Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

Descripción
Si eres una persona natural y vas a iniciar un pequeño negocio como bodega,
puesto de mercado, zapatería, bazar, restaurante, juguería, peluquería u otros y
solo emitirás boleta de venta, puedes acogerte al NRUS.
Ten presente que no puedes estar en el NRUS si tus ingresos o compras superan
el monto de S/ 8,000.00 al mes o S/ 96,000.00 al año.
Asimismo, es importante que al hacer tus compras exijas la emisión de la factura,
salvo que compres a otras personas que también están en el NRUS.
En este régimen:
No puedes emitir facturas por tus ventas o servicios.
No necesitas llevar libros contables.
No estás obligado a presentar declaración anual.
Solo debes hacer un pago único mensual por Internet o bancos.
Categorías
Para calcular tu pago único mensual debes considerar tus ingresos o compras
del mes y colocarte en una de estas categorías:
Categoría 1: ingresos o compras hasta S/ 5,000.00. La cuota es de S/ 20.00.
Categoría 2: ingresos o compras hasta S/ 8,000.00. La cuota es de S/ 50.00.
Restricciones
Debes realizar actividades en un solo lugar y solo las permitidas en el Nuevo
RUS.
Tus activos fijos no deben superar el valor de S/ 70,000.00, salvo si son vehículos
o predios.
Si tu negocio crece y necesitas cambiar de régimen, puedes hacerlo en cualquier
momento. Es importante que hagas tus pagos según el cronograma de
vencimientos mensuales, ordenado según el último dígito del RUC. También
puedes conocer otros regímenes tributarios para negocios.
Actividades no comprendidas en el Nuevo RUS
Si estás inscrito(a) en el Nuevo RUS, no podrás desarrollar las siguientes
actividades:
Transporte de carga de mercancías, si tus vehículos tienen una capacidad de
carga mayor o igual a 2 toneladas métricas.
Transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organización de cualquier tipo de espectáculo público.
Notario, martillero, comisionista o rematador.
Agente corredor de productos, de bolsa de valores u operador especial que
realiza actividades en la bolsa de productos.
Agente de aduana, intermediario o auxiliar de seguros.
Negocio de casinos, tragamonedas u otros de naturaleza similar.
Agencia de viajes, propaganda o publicidad.
Venta de inmuebles.
Venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos
como: gasolina, kerosene, combustible para aviación, combustible de uso
marino, diésel, combustible residual, asfaltos y breas, insumos químicos,
solventes, lubricantes, entre otros.
Entrega de bienes en consignación.
Servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento.
Trámite o ejercicio de cualquier régimen, operación o destino aduanero, salvo tu
domicilio fiscal se encuentra en zona de frontera y además realizas:
Importaciones definitivas que no excedan los US$ 500.00 por mes.
Exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o
de excepción previstos en los incisos b y c del artículo 83 de la Ley General de
Aduanas.
Exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de
exportación.
Operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Operaciones afectas al impuesto a la venta del arroz pilado.
Régimen Especial de Renta (RER)
Descripción
En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurídicas que obtengan rentas provenientes de actividades de comercio o
industria, y actividades de servicios.
Este régimen solo lleva 2 registros contables (compras y ventas), emiten todo
tipo de comprobantes de pago, solo presentan declaraciones mensuales y no
están obligados a presentar declaraciones anuales.
Además, deben considerar que existen restricciones en este régimen:
Sus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000.00.
Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo.
El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000.00 (excepto vehículos
y predios).
Tampoco pueden realizar actividades no comprendidas en el RER.
Al realizar las declaraciones mensuales, se determinará el pago de 2 impuestos:
El Impuesto General a la Venta (IGV) del 18%.
El impuesto a la renta (el 1.5% sobre sus ingresos netos).
Los contribuyentes que se acogen al Régimen Especial de Renta no tienen la
obligación de presentar declaraciones juradas anuales, únicamente pagan su
impuesto de manera mensual.
Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es cumplir
con la declaración y pago del periodo de inicio de actividades dentro de la fecha
de vencimiento, según el cronograma de obligaciones mensuales y así evitar
sanciones.
Si tu negocio crece y necesitas cambiar de Régimen Tributario por uno que se
adecue mejor a tu negocio, puedes hacerlo en cualquier momento siguiendo las
indicaciones correspondientes a tu régimen actual. También puedes conocer
otros regímenes tributarios para negocio.
Actividades no comprendidas en el RER
Si perteneces al RER, no podrás desarrollar estas actividades:
Construcción.
Transporte de carga de mercancía si tus vehículos tienen una capacidad de
carga igual o mayor a 2 Tm (dos toneladas métricas).
Transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
Organizar cualquier tipo de espectáculo público.
Actividades de notario, martillero, comisionista y/o rematador; agente corredor
de productos, de bolsa de valores u operador especial que realiza actividades en
la Bolsa de Productos; agente de aduana; intermediario o auxiliar de seguros.
Negocio de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Agencia de viaje, propaganda y/o publicidad.
Venta de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos
(gasolina, kerosene, combustible para aviación, combustible de uso marino,
diésel, combustible residual, asfaltos y breas, insumos químicos, solventes,
lubricantes, etc.)
Venta de inmuebles.
Realizar servicios de depósitos aduaneros y de terminales de almacenamiento.
Actividades de médicos y odontólogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurídicas.
Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, y consultoría fiscal.
Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría
técnica.
Programación o consultoría informática y actividades conexas; actividades de
servicios de información; edición de programas de informática y de software en
línea y reparación de ordenadores y equipos periféricos.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
Obtener rentas de fuente extranjera.
Acceder al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Si iniciaste tu negocio y deseas acceder al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), debes asegurarte de cumplir con las siguientes condiciones:
Proyectar que en el año tus ingresos o compras no superaran los S/ 525,000.00.
No encontrarte en alguna causal por la que no se permite el ingreso al RER.
Requisitos
RUC y Clave SOL.
Antes de iniciar, debes saber:
Presenta tu declaración mensual y realiza el pago de la cuota correspondiente al
Impuesto a la Renta del mes de inicio de actividades declarado en el RUC y hazlo
dentro de la fecha de vencimiento. Puedes verificar las fechas de vencimiento en
el cronograma de obligaciones mensuales que publica la Sunat.
El sistema reconocerá tu régimen sin necesidad de notificación alguna y podrás
verificarlo en tu ficha RUC.
La EIRL en la Ley del Impuesto a la Renta
Régimen Tributario: Dependiendo de la actividad puede acogerse al Régimen
General, al Régimen Especial o al Régimen Tributario MYPE del impuesto a la
Renta. No puede acogerse al Régimen Único Simplificado (RUS).

Clasificación de los contribuyentes

Si uno revisa el contenido de la Ley del Impuesto a la Renta, los contribuyentes
se encuentran clasificados en una serie de conceptos que nos permiten distinguir
entre “personas naturales” y “personas jurídicas”. A esta clasificación se puede
agregar el hecho de ser domiciliado o no en el país, dependiendo del tiempo de
estadía en el país, la nacionalidad o el lugar de constitución o establecimiento.
En esa clasificación, la EIRL aparece como una especie más de contribuyente
bajo el concepto de “persona jurídica”; lo cual implica que sea un sujeto de
derechos y obligaciones tributarias distinto a la persona que la incorpora y, por
ende, susceptible de mantener un patrimonio aislado con la finalidad de generar
rentas gravadas.
Siendo esto así, la renta generada por una EIRL se encontrará gravada con el
Impuesto a la Renta empresarial, con una tasa de 29.5% y, los dividendos que
esta distribuya a favor de su propietario se encontrarán sujetos a una tasa de
5%.
La EIRL como contribuyente del Impuesto a la Renta
Hasta aquí, no se observa una diferencia sustancial con el tratamiento tributario
que la Ley del Impuesto a la Renta destina sobre las rentas y dividendos
obtenidos por las demás sociedades; sin embargo, la EIRL sí tiene una
característica especial que permite sostener que su transferencia no se
encuentra gravada con el Impuesto a la Renta. .
Conforme al Decreto Ley No. 21621, Ley que norma la EIRL, esta es una
persona jurídica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con
patrimonio propio distinto al de su Titular, que se constituye para el desarrollo
exclusivo de actividades económicas de Pequeña Empresa, al amparo del
Decreto Ley No. 21435.
Por su parte, el Capítulo V de la Ley de la EIRL establece que el derecho del
titular sobre el capital de la EIRL tiene la calidad legal de bien mueble incorporal;
agregando que este derecho no puede ser incorporado a títulos valores.
Como se desprende de las disposiciones citadas, la transferencia intervivos de
una EIRL sólo puede ser realizada mediante la venta, donación y/o adjudicación,
por parte de su titular/persona natural a favor de otra persona natural, del
derecho representativo del capital de la EIRL, el mismo que para efectos jurídicos
no califica como un “título valor”.
¿Cuál es la relevancia de todo esto? Pues bien, si sólo las personas naturales
pueden ser propietarias de una o varias EIRL y, estas sólo se transfieren
mediante la “enajenación” del derecho representativo de su capital -que no es un
título valor-, la eventual ganancia que se genere no se encuentra comprendida
dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta para las personas
naturales.

En ese sentido, si una persona natural transfiere su EIRL a favor de otra persona
natural, la eventual ganancia que pudiera obtener no debería encontrarse sujeta
al Impuesto a la Renta.
MYPE Tributario
Sujetos comprendidos
Contribuyentes domiciliados en el país cuyos ingresos netos no superen las 1
700 UIT (S/ 8,755,000) en el ejercicio.
Quienes tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con
otras personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen las 1 700 UIT (8,755,000).
Quienes hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales
superiores a 1 700 UIT (S/ 8,755,000).
Llevanza de libros y/o registros contables
Si tienen ingresos netos anuales de hasta 300 UIT (S/1,545,000), deben llevar
un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro Diario de Formato
Simplificado.
Si tienen ingresos netos anuales por más de 300 UIT (S/1,545,000), deben llevar
los libros y registros contables de acuerdo con lo que disponga la SUNAT.
Pago del impuesto a la renta anual y Pagos a cuenta
A la renta neta anual se la aplica la siguiente escala progresiva acumulativa:
Por la renta neta anual hasta 15 UIT (S/77,250): 10%.
Por la renta neta anual mayor a 15 UIT (S/ 77,250): 29.5%.
Si los ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT (S/ 1,545,000):
1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Si en cualquier mes del ejercicio superan las 300 UIT (S/ 1,545,000): Conforme
al Régimen General.
Régimen General de Renta
Descripción
Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas naturales con
negocio o personas jurídicas) que generan rentas de tercera categoría. En este
régimen no hay límite de ingresos.
La ventaja de este régimen tributario es que puedes desarrollar tu negocio en
cualquier actividad y sin límite de ingresos. En caso tengas pérdidas económicas
en un año, se podrán descontar de las utilidades de los años posteriores,
pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.
En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual se determina
el pago de dos impuestos:
El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y
El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o 1.5% sobre
los ingresos netos mensuales).
También se realiza una Declaración Jurada Anual, la cual te permite descontar
de tus ingresos, los gastos relacionados con tu negocio. De esta manera pagas
el impuesto del 29.5% sobre la utilidad final del año, en la cual podrás descontar
los pagos que hiciste de manera mensual del impuesto a la renta.
Es importante que declares a tiempo tus impuestos, de acuerdo con el
Cronograma de vencimientos mensuales, según el último dígito de tu RUC,
además de presentar tu declaración anual cada año.
Si deseas cambiar de régimen tributario por otro que se adecue mejor a tu
negocio, solo puedes hacerlo en el mes de enero del siguiente año, siguiendo
las indicaciones de tu régimen actual.
Libros Contables y Registros Contables
1. Para sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta
Ingresos brutos anuales Libros y/o Registros obligados a llevar
Hasta 300 UIT (S/ Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras y
1,545,000) Libro Diario de Formato Simplificado.
Mas de 300 (S/
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Ventas e Ingresos
1,545,000) hasta 500 UIT
y Registro de Compras.
(S/ 2,575,000)
Más de 500 (S/ Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro
2,575,000) hasta 1700 Mayor, Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
UIT (S/ 8,755,000) Compras.
Libros que integran la contabilidad completa:
Mas de 1700 UIT (S/ Libro Caja y Bancos, Libro de Inventarios y Balances,
8,755,000) Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Ventas e Ingresos
y Registro de Compras.
Libro de Retenciones inciso e) y f) del artículo 34°de la
Otros libros y registros de LIR, Registro de Activos Fijos, Registro de Costos,
la contabilidad completa Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas,
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

2. Contabilidad de costos
Ingresos brutos
Registros obligados a llevar
anuales
Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente
Mayores a 1500 UIT (S/
en Unidades Físicas, Registro de Inventario Permanente
7,725,000)
Valorizado e Inventario físico anual de existencias.
De 500 UIT (S/
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
2,575,000) a 1500 UIT
e Inventario físico anual de existencias.
(S/ 7,725,000)
Menores a 500 UIT (S/
Inventario físico anual de existencias.
2,575,000)

Impuesto a la Renta de Personas Naturales

1. Sobre rentas de Segunda Categoría
1.1. Llevanza de libros de ingresos
Los contribuyentes que perciban rentas de segunda categoría por más de 20 UIT
(S/ 99,000) deben llevar un Libro de Ingresos.
2. Sobre rentas del trabajo
2.1. Deducción de rentas de 4° Categoría
Se aplica el límite de 24 UIT (S/ 118,800) para la deducción por concepto de todo
gasto del 20 por ciento de la renta bruta.
2.2. Deducción de rentas de 4° y 5° Categorías
Hay una deducción de 7 UIT (S/ 34,650) de las rentas netas del trabajo. También
existe una deducción adicional de hasta 3 UIT (S/ 14,850) por gastos de
arrendamiento, honorarios por servicios que califiquen como rentas de cuarta
categoría, aportaciones a ESSALUD que se realicen por los trabajadores del
hogar y gastos de hoteles y restaurantes.
2.3. Tasas del IR
A la suma de la renta neta del trabajo más la renta neta de fuente extranjera, le
es de aplicación la siguiente escala progresiva acumulativa:
Suma de las rentas Tasa
Hasta 5 UIT (S/ 25,750) 8%
Más de 5 UIT (S/ 25,750) hasta 20 UIT (S/
14%
103,000)
Más de 20 UIT (S/ 103,000) hasta 35 UIT (S/
17%
180,250)
Más de 35 UIT (S/ 180,250) hasta 45 UIT (S/
20%
231,750)
Más de 45 UIT (S/ 231,750) 30%

Impuesto General a las Ventas

1. Exoneración en la venta de inmuebles
Primera venta de inmuebles, cuyo valor de venta no supere las 35 UIT (S/
173,250), siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten
con la presentación de la solicitud de licencia de construcción.
2. Entrega de bienes promocionales
No se considera retiro de bienes gravado, la entrega de bienes con fines
promocionales, siempre que el valor de mercado no exceda del 1% de los
ingresos brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses, con un límite
máximo de 20 UIT (S/ 99,000).
3. Crédito fiscal por Gastos de Representación
No pueden exceder del 0.5% de los ingresos brutos acumulados en el año
calendario hasta el mes en que corresponde aplicarlos, con un límite máximo de
40 UIT (S/ 198,000).
4. Pago del IGV de las MYPE
Las MYPE con ventas anuales de hasta 1700 UIT (S/ 8,415,000) pueden
postergar el pago del IGV por 3 meses posteriores a su obligación de declarar,
sin generar intereses moratorios ni multas.

Tributos municipales
1. Impuesto predial
Los contribuyentes deben presentar una declaración jurada cuando el predio
sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de 5 UIT (S/
24,750).
Los pensionistas propietarios de un solo predio, cuyo ingreso bruto está
constituido por la pensión y no exceda a 1 UIT (S/ 4,950) mensual, deducirán de
la base imponible un monto equivalente a 50 UIT (S/ 247,500).
El impuesto se calcula aplicando la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de autoevalúo Alícuota
Hasta 15 UIT (S/ 77,250) 0.2%
Más de 15 UIT (S/ 77,250) y hasta 60 UIT (S/
0.6%
309,000)
Más de 60 UIT (S/ 309,000) 1%

Los contribuyentes deben presentar una declaración jurada cuando el predio

sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de 5 UIT (S/
25,750).
2. Impuesto de Alcabala
No está afecto el tramo comprendido por las primeras 10 UIT (S/ 51,500).
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular
En ningún caso el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT (S/ 77.25).
4. Impuestos a los espectáculos deportivos
En los espectáculos taurinos, la tasa es de 10% cuando el valor promedio
ponderado de la entrada es superior al 0.5% de la UIT (S/ 25.75), o de 5% cuando
dicho valor es inferior al 0.5% de la UIT (S/ 25.75).

Infracciones y sanciones
Incrementan las sanciones calculadas en base a la UIT.
Fraccionamiento y/o aplazamiento
1. Solicitud de fraccionamiento y/o aplazamiento
La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la regularización del IR de
tercera categoría, incluida la correspondiente a la regularización que deben
realizar los sujetos del Régimen MYPE Tributario del IR, puede presentarse
inmediatamente después de realizada la presentación de la DJA del IR o a partir
del sexto día hábil siguiente a la fecha de presentación de la referida declaración,
siempre que, en cada caso, se cumplan determinados requisitos, entre ellos, que
los ingresos anuales del solicitante no hayan superado las 150 UIT (S/ 742,500)
en el periodo materia de la solicitud.
La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda correspondiente al
IGV e IPM del último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud y
la del periodo que venza en el mes de la referida presentación, puede ser
efectuada en determinados momentos, siempre que cumpla determinados
requisitos, entre ellos, que las ventas anuales no superen las 150 UIT (S/
742,500).
2. Deuda que no puede ser materia de aplazamiento
No puede ser materia de una solicitud de aplazamiento la deuda tributaria que
en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT (S/ 247.5) al
momento de presentar dicha solicitud.
3. Requisito del fraccionamiento y/o aplazamiento
El deudor tributario no debe contar, al día hábil anterior a la presentación de la
solicitud, con saldos mayores al 5% de la UIT (S/ 247.5) en las cuentas del Banco
de la Nación por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudaciones pendientes de imputación
por parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que se
solicita aplazar y/o fraccionar sea por regalía minera o gravamen especial a la
minería.
4. Cuota de acogimiento del fraccionamiento y/o aplazamiento
La cuota de acogimiento no puede ser menor al 5% de la UIT (S/ 247.5).
El solicitante debe efectuar como mínimo el pago de la cuota de acogimiento, de
acuerdo con los siguientes porcentajes:

En caso de fraccionamiento
 Monto de la deuda Plazo (meses) Cuota de acogimiento
Hasta 12 0%
De 13 a 24 6%
De 25 a 36 8%
Hasta 3 UIT (S/ 15,450)
De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%
Hasta 24 6%
De 25 a 36 8%
Mayor 3 UIT (S/ 15,450) De 37 a 48 10%
De 49 a 60 12%
De 61 a 72 14%

En caso de aplazamiento y fraccionamiento

Plazo máximo de
Monto de la Plazo total Cuota de
aplazamiento /
deuda (meses) acogimiento
fraccionamiento (meses)
Hasta 12 6 6 0
De 13 a 24 6 18 6%

Hasta 3 UIT De 25 a 36 6 30 8%
(S/ 15,450) De 37 a 48 6 42 10%
De 49 a 60 6 54 12%
De 61 a 72 6 66 14%
Hasta 24 6 18 6%
De 25 a 36 6 30 8%
Mayor 3 UIT
De 37 a 48 6 42 10%
(S/ 15,450)
De 49 a 60 6 54 12%
De 61 a 72 6 66 14%

5. Otorgamiento de garantías
El deudor tributario debe ofrecer y/u otorgar garantías cuando la deuda contenida
en la solicitud de aplazamiento o aplazamiento y fraccionamiento o la deuda
contenida en la solicitud de fraccionamiento menos la cuota de acogimiento,
respectivamente, sumada a los saldos pendientes de pago de los aplazamientos
y/o fraccionamientos y/o refinanciamientos aprobados más los intereses
correspondientes, supere las 100 UIT (S/ 515,000). El monto para garantizar es
aquel correspondiente a la solicitud con la que se supera el monto de 100 UIT.