AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES

•CLAVE DE LA ASIGNATURA
CPD-1007

DOCENTE
MCA FELIPE TORRES MARTINEZ
 UNIDAD II PROCESO LEGAL Y FISCAL

2.6. En materia de INFONAVIT y reglamento

2.1. En materia de la LISR y Reglamento.
2.7. Otras leyes fiscales
2.1.1 Ingresos y deducciones 2.7.1 De Competencia Federal
2.2. En materia de la LIVA y Reglamento. 2.7.2 De Competencia Estatal
2.7.3 De Competencia Local
2.2.1 Pagos y acreditamientos
2.8. Otras disposiciones aplicables.
2.3. En materia de la LIETU y Reglamento 2.8.1 Resolución miscelánea fiscal
2.3.1 Ingresos y deducciones. 2.8.2 Acuerdos del Consejo Técnico del IMSS e
INFONAVIT
2.4 En materia del Código Fiscal de la
Federación y Reglamento.
2.5. En materia de la LSS y Reglamentos.
2.5.1 Cuotas Obrero-Patronales
INFONAVIT
COMPETENCIA ESPECIFICA DE LA ASIGNATURA:

Identifica el marco legal en materia fiscal y de seguridad social aplicable en

una auditoria de estados financieros de una entidad económica.
Verifica la correcta aplicación de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Ley de
Impuesto al Valor Agregado, Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, Ley
del Seguro Social, Ley del Infonavit y sus reglamentos, así como las leyes
estatales correspondientes al cumplimiento de sus obligaciones fiscales y de
seguridad social.
COMPETENCIA ESPECIFICA
II

PROCESO LEGAL Y FISCAL

Verifica la correcta aplicación de la Ley de

Impuesto Sobre la Renta, Ley de Impuesto
al Valor Agregado, Ley del Impuesto Empresaria la
Tasa Única, Código Fiscal de la Federación, Ley del
Seguro Social, Ley del Infonavit y sus reglamentos,
así como las leyes estatales correspondientes al
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y de
seguridad social
CRITERIOS DE EVALUACION POR COMPETENCIA

FECHA EXAMEN:
DISEÑO DE CURSO
TRABAJOS

Trabajos - Investigaciones Fecha Entrega

1 Investigar y hacer una conclusión el cumplimiento de las obligaciones fiscales de la

empresa a la cual se le esté realizando la auditoria para efectos fiscales y hacer los 29 De octubre
papeles de trabajo pertinentes para la correcta aplicación de las disposiciones
fiscales y legales vigentes (LISR, LIVA y su Reglamento.)

2 Investigar y hacer una conclusión el cumplimiento de las obligaciones fiscales de la

empresa a la cual se le esté realizando la auditoria para efectos fiscales y hacer los 29 De octubre
papeles de trabajo pertinentes para la correcta aplicación de las disposiciones
fiscales y legales vigentes (C.F.F., y su Reglamento.)

3 Investigar y hacer una conclusión el cumplimiento de las obligaciones fiscales de la

empresa a la cual se le esté realizando la auditoria para efectos fiscales y hacer los 29 De octubre
papeles de trabajo pertinentes para la correcta aplicación de las disposiciones
fiscales y legales vigentes (L S.S E Infonavit , y su Reglamento.)

EXAMEN PENDIENTE
 2. Proceso Legal y Fiscal
2.1. En materia de la LISR y Reglamento

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una carga fiscal directa que se aplica a los
ingresos obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo
que las personas físicas y morales (empresas) están obligadas al pago de este
impuesto.

De acuerdo a la Ley del ISR (LISR),

El pago está obligado a las personas que:
1.- Residan en México
2.- Radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país
3.- Residentes en el extranjero que perciben ingresos de fuentes de riqueza en
México
 ¿Cómo nació el ISR?

• Esta carga fiscal fue introducida por Álvaro Obregón en 1921

mediante la Ley Centenario. En ese entonces, la tasa del impuesto
era de entre 1.0 y 4.0 por ciento y se aplicaba sobre los ingresos
brutos de mexicanos y extranjeros que tuvieran fuentes de ingreso
en México
 ¿En qué tipo de ingresos se paga el ISR?

1.-Salarios percibidos
2.-Arrendamiento de inmuebles, así como su construcción y venta
3.- Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos
4.-Ingresos por comercialización y/o fabricación
5.- Premios obtenidos
 ¿En qué tipo de ingresos se paga el ISR?

• A pesar de que este impuesto es anual, se tiene que dar un pago

provisional cada mes al Servicio de Administración Tributaria
(SAT).
• Se tiene que ubicar el sueldo mensual o tu ingreso total dentro de
la tabla dentro del rubro “Límite inferior” y “Límite Superior”.
Después se tiene que restar el “Límite inferior” a tu ingreso total;
éste resultado se le conoce como base.
• En las tablas aplicables durante el 2020 para el calculo de los
pagos provisionales de cada mes
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA

• Artículo 1. Para efectos de este Reglamento se entenderá por:

• I. Ley, la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• II. Impuesto, el impuesto sobre la renta.
• III. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
• IV. SAT, el Servicio de Administración Tributaria.
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA

• Artículo 2. Cuando la Ley o este Reglamento señalen la obligación de presentar avisos ante las autoridades
fiscales, éstos deberán presentarse en los plazos y formas que establecen el Código Fiscal de la Federación, su
Reglamento y las disposiciones de carácter general que al efecto emita el SAT. Artículo
• 3. Para efectos de la Ley y este Reglamento se entenderá por automóvil aquel vehículo terrestre para el
transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor. No se considerarán comprendidas en la definición
anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas.
• Artículo 4. Para efectos de los artículos 2, párrafos sexto y séptimo y 168 de la Ley, el término construcción de
obras incluye: cimentaciones, estructuras, casas y edificios en general, terracerías, terraplenes, plantas
industriales y eléctricas, bodegas, carreteras, puentes, caminos, vías férreas, presas, canales, gasoductos,
oleoductos, acueductos, perforación de pozos, obras viales de urbanización, de drenaje y de desmonte, puertos,
aeropuertos y similares, así como la proyección o demolición de bienes inmuebles.
• El cómputo de días de duración de los servicios a que se refiere el artículo 2, párrafos sexto y séptimo de la Ley
se hará considerando la totalidad de días naturales comprendidos entre el inicio y la terminación de los
servicios.
 SEGÚN LA LEY ISR QUIENES PAGAN EL
IMPUESTO

• La Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) indica que las

personas físicas que obtuvieron ingresos en un año de
calendario están obligadas a pagar su impuesto anual mediante
una declaración. Pero los contribuyentes no tienen que pagar el
impuesto anual por los ingresos exentos y por los que se haya
pagado impuesto definitivo. [Ley del ISR 150].
¿Qué es la declaración anual?

• La declaración anual es un documento electrónico que resume

las operaciones realizadas durante un año. La tienen que
presentar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) los
contribuyentes obligados, que pueden ser personas físicas o
morales. Las personas físicas obligadas tienen hasta el último día
de abril para presentarla.
• El objetivo de la declaración anual es que las personas físicas y
morales calculen y paguen el ISR del ejercicio fiscal inmediato
anterior. Es decir, del último año transcurrido.
 Obligados a presentar declaración anual de personas físicas

• Asalariados
• No todos los asalariados deben hacer su declaración anual de personas físicas, sólo aquellos que
se encuentren en alguno de los siguientes casos:
• Que hayan percibido ingresos anuales que excedan de 400 mil pesos
• Quienes en el año hayan percibido ingresos de dos o más patrones, aún cuando no excedan de
400 mil pesos
• Que hayan percibido ingresos por liquidación, indemnización laboral, jubilación o pensión
• Quienes hayan dejado de laborar antes del 31 de diciembre de 2018
• Que hayan percibido ingresos por agricultura, ganadería, pesca y silvicultura
• Quienes hayan obtenido ingresos por salarios de una fuente de riqueza ubicada en el extranjero o
provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones, tales como embajadas u
organismos internacionales
 Obligados a presentar declaración anual de personas físicas

• Servicios profesionales
• Quienes prestan servicios personales independientes y emiten
comprobantes por concepto de honorarios.
• Actividades empresariales
• Quienes realizan actividades comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas de pesca o silvícolas, incluidos los que tributan en el
régimen de incorporación fiscal que optaron por hacer pagos
provisionales bimestrales aplicando el coeficiente de utilidad.
Qué son los ingresos acumulables?

De acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) (artículo 16), se

consideran ingresos acumulables todos aquellos que las personas morales
residentes en México hayan tenido en el ejercicio. Éstos pueden ser de los
siguientes tipos:
• en efectivo,
• en bienes,
• en servicio,
• en crédito
Qué son los ingresos acumulables?

• provenientes de establecimientos en el extranjero,

• el ajuste anual por inflación,
• los determinados por la autoridad,
• los derivados  de la transmisiòn de propiedad de bienes por pago en especie,
• ganancia derivada de la enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor, partes
sociales o aportaciones de participación patrimonial,
• provenientes de construcción o mejora de inmuebles,
• recuperación de créditos incobrables,
• cantidades recibidas para hacer pagos por cuenta de terceros}
• intereses devengados a favor.
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS

• Artículo 29. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:

• I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
• II. El costo de lo vendido.
• III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
• IV. Las inversiones.
• V. (Se deroga).
• VI. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes
distintos a los que se refiere el primer párrafo de la fracción II de este artículo.
• VII. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o
jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de
antigüedad constituidas en los términos de esta Ley.
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS
• VIII. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando
éstas sean a cargo de los trabajadores.
• IX. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno. En el caso de los intereses
moratorios, a partir del cuarto mes se deducirán únicamente los efectivamente pagados. Para
estos efectos, se considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con
posterioridad al tercer mes siguiente a aquél en el que se incurrió en mora cubren, en primer
término, los intereses moratorios devengados en los tres meses siguientes a aquél en el que se
incurrió en mora, hasta que el monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios
devengados deducidos correspondientes al último periodo citado.
• X. El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo 46 de esta Ley.
• XI. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, así
como los anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los
distribuyan en los términos de la fracción II del artículo 110 de esta Ley. Cuando por los gastos a
que se refiere la fracción III de este artículo, los contribuyentes hubieran pagado algún anticipo,
éste será deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artículo 31,
fracción XIX de esta Ley.”
• En ese tenor, las personas morales podrán descontar de sus ingresos los
desembolsos económicos por los conceptos antes descritos en el citado artículo 29
de la LISR, con el objeto de obtener el resultado fiscal y calcular el impuesto anual
del ejercicio fiscal de que se trate, conforme al artículo 10º de la ley en citación.
PTU El artículo 123 constitucional relativo al Trabajo y Previsión Social (TPS), en su
fracción IX, erige que los trabajadores tendrán derecho a una participación en las
utilidades de las empresas, regulada con las normas que establece la CM en el
mismo numeral. En el inciso e) de la fracción antes mencionada, instituye que para
determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará de base la renta
gravable conforme a las disposiciones de la LISR.
 En materia de la LIVA y Reglamento
• Artículo 1. Para los efectos de este Reglamento se entiende por:

• I. Ley: La Ley del Impuesto al Valor Agregado;

•  
• II. Impuesto: El impuesto al valor agregado;
•  
• III. Actos o Actividades por los que se deba pagar el Impuesto: Aquéllos a los que se les apliquen las tasas del 16% y 0%
a las que se refiere la Ley, y
• Fracción reformada DOF 25-09-2014
•  
• IV. Disposiciones que establece la Ley en materia de acreditamiento: Los artículos 4o., 5o., 5o.-A, 5o.-B, 5o.-C, 5o.-D,
5o.-E y 5o.-F de la Ley.
• Fracción reformada DOF 25-09-2014
 EN MATERIA DE LA LIVA Y REGLAMENTO

Artículo 2. Derogado.
Artículo derogado DOF 25-09-2014
Artículo 3. Para los efectos del artículo 1o.-A, último párrafo de la Ley, las personas morales obligadas a efectuar la retención del
impuesto que se les traslade, lo harán en una cantidad menor, en los casos siguientes:
I. La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado,
cuando el impuesto le sea trasladado por personas físicas por las operaciones siguientes:
a) Prestación de servicios personales independientes;
b) Prestación de servicios de comisión, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

II. La retención se hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada efectivamente, cuando reciban los servicios de
autotransporte terrestre de bienes que sean considerados como tales en los términos de las leyes de la materia.
 
Las personas físicas o morales que presten los servicios de autotransporte de bienes a que se refiere el párrafo anterior,
deberán poner a disposición del Servicio de Administración Tributaria la documentación comprobatoria, de conformidad con las
disposiciones fiscales, de las cantidades adicionales al valor de la contraprestación pactada por los citados servicios, que
efectivamente se cobren a quien los reciba, por contribuciones distintas al impuesto al valor agregado, viáticos, gastos de toda
clase, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y por cualquier otro concepto, identificando dicha
documentación con tales erogaciones.
 
 ¿Cuándo nació la LIVA?

• La Ley del IVA en México fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29

de diciembre de 1978.
• La última reforma publicada y vigente a la fecha fue publicada el 9 de diciembre
del 2019.
Qué es el impuesto al valor agregado (IVA)

• El IVA es un impuesto indirecto, lo que quiere decir que en lugar

de aplicarse directamente sobre los ingresos de los contribuyentes
(como sucede con el ISR), se aplica sobre el consumo o goce de
bienes o servicios.
• Más concretamente, según el artículo 1 de la Ley del IVA, este
gravamen se aplica sobre la enajenación de bienes, la prestación
de servicios independientes, el otorgamiento de uso temporal de
bienes, y la importación de bienes y servicios.
EJEMPLO DE COMO SE PAGA EL IVA

• Al comprar un refresco en una tienda de conveniencia,

notarás que en el ticket de compra viene desglosado el
precio de la mercancía y aparte el monto al que
corresponde el IVA.
• Si el precio del refresco sin el impuesto es de diez pesos,
y considerando que la tasa de IVA es del 16%, el precio
total que tendrás que pagar en caja es de 11.60 pesos.
 CUANDO SE DEBE PAGAR EL IVA

• Base La base del IVA es el valor que la ley señala para las cuatro clases de actos o
actividades que grava. De manera general, la base del IVA es el valor de la operación.

• Tasa La tasa general del IVA es de 16%; asimismo, hay una tasa especial de 0% que se
aplica mayormente a alimentos y medicinas.

• Época de pago El IVA se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponda el impuesto. El contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por
él retenido y trasladado (el que él cobró) y el IVA que él pagó al adquirir bienes y
servicios necesarios para el desarrollo de su actividad.
Quiénes están exentos de pagar el IETU?
Primeramente, cabe señalar que según el Servicio de Administración Tributaria (SAT), todas las personas que obtuvieran ingresos de arrendar casas,
edificios, locales comerciales, departamentos, bodegas y otros inmuebles, debían pagar el impuesto IETU. Segundo, hay algunos individuos que
estaban eximidos de este gravamen como:
Entidades Federativas, Municipios, órganos constitucionales autónomos, entidades de administración pública paraestatal.
Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos legalmente constituidos.
Sindicatos obreros.
Asaciones civiles organizadas con fines científicos, políticos, religiosos y culturales.
Cámaras de comercio e industria, actividades agrícolas, ganaderas o pesqueras, colegios de profesionales, asociaciones patronales, y los organismos
que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores.
Instituciones o sociedades civiles administradoras de fondos o cajas de ahorro, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de
ahorro y préstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito popular.
Asociaciones de padres de familia y las sociedades de gestión colectiva.
• Asimismo hay ingresos que también quedaban exentos del IETU como:
Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Los que perciban las personas físicas y morales, provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, que se encuentren exentos
del pago del impuesto sobre la renta.
Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta.
La enajenación de partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes y de
certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
La enajenación de moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenación la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la
compraventa de divisas (más del 90% de sus ingresos).
Las personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades gravadas.
En síntesis, era el gravamen IETU que se aplicaba a los ingresos de las empresas menos los gastos en bienes intermedios, como los impuestos de predial.
 El IETU se declara:

• Mensual (pagos provisionales) a más tardar el día 17 del mes

posterior al que corresponda el pago.
• Anual: Personas morales; durante el periodo de enero a marzo del
año siguiente al que declara. Personas físicas; durante abril del año
siguiente al que declara.
• Una vez obtenido el SBC se determinarán las cuotas obrero-patronales,
aplicando los siguientes conceptos:

• Prima de riesgo de trabajo

• Enfermedad y maternidad (cuota fija, excedente 3 veces el salario mínimo del
D.F., prestaciones en dinero y pensionados)
• Invalidez y vida
• Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
• Guardería
• Infonavit