Tabla de contenido

Gestión Tributaria o Ingresos Públicos.....................................................................2

El ingreso público es siempre una suma de dinero..................................................3

El ingreso público lo percibe un ente público...........................................................4

El ingreso público tiene como objetivo principal financiar el gasto público..............4

Ingresos Originarios e Ingresos Derivados..............................................................5

Concepto de Gasto Público......................................................................................8

Los principios sobre el gasto público......................................................................10

Los principios sobre el gasto público......................................................................10

Clasificación del gasto desde el punto de vista macroeconómico..........................11

Clasificación económica del gasto público.............................................................11

Presupuesto público...............................................................................................11

Estos ingresos son también denominados ingresos Tributarios y no Tributarios...12

Ingresos Tributarios e Ingresos No Tributarios......................................................13

Principales ingresos no tributarios..........................................................................13

Gastos Públicos..................................................................................................... 14
Gestión Tributaria o Ingresos Públicos

La Gestión Tributaria mide el conjunto de acciones en el proceso de la gestión

pública vinculado a los tributos, que aplican los gobiernos, en su política
económica. Los tributos, son las prestaciones en dinero que el Estado, en su
ejercicio de poder, exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de
sus fines.

La Gestión Tributaria es un elemento importante de la política económica,

porque financia el presupuesto público; Es la herramienta más importante de la
política fiscal, en él se especifica tanto los recursos destinados a cada programa
como su financiamiento. Este presupuesto es preparado por el gobierno central y
aprobado por el Congreso, es un proceso en el que intervienen distintos grupos
públicos y privados, que esperan ver materializadas sus demandas. Es un factor
clave que dichas demandas se concilien con las posibilidades reales de
financiamiento, para así mantener la estabilidad macro económica. La pérdida de
control sobre el presupuesto es fuente de desequilibrio e inestabilidad con efectos
negativos insospechados. Es importante mencionar que los ingresos y gastos
gubernamentales se ven afectados por el comportamiento de otras variables
macro económicas, como el tipo de cambio, los términos de intercambio, el
crecimiento del PBI, etc.

Además la Gestión tributaria puede incentivar el crecimiento a determinados

sectores, por ejemplo, otorgando exoneraciones, incentivos. De este modo la
gestión tributaria es un elemento importante porque va ayudar a crecer, mantener

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o decrecer la economía en la medida que los indicadores de gestión se hayan
llevado en forma eficiente a través de estrategias (Recaudación, presentación de
la Declaración Jurada, para detectar el cumplimiento de los contribuyentes). La
gestión tributaria optima es aquella en la que la política fiscal es estable y el
Sistema Tributario eficiente(diseñado para nuestra realidad). Si la gestión tributaria
es optima atrae inversión.

Se denominan ingresos públicos a todas aquellas cantidades de dinero que el

Estado y demás entes públicos perciben y que tienen por objetivo financiar los
gastos públicos.

Los ingresos públicos se caracterizan en primer lugar por ser siempre una suma
de dinero, en segundo lugar por ser percibidas por un ente público y en tercer y
último término por tener como objetivo financiar el gasto público.

El ingreso público es siempre una suma de dinero

Atendiendo a esta afirmación entendemos por tanto que no serán ingresos

públicos las prestaciones que los entes públicos puedan recibir pero que no tienen
la forma de recursos monetarios, sino por ejemplo de prestaciones en especie.

Además, y como ejemplo, no se considerarán tampoco ingresos públicos

aquellos bienes que los entes públicos puedan adquirir mediante expropiación
forzosa o confiscación.

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El ingreso público lo percibe un ente público

Los ingresos públicos para ser considerados como tales han de ser percibidos
por un ente público, entendiendo por público más la titularidad pública del ingreso
y no tanto el régimen jurídico aplicable al ingreso.

El ingreso público tiene como objetivo principal financiar el gasto público

Y es que el ingreso público sólo se justifica, en principio, por la necesidad de

financiar los gastos públicos, finalidad que encontramos en la tradición asociada
con la actividad financiera de la Administración de realizar la satisfacción de los
fines públicos.

No debemos confundir el fin de realización de satisfacción de fines públicos con

la de represión de los comportamientos antijurídicos, siendo un ejemplo las
sanciones pecuniarias.

Derecho privado es la rama del Derecho que se ocupa, preferentemente, de

las relaciones jurídicas entre particulares. La distinción entre Derecho privado y
Derecho público constituye, históricamente, uno de los fundamentos principales de
la sistematización del Derecho. El criterio tradicional considera que si uno de los
sujetos intervinientes en una relación es «público», es decir, es el Estado, estamos
en presencia de Derecho público. Por el contrario, si ninguno de los sujetos de la
relación que contemplamos es el Estado, estamos ante una relación de Derecho
privado.1

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 Este criterio no excluye la intervención del Estado en la regulación de los
derechos y deberes que existen entre sus ciudadanos ni niega el papel de juez
que, en último caso, siempre se atribuye el Estado. Pero no considera que esta
implicación sea definitoria de una relación de Derecho privado.

Consecuentemente, la distinción tradicional considera pertenecientes al

Derecho público únicamente aquellos negocios jurídicos en los que el Estado
actúa como parte directamente interesada, como si fuera un particular más.

Por las razones expuestas, se entiende que se rigen por el Derecho privado las
relaciones jurídicas entre particulares y el Estado cuando este actúa sin ejercer
potestad pública alguna.2 Es el caso, por ejemplo, de los contratos de
compraventa o alquiler de inmuebles celebrados entre una administración pública
y un particular o de las sociedades o empresas con personalidad jurídica propia
creadas según las normas del Derecho mercantil y en las que la administración
ostenta una parte del capital de la compañía. Las relaciones internas y externas de
dicha compañía en el tráfico mercantil se regirán por el Derecho privado con
independencia de que uno de sus socios, aunque sea mayoritario, sea el Estado.

Ingresos Originarios e Ingresos Derivados.

Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza un ente público al

administrar sus bienes propios se trata de ingresos originarios; por ejemplo, la
actividad económica de una empresa propiedad del Estado que vende libremente
bienes y servicios a la colectividad, genera un monto de ingresos que se
consideran originarios, ya que para obtener este tipo de entradas de dinero el

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Estado no necesita obligar a los particulares a que adquieran su producto,
simplemente actúa como un oferente más dentro del mercado.

Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene

coactivamente la actividad económica de los particulares, obligándolos a contribuir
con el financiamiento del gasto a través del pago de tributos como los impuestos.
Esta intervención estatal está fundamentada en el régimen jurídico vigente en
cada sociedad (legislación tributaria).

Clasificación de los ingresos públicos

 Según el criterio financiero:

 De acuerdo a su Periodicidad
 .De acuerdo a la Economía

Ingresos ordinarios y extraordinarios

Los ingresos también pueden clasificarse en ordinarios y extraordinarios.

Los ingresos ordinarios son aquellos que se obtienen de forma habitual y
consuetudinaria; por ejemplo, el salario de un trabajador que se ocupa en un
trabajo estable o las ventas de una empresa a un cliente que compra
periódicamente o de forma habitual. Los ingresos extraordinarios son aquellos que
provienen de acontecimientos especiales;1 por ejemplo, un negocio inesperado
por parte de una persona o una emisión de bonos por parte de un gobierno.

Ordinarios

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 Son aquellos que el Estado recibe en forma periódica, puede repetir su
recaudación periodo tras periodo, y su generación no agota la fuente de donde
provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes.

Ejemplos: el Impuesto sobre la renta y el Impuesto al valor agregado.

Extraordinarios

Presentan característica distintiva que la fuente que los genera no permite su

repetición continua y periódica, y afecta o compromete la disminución del
patrimonio del Estado en el presente o en el futuro.

Atendiendo a la permanencia y durabilidad de la fuente.

Ordinarios: Aquél que proviene de una fuente duradera, es decir, que dicho
ingreso no se circunscriba a un periodo determinado. Ejemplos: el Impuesto sobre
la renta y el Impuesto al valor agregado. A su vez, se divide los ingresos ordinarios
en:

Originarios. Los provenientes de la explotación y enajenación de los bienes del

dominio público. Los derechos y los ingresos por la venta de petróleo, son
ejemplos.

Derivados. Aquéllos que provienen de la coacción ejercida por el Estado sobre

los administrados o gobernados. Ejemplo: los impuestos.

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 Extraordinarios. Su discontinuidad viene a ser su nota característica, ya que su
obtención en cada caso entraña una decisión particular del Estado. Ejemplos:
ingresos provenientes del crédito público y la emisión de moneda.

Su inclusión o no en el presupuesto:

a)Presupuestarios. Aquéllos cuya fuente se encuentra prevista en el presupuesto.

Extrapersupuestarios. Aquéllos que debiendo estar previstos en el

presupuesto, no lo están.

Carácter con que actúa el perceptor:

a)Ingresos de derecho público. El sujeto perceptor del ingreso actúa como titular
del poder de imperio, en una situación de supremacía.

b)Ingresos de derecho privado. El sujeto perceptor del ingreso se coloca y actúa al

nivel, y como cualquier otro sujeto privado.

Concepto de Gasto Público

El gasto público es la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos

que el sector público representado por el gobierno emplea para el cumplimiento de
sus funciones, entre las que se encuentran de manera primordial la de satisfacer
los servicios públicos de la sociedad.

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 Así mismo el gasto público es un instrumento importante de la política
económica de cualquier país pues por medio de este, el gobierno influye en los
niveles de consumo, inversión, empleo, etc.

El gasto público es considerado la devolución a la sociedad de algunos recursos

económicos que el gobierno captó vía ingresos públicos, por medio de su sistema
tributario principalmente.

La forma de estructurar el gasto público es de gran importancia para la

economía en general, pues siendo un instrumento poderoso que afecta la
economía, su manejo causa u origina diversos fenómenos que algunas veces son
positivos y otras veces son negativos para un país e incluso otros países que
estén fuertemente correlacionados económicamente.

Del análisis de la estructuración y aplicación del gasto público se pueden

predecir ciertos comportamientos de la economía así como los fines que persigue
el sector público.

Eckstein (1965) planteó la interrogante sobre ¿si pueden darse algunos

principios que guíen el gasto público? Al respecto opina que es el proceso político
en general el que determina los gastos gubernamentales, mientras que las
decisiones específicas se adoptan en la elaboración del presupuesto, que es una
exposición detallada de los gastos e ingresos previstos por el gobierno para un
año .

Para establecer los principios que guíen el gasto público se debe tomar en
cuenta los fines que se quieran alcanzar y que pueden ser, desde reducir el gasto

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público al mínimo posible para que interfiera lo menos posible con la iniciativa
privada, no importando las consecuencias negativas que ello pudiera causar y
manteniendo una tendencia liberalista o desreguladora.

El caso contrario sería procurar que el gasto público alcance el nivel más alto
posible para tener el gobierno gran influencia en la economía, lo cual lleva a un
tendencia intervencionista, reguladora e incluso estatista en la actividad
económica del país.

De acuerdo a estos dos postulados es como se tiende a establecer los

principios del gasto público. Sin embargo, también existen ciertos principios de tipo
general que pueden ser aplicados en ambas situaciones; estos principios no se
excluyen mutuamente, pero en sí son diferentes.

Los principios sobre el gasto público

En lo referente a los principios del gasto público, dos autores proponen algunos
principios de tipo general y con una definición precisa y objetiva.

El primero de ellos es Harold Sommers (1967) quien nos dice que son cuatro
los principios que deben orientar el gasto público y con base a ello decidir acerca
de la magnitud y naturaleza del gasto. Los principios son los siguientes:

 Principio del Gasto Mínimo.

 Principio de Mínima Interferencia con la Iniciativa Privada.
 Principio de la Máxima Ocupación.
 Principio del Máximo Beneficio.

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Los principios sobre el gasto público

El Principio Relativo a las Mejoras en el Curso de la Toma de Decisiones

sugiere que la estructura del gobierno sea tal, que determinada secretaría,
ministerio o institución gubernamental sea responsable en relación con un objetivo
determinado, no existiendo competencia intergubernamental. Esto favorece a sus
respectivas entidades o dependencias. Este principio nos indica que la información
se debe de organizar de tal manera que los responsables de la política económica
tengan a la vista las alternativas más importantes, incluyendo los costos estimados
no sólo del año en curso, sino de sucesivos años. Hay que recordar que la acción
gubernamental en materia de gasto público no se puede limitar a estimaciones de
corto plazo.

Clasificación del gasto desde el punto de vista macroeconómico

Gasto corrientes o de consumo: Gasto para proporcionar servicios públicos,

salarios de funcionarios y compra de bienes y servicios.

Gasto de capital: Gasto para mantener o mejorar la capacidad productiva del país,
sobre todo infraestructuras.

Gasto de transferencia: Capital que el estado cede a empresas y familias que lo

necesitan.

Clasificación económica del gasto público

Desde un punto de vista económico se distinguen tres tipos de gasto público:

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Desarrollo Social, Económico, y Gobierno.

Presupuesto público

Presupuesto público, presupuestos del Estado o presupuestos generales de los

poderes públicos es el documento financiero del Estado u otro poder del la
administración pública, que equilibra ingresos públicos y gasto público en el año
fiscal.

El presupuesto constituye la expresión cifrada, conjunta y sistemática de las

obligaciones (gastos) que, como máximo, pueden reconocer y los derechos
(ingresos) que prevean liquidar durante el correspondiente ejercicio (anual).

Estos ingresos son también denominados ingresos Tributarios y no

Tributarios.

Los ingresos Tributarios se definen como la prestación pecuniaria que el Estado

exige, por imperio de la Ley, con el objetivo de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines y se encuentran generalmente integrados por:

Impuestos: aquellos tributos que son exigidos sin contraprestación de servicios

y cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de
naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva
del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de los bienes de los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

Tasas: son aquellos tributos, donde el hecho imponible está representado por la
prestación de servicios.

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 Contribuciones: tributos, cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el
sujeto pasivo de un beneficio.

Dentro de los ingresos del sector Público los Impuestos son los de mayor
importancia económica y están condicionados en primer lugar a la estructura
económica existente, como base de la imposición y en segundo lugar por la
presencia de valores y voluntades políticas y sociales, relacionados con el criterio
de redistribución y equidad imperante.

Ingresos Tributarios e Ingresos No Tributarios.

En el mismo orden de ideas de la clasificación anterior, puede identificarse una

diferenciación más específica entre los ingresos públicos: tributarios y no
tributarios.

Los ingresos tributarios, como su nombre lo indica, provienen directamente de

la recaudación de tributos. Dentro de los tributos se identifican tres grupos
principales de ingresos públicos: impuestos, tasas y contribuciones.

Comúnmente, la mayor cuantía de los ingresos recaudados por el Estado

proviene de los tributos, y suele ser abundante la legislación que regula esta
variable financiera del tesoro público; de allí la importancia de su estudio detallado.
Dentro del plan de estudios de la Escuela de Derecho de la Universidad del Zulia
se ha planificado el análisis de este tipo de ingresos públicos (y toda la legislación
que corresponde a la materia tributaria) en la asignatura “Derecho Tributario”, por
lo que en este módulo no se estudiarán los aspectos relacionados con ellos.

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 El resto del contenido de este objetivo se dedicará al análisis de las diferentes
categorías de los ingresos considerados como no tributarios, es decir, aquellos
conceptos por los cuales el tesoro público recibe ingresos diferentes a los
recaudados por los tributos. Dentro de esta categoría de ingresos se estudiarán
los que provienen de las siguientes actividades: empresas públicas, privatización,
emisión monetaria, cambio de divisas, crédito público, legados, donaciones,
sanciones.

Principales ingresos no tributarios.

Ingresos patrimoniales.

El patrimonio del Estado lo conforman diferentes tipos de bienes de dominio

público y dominio privado. Aún cuando los bienes de dominio público suelen ser
utilizados por la colectividad en forma gratuita, no se descarta la posibilidad de que
el Estado pueda recibir ingresos por ser el propietario y administrador de éstos.

Gastos Públicos

El gasto público es el total de gastos realizados por el sector público, tanto en la

adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y
transferencias. En una economía de mercado, el destino primordial del gasto
público es la satisfacción de las necesidades colectivas, mientras que los gastos
públicos destinados a satisfacer el consumo público sólo se producen para
remediar las deficiencias del mercado. También tiene una importancia reseñable
los gastos públicos de transferencia tendentes a lograr una redistribución de la
renta y la riqueza.

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 La autorización de gasto público, es la operación contable que refleja el acto, en
virtud del cual, la autoridad competente para gestionar un gasto con cargo a un
crédito acuerda idealizarlo, determinando su cuantía en forma cierta o de la forma
más aproximada posible, cuando no puede hacerse de forma cierta, reservando, a
tal fin la totalidad o una parte del crédito presupuestado. Este acto no implica aún
relación sin interesado ajenos a la entidad, pero supone la puesta en marcha del
proceso administrativo Gasto público: recoge aquellos bienes y servicios
adquiridos por la Administración Pública, bien para su consumo (material de
oficina, servicios de seguridad y limpieza...), bien como elemento de inversión
(ordenadores, construcción de carreteras, hospitales...). También incluye el pago
de salarios a los funcionarios.

No incluye, sin embargo, el gasto de pensiones: cuando paga el salario a un

funcionario compra un servicio, su trabajo (hay una transacción económica),
mientras que cuando paga una pensión se trata simplemente de una transferencia
de rentas (no recibe nada a cambio), por lo que no se contabiliza en el PIB.

Incidencia del gasto

Los gastos realizados por el gobierno son de naturaleza diversa. Van desde
cumplir con sus obligaciones inmediatas como la compra de un bien o servicio
hasta cubrir con las obligaciones incurridas en años fiscales anteriores. Sin
embargo, muchos de ellos están dirigidos a cierta parte de la población para
reducir el margen de desigualdad en la distribución del ingreso.

Por lo tanto, saber en que se gasta el dinero del presupuesto público resulta
indispensable y sano, pues a través de este gasto se conoce a quienes se ayuda

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en forma directa e indirecta. En esta sección encontrará diversos documentos que
dan luz sobre cómo se gasta el dinero público y a quienes se beneficia.

La finalidad de la Política financiera

Es formular los objetivos, señalando los instrumentos adecuados para

controlarlos ingresos y administrarlos, así como para elaborar el gasto del sector
público. La política financiera se encarga también del control del sistema bancario,
así como de la política monetaria y crediticia.

El Gasto Público. Es el monto de las erogaciones efectuadas para el Estado para

Ia adquisición de los bienes y el pago de los salarios necesarios para Ia prestación
de los diferentes servicios públicos, para cubrir el servicio de Ia deuda, y para
realizar diversos pagos de transferencia como pensiones, jubilaciones y subsidios.

El gasto público se ejecuta a través de los Presupuestos o Programas Económicos

establecidos por los distintos gobiernos, y se clasifica de distintas maneras pero
básicamente se consideran el Gasto Neto que es la totalidad de las erogaciones
del sector público menos las amortizaciones de deuda externa; y el Gasto
Primario, el cual no toma en cuenta las erogaciones realizadas para pago de
intereses y comisiones de deuda pública, este importante indicador económico
mide la fortaleza de las finanzas públicas para cubrir con la operación e inversión
gubernamental con los ingresos tributarios, los no tributarios y el producto dela
venta de bienes y servicios, independientemente del saldo de la deuda y de su
costo.

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