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LIQUIDACIÓN DE
SUELDOS
PROF: LIC. JESICA MORENO
LEGISLACIÓN
En el Derecho Laboral no existe un Código del Trabajo y de la Seguridad Social. Las fuentes son
las normas legales que regulen la materia.
Ley de Contrato de Trabajo 20744
Ley de Riesgos del Trabajo 24557
Ley de Asignaciones Familiares 24714
Ley Nacional de Empleo 24013
Ley de Asociaciones Gremiales 23551
Ley de Obras Sociales 23660
Ley de Seguro de Salud 23661
Ley 22250 (regula la actividad del trabajador de la industria de la construcción)
Ley 22248 (regula la actividad del trabajador agrario)
DOCUMENTACIÓN LABORAL
La LCT 20744 incorpora, en sus artículos, medios probatorios exigibles para el empleador.
RECIBOS DE SUELDOS
Art. 139 LCT: “El recibo será confeccionado por el empleador en doble ejemplar, debiendo
hacer entrega del duplicado al trabajador.”
Art. 140 LCT: “El recibo de pago deberá necesariamente contener, como mínimo, las
siguientes enunciaciones:
Fuente: http://servicios.infoleg.gob.ar/
La simplificación registral permite captar los nuevos datos declarados por los empleadores,
relaciones laborales y vínculos laborales de los empleados. Los datos que se ingresan en “Mi
Simplificación” tienen como usuarios a la ANSES, a la Superintendencia de Servicios de Salud, a
las Obras Sociales, a la Superintendencia de Riesgos del trabajo y a las ART. También de esta
manera el Ministerio de Trabajo recibe datos proporcionados por los empleadores respecto de
los convenios colectivos aplicables a sus trabajadores.
Plazos
Altas: La comunicación del alta deberá efectuarse hasta el momento de comienzo efectivo de
las tareas. Cuando no se concrete la relación laboral que originó la comunicación de alta el
empleador deberá anularla hasta las 24 horas inclusive del día informado como de inicio de la
relación laboral.
Bajas: La comunicación de la baja deberá realizarse dentro del plazo de los 5 días corridos
contados a partir de la fecha, inclusive, en que se produjo la extinción del contrato de trabajo.
OBRA SOCIAL
Las obras sociales son “organizaciones de la seguridad social, financiadas mediante el aporte y
la contribución obligatorios, de trabajadores y empleadores –respectivamente–, sujetas a
contralor estatal e integradas al Sistema Nacional del Seguro de Salud, cuyos fines son la
prestación de servicios de salud y sociales a los beneficiarios, los que tienen la opción de elegir
afiliarse a la Entidad que le ha de prestar esos servicios”.
Obras sociales sindicales: Son las entidades que corresponden a las asociaciones sindicales de
trabajadores con personería gremial, signatarias de los convenios colectivos de trabajo. Dos
condiciones deben darse para que una obra social pueda ser calificada de “sindical”: la
primera, que la entidad que le dé origen –sindicato de primer grado, organización sindical de
segundo o tercer grado– debe tener personería gremial otorgada por el Ministerio de Trabajo,
Empleo y Seguridad Social de la Nación; y la segunda, que debe haber celebrado convenio
colectivo de trabajo con la organización empresaria representativa y que dicho convenio debe
ser homologado por dicho Ministerio de Trabajo.
A tener en cuenta:
¿Tengo que estar afiliado un tiempo antes de recibir las prestaciones de mi obra
social?
No. Tenés derecho a todas las prestaciones del Programa Médico Obligatorio desde el
momento mismo de tu afiliación. Está prohibido que te impongan tiempo de espera o
los llamados plazos de carencia para darte esas prestaciones.
¿Qué pasa si dejo de trabajar?
Si tu contrato de trabajo termina y trabajaste durante más de 3 meses, tenés derecho
a seguir recibiendo los servicios de la obra social durante 3 meses más, sin obligación
de hacer aportes. Mantenés la obra social para vos y para tu grupo familiar.
¿Pierdo la obra social si tomo una licencia sin goce de sueldo?
Podés conservar tu obra social. Tenés que pagar los aportes a tu cargo y también la
contribución que hace tu empleador. Conservás la obra social para vos y para tu grupo
familiar.
Si trabajo por temporadas, ¿conservo la obra social durante las temporadas que no
trabajo?
Podés elegir mantener tu obra social durante el tiempo que no trabajás. En ese plazo,
tenés que pagar los aportes a tu cargo y también las contribuciones que hace tu
empleador. Conservás la obra social para vos y para tu grupo familiar.
¿Puedo elegir mi obra social?
Sí, podés elegir libremente tu obra social. Para eso, tenés que hacer el trámite de
derivación de aportes de la obra social que tenés asignada a la que vos elijas.
¿A partir de qué momento puedo atenderme con mi nueva obra social?
Durante el trámite de pase de una obra social a otra, todas las prestaciones médicas
están a cargo de tu obra social de origen. Este plazo es de 3 meses.
Fuente: https://salud.gob.ar/
https://www.argentina.gob.ar/
LA REMUNERACIÓN
Remuneración
El término remuneración lo podemos definir como la contraprestación que debe percibir el
trabajador como consecuencia del contrato de trabajo (artículo 103 de la Ley de Contrato de
Trabajo). Dicha remuneración no podrá ser menor al Salario Mínimo Vital y Móvil.
Todo ingreso que percibe un dependiente en dinero o en especie susceptible de apreciación
pecuniaria, en retribución o compensación o con motivo de su actividad personal en concepto
de sueldo, honorarios, comisiones, etcétera (artículo 6 de la Ley 24.241 Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones).
El Salario Mínimo Vital y Móvil es la menor remuneración que debe percibir en efectivo el
trabajador sin cargas de familia, en su jornada legal de trabajo, de modo que le asegure
alimentación adecuada, vivienda digna, educación, vestuario, asistencia sanitaria, transporte y
esparcimiento, vacaciones y previsión, según lo establecido en el art. 116 de la LCT.
La fijación del mismo se hace por decisión del Consejo Nacional del Empleo, la Productividad y
el Salario Mínimo Vital y Móvil. Según lo acordado en el marco del Consejo Nacional del
Empleo, la Productividad y el Salario, integrado por representantes del sector sindical, de las
empresas y del Poder Ejecutivo (Minsterio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social), conforme lo
regula la Ley Nacional de Empleo N° 24013.
Embargos
Un embargo es una retención que se aplica sobre las remuneraciones de un trabajador, que es
ordenada por un Juez y que el empleador está obligado a retener y depositar donde determine
la sentencia judicial. Hay dos tipos de embargos: Por deudas comunes. Por deudas alimentarias
y litis expensas.
Embargo por deudas comunes: las remuneraciones mensuales, así como toda cuota del
aguinaldo (sueldo anual complementario) son inembargables hasta la suma equivalente al
importe mensual del Salario Mínimo Vital y Móvil. Las remuneraciones superiores a ese
importe serán embargables en la siguiente proporción:
• Remuneraciones superiores a un salario mínimo vital y móvil e inferiores a dos salarios
mínimo vital y móvil: hasta un 10% del importe que excediera a un salario mínimo vital y
móvil.
• Remuneraciones superiores al doble del salario mínimo vital y móvil: hasta el 20% del
importe que excediera de un salario mínimo vital y móvil.
De los importes sujetos a embargo, sólo se tendrán en cuenta las remuneraciones en dinero
(no en especie) por su importe bruto. Las indemnizaciones son embargables con los mismos
límites comentados anteriormente.
Embargo por deuda de alimentos o litis expensas: en este caso no hay topes sino que el juez
que determina el embargo deberá seguir la siguiente regla “que el porcentaje o el monto del
embargo que disponga debe respetar la subsistencia del alimentante”.
Los conceptos de una liquidación de sueldos son todos los ítems que forman parte de una
liquidación de haberes. Los podemos clasificar en cinco grupos:
Haberes Remunerativos: son los conceptos que suman en una liquidación, se consideran para
el cálculo de aportes (empleado) y contribuciones (empleador), son embargables y se utilizan
para el cálculo de vacaciones, aguinaldo e indemnizaciones
Ej: El Sueldo mensual, jornal, viáticos sin comprobante; comisiones, gratificaciones
habituales; participación en las utilidades; honorarios; remuneraciones en especie (con su
tope correspondiente); adicionales convenios colectivos (antigüedad, presentismo,
puntualidad y asistencia, licencias legales pagas, premios, ingresos accidente de trabajo,
sueldo anual complementario, horas extraordinarias, vacaciones gozadas, premios y
adicionales varios como ser antigüedad. Entre otros. Así determinamos que si por ejemplo,
los haberes mensuales de un empleado se componen de su sueldo, un premio por asistencia
y puntualidad y horas extras, todos se tomaran como base para el cálculo de los aportes y
contribuciones.
Deducciones: son aquellos conceptos que restan en la liquidación del empleado sin producir
efecto en el cálculo de los aportes, pero que disminuyen el neto a cobrar. Ejemplo: impuesto a
las ganancias de cuarta categoría.
APORTES Y CONTRIBUCIONES
Aportes son los distintos conceptos de que se deducen de la remuneración bruta del
trabajador; el empleador, como agente de retención que es, tiene obligación de deducir de los
haberes del trabajador, determinados conceptos exigidos por distintas leyes, y depositarlos
conforme fechas establecidas por el organismo de control..
En el curso, trabajaremos con 3 aportes siempre y siempre con el mismo porcentaje y, solo
cuando esté indicado, usaremos y liquidaremos el 4to.
Con un total sin sindicato del 17%.
LA LIQUIDACIÓN DE SUELDOS
El sueldo básico
Es el importe mínimo a que tiene derecho el trabajador establecidos por el Convenio Colectvo
de Trabajo de la actividad o rama afin a las tareas desarrolladas por el empleado. Cuando la
actividad no está regida por un CCT las partes pueden pactar salarios siempre y cuando la
remuneración no sea inferior al Salario Mínimo Vital y Móvil.
Adicionales de Convenio
Son aquellos montos que los Convenios Colectivos de Trabajo disponen deben abonarse al
trabajador en forma complementaria a la remuneración básica. Algunos de estos conceptos
complementarios se calculan en función del sueldo básico, otros en base a montos fijos o
variables.
Gratificaciones
La gratificación constituye un pago hacia el trabajador que es abonado en forma voluntaria por
parte de su empleador, como agradecimiento.
Las gratificaciones pueden ser:
Habituales: las que se abonan, por ej., anualmente.
No habituales o extraordinarias: las que se abonarán por única vez por algún motivo en
particular.
Enfermedad inculpable
Las enfermedades inculpables son las contingencias que sufre el trabajador y que no tienen
origen en el trabajo.
El Art. 208 de la Ley de Convenio de Trabajo establece que el trabajador tiene derecho a
percibir su remuneración durante los lapsos que la ley indica, ya que se trata de un periodo de
inactividad protegido, la remuneración que en estos casos corresponda abonar al trabajador se
liquidará conforme a la que perciba en el momento de la interrupción de los servicios, mas los
aumentos que durante el periodo de interposición fueron acordados a los de su misma
categoría por aplicación de una norma legal, convención colectiva o decisión del empleador.
La remuneración del trabajador enfermo no puede ser inferior a la que hubiese percibido de
no haberse producido el impedimento, debe cobrar como si estuviese trabajando.
Durante estos períodos (3, 6 o 12 meses) el empleador está obligado a pagar las
remuneraciones correspondientes al trabajador, las que se liquidarán conforme a lo que
percibía en el momento de la interrupción del trabajo, más los aumentos legales o
convencionales que durante el período de ausencia fuesen acordados al personal de su misma
categoría.
Para la liquidación de estos conceptos es importante calcular estos dos valores día:
DÍA NORMAL: (sueldo básico + adicionales)/30
Feriado No Trabajado: Se abona como día especial para lo cual habrá que dividir el total del
sueldo básico en 25.
Licencias especiales.
Son aquellas que refieren a días particulares que podés gozar en función del evento ocurrido.
Nacimiento de hijo, hija: 2 días corridos.
Matrimonio: 10 días corridos.
Fallecimiento de esposo, esposa, concubino, concubina, hijos, hijas o padres: 3 días
corridos.
Por fallecimiento de hermano, hermana: 1 día.
Para rendir examen en la enseñanza media o universitaria: 2 días corridos por examen,
con un máximo de 10 días por año calendario.
Adicionalmente, hay otras licencias contempladas que surgen de otras leyes vigentes:
Licencia por donación de sangre (ley 22.990 – art. 47c): el empleado se puede ausentar
el día que tenga que donar. Esta licencia puede extenderse a 36 hs en caso de
transfusión de sangre.
Licencia por trámites y citaciones (ley 23.691): cualquier persona que sea citada por los
tribunales nacionales y provinciales que trabaje en relación de dependencia, tiene
derecho a no asistir a trabajo durante el tiempo necesario. Esto también aplica a toda
persona que deba realizar trámites personales y obligatorios ante las autoridades
nacionales, provinciales o municipales, siempre y cuando no puedan realizarse fuera
del horario normal de trabajo.
Existen Convenios Colectivos de Trabajo que amplían y/o mejoran el otorgamiento de dichas
licencias, y/o agregan otras no contempladas en el marco legal general LCT 20.744.En algunos
convenios colectivos de trabajo se establecen licencias complementarias a las licencias
mencionadas anteriormente e incluso extienden la cantidad de días.
La liquidación de estas licencias se realiza de la misma manera que la de los días de vacaciones.
Para la liquidación de estos conceptos es importante calcular estos dos valores día:
DÍA NORMAL: (sueldo básico + adicionales)/30
DÍA ESPECIAL: (sueldo básico + adicionales)/25
Jornada de trabajo
La jornada de trabajo es el tiempo que el trabajador está a disposición del empleador. Al
respecto, e artículo 197 de la LCT expresa: “se entiende por jornada de trabajo todo el tiempo
durante el cual el trabajador está a disposición del empleador, en tanto no pueda disponer de
sus actividad en beneficio propio.”
La Ley de Contrato de Trabajo establece una jornada máxima de 8 horas diarias o 48 horas
semanales. Dicha jornada no puede excederse en más de 1 hora por día; es decir, 5 días de 9
horas y el sábado de 3 horas.
El día sábado, la jornada debe terminar a las 13hs.
Se establece también la obligatoriedad de otorgar un descanso entre jornada y jornada de 12
horas.
HORAS EXTRA
Toda hora trabajada como excedente de los topes anteriores, son horas extra. Son aquellas
que trascienden el límite legal de la jornada normal de trabajo.
Art. 201 LCT: “el empleador deberá abonar al trabajador que prestare servicios en horas
suplementarias, medie o no autorización del organismo administrativo competente, un recargo
de 50 por ciento calulado sobre el salario habitual, si se tratare de días comunes, y del ciento
por ciento en días sabados después de las trece horas, domingos y feriados.”
Art. 203 LCT: Obligación de prestar servicios en horas suplementarias. “El trabajador no estará
obligado a prestar servicios en horas suplementarias, salvo casos de peligro o accidente
ocurrido o inminente de fuerza mayor, o por exigencias excepcionales de la economía nacional
o de la empresa, juzgado su comportamiento en base al criterio de colaboración en el logro de
los fines de la misma.”
El máximo de horas extra que se pueden trabajar son: 30 hs mensuales y 200 hs. anuales.
Se debe determinar la cantidad y tipo de horas extra que realizó el empleado. Dependiendo
del día y horario en que el empleado las realice las horas extra se clasifican as:
•Horas extra al 50%: aquellas que se realizan de lunes a viernes y los sábados hasta las 13
horas.
Fórmula para el pago: Valor hora normal x cantidad de horas extra al 50% x 1,5
•Horas extra al 100%: aquellas que se realizan los sábados después de las 13 horas, domingos
y feriados.
Fórmula para el pago: Valor hora normal x cantidad de horas extra al 100% x 2
A su vez, si el empleado realizara horas extra y éstas fueran en horario nocturno (de 21hs de un
día a 6hs del día siguiente), se las clasificará asi:
Vacaciones
Todo trabajador tiene derecho a gozar de un periodo mínimo y continuado de descanso.
Durante el mismo, el trabajador no presta servicios y continúa percibiendo su remuneración.
Es el período de descanso continuo, remunerado y anual, que tiene por objetivo proteger la
integridad psicofísica del trabajador. Su duración depende directamente de la antigüedad del
empleado, la cual se calculará al 31 de Diciembre del año al que correspondan las mismas.
Para tener derecho al beneficio vacacional completo, el trabajador deberá haber prestado
servicios durante la mitad de los días hábiles del año. Cuando el trabajador no complete este
tiempo mínimo de trabajo tiene derecho a gozar de 1 día de vacaciones por cada 20 días
trabajados.
La licencia deberá comenzar un día lunes o el día siguiente hábil si este fuese feriado. Los días
de vacaciones son corridos (y no hábiles) y no se admite que las mismas se fraccionen (es decir
que me tome 3 días este mes, 4 días el mes que viene, etcétera).
Cuando un matrimonio trabaja para un mismo empleador, las vacaciones deben otorgarse en
forma conjunta y simultánea, siempre que no afecten el normal desenvolvimiento del
establecimiento. A su vez, el empleador deberá conceder, a solicitud del trabajador el goce de
las vacaciones acumuladas a la licencia por matrimonio.
El trabajador que se enferma durante el período de las vacaciones, tiene derecho a completar
dicho período una vez que se encuentre dado de alta.
Para la liquidación de este concepto es importante calcular estos dos valores día:
DÍA NORMAL: (sueldo básico + adicionales)/30
DÍA ESPECIAL: (sueldo básico + adicionales)/25
Para casos en que el empleado no haya trabajado el semestre completo, su liquidación será
así:
Mejor (mayor) remuneración del semestre/ 2/180 (días semestre) x Días trabajados en el
semestre