IMPUESTO ISR

CONCEPTO DE ISR
 Impuesto directo que se aplica a las ganancias obtenidas durante
el ejercicio, o mejor dicho, a la diferencia entre los ingresos y las
deducciones autorizadas. sin importar la naturaleza,
denominación u origen, se grava de la utilidad del bien o
actividad que incremente el patrimonio del contribuyente.

 Debido a que tanto personas físicas como morales deben pagarlo,

representa un importante instrumento de finanzas publicas en el
país. su recaudación permite que el gobierno disponga de recursos
para que sean aplicados a gastos de utilidad general.
 ANTECEDENTES DEL ISR
 El antepasado del isr es un gravamen transitorio mucho menor al de hoy.

 Gravaba las actividades económicas de los contribuyentes con una tasa de

apenas 1% y 4%.

 Impuesto introducido en la ley del centenario promulgada por álvaro

obregón en 1921.

 Tuvo una vigencia de 5 meses únicamente, en ese tiempo recaudo

1,078,000 pesos, este se uso para adquirir barcos para la marina de
comercio nacional y para mejorar puertos mercantes y comunicaciones
marítimas mexicanas.
 En 1924 se creo una ley similar, aunque permanente, la ley para la
recaudación de los impuestos establecidos en la ley de ingresos
vigentes sobre sueldos, salarios, emolumentos, honorarios y
utilidades de las sociedades y empresas.

 Con esta se introdujo la distinción entre personas físicas y morales.

 Se gravaba una tasa del 1% y el 2% a las personas físicas y la de las

personas morales dependía de la utilidad obtenida durante el año.


 Hasta el año siguiente el presidente Plutarco Elías calles promulgo

la ley del impuesto sobre la renta.
 El estado y el municipio recibían cada uno un 10% de lo
tributado, con la condición de que no gravaran las mismas
fuentes de riqueza que el isr.

 En el reglamento se especificaban las deducciones autorizadas,

las normas para la realización de las declaraciones obligatorias.

 En 1964, el ISR paso de ser un impuesto cedular (con tasa

variable según la actividad económica) a uno global (donde las
rentas sin importar su origen, se suman y se compensan los
resultados).
 SUJETOS OBLIGADOS
Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que

sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento

permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.

Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes

de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles
a éste.
 SUJETOS EXCENTOS

 El ejecutivo federal , mediante resoluciones de carácter

general.
 Instituciones publicas

Ingresos que son exentos de ISR:

 Salarios
 Indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedad
 Jubilaciones, pensiones, vitalicias o formas de retiro
(previstas de la ley de seguro social)
 Rembolso de gastos médicos, dentales y funerarios
 Prestaciones de seguridad social
 Cajas de ahorro y fondos e ahorro
 Las cuotas de seguridad social
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS

 Las deducciones son los gastos que las autoridades

tributarias han determinado que pueden disminuirse de
los ingresos obtenidos para pagar menos impuestos.
Art. 25 LISR: LOS CONTRIBUYENTES PODRAN
EFECTUAR LAS DEDUCCIONES SIGUIENTES:

1. Las devoluciones que se reciban, los descuentos o

bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
2. El costo de lo vendido.
3. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
4. Las inversiones
5. Los créditos incobrables y las perdidas por caso fortuito, fuerza
mayor o enajenación de bienes.
6. Las cuotas a cargo de patrones pagadas al IMSS.
7. Los interés devengados a cargo en el ejercicio sin ajuste
alguno.
8. El ajuste anual por inflación.
9. Los anticipos y rendimientos que paguen las sociedades.
10. Las aportaciones efectuadas para la creación o
incremento de reservas para fondos de pensiones o
jubilaciones
Requisitos para la aplicación de
deduciones
1. Ser estrictamente indispensables para la actividad
económica del contribuyente.
2. Estar registradas en contabilidad y que sean restadas
una sola vez.
3. Cumplir con las obligaciones establecidas en la Ley.
4. Estar debidamente amparadas con un comprobante
fiscal y si el pago excede de $2,000 con transferencia
electrónica, cheque nominativo, tarjeta de debito o
dinero electrónico.
 Art. 28 LISR No serán deducibles:
1. Los pagos por impuestos sobre la renta a cargo del propio
contribuyente.
2. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza
análoga.
3. Los gastos de representación.
4. Los viáticos, gastos de viaje cuando no se destinene al
hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de
automóviles y pagos de kilometraje.
5. Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios.
6. Los pagos por el uso o goce de aviones que no tengan
permiso del gobierno federal.
7. Otros.
 Personas físicas
 No pagaran ISR por la obtención de los siguientes ingresos:
1. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores
del salario mínimo cuando no excedan de los mínimos señalados,
así como las remuneraciones por tiempo extraordinario o la
prestación de servicios en días de descanso.
2. Las indemnizaciones por riesgo de trabajo concedidas por la ley.
3. Las jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
4. El reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y funerales.
5. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones.
6. Los intereses pagados por instituciones de crédito y sociedades
cooperativas de ahorro.
 las deducciones autorizadas y personales que las personas físicas de los
distintos regímenes, puede disminuir de sus ingresos acumulables en el
momento del pago de los impuestos.
 Salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado
 Actividades Empresariales y Servicios profesionales (honorarios)
 Régimen de Incorporación Fiscal
 Arrendamiento y en general por el uso o goce temporal de bienes inmuebles
 Enajenación de Bienes
 Adquisición de Bienes
 Intereses
 Obtención de Premios
 Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por Personas Morales
 Otros ingresos
 BASE GRAVABLE
 Es la cantidad sobre la que se calculan los impuestos, y cuyo cálculo se
realiza para saber cuánto deberemos pagar por concepto de los mismos.

Ingreso del periodo

- Limite inferior
= Excedente del limite inferior
X % sobre excedente del limite inferior
= Impuesto marginal
+ Cuota fija de impuesto
= ISR determinado
- Subsidio para el empleo
= ISR A RETENER
Tarifa aplicable durante 2019 para el calculo
de los pagos provisionales mensuales
Limite Inferior Limite Superior Cuota Fija % para aplicarse
sobre el excedente
del limite inferior
0.01 578.82 0.00 1.92
578.53 4,910.18 11.11 6.4
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 16.00
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00
291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00
 Limite Inferior 1 Limite Inferior 2 Limite Superior Cuota Fija % para aplicarse s/el Subsisio para el
excedente del limite 1 empleo mensual
Tarifa que incluye el subsidio para
0.01 0.01 578.52 0.00 1.92 407.02

578.53 578.53 1,768.96 11.11 6.40 407.02

578.53 1,768.97 2,653.38 11.11 6.40 406.83

578.53 2,653.39 3,472.84 11.11 6.40 406.62

578.53 3,472.85 3,537.87 11.11 6.40 392.77

578.53 3,537.88 4,446.15 11.11 6.40 382.46

578.53 4,446.16 4,717.18 11.11 6.40 354.23

578.53 4,717.19 4,910.18 11.11 6.40 324.87

4,910.19 4,910.19 5,335.42 288.33 10.88 324.87

4,910.19 5,335.43 6,224.67 288.33 10.88 294.63

4,910.19 6,224.68 7,113.90 288.33 10.88 253.54

el empleo

4,910.19 7,113.91 7,382.33 288.33 10.88 217.61

4,910.19 7,382.34 8,629.20 288.33 10.88 0.00

8,629.21 8,629.21 10,031.07 692.96 16.00 0.000

10,031.08 10,031.08 12,009.94 917.26 17.92 0.00

12,009.95 12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36 0.00

Ejemplo:

10,000 .00 Ingreso del periodo

- 8,629.21 Limite inferior
= 1,370.79 Base
X 0.16 % sobre excedente del limite inferior
= 219.33 Impuesto marginal
+ 692.96 Cuota fija de impuesto
= 912.29 ISR determinado
- 0.00 Subsidio para el empleo
= 912.29 ISR A RETENER