los incisos
anteriores será el
impuesto que se
deberá enterar
conjuntamente con
la declaración que
corresponda al
ejercicio fiscal de
que se trate.
V. La diferencia
entre el impuesto
que corresponda a
la participación
integrable y el
obtenido conforme
al inciso a) de la
fracción IV del
presente artículo,
será el impuesto del
ejercicio que podrá
diferirse por un
plazo de tres
ejercicios, al
término del cual
deberá enterarse
 de conformidad con
lo establecido en el
primer párrafo del
artículo 67 de esta
Ley.
FECHA Y PLAZOS LÍMITES DE Las sociedades que hubieren El impuesto del ejercicio se A más tardar el día Los
PAGOS optado por aplicar lo dispuesto pagará mediante 17 del mes contribuyentes a
en este Capítulo deberán declaración que presentarán siguiente al que que se refiere
enterar el impuesto sobre la las personas morales corresponda el este Capítulo
renta diferida en la misma durante el mes de marzo pago. efectuarán pagos
fecha en que deban presentar del año siguiente, ante las provisionales
la declaración correspondiente oficinas autorizadas, mensuales a
al ejercicio siguiente a aquél excepto cuando se trate de cuenta del
en personas morales, cuyos impuesto
que concluya el plazo de tres integrantes por los del ejercicio a
ejercicios a que se refiere la cuales cumpla con sus más tardar el día
fracción V del artículo 64 de obligaciones fiscales sólo 17 del mes
esta Ley. sean personas físicas, en inmediato
El impuesto sobre la renta cuyo caso la declaración se posterior a aquél
diferido se deberá enterar presentará en el al que
actualizado por el periodo mes de abril del año corresponda el
comprendido desde el mes en siguiente. pago, mediante
que se declaración
debió haber pagado el que presentarán
impuesto de no haber ejercido ante las oficinas
dicha opción hasta la fecha de autorizadas. El
presentación de la declaración pago provisional
antes se determinará
señalada. restando de la
totalidad de los
ingresos
efectivamente
percibidos a que
se refieren el
artículo 207 de
esta Ley,
obtenidos en el
periodo
comprendido
desde el inicio
del ejercicio y
hasta el último
día del mes al
que corresponde
el pago, las
deducciones
autorizadas
efectivamente
erogadas a que
se refiere el
artículo 208 de
esta Ley,
correspondientes
al mismo
periodo y la
participación de
los
trabajadores en
las utilidades de
las empresas
pagadas en el
ejercicio, en los
términos del
artículo 123 de
la Constitución
Política de los
Estados Unidos
Mexicanos y, en
su caso, las
pérdidas fiscales
ocurridas en
ejercicios
anteriores que
no se
hubieran
disminuido.