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Ejemplo practico NIC 23-1

Contabilidad 01 (Universidad Católica San Pablo)

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NIC 23

Práctica 1: Costo de Construcción de un activo fijo calificado o apto

La empresa industrial “LEONES DEL SUR S.A.” para la construcción y ampliación del 2do. Piso de su planta, solicita un
préstamo al Banco por S/. 270,000 por un plazo de 18 meses. La construcción durará 13 meses.
El Banco nos hace llegar el siguiente Cronograma de pagos:

CUOTA Capital Intereses Cuota sin IGV IGV18% TotalCuota

1 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
2 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
3 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
4 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
5 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
6 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
7 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
8 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
9 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
10 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
11 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
12 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
13 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
14 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
15 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
16 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
17 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
18 15,000 5,000 20,000 3,600 23,600
270,000 90,000 360,000 64,800 424,800

Los S/ 270,000 de préstamo fue destinado para lo siguiente:

a. Compra de materiales de construcción incluido el IGV S/ 230,000
b. Contratista: construcción servicios de terceros incluye IGV 118,000
Se solicita:
a. Contabilizar el préstamo.
b. Contabilizar la compra de los materiales y su consumo.
c. Contabilizar el servicio de construcción y su aplicación.
d. Contabilizar los intereses que se van a capitalizar a la finalización de la construcción, es decir al vencimiento del
13avo. Mes
e. Contabilizar la transferencia de la construcción acabada al activo fijo.
f. Contabilizar los intereses de 5 meses al vencimiento del crédito.
------------------------------- 1 ----------------------------- Debe Haber
10 Efectivo y equivalente a efectivo 270,000
104 Cuentas corrientes instituciones financieras
37 Activo Diferido 90,000
3731 Intereses no devengados por préstamos
45 Obligaciones Financieras 360,000
451 Préstamo de Instituciones 270,000
452 Costos de Financiación 90,000
Contabilización por el préstamo recibido

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------------------------------- 2 ----------------------------- Debe Haber

60 Compras 194,915
602 Materias Primas
40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al Sist. 35,085
40111 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas Relacionadas 230,000
469 Otras cuentas por pagar
Compra de materiales de construcción para el activo fijo calificado
------------------------------- 3 -----------------------------
24 Materias Primas 194,915
241 Materias Primas
61 Variación de Existencias 194,915
6122 Materias Primas
Por el ingreso de materiales de construcción al almacén
------------------------------- 4 -----------------------------
61 Variación de Existencias 194,915
6122 Materias Primas
24 Materias Primas 194,915
242 Materias Primas
Por la salida de materiales de construcción al proceso de construcción
------------------------------- 5 -----------------------------
90 Costo de Producción/Construcción 194,915
901 Materiales de Construcción
79 Cargas Imputables a la cuenta de costos y gastos 194,915
Por contabilización del gasto al costo de producción
------------------------------- 6 -----------------------------
63 Gastos Servicios Prestados por Terceros 100,000
638 Servicios de Contratistas
40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al Sist. 18,000
40111 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas Relacionadas 118,000
469
Contabilización por servicios del constructor
------------------------------- 7 -----------------------------
90 Costo de Producción/Construcción 100,000
902 Servicio del constructor
79 Cargas Imputables a la cuenta de costos y gastos 100,000
Por el destino del gasto al costo de producción/construcción
------------------------------- 8 -----------------------------
67 Gastos Financieros 65,000
673
37 Activo Diferido 65,000
3731
Por el reconocimiento de los intereses a capitalizar hasta el 13avo. Mes
De concluida la construcción.
------------------------------- 9 -----------------------------
90 Costo de Producción/Construcción 65,000
79 Cargas Imp. A Ctas de Costos 65,000
Por el destino del gasto al costo de producción

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------------------------------- 10 -----------------------------
33 Propiedad, Planta y Equipo 359,915
339 Construcciones en curso
3392 Contrucciones en curso 294,915
Materiales de Construcción 194,915
Servicios del Constructor 100,000
3398 Costo de financiación 65,000
72 Producción Inmovilizada 359,915
7221 Edificaciones 294,915
7252 Costo de Financiación 65,000
Por el reconocimiento de los costos incurridos y capitalización de los
Intereses como parte del activo fijo.
------------------------------- 11 -----------------------------
79 359,915
90 Costo de producción/Construcción 359,915
Materiales de Construcción 194,915
Trabajo del Contratista 100,000
Interés del préstamo 65,000
Cancelación del saldo de la cuenta 90 y 79 por haberse terminado
La construcción
------------------------------- 12 -----------------------------
33 Propiedad, Planta y Equipo 359,915
332 Edificaciones
3323 Edificaciones para producción
33231 Costo de Construcción 294,915
Materiales de Construcción 194,915
Trabajo del Contratista 100,000
33233 Costo de Financiación 65,000
33 Propiedad, Planta y Equipo 359,915
339 Construcciones y Obras en Curso
Materiales de Construcción 194,915
Trabajo del Contratista 100,000
Interes del préstamo 65,000
Por la transferencia de Obras en Curso al activo fijo calificado.
------------------------------- 13 -----------------------------
67 Gastos Financieros 25,000
673 Intereses por préstamo
37 Activo Diferido 25,000
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros.
Reconocimiento de los intereses devengados con posterioridad a la
Conclusión del actico fijo calificado.
------------------------------- 14 -----------------------------
97 Gastos Financieros 25,000
79 25,000
Por el destino del gasto.

Practica 2 Costo de producción de un activo corriente calificado o apto.

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La industrial “TRITON SAC” para la fabricación de una cosecha de vino de uva, solicita un crédito bancario de S/. 240,000
por un plazo de 24 meses, todo el proceso de fabricación de vino demora 18 meses.
El área de producción informa que por huelga de los obreros se paralizó 10 días del mes 5, por falta de materias primas
no se trabajó 6 días del mes 8, por fumigación solo trabajaron 5 obreros en el mes 12 (no se paraliza las actividades)
El banco nos hace llegar el siguiente cronograma de pagos:

CUOTA/mes Capital Intereses Cuota IGV 18% TotalCu

sin IGV ota
1 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
2 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
3 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
4 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
5 10 dias 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
500
6 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
7 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
8 6 días 300 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
9 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
10 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
11 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
12 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
13 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
14 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
15 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
16 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
17 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
18 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
19 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
20 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
21 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
22 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
23 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
24 10,000 1,500 11,500 2,070 13,570
240,000 36,000 276,000 49,680 325,680

Los S/. 240,000 de préstamo fue destinado para lo siguiente:

a. Compra de materias primas incluido IGV S/. 140,000
b. Mano de Obra (trabajo directo e indirecto) S/. 90,000
Se pide:
a. Contabilizar el préstamo
b. Contabilizar la compra y consumo de la materia prima
c. Contabilizar la compra y aplicación del trabajo directo
d. Contabilizar los intereses a capitalizar a la finalización de la producción del vino es decir al vencimiento del
18avo. Mes
e. Contabilizar la transferencia de la cosecha del vino de la cta. 90 a la cta. 21 productos terminados.
f. Contabilizar los intereses no capitalizados al vencimiento del crédito de 24 meses.
------------------------------- 1 -----------------------------
10 240,000
104
37 36,000
3731
45 276,000
451 Préstamo de Instituciones 240,000

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455 Costos de Financiación 36,000

Contabilización por el préstamo recibido

------------------------------- 2 -----------------------------
60 118,644
6021
40 21,356
40111 IGV
42 140,000
4212
Compra de materias primas para la producción de una cosecha de vino
------------------------------- 3 -----------------------------
24 118,644
241
61 118,644
6121
Por el ingreso de la M.P. al almacén
------------------------------- 4 -----------------------------
61 118,644
6121
24 118,644
241
Por la salida de la materia prima del almacén con destino al
Departamento de producción.
------------------------------- 5 -----------------------------
90 Costo de Producción 118,644
902 Materia Prima
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 118,644
------------------------------- 6 -----------------------------
62 Gastos del personal y Directores 98,100
6211 Sueldos y Salarios
- Salarios Directos 65,000
- Sueldos de fábrica 25,000
- RPS 8,100
40 Tributos ,Contraprestaciones Y Aportes Al Sistema 19,800
4031 Essalud 8,100
4032 ONP 11,700
41 78,300
4111 Remuneraciones por pagar
Contabilización gastos del personal durante el período de 18 meses
que duró el proceso de fabricación del vino.
------------------------------- 7 -----------------------------
90 Costo de Producción 98,100
903 Trabajo directo 70,850
904 Gasto de producción 27,250
79 Cargas Imputables ctas. De costo y gasto 98,100
Destino del trabajo directo e indirecto durante el tiempo que duro
(18 meses) la producción del vino.

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------------------------------- 8 -----------------------------
67 Gastos Financieros 26,200
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
37 Activo Diferido 26,200
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Por el reconocimiento de los intereses a capitalizar al 18avo. Mes
En que terminó la producción del vino.
------------------------------- 9 -----------------------------
90 Costo de Producción 26,200
904 Interes por prestamo
79 Cargas Imp. A Ctas de Costos 26,200
Por el destino al costo de producción
------------------------------- 10 -----------------------------
21 Productos Terminados 216,744
211 Productos Manufacturados
2111 Cosecha de Vino
- Materia Prima 118,644
- Trabajo Directo 70,850
- Gastos de Fabricación 27,250
- Interés del préstamo 26,200
71 Variación de Producción almacenada 216,744
711 Variación de Productos terminados
Por la producción del vino terminada
------------------------------- 11 -----------------------------
79 Cargas Imputables ctas. De costo y gasto 216,744
90 Costo de producción 216,744
- Materia Prima 118,644
- Trabajo Directo 70,850
- Gastos de Fabricación 27,250
- Interés del préstamo 26,200
Por la cancelación del saldo de la cta. 90 y 79 al haberse
Terminado la producción de vino.
------------------------------- 12 -----------------------------
67 Gastos Financieros 9,800
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
37 Activo Diferido 9,800
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Por el reconocimiento de los intereses devengados con posterioridad
A la conclusión de la producción de vino.
------------------------------- 12 -----------------------------
97 Gastos Financieros 9,800
79 Cargas Imputables a ctas. De costo y gasto 9,800
Destino de los intereses del préstamo

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Practica 3
La empresa INVIRTIENDO S.A. está construyendo una planta industrial, para lo cual emplea fondos de distintas fuentes
obtenidas por préstamos o créditos de diferentes instituciones financieras y con distintas tasas de interés, tal como se
señala a continuación:
– Préstamo Nº 01: S/. 500,000; con una tasa de interés de 21%.
– Préstamo Nº 02: S/. 800,000; con una tasa de interés de 19%.
– Préstamo Nº 03: S/. 600,000; con una tasa de interés de 26%.
1´900,000
Los intereses del periodo son S/.413,000.
El costo total de la planta industrial es de S/. 1’750,000 (Activo Calificado).
Se pide: Hacer los asientos contables.
Solución:
Dado que estos fondos una vez obtenidos son depositados en un fondo común (cuenta corriente), en donde determinar
la tasa correcta a aplicar para la capitalización de los costos de financiación destinados a la adquisición de un activo
calificado, es ciertamente dificultoso, por lo tanto, se realiza la siguiente operación:

Tasa Promedio Ponderado = S/. 413,000 / S/. 1'900,000

Tasa Promedio Ponderado = 21.736842%
Entonces determinaremos los intereses a capitalizar.
 Costo de la Planta S/. 1’750,000 x 21.736842% = 380,395 intereses a capitalizar
 Otros gastos 150,000 x 21.736842% = 32,605 intereses a gastos financieros

---------------------------- x ----------------------
10 Efectivo Equivalente de efectivo 1’900,000
104
37 Activo Diferido 413,000
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 Obligaciones Financieras 2’313,000
451 Préstamo de Instituciones 1´900,000
452 Costos de Financiación 413,000
Contabilización por el préstamo recibido
---------------------------- x ------------------------------
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 1´483,051
638 Servicios de Contratistas
40 Tributos ,Contraprestaciones Y Aportes Al Sistema 266,949
40111 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas 1´750,000
469 Otras cuentas por pagar
Contabilización por servicios del constructor
------------------------------- x -----------------------------
90 Costo de Producción/Contrucción 1´483,051
902 Servicio del constructor
79 1´483,051
Por el destino del gasto al costo de producción

------------------------------- x -----------------------------
67 Gastos financieros 380,395

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673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

37 Activo Diferido 380,395
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Por el reconocimiento de los intereses a capitalizar al 18avo. Mes
En que terminó la producción del vino.
------------------------------- x -----------------------------
90 Costo de Producción/Construcción 380,395
904 Interes por prestamo
79 Cargas Imp. A Ctas de Costos 380,395
Por el destino al costo de producción
--------------------------------- x ------------------------------
33 Propiedad, Planta y Equipo 1’863,446
339 Construcciones y obras en curso 1’483,051
3392 Construcciones en curso
339 Intereses por financiamiento 380,395
72 Producción de Activo Inmovilizado 1’863,446
7221 Edificaciones
Por el reconocimiento de los costos incurridos como parte del activo fijo.
------------------------------- x ----------------------------------
79 Cargas Imputables a ctas. De costo y gasto 1´863,446
90 Costo de producción 1´863,446
- Construcción 1´483,051
- Costo de Financiación 380,395
Por la cancelación del saldo de la cta. 90 y 79 al haberse
Terminado la Construcción.
---------------------------- x ----------------------
33 Propiedad, Planta y Equipo 1’863,446
332 Edificaciones
3323 Edificaciones para producción
33231 Costo de Construcción 1’483,051
3233 Costo de Financiación 380,395
33 Propiedad, Planta y Equipo 1’863,446
339 Construcciones y Obras en Curso
Costo de Construcción 1483,051
3398 Interes del préstamo 380,395
Por la transferencia de Obras en Curso al activo fijo calificado.
---------------------------- x ----------------------
67 Gastos financieros 32,605
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
37 Activo Diferido 32,605
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Por el reconocimiento de los intereses devengados con posterioridad
A la conclusión de la construcción
------------------------------- 12 -----------------------------
97 Gastos Financieros 32,605
79 Cargas Imputables a ctas. De costo y gasto 32,605
Destino de los intereses del préstamo

Practica 4

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El 01 de Marzo del 2011 la empresa “ECSA” S.A. ha comenzado la construcción de su nueva planta de producción para la
elaboración de nuevos productos alimenticios destinados al mercado nacional. En tal sentido el 01 de marzo ha sido
depositado en cta. Cte. un préstamo de S/275,030 a una entidad financiera, generando un interés de S/. 49,000, el
préstamo será cancelado en 14 cuotas fijas mensuales a partir del mes de marzo del 2011.
En el mes de Setiembre -2011 la construcción paralizó por 15 días por problemas del sindicato, reanudando la
construcción el 16-09-2011.

Así mismo se sabe que la construcción de la planta terminó a fines del mes de febrero 2012 y su costo fue de S/. 350,000
y que a partir del mes de marzo fue utilizada para la elaboración de sus nuevos productos. En el mes de abril-2012 se
termina de pagar la última cuota del préstamo.

Se pide: contabilizar las operaciones antes mencionadas.

CUOTA Capital Intereses Cuota sin IGV IGV 18% TotalCuota

1 marzo- 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
2011

2 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311

3 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
4 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
5 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
6 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
7 1,750 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
Setiembre
8 oct 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
9 nov 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
10 dic 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
11 ene 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
12 feb 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
13 mar 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
14 abr 19,645 3,500 23,145 4,166 27,311
275,030 49,000 324,030 58,324 382,354

---------------------------- x ----------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 275,030
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
37 Activo Diferido 49,000
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 Obligaciones Financieras 324,030
451 Préstamo de Instituciones 275,030
452 Costos de Financiación 49,000
Contabilización por el préstamo recibido
---------------------------- x ------------------------------
63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 296,610
638 Servicios de Contratistas
40 Tributos ,Contraprestaciones Y Aportes Al Sistema 53,390
40111 IGV
46 Cuentas por Pagar Diversas 350,000
469 Otras cuentas por pagar
Contabilización por servicios del constructor

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------------------------------- x -----------------------------
90 Costo de Construcción 296,610
902 Servicio del constructor
79 Cargas Imp. A Ctas de Costos 296,610
Por el destino del gasto al costo de construcción
---------------------------- x ----------------------
67 Gastos financieros 40,250
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
37 Activo diferido 40,250
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Por el reconocimiento de los intereses
------------------------------- 9 -----------------------------
90 Costo de Construcción 40,250
904 Interes por prestamo
79 Cargas Imp. A Ctas de Costos 40,250
Por el destino al costo de contrucción
Capitalización de intereses.
------------------------------- x------------------------------
33 Propiedad, Planta y Equipo 336,860
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
72 Producción de Activo Inmovilizado 336,860
7221 Edificaciones
Por el reconocimiento de los costos incurridos como parte del activo fijo.

---------------------------- x ----------------------
33 Propiedad, Planta y Equipo 336,860
332 Edificaciones
3323 Edificaciones para producción
33231 Costo de Construcción 296,610
3233 Costo de Financiación 40,250
33 Propiedad, Planta y Equipo 336,860
339 Construcciones y Obras en Curso
Costo de Construcción 296,610
3398 Interes del préstamo 40,250
Por la transferencia de Obras en Curso al activo fijo calificado.
-------------------------------------- x -------------------------------
79 Cargas Imp. A Ctas de Costos 336,860
90 Costo de construcción 336,860
- Construcción 296610
- Costo de Financiación 40,250
Por la cancelación del saldo de la cta. 90 y 79 al haberse
Terminado la Construcción.

----------------------------- x -------------------------
67 Gastos Financieros 8,750
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
37 Activo Diferido 8,750
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Por el reconocimiento de los intereses devengados con posterioridad
A la conclusión de la construcción

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------------------------------- 12 -----------------------------
97 Gastos Financieros 8,750
79 Cargas Imputables a ctas. De costo y gasto 8,750
Destino de los intereses del préstamo

Práctica 5.- La empresa Corporación Mercantil ha obtenido un préstamo de S/.900,000 del Banco Continente,
el cual será destinado a las actividades siguientes:
S/. %
− Construcción de edificio administrativo (proceso de obras en curso: 2 años) S/. 400,000 44%
− Compra de ascensor para edificio en construcción (será instalado culminada la obra) 90,000 10%
− Compra de mercaderías del giro del negocio 252,000 28%
− Pago de obligaciones diversas 158,000 18%
900,000 100%

La Gerencia de Finanzas informa que los intereses devengados a favor de la entidad bancaria asciendan a
S/.142,500
Se pide: Identificar el activo apto y aplicar el correspondiente interés capitazable. Hacer el asiento contable
solo de los intereses.
Solución:

Activo calificado S/. 490,000 142,500 x 54% = 76,950 a capitalizar

Pagos diversos 410,000 x 46% - 65,550 a gastos

---------------------------- x ----------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 900,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
37 Activo Diferido 142,500
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
45 Obligaciones Financieras 1’042,500
451 Préstamo de Instituciones 275,030
452 Costos de Financiación 49,000
Contabilización por el préstamo recibido
------------------------ x ----------------------------------
67 Gastos financieros 76,950
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
37 Activo diferido 76,950
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Por el reconocimiento de los intereses
------------------------------- 9 -----------------------------
90 Costo de Producción 76,950
904 Interes por prestamo
79 Cargas Imp. A Ctas de Costos 76,950
Por el destino al costo de producción
---------------------------- x ----------------------
67 Gastos Financieros 65,550
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
37 Activo Diferido 65,550
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
Por el reconocimiento de los intereses devengados con posterioridad
A la conclusión de la construcción

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------------------------------- 12 -----------------------------
97 Gastos Financieros 65,550
79 Cargas Imputables a ctas. De costo y gasto 65,550
Destino de los intereses del préstamo

Práctica 6. Construcción de inmueble financiado para venta

Empresa Constructora Universo tiene previsto construir un edificio para oficinas, el cual será vendido culminada la obra.
El citado proyecto tiene un costo total de S/. 750,000 cuya ejecución demandará 18 meses de duración. Para su
financiamiento, se obtendrá un préstamo del Banco Continente por el íntegro a la tasa del 12% anual, cancelable al
efectuar la venta del edificio.
El préstamo fue desembolsado por el banco mensualmente conforme se dio el avance de la obra, el cual se inició en abril
del Año 1 y culminó en setiembre del Año 2.
La construcción del edificio fue terminada en agosto del Año 2, por lo que el desembolso de setiembre último fue
aplicado a trabajos menores relacionados con los acabados del inmueble para venderlo.
Cada valorización mensual tiene sus respectivos costos componentes, cuyo resumen es el siguiente:
Construcción de edificio
Costos de obra (17 valorizaciones)
Compra de materiales de construcción 230,000
Mano de obra - personal de la empresa 190,000
Dirección técnica - Personal de la empresa 125,000
Servicios de terceros – diversos 170,000
Depreciación de activo fijo empleado en obra 20,000
735,000

Culminación de trabajos menores (1 valorización)

Compra de materiales 7,000

Servicios de terceros 8,000
15,000

Financiamiento (intereses por 18 meses)

Construcción terminada 73,866

Trabajos menores 150
74,016
Total deuda 824,016
Finalmente, en octubre del año 2 el edificio fue vendido en S/.960, 000.

¿Cuál es el tratamiento de las cargas e intereses?

Solución

1. Costos de obra (17 valorizaciones)

(Abril año 1 – agosto año 2)

------------------------------------------1---------------------------------------- DEBE HABER

60 COMPRAS
6024 Materias primas para product. Inmuebles 230,000
62 CARGAS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
62111 Sueldos 125,000
62112 Salarios 190,000
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERC.
( Según cuentas específicas ) 170,000

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68 VALUAC. Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVIS.

6814 Deprec. de inmuebles, maq.y equipo 20,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
3913 Deprec. Inmb. maq. y equipo
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 20,000
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERC. 315,000
421 Facturas por pagar
735,000 400,000
735,000

2. Destino de las cargas

-----------------------------------2------------------------------------- DEBE HABER

91 COSTOS DE CONSTRUCCIÓN
911 Materiales de construcción 230,000
912 Cargas de personal 315,000
913 Salarios 170,000
914 Depreciaciones 20,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
735,000
735,000 735,000
3. Préstamo del banco (17 valorizaciones)

(Según avance de obra mensual)

-----------------------------------------4-------------------------------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas 735,000
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 73,866
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 808,866
451 Préstamos de instituc. Financieras 735,000
455 Costos de financiación por pagar 73,866
808,866 808,866

4. Destino de intereses (NIC 23)

(Capitalización en el periodo)

-----------------------------------------6--------------------------------------- DEBE HABER

91 COSTOS DE CONSTRUCCIÓN
915 Intereses capitalizados 73,866
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE CTOS. Y GTOS.
792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias
73,866
5. Pago de obligaciones (17 valorizaciones)

(Según avance de obra mensual)

----------------------------------------5---------------------------------------- DEBE HABER

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar 315,000

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42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.

421 Facturas por pagar 400,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas 715,000
715,000 715,000

6. Traslado del costo de construcción

-------------------------------------3---------------------------------- DEBE HABER

79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTO 808,866
91 COSTOS DE CONSTRUCCIÓN
(911 a 914 )
808,866

7. Incorporación de obra en ejecución

-------------------------------------------7------------------------------------ DEBE HABER

23 PRODUCTOS EN PROCESO
234 Productos inmuebles en proceso 735,000
238 Costos de financiación-productos en proceso 73,866
71 VARIACIÓN DE PRODUCCIÓN ALMACENADA
713 Variación de productos en proceso 808,866
808,866 808,866
8. Culminación de trabajos menores

(1 valorización: setiembre Año 2)

------------------------------------------8------------------------------------- DEBE HABER

60 COMPRAS
6032 Suministros 7,000
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
639 Otros servicios prestados por terceros 8,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
421 Facturas por pagar 15,000
15,000 15,000
9. Destino del gasto

-----------------------------------------9------------------------------------ DEBE HABER

93 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
931 Insumos 7,000
932 Servicios de terceros 8,000
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos 15,000
15,000 15,000
10. Préstamo del banco

(Valorización 18: último desembolso)

-----------------------------------------10--------------------------------- DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas ctes. Operativas 15,000
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 150
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de inst. financieras 15,000
455 Costo de financiación por pagar 150

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15,150 15,150

11. Destino de intereses.

----------------------------------------12------------------------------------ DEBE HABER

94 GASTOS FINANCIERAS
941 Intereses y gastos de préstamos 150
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE COSTOS Y GTOS.
791 Cargas imputables a cuentas de costos 150

12. Pago de obligaciones (valorización 18)

---------------------------------------11----------------------------------- DEBE HABER

42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERC.
421 Facturas por pagar 15,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas 15,000
13. Transferencia de obra concluida

-------------------------------------------13------------------------------ DEBE HABER

21 PRODUCTOS TERMINADOS
214 Productos inmuebles terminados 735,000
218 Costos de financiación-Productos Terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 73,866
234 Productos inmuebles en proceso
238 Costos de financ.-Productos en proceso 735,000
73,866
808,866 808,866
14. Venta del edificio

-------------------------------------------14------------------------------- DEBE HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. TERC.
1212 Facturas por cobrar 960,000
70 VENTAS
7024 Productos inmuebles terminados 960,000
15. Costo de edificio vendido

-------------------------------------------15------------------------------- DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS
6924 Productos inmuebles terminados 735,000
6926 Costos de financiación-Productos terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS 73,866
214 Productos inmuebles terminados
218 Costos de financ.-Productos terminados 735,000
73,866
808,866 808,866
16. Cancelación de préstamo del banco

-----------------------------------------16--------------------------------- DEBE HABER

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45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituc. Financieras 750,000
455 Costo de financiación por pagar 74,016
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas 824,016
824,016 824,016

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