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Monografia, Ciclo Contable 1

Doctrina contable (Universidad Tecnológica del Perú)

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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ SEDE ATE

CURSO DE CICLO CONTABLE
MONOGRAFIA N° 3

La Ferretera S.A. ha realizado las siguientes transacciones económicas en el año 2017:

1) El 2 de enero del 2017 se constituyó La Ferretera S.A. con un capital social de S/.
240,000, aportados por cuatros (5) socios, con los siguientes aportes:
a) Gadwyn Sánchez, 3,500 acciones de S/. 10,00 cada una, total S/. 35,000.
b) José Espinoza Ramos, 4,000 acciones de S/. 10,00 cada una, total S/. 40,000.
c) Genaro Sarmiento, 8,000 acciones de S/. 10,00 cada una, total S/. 80,000.
d) Julio Velez, 5,000 acciones de S/. 10,00 cada una, total S/. 50,000.
e) Miguel Muñoz, 3,500 acciones de S/. 10,00 cada una, total S/. 35,000

2) El mismo 2 de enero del 2017, los socios cancelan el 50% de sus aportes en efectivo,
depositando en el Banco de Crédito del Perú.

3) Se pagan honorarios al abogado Humberto Ramos por S/. 2,300.00 por asesoramiento en
la constitución de la empresa. El recibo por honorario no está sujeto a la retención del 8%
por impuesto a la renta de cuarta categoría.
.
4) Se compró mercaderías al proveedor La Piramide S.A. por S/. 1’000,000, la compra se
encuentra gravada con el IGV, según factura N° F001-3564. Items comprados 400,000 a
un costo unitario de S/ 2.50

5) Se provisiona la planilla de sueldos por S/. 100,000 (trabajadores afiliados a la ONP), se

registran los aportes y descuentos de ley. Los gastos se distribuyen 60% para gastos de
administración y 40% para gastos de ventas. Descuentos adicionales a los trabajadores
por: Sindicato S/. 2,000 descuento judicial por S7. 1,100 y Cooperativa por S/. 8,000.00.
Se paga la planilla de sueldos con transferencia bancaria a la cuenta de haberes de cada
trabajador.

6) Se otorgaron préstamos al personal S/ 20,000, se giró un cheque para cada trabajador.

7) En junio 2017 se contrata un almacén según contrato, con vigencia del 1 de junio 2017 al
31 de mayo 2018 por S/ 48,000 anual más el IGV. El gasto se distribuye el 50% para
administración y 50% para ventas. La factura emitida por la empresa inmobiliaria fue
pagada por adelantado en junio 2017.

8) Se contrató una póliza de seguros por S/ 60,000 anual, la póliza tiene un vigencia desde el
1 de julio 2017 al 30 de junio 2018. La póliza fue pagada el 1 de julio del 2017 y se
registra el 50% para gastos de administración y ventas.

9) Se vende mercaderías al crédito por S/. 1’795,500 más el IGV (total factura S/ 2’118,690)
al cliente Ferretería Electro S.A., factura FJ10-1520. Items vendido 399,000 a S/. 4.50 c/u.

10) Se pagaron los impuestos siguientes: IGV, PAC IR, Essalud y ONP.

11) En junio del 2017, se compra una computadora a Compucento S.A. según factura N°
FJ04-1025 por el importe de S/. 7,800 más el IGV.

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12) Se compró al crédito útiles de oficina, según factura EA10-6531, para consumo inmediato
por S/. 1,500 más el IGV, el gasto se distribuye 100% para gastos de administración.

13) Se cobra la factura N° FJ10-1520 por S/. 2’012,755, el saldo S/ 105,935 equivalente al 5%
no será cobrado porque el cliente aduce que fue muy alto el precio de venta.

14) La depreciación del activo fijo ha sido determinada en S/. 780.00, el gasto se distribuye
50% para administración y 50% para ventas.

15) En el almacén se mantienen como saldo de inventario final de mercaderías 1,000.00 items
a un costo de S/ 2.50 c/u inventario final S/ 2,500, determinar el costo de ventas.

16) La gerencia financiera decide registrar la estimación para cuentas de cobranza dudosa el
saldo de la factura N° FJ10-1520 por S/ 177,750. El gasto fue imputado a gastos de
ventas en el 100%.

17) Se paga la factura N° F001-3564 al proveedor La Piramide S.A. por S/ 1’180,000

18) Se solicita:
 Formular el balance de comprobación, el estado de situación financiera y de resultados.
 Determinar el resultado del ejercicio antes del cálculo de participación de trabajadores y el
impuesto a la renta.
 Determinar la utilidad neta del año. La tasa de participación de trabajadores es del 5% y
para el impuesto a la renta empresarial es del 29.50%.

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LA FERRETERA S.A.
RUC 20103829754
I.- ASIENTOS CONTABLES EN EL LIBRO
DIARIO

----------------------------------------------- 1 ------------------------------------------- DEBE HABER

(1) 14 Cuentas por cobrar a Accionistas y Personal 240,000.00
141 Cuentas por cobrar a Accionistas
50 Capital 240,000.00
501 capital social
x/x Por la constitución de La Ferretera S.A.
----------------------------------------------- 2 -------------------------------------------
(2) 10 Caja y Bancos 120,000.00
104 Bancos cuentas corrientes
14 Cuentas por cobrar a Accionistas y Personal 120,000.00
141 Cuentas por cobrar a Accionistas
x/x Por el pago de los accionistas de su aporte de capital social
----------------------------------------------- 3 -------------------------------------------
(3) 63 Servicios prestados por terceros 2,300.00
632 Honorarios
46 Cuentas por para diversas 2,300.00
469 Otras cuentas por pagar
x/x Por la provisión del honorario a pagar
----------------------------------------------- 4 -------------------------------------------
94 Gastos administrativos 2,300.00
9463 Honorarios profesionales
2
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 2,300.00
x/x Por la transferencia del honorario profesional
----------------------------------------------- 5 -------------------------------------------
46 Cuentas por para diversas
469 Otras cuentas por pagar 2,300.00
10 Caja y Bancos
104 Bancos cuentas corrientes 2,300.00
----------------------------------------------- 6 -------------------------------------------
(4) 60 Compras 1,000,000.00
601 Mercaderías
40 Tributos por pagar 180,000.00
401 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales 1,180,000.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la compra de mercaderías
----------------------------------------------- 7 -------------------------------------------
20 Mercaderías 1,000,000.00
2011 Costo
61 Variación de existencias 1,000,000.00
6111 Mercaderías
x/x Por la transferencia de mercaderías al almacén..
----------------------------------------------- 8 -------------------------------------------
(5) 62 Cargas del personal 100,000.00
621 Sueldos
627 Régimen de prestación de salud 9,000.00
40 Tributos por pagar 22,000.00
4031 Essalud S/. 9,000.00
4032 ONP S/. 13,000.00
41 Remuneraciones y particiapaciones por pagar 84,900.00
411 Remuneraciones
46 Cuentas por pagar diversas
4699 Descuento por sindicato 200.00
4699 Descuento judicial 1,100.00
4699 Descuento cooperativa 800.00
x/x Por la provisión de la planilla de sueldos
----------------------------------------------- 9 -------------------------------------------
94 Gastos administrativos 65,400.00
942 Cargas del personal
95 Gastos de ventas 43,600.00
952 Cargas del personal
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 109,000.00
x/x Por la transferencia de la planilla de sueldos.
----------------------------------------------- 10 -------------------------------------------
41 Remuneraciones y particiapaciones por pagar 84,900.00
411 Remuneraciones
10 Caja y Bancos 84,900.00
104 Bancos cuentas corrientes
x/x Por el pago de la planilla de sueldos 2017
----------------------------------------------- 11 -------------------------------------------
(6) 14 Cuentas por cobrar al personal y accionistas 20,000
1411 Préstamos .00
10 Caja y Bancos 20,000.00

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( 104 Bancos cuentas corrientes

7 x/x Por el otorgamiento de préstamos al personal
) ----------------------------------------------- 12 -------------------------------------------
18 Servicios y otros contratados por anticipado 48,000.00
183 Alquileres
40 Tributos por pagar 8,640.00
4011 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales 56,640.00
4211 Proveedores
x/x Por la provisión de la factura de alquileres.
----------------------------------------------- 13 -------------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales 56,640.00
4211 Proveedores
10 Caja y Bancos 56,640.00
104 Bancos cuentas corrientes
x/x Por el pago de la factura de alquileres.
----------------------------------------------- 14 -------------------------------------------
63 Gastos por servicios prestados por terceros 28,000.00
6352 Edificaciones
18 Servicios y otros contratados por anticipado 28,000.00
183 Alquileres
x/x Para registrar el devengo de los 6 meses de alquiler del año 2017
----------------------------------------------- 15 -------------------------------------------
94 Gastos administrativos 14,000.00
942 Cargas del personal
95 Gastos de ventas 14,000.00
952 Cargas del personal
(8 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 28,000.00
) x/x Por la transferencia de gastos de alquiler de local
----------------------------------------------- 16 -------------------------------------------
18 Servicios y otros contratados por anticipado 60,000.00
182 Seguros
40 Tributos por pagar 10,800.00
4011 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales 70,800.00
4211 Proveedores
x/x Por la provisión de la póliza de seguros.
----------------------------------------------- 17 -------------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales 70,800.00
4211 Proveedores
10 Caja y Bancos 70,800.00
104 Bancos cuentas corrientes
x/x Por el pago de la póliza de seguros.
----------------------------------------------- 18 -------------------------------------------
65 Otros gastos de gestión 30,000.00
651 Seguros
182 Seguros 30,000.00
183 Alquileres
x/x Para registrar el devengo de los 6 meses de póliza de seguros del año 2017
----------------------------------------------- 19 -------------------------------------------
94 Gastos administrativos 15,000.00
942 Cargas del personal
95 Gastos de ventas 15,000.00
952 Cargas del personal
(9 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 30,000.00
) x/x Por la transferencia de gastos de póliza de seguros
----------------------------------------------- 20 -------------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales 2,118,690.00
121 Facturas por cobrar
40 Tributos por pagar 323,190.00
4011 IGV
70 Ventas 1,795,500.00
(1 701 Mercaderías
0) x/x Por la venta de mercaderías a Ferretería Electro S.A. según factura N° FJ10-
1520
----------------------------------------------- 21 -------------------------------------------
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por 171,009.00
pagar
4011 IGV S/ 122,076
4017 Renta tercera categoría S/ 26,933
1
4031 Essalud S/ 9,000.00
(1 4032 ONP S/ 13,000.00
1) 10 Caja y Bancos 171,009.00
104 Bancos Cuentas corrientes
x/x Por el PAC IR
----------------------------------------------- 22 -------------------------------------------
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 7,800.00
3361 Equipos de cómputo
40 Tributos por pagar 1,404.00

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( 469 Otras cuentas por pagar diversas

1 x/x Por la compra de una computadora a Compucentro S.A.
2 ----------------------------------------------- 23 -------------------------------------------
) 60 Compras 1,500.00
6032 Suministros diversos
40 Tributos por pagar 270.00
401 IGV
42 Cuentas por pagar comerciales 1,770.00
421 Facturas por pagar
x/x Por la compra de suministros diversos
-----------------------------------------------24 -------------------------------------------
25 Materiales auxiliares, suministros diversos 1,500.00
2524 Otros suministros
61 Variación de existencias 1,500.00
6132 Suministros
x/x Para registrar el traslado de los suministros al almacén
----------------------------------------------- 25 -------------------------------------------
61 Variación de existencias 1,500.00
6132 Suministros
25 Materiales auxiliares, suministros diversos 1,500.00
2524 Otros suministros
x/x Por el consumo de los suministros diversos
----------------------------------------------- 26 -------------------------------------------
94 Gastos administrativos 1,500.00
942 Cargas del personal
(1 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,500.00
3) x/x Para registrar el consumo de los sumistros diversos
----------------------------------------------- 27 -------------------------------------------
10 Caja y Bancos 2,012,755.00
104 Bancos cuentas corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales 2,012,755.00
(1 121 Facturas por cobrar
4) x/x Para registrar la cobranza de la factura N° FJ10-1520
----------------------------------------------- 28 -------------------------------------------
68 Provisiones del ejercicio 780.00
681 Muebles y Enseres
39 Depreciación y amortización acumulada 780.00
393 Equipos de cómputo
x/x Por la Depreciación de los equipos de computo.
----------------------------------------------- 29 -------------------------------------------
94 Gastos Administrativos 390.00
948 Depreciación y amortización acumulada
95 Gastos de ventas 390.00
958 Depreciación y amortización acumulada
(1 79 Cargas imputables a cuenta de costos 780.00
5) x/x Por la distribución de la depreciación del año 2017
----------------------------------------------- 30 -------------------------------------------
69 Costo de ventas 997,500.00
691 Mercaderías
20 Mercaderías 997,500.00
(1 201 Almacenes
6) x/x Por la determinación del costo de ventas 2017
----------------------------------------------- 31 -------------------------------------------
68 Provisiones del ejercicio 105,935.00
6841 Estimación de cuentas de cobranz dudosa
19 Estimación de cuentas de cobranz dudosa 105,935.00
191 Cuentas por cobrar comerciales
x/x Por la provisión de cobranza dudosa del saldo de factura N° FJ10-1520
----------------------------------------------- 32 -------------------------------------------
95 Gastos de ventas 105,935.00
9568 Estimación de cuentas de cobranz dudosa
41
79 Cargas imputables a cuenta de costos 105,935.00
x/x Por la distribución de la depreciación del año 2017
----------------------------------------------- 33 -------------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales 1,180,000.00
4211 Facturas por pagar
10 Caja y Bancos 1,180,000.00
104 Bancos Cuentas corrientes
x/x Por el pago de la factura N° F001-3564.
----------------------------------------------- 34 -------------------------------------------
46 Cuentas por pagar diversas 9,204.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos 9,204.00
104 Bancos Cuentas corrientes

Total 9,958,742.00 9,958,742.00

Mercaderías
Inventario 0.00
inicial 1,000,000.00
Compras -
Inventario final 2,500.00
3
Costo de
ventas
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997,500.00
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LA FERRETERA S.A. RUC 20103829754 LIBRO MAYOR

10
(2)
(27) 33
120,000.00 2,300.00 7,800. (5) (7)
2,012,755.0 84,900.00 00 (10)
0 (11)
20,000. (13)
00 (17)
56,640. (21)
00
(33)
70,800.
(34)
00
171,009.
00
(20)
1,180,000.
00
9,204. (27) (6)
00 (12)
2,132,755.0 1,594,853.0 (16)
0 0
(21)
(22)
(23)
12
2,118,690.0 2,012,755.0
0 0
(1)
(11)
(2) (13)
(17)
(33)
2,118,690.0 2,012,755.0
0 0

14
240,000.00 120,000.00
20,000.00 (31) (5)
(34)

260,000.00 120,000.00

(22) 19
105,935.00

0.00 105,935.00
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20
1,000,000. 997,500.00
00

1,000,000. 997,500.00
00

40
180,000.00 22,000.00
8,640.
00
10,800.
00
171,009.00 323,190.00
1,404.
00
270.
00

372,123.00 345,190.00
26,933.00

42
56,640.00 1,180,000.

70,800.00 56,640.00
1,180,000.
00

1,307,440.0 1,309,210.0
0

46
2,300.00
9,204.
00

11,504.00 13,604.00

50
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240,000.
00

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7,800. 0.00
00

0.00 240,000.
00

94 95
(4) 2,300. (9) 43,600.
(9) 00 (15) 00
(15) 65,400. (19) 14,000.
(19) 00 (29) 00
(26) 14,000. (32) 15,000.
00 00
(29)
15,000. 390.00
00 105,935.00
1,500.

39 18
780.00 (28) (12) 48,000.00
(16)
28,000.00
60,000.00 30,000.00

0.00 780.00

25 62
(24) 1,500.00 1,500.00 (25) (8) 109,000.00

30,000.00
1,500.00 1,500.00 109,000.00 0.00

63 (18) 30,000.00 65 0.00

(3) 2,300.
(15) 00
28,000.
00

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60
(30) (6) 1,000,000.
(23) 00
1,500.00

1,001,500. 0.00

61
(8) (25) 1,500.00 (7)
1,000,000.
(24) 00
1,500.00
(20)

1,500.00 1,001,500.

63
(6)
(12)
(16)
(23)

0.00 0.00

68
(3) (28) 780.00
(8) (31) 105,935.00
(22)

106,715.00 0.00

70
(20)
1,795,500.
(1) 00

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0.00 1,795,500.
00

79
(4) 2,300.
(9) 00
109,000. (15)
00 (19)
28,000. (26)
00 (29)
30,000.
(32)
00
1,500.

69
(14) (30) 997,500.00
(18)

997,500.00 0.00

41
(10) 84,900.00 (8)
84,900.00

84,900.00 84,900.00

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EJERCICIO: 2018
RUC: 20106985243
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: LA COMERCIAL S.A.

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EJERCICI EJERCICI
OO OO
PERIODO PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos Sobregiros
537,902.00y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Tributos por pagar 0.00
Cuentas por Cobrar Comerciales Remuneraciones
0.00 y Participaciones por pagar 0.00
Cuentas por cobrar a Accionistas y Personal Cuentas por Pagar Comerciales
140,000.00 1,770.00
Otras Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar a Vinculadas
50,000.00
Existencias Otras Cuentas por Pagar
2,500.00 2,100.00
Impuestos pagados por adelantado 26,933.00
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 757,335.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,870.00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Inversiones Permanentes TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) 7,020.00
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) TOTAL PASIVO 3,870.00
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos Contingencias
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Interés minoritario
7,020.00
PATRIMONIO NETO
Capital 240,000.00
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados 520,485.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 760,485.00

TOTAL ACTIVO 764,355.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 764,355.00

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LA FERRETERA S.A.
RUC: 20103848603
ESTADO DE SITUACUÓN
FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 537,902.00
Otras cuentas por cobrar 140,000.00
Existencias 2,500.00
Gastos pagados por anticipado 50,000.00
Impuestos pagados por adelantado 26,933.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 757,335.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 7,800.00
Depreciación acumulada -780.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7,020.00

TOTAL ACTIVO 764,355.

00

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PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
Tributos por pagar 0.00
Remuneraciones y Participaciones por pagar 0.00
Cuentas por Pagar Comerciales 1,770.00
Otras Cuentas por Pagar 2,100.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,870.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 0.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0.00

TOTAL PASIVO 3,870.

00

PATRIMONIO NETO
Capital 240,000.00
Resultados del ejercicio 520,485.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 760,485.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 764,355.00

0.00
LA FERRETERA S.A.
RUC: 20103848603
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR FUNCIÓN
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE
2017

Ventas 1,795,500.00
Costo de ventas -997,500.00
Utilidad bruta 798,000.00
Gastos Operacionales
Gastos de Administración -98,590.00
Gastos de Venta -178,925.00
Pérdida operativa 520,485.00
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros 0.00
Gastos Financieros
Resultados antes de Participaciones e Impueso a la Renta 520,485.00
Participaciones 0.00
Impuesto a la Renta 0.00
Utilidad Neta del Ejercicio 520,485.00

LA FERRETERA S.A.
RUC: 20103848603
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR
Ventas neta
NATURALEZA 1,795,500.
POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE 2017 00
Compra de mercaderias -
1,001,500.
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00
Variación de existencias 2,500.00
Margen comercial 796,500.00
Consumo:
Servicios prestados por terceros -30,300.00
Valor agregado 766,200.00
Gastos del personal -
109,000.00
Tributos 0.00
Excedente bruto (o insuficiencia) de explotación 657,200.00
Otros gastos de gestión -30,000.00
Estimaciones y provisiones del ejercicio -
106,715.00
Ingresos financieros 0.00
Resultado de explotación 520,485.00
Participaciones 0.00
Impuesto a la Renta 0.00
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 520,485.00

0.00
Nota.-
Para fines academicos se ha considerado lo
siguiente:

Descargado por Carlos Mendoza (carbn456@gmail.com)

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1.- La utilidad contables es igual a la utilidad tributaria

2.- La participación de trabajadores e Impuesto a la Renta
ha sido
calculada
FORMATO 3.19sobre la DE
: "LIBRO utilidad contable.
INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12" (1)

EJERCICIO: 2017
RUC: 20106985243
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: LA COMERCIAL
S.A.

CUENTAS PATRIMONIALES Capital Capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados TOTAL
Adicional Inversión Revaluación Legal Reservas Acumulados
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2017
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas 240,000.00 240,000.00
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio 520,485.00 520,485.00
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 240,000.00 520,485.00 760,485.00

(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

Descargado por Carlos Mendoza (carbn456@gmail.com)