LEY DE IMPUESTO EMPRESARIAL A

TASA ÚNICA Y A LOS DEPÓSITOS

EN EFECTIVO
¿QUÉ ES LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA?

• Es una ley que fue creada en el año 2007 junto con el Impuesto Empresarial a Tasa Única,
pero no entró en vigor hasta el 1 de enero de 2008. Desde entonces no ha sido
modificada.
• Esta ley tiene 27 páginas, y habla sobre todo lo que se debe tomar en cuenta cuando se
trata con el IETU: las deducciones, los créditos, quiénes tienen que pagarlo, etc.
• Además, existe también un manual del SAT donde se explican otras cosas, como la forma
de calcular este impuesto, tasas, créditos aplicables y más.
¿QUIÉN ESTÁ OBLIGADO A PAGARLO?

• el artículo 1 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, las personas que deben pagar
este impuesto son todas las personas físicas que realicen actividades empresariales o de
régimen intermedio. Estas actividades son:
• Brindar servicios profesionales a otras personas.
• Rentar bienes inmuebles.
• Las actividades relacionadas al sector comercial, industrial, agropecuario, ganadero o silvícola.
• También aplica para personas morales que residan dentro del país.
• Para personas que viven en el extranjero pero que tienen algún establecimiento dentro de
México, es necesario que paguen el Impuesto Empresarial a Tasa Única equivalente a las
ganancias que genere dicho establecimiento.
¿QUIÉN ESTÁ EXENTO DEL IETU?

El abanico de personas que deben pagar el IETU según la Ley del Impuesto Empresarial
a Tasa Única es bastante amplio, existen personas que están exentos de pagarlo. Estas
son:
• Todas las personas que entren bajo el concepto de “asalariados”.
• Todas las dependencias del gobierno.
• Las personas que pueden recibir donativos deducibles del ISR.
• Partidos políticos y sindicatos.
• Los grupos cuyas actividades estén enfocadas en la agricultura, la ganadería o la
silvícola, siempre y cuando se encuentren en la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
• Cámaras de comercio o industrias.
5.5 INGRESOS EXENTOS

• Los ingresos exentos son aquellos que recibe el trabajador, y que, de acuerdo a su
tratamiento fiscal, se tiene el derecho de no gravar impuesto por ellos.
• 1. Aguinaldo: La gratificación que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un
año de labores. Será exento el valor diario de la UMA (Unidad de Medida y Actualización)
elevada a 30 días.
• 2. Tiempo extraordinario. De acuerdo a la Ley Federal del Trabajo , los trabajadores
que perciban el salario mínimo se les eximirá el tiempo extra permitido, que son tres
horas diarias sin exceder de nueve a la semana. Para los demás trabajadores hasta 50%
de las percepciones y sin que esta exención exceda 5 UMAS por cada semana de servicios.
• 3. Prima vacacional. Se encuentra exenta hasta el equivalente a 15 UMAS,
cuando dicha prestación se otorgue de manera general.
• 4. Prima dominical. Se encuentra exenta hasta 1 UMA por cada domingo que se
labore.
• 5. Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU). Se encuentra
exenta cuando dicha prestación se otorgue de manera general, hasta por 15 UMAS.
• 6. Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y ayuda para
gastos de funeral. Siempre y cuando se trate de reembolso y se conceda de
manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. 1 UMA elevada al
año.
• 7. Viáticos y gastos de viaje. Cuando sean efectivamente erogados en servicio
del patrón y se compruebe con documentación de terceros que reúna los
requisitos de deducibilidad.
• 8. Fondo de ahorro. Cuando sea establecido por las empresas y se otorgue de
manera general.
• 9. Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los
patrones.
• 10. Seguro de gastos médicos mayores. Siempre y cuando se trate de
reembolso y se concedan de manera general, se considera exento.
5.6 DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Las deducciones autorizadas sirven para disminuir la base sobre la cual se aplica la tasa del ISR.
Al calcular el ISR anual, se debe sumar sus ingresos y restar las Deducciones autorizadas, de
acuerdo con el régimen fiscal.
Las deducciones autorizadas pueden ser las siguientes:
• Devoluciones, descuentos o bonificaciones realizadas.
• Adquisición de materias primas y/o productos semiterminados o terminados, necesarios para
prestar servicios.
• Gastos indispensables para prestar los servicios.
• Las inversiones.
• Los intereses pagados derivados de la prestación del servicio por la empresa o profesional.
• El impuesto local.
5.7 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

• Artículo 172. Las deducciones autorizadas en este Título para las personas físicas que obtengan
ingresos de los Capítulos III, IV y V de este Título, deberán reunir los siguientes requisitos:
1. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los
que se está obligado al pago de este impuesto.
2. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los
términos del artículo 174 de la misma. Tratándose de contratos de arrendamiento
financiero deberá estarse a lo dispuesto por el artículo 44 de esta Ley.
3. Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de
diversos ingresos.